COLEGIUL ECONOMIC „DIMITRIE CANTEMIR”

SUCEAVA

Proiect de specialitate
pentru examenul de certificare a
competenţelor profesionale
Nivel 3
Calificarea profesională:
Tehnician în activităţi economice

Profesor coordonator Candidat

Munteanu Rodica Griga Alina

ANUL 2011
 Motto

„Banii nu aduc fericire, mult mai

de preţ e modalitatea de a-i strange
corect şi legal”
 ARGUMENT
• Se cuvine să subliniem importanţa pe care o are astăzi contabilitatea
pentru cunoaşterea situaţiei şi conducerea activităţii economice, precum
şi locul important pe care trebuie să-l ocupe contabilitatea în pregătirea
specialiştilor din domeniul economic.
• Pregătirea cadrelor care lucrează sau vor lucra în
domeniul contabilităţii reprezintă o acţiune de maximă importanţă şi
actualitate, ce trebuie susţinută de toţi cei chemaţi prin natura profesiei,
să o facă.
• Lucrarea se adresează elevilor şi studenţilor care
studiază contabilitatea (CL.5 „Conturi de trezorerie” Gr.50 „Investitii
financiare pe termen scurt”– Contabilitatea Trezoreriei).
• Prin trezorerie se înţelege ansamblul de operaţii financiare pe care le face
unitatea patrimoniala pentru procurarea mijloacelor băneşti necesare
acoperirii cheltuielilor determinate de activitatea desfăşurată.
COMPETENŢE VIZATE
• UC4- Utilizarea calculatorului şi prelucrarea informaţiilor
• C4- Utilizează aplicaţii soft în managementul informatizat al
proiectelor
•
• UC11- Planificarea operaţională
• C3- Evaluează rezultatele obţinute
• C1- Analizează structură organizatorică a unei unităţi economice
•
• UC8- Iniţierea unei afaceri
• C1- Îşi autoevalueaza abilităţile antreprenoriale
•
• UC7- Procesarea datelor numerice
• C1- Planifica o activitate şi culege date numerice în legătură cu
această.
• C2- Prelucrează datele numerice
• C3- Interpretează rezultatele obţinute şi prezintă concluziile.
 Cuprins

Capitolul I - Contabilitatea trezoreriei.

1.1 Noţiuni teoretice
1.2 Resurse derulate prin trezoreria statului
Capitolul II - Conturi de trezorerie
2.1 Contabilitatea titlurilor de plasament
2.2 Contabilitatea acţiunilor proprii
2.3 Contabilitatea acţiunilor
2.4 Contabilitatea obligaţiunilor emise şi răscumpărate
2.5 Contabilitatea obligaţiunilor
2.6 Contabilitatea operaţiilor de încasări şi plăti în numerar
2.7 Contabilitatea decontărilor fără numerar
2.8 Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt
2.9 Acredititvul
2.10 Contabilitatea avansurilor de trezorerie
Capitolul III - Studiu de caz:Contabilitatea trezoreriei la entitatea SC Crysworld SRL
Concluzii
Bibliografie
 Capitolul I
contabilitatea trezoreriei

Prin trezorerie se înţelege ansamblul de operaţii financiare pe care le

face unitatea patrimoniala pentru procurarea mijloacelor băneşti
necesare acoperirii cheltuielilor determinate de activitatea
desfăşurată.
Termenul de trezorerie în sens restrâns cuprinde disponibilităţile
băneşti la bănci şi în numerar, iar în sens larg termenul se extinde şi
la valorile imobiliare de plasament (de exemplu acţiuni) care pot fi
transformate prin vânzare în disponibilităţi băneşti. Sunt asimilate
mijloacelor de trezorerie şi creditele pe termen scurt contractate cu
băncile pentru plăţi.
Pentru titularul unui patrimoniu, noţiunea de trezorerie înseamnă
totalitatea mijloacelor pe care le are la dispoziţie pentru a putea face
faţă plăţilor.
 Capitolul II
Conturi de trezorerie
Contabilitatea titlurilor de plasament
Titlurile de plasament sunt titluri achiziţionate de
unitatea patrimonială în vederea realizării unui
câştig de capital sau de venit pe termen scurt.
Titlurile de plasament cuprind în structura lor
următoarele:
acţiuni, cotate sau necotate;
obligaţiuni, cotate sau necotate;
bonuri de tezaur şi bonuri de casă pe termen scurt;
acţiuni şi obligaţiuni emise şi răscumpărate de
societate;
titluri de creanţe negociabile.
Contabilitatea acţiunilor
Unităţile patrimoniale pot cumpăra acţiuni
emise de alte societăţi, în scopul
revânzării lor şi realizării de venituri
financiare într-un termen scurt.
Evidenţa acestor acţiuni se ţine cu ajutorul
contului 503”Acţiuni”. Este un cont de
activ, care se debitează cu valoarea la cost
de achiziţie a acţiunilor cumpărate şi se
creditează cu valoarea acţiunilor cedate.
Soldul contului poate fi numai debitor şi
reprezintă valoarea acţiunilor existente.
 Capitolul III
Contabilitatea trezoreriei
Studiu de caz
SC CRYSWORLD S.R.L.
Regimul juridic, profilul de
activitate si organizarea
activitaţii la SC Crysworld SRL
SC Crysworld SRL este o persoană juridică romană, având formă juridică de societate cu
răspundere limitată ale cărei obligaţii civile sunt garantate cu patrimoniul social,
asociaţii fiind răspunzători în cadrul societăţii numai în limită aportului lor social.
Societatea a fost înmatriculată la Registrul Comerţului sub numărul de
J40/003451/2005.
Aceasta îşi desfăşoara activitatea în conformitate cu prevederile din contractul de
societate, ale statului de organizare şi funcţionare şi ale legislaţiei române.
Sediul societăţii este în Bucureşti, b-dul Constantin Brâncoveanu 114, sector 4,
putându-şi organiza puncte de lucru în Bucureşti, în ţara, precum şi în străinătate.
Durată societăţii este nelimitată începând cu data înregistrării societăţii la Registrul
Comerţului din România.
Capitalul social este de 100.000 lei divizat în 4.000 acţiuni nominative a câte 25 lei
fiecare, el fiind subscris în întregime de asociaţi şi este constituit din aport în
numerar, potrivit bilanţului.
Administraţia societăţii este asigurată de către unul dintre asociaţi numit prin stătut,
acesta având puteri depline.
Structură manageriala a SC Crysworld SRL este constituită din 5 specialişti :

1. Manager sau Director General;

2. Director tehnic şi de Producţie;

3. Director Marketing;

4. Director Comercial;

5. Director Economic.
Organizarea generală a contabilităţii
la SC Crysworld SRL
SC Crysworld SRL conduce contabilitatea în partidă dublă, iar formă de înregistrare în
contabilitate a operaţiilor economice şi financiare este ''maestru şah”. Principalele
formulare utilizate sunt: Registru jurnal, Registru inventar, Cartea mare, Balanţa de
verificare.

Pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiunilor economice şi financiare

consemnate în documentele justificative se utilizează Registrul Jurnal. În vederea
înregistrării în Registrul Jurnal, documentele justificative sunt supuse verificării
contrarii.

Pentru înregistrările care care nu au la bază doumente justificative se întocmesc note

de contabilitate. Dacă există mai multe documente justificative acestea se totalizează
zilnic sau lunar cu ajutorul documentelor cumulative.
Pe măsură înregistrării în Registrul Jurnal a documentelor justificative, documentelor
cumulative şi notelor de contabilitate li se atribuie un număr de ordine, corespunzător
datei la care au fost înregistrate.
Cartea mare (şah) este documentul de sistematizare a înregistrărilor contabile în
conturi sintetice. Înregistrările în cartea mare (şah) se fac pe bază documentelor
cumulative şi a metodelor de contabilitate, cronologic şi ori de câte ori este nevoie.
Acest document este deschis pentru fiecare cont sintetic. Înregistrarea în acest
document este precedat de înregistrarea în Registrul Jurnal.
Monografie privind inregistrarile in
contabilitate a operatiunilior
economice de baza
SC Crysworld SRL prezinta urmatoarea situatie initiala la 01.01.2010:

ACTIV PASIV

I. Active imobilizate 9000 I. Capitaluri proprii 8500

1. Imobilizari necorporale: 3000 -capital social 7000
-fond comercial 2000 -reserve
-licente Windows 1000 -rezultatul reportat 1500
2. Imobilizari corporale: 6000 (pierdere) (150)
-constructii 5000 II. Provizioane pentru risc 300
-amortizarea constructiilor (400) -pt. garantii de buna executie 300
-terenuri 1000 III. Datorii 4600
II. Active circulante 3700 -furnizori 2500
-marfuri 1000 -salarii cuvenite personalului
-clienti 1500 -clienti creditori 1100
-furnizori debitori 500 IV. Venituri in avans 1000
-conturi curente la banci 200 -chirii incasate in avans 200
-casa 500 200
Total activ 12700 Total pasiv 13600
 Concluzii
• Trezoreria unei întreprinderi constituie punctul său forte
deoarece de maniera în care vor fi dirijate fluxurile băneşti şi
financiare de care dispune aceasta va depinde, în final, situaţia
patrimonială şi rezultatul exercitiului.
• Conceptul de trezorerie se referă la ansamblul mijloacelor
de finanţare sub forma lichidităţilor şi creditelor bancare pe termen
scurt de care dispune o unitate patrimonială, la un moment dat,
pentru a putea face faţă plăţilor sale ajunse la scadenţă.
• Trezoreria poate fi definită ca o imagine a disponibilităţilor
monetare apărute din evoluţia curentă a încasărilor şi plăţilor,
disponibilităţi care trebuie să facă faţă scadenţelor în mod continuu.
• Principalele sarcini ale trezoreriei constau în:
• prevederea şi asigurarea diferitelor fluxuri de intrare şi iesire de bani;
• asigurarea lichidităţii întreprinderii;
• aprecierea, evaluarea diferitelor surse de finanţare pe termen scurt;
• evaluarea diferitelor tipuri de plasamente şi plasarea excedentului de
trezorerie.
 Bibliografie

 N. Feleaga, I.Ionascu …………. „Tratat de contabilitate financiara”, vol. I-II,

• Editura Economica, 1998
 Ministerul Finantelor Publice……Sistemul contabil al alegerilor economici,
• Editura Economica, 1994
 *** Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata in M.O. nr....27.12.1991
 ***.Ordinul ministrului finantelor nr. 2388/1995 pentru aprobarea normelor privind
organizarea si efectuarea inventarierii
 ***Ordinul nr. 94/2001 al ministrului finantelor publicate pentru aprobarea reglementarilor
contabile armonizate cu Directia a IV-a a Comunitatii Economice Europene si cu
Standardele Internationale de Contabilitate, publicat in Monitorul Oficial nr.
85/20.02.2001
 ***Ordinul ministrului finantelor nr. 425/1998 pentru aprobarea Normelor Metodologice
de intocmire si utilizare a formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim
special privind activitatea financiara si contabila prcum si modelele acestora
 *** Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, in M.O. nr.456/27.06.2002