Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
”
- proverbe chinezești
TEMA 5 TEMA 5
SUBTEMA 5.1. SUBTEMA 5.2.
Ciclul contabil de prelucrare a Aspecte generale privind
informațiilor contabilitatea procurărilor de
bunuri
TEMA 5 TEMA 5
SUBTEMA 5.3. SUBTEMA 5.4.
Schema generală a contabilităţii
Schema generală a contabilităţii
veniturilor, cheltuielilor şi
costurilor
determinării rezultatului financiar
5.1.
În funcție de
intrări - prin achiziții, prin producția proprie, prin aport în natură,
tranzacțiile care cu titlu gratuit etc.
modifică valoarea ieșiri - prin vânzare, lichidare, cu titlu gratuit etc.
patrimoniului
Reflectarea
informațiilor în
conturile contabile
Entitatea care ține contabilitatea în partidă dublă este obligată să
aplice conturile contabile.
Nomenclatorul, caracteristica și modul de aplicare a conturilor
contabile pentru entitățile care utilizează SNC-urile, sunt stabilite în
Planul general de conturi contabile. În baza Planului general de
conturi contabile, entitatea poate elabora Planul de conturi de lucru.
Spre exemplu:
Registrul de casă;
Registrul privind salariul;
Registrul procurărilor;
Registrul vânzărilor etc.
Întocmirea
registrelor
contabile
În ordine sistematică, consemnarea informaţiilor se face prin Debit Credit
Debit Credit
Funcţia de legătură
10 2
dintre conturile sintetice
9 3
şi conturile analitice
Funcţia de grupare şi 8 4
centralizare a datelor 7 5
înregistrate în conturile 6
contabile
Funcţia de analiză şi sinteză a
activităţii economice
Întocmirea
Clasificarea Balanţei de verificare registrelor
contabile
Balanța de
verificare
Balanța de Balanța de
verificare a verificare a
conturilor conturilor
sintetice analitice
MIhaila
Întocmirea
registrelor
În baza datelor conţinute în conturile contabile se contabile
întocmeşte balanţa de verificare a conturilor
sintetice.
Prin intermediul ei se verifică, controlează
exactitatea înregistrărilor în conturi, respectarea
dublei înregistrări a elementelor contabile în cadrul
entității.
Particularitatea balanţei de verificare a conturilor
sintetice constă în respectarea egalităţilor
următoarelor perechi de coloane:
Totalul soldurilor iniţiale debitoare = Totalul Întocmirea
registrelor
soldurilor iniţiale creditoare contabile
Rezultă această egalitate din egalitatea activului şi
pasivului, deoarece conturile sintetice au fost deschise
în baza datelor iniţiale conţinute în bilanţ.
Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor
creditoare
Această egalitate rezultă din procedeul dublei
înregistrări a operaţiilor economice.
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul
soldurilor finale creditoare
Această identitate rezultă din regulile de
funcţionare a conturilor, şi anume determinarea
soldurilor finale.
Întocmirea
STRUCTURA BALANŢEI DE VERIFICARE A
registrelor
CONTURILOR SINTETICE contabile
Numă Denumirea contului SOLD INIŢIAL RULAJ SOLD FINAL
rul
contu
lui Debit Credit Debit Credit Debit Credit
X TOTAL
Întocmirea
STRUCTURA BALANŢEI DE VERIFICARE ŞAH registrelor
contabile
Credit Sold iniţial 111 112 ..................... Total rulaj Sold final
Debit debitor debitor creditor
Sold iniţial
creditor
111
112
......................
Total rulaj
creditor
Sold final
debitor
În baza datelor soldurilor finale ale
conturilor sintetice se întocmeşte
Bilanţul la sfârșitul perioadei.
EXEMPLU:
Pornim de la
un bilanț la început
de perioadă
În baza documentelor primare
faceţi analiza contabilă a Nr. Denumirea elementelor patrimoniale Suma (lei) Simbolul
faptelor economice din
crt. cifric
perioada curentă, deschideţi
conturile contabile,
înregistraţi în ele modificările 1. Capital social 5 400
din perioada curentă şi 2. Cont curent în monedă naţională 54 000
determinaţi sumele rulajelor
3. Amortizarea mijloacelor fixe (10 000)
debitoare şi creditoare,
precum şi soldurile finale ale 4. Credite bancare pe termen lung 10 000
conturilor. 5. Datorii faţă de furnizori 48 000
Date privind soldurile
6. Casa 1 209
iniţiale:
7. Datorii faţă de personal pentru retribuirea muncii 11 500
8. Mărfuri 30 000
9. Utilaje în exploatare 57 000
10. Profit nerepartizat al anilor precedenţi 5 500
11. Creanţe ale personalului 10 700
12. Datorii faţă de buget 18 000
13. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 44 509
Suma de control 142 909 X
Registru-Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice din perioada
curentă
Corespondența
Nr. Suma
conturilor
crt Conţinutul operaţiei economice (lei)
Debit Credit
1. Factura fiscală. Procurarea materialelor de la 12 000
furnizori, TVA 20 % 2400
2. Extras de cont/Disp. de înc. Ridicarea în numerar
din contul curent bancar pentru achitarea salariilor 9 000
3. Disp. de plată. Din casă s-a plătit salariul angajaților 8 000
4. Extras de cont. Primirea unui credit bancar pe termen
scurt 43 000
5. Extras de cont. Din contul curent în monedă
naţională s-a achitat datoria faţă de furnizori 40 000
6. Extras de cont. Din contul curent în monedă
naţională s-a achitat datoria faţă de buget 4 000
7. Extras de cont. Depunerea la contul curent în
monedă naţională numeralul din casierie 1 000
Balanța de verificare
BILANȚUL LA SFÂRȘIT DE
PERIOADĂ!
MIhaila
Întocmirea
situațiilor
financiare
Întocmirea Conținutul și
situațiilor structura
financiare bilanțului
Întocmirea situațiilor financiare cuprind următoarele
etape: Întocmirea
efectuarea lucrărilor premergătoare întocmirii situațiilor
situaţiilor financiare cum ar fi: financiare
inventarierea generală a activelor, capitalului propriu
şi datoriilor
decontarea cheltuielilor şi veniturilor anticipate
aferente perioadei de gestiune
determinarea şi reflectarea diferenţelor de curs valutar
întocmirea înregistrărilor de corectare
determinarea cotei curente a activelor imobilizate şi
datoriilor pe termen lung
închiderea conturilor de gestiune, cheltuieli, venituri
etc.
completarea formatelor situațiilor financiare;
întocmirea notei explicative la situațiile financiare.
Inventarierea
Inventarierea reprezintă un procedeu de control și autentificare
documentară a existenței tuturor elementelor de activ, capital propriu și
datorii aflate în patrimoniul entității sau în gestiune temporară.
Activității auxiliare
Activităţii de bază
812 „Activităţi auxiliare”;
811 „Activităţi de bază”; 821 „Costuri indirecte”
821 „Costuri indirecte”
Conturi de activ.
Conturi de activ. În decursul lunii costurile
În decursul lunii costurile suportate suportate se acumulează în Debit.
se acumulează în Debit. La finele lunii costurile acumulate
La finele lunii costurile acumulate în debit se repartizează şi se
în debit se repartizează şi se includ includ în costul produselor
în costul produselor fabricate. fabricate.
Mai întii se soldează contul 821 si Mai întâi se soldează contul 821 și
apoi 811. apoi 812.
Schema generală a contabilităţii costurilor
Contul 811 „Activităţi de bază” este destinat generalizării informaţiei
privind costurile producţiei de bază pentru fabricarea produselor,
prestarea de servicii şi determinarea costului lor efectiv.
Dt 216 Ct 811
Dt 711 Ct 811
În aspect contabil în procesul de producţie are loc acumularea costurilor
suportate pentru fabricarea produselor, prestarea serviciilor, executarea
lucrărilor.
Costurile
activităţii
de bază
Costul efectiv al
produselor,
serviciilor,
lucrărilor
Costurile
activității
auxiliare
Schema generală a contabilităţii costurilor
Soldul Soldul
producţiei Costurile producţiei
în curs de suportate în în curs de
execuţie la decursul execuţie la
începutul lunii sfârșitul
lunii lunii
Costul produselor
fabricate
Întocmirea
Schema generală a contabilității costurilor situațiilor
financiare
Debit 811 Credit
Dt 812 Ct 215
Dt 821 Ct 124
Dt 812 Ct 211 la sfârșit de
Dt 821 Ct 211 la sfârșit de Dt 812 Ct 531 perioadă
Dt 821 Ct 531 perioadă Rulajul debitor se
Dt 821 Ct 533 Rulajul debitor
2 Dt 812Ct 533
repartizează și se
Dt 812 Ct 521 include în costul
Dt 821 Ct 521 se repartizează la sfârșit de activității de bază
Dt 821 Ct 812 și se include în perioadă sau alți beneficiari
la sfârșit de costul
perioadă produselor
1
Registru-Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice din perioada curentă Întocmirea
situațiilor
Corespondenţa
Nr. Suma financiare
conturilor
crt Conţinutul operaţiei economice (lei)
Debit Credit
1. Soldul produselor în curs de execuţie la începutul
perioadei 20 000
2. Consum de materiale:
a) la fabricarea produselor finite 320 000
b) la întreţinerea utilajului secţiei de producere 15 000
3. Se calculează salariile muncitorilor:
a) la fabricarea produselor finite; 60 000
b) la întreţinerea utilajului secţiei de producţie; 10 000
4. Se calculează contribuţiile pentru asigurările
sociale aferente salariilor calculate 24%:
a) la fabricarea produselor finite
b) la întreţinerea utilajului secţiei de producţie
5. Se repartizează şi se includ în costul produselor
finite costurile indirecte de producţie
6. Soldul produselor în curs de execuţie la sfârşitul 12 000
perioadei
7. Se depozitează produsele finite evaluate la cost
efectiv
Inchiderea conturilor de gestiune Întocmirea
situațiilor
financiare
Total
„Succesul nu este final, iar eșecul nu este
fatal. Doar curajul de a continua contează.”
– Winston Churchill
MULT SUCCES
ÎN TOT CE FACEȚI!