RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ EXTRAJUDICIARĂ

Capitolul I. INTRODUCERE
Subsemnata, Mincă Ana-Maria, expert contabil, posesor carnet nr. 1998/2018,înscrisă în
Tabloul Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) Filiala
Argeș, cu sediul profesional în Pitești, jud. Argeș.
În baza contractului nr. 23 din 01.05.2023 am acceptat misiunea efectuării unei expertize
contabile extrajudiciare pentru SC SOARE EDERA SRL, societate cu răspundere limitată, cod
CAEN , cu sediul în localitatea Pitești, jud. Argeș, reprezentata de administrator Soare Edera
Georgiana.
Împrejurările și circumstanțele care l-au determinat pe client să apeleze la prestația mea
sunt: în ședința AGA din 31.12.2021 s-a hotărât expertizarea documentelor și a activității
economomico-financiară a societății aferentă anului 2022.
Conform art. nr.5 din contractul nr.23 obiectivul unic fixat prezentei expertize contabile
extrajudiciare este:
Obiectiv unic: Verificarea evidenței contabile și corectitudinea întocmirii situaților
financiare anuale de către societatea SC SOARE EDERA SRL în anul 2022.
Lucrările expertizei s-au efectuat în perioada 03.05.2023 – 12.05.2023 la sediul
profesional al expertului.

Capitolul II. DESFĂȘURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectiv unic: Verificarea evidenței contabile și corectitudinea întocmirii situaților

financiare anuale de către societatea SC SOARE EDERA SRL în anul 2022.
Materialul docuemntar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:
- Situațiile financiare întocmite la închiderea exercițiului financiar 2022;
- Legea 31/1990, privind societățile comerciale;
- Registrul jurnal;
- Balanța de verificare;
- Facturi;
- Registrul de casă;
- Extras de cont.
Documentele justificative constituie baza sau suportul material pentru inregistrarea in contabilitate
a operatiilor patrimoniale, fiind inscrisuri in care se consemneaza orice operatie care afecteaza
patrimoniul unitatii, acolo si atunci cand a avut loc. Ele fac dovada infaptuirii operatiilor economice si
financiare pe care le consemneaza atat in cazul exercitarii diferitelor verificari sau controale, cat si in
situatia unor litigii si, totodata, constituie izvorul informatiilor contabile.

Continutul documentelor justificative este format din diferite elemente care, in functie de modul de
completare si de importanta pe care o au, se pot delimita in comune si specifice.

Elementele comune sunt cele care se refera la datele de identificare si la asigurarea

responsabilitatilor pentru intocmire, verificare si aprobare, dintre care se amintesc: denumirea, numarul
si data documentului; denumirea si sediul unitatii patrimoniale, inclusiv compartimentul organizatoric
emitent; salariatii sau persoana juridica terta, dupa caz, care participa la efectuarea operatiei in cauza;
semnaturile persoanelor care poarta raspunderea pentru efectuarea operatiei si intocmirea
documentului, pentru avizare, pentru aprobare s.a.

Elementele specifice sunt cele care concretizeaza si caracterizeaza operatiile economice si financiare
consemnate, fiind urmatoarele: continutul operatiei consemnate; baza legala pentru efectuarea
operatiei, atunci cand este cazul; datele cantitative; preturile unitare si valorile sau numai date valorice
partiale si totale, dupa caz; alte elemente care sunt necesare ulterior pentru efectuarea operatiilor de
prelucrare si verificare a documentelor justificative, cum este cazul diferitelor coduri pentru prelucrarea
electronica a datelor.

Verificarea documentelor justificative are loc dupa ce s-a efectuat prelucrarea si reprezinta
operatiunea premergatoare inregistrarii in contabilitate, avand ca scop eliminarea sau corectarea
eventualelor erori care s-au facut anterior. In functie de aspectele urmarite, verificarea documentelor se
refera la aspecte ce privesc forma precum si fondul (continutul).

Verificarea formei documentelor justificative are in vedere urmatoarele aspecte: folosirea modelului
de document corespunzator naturii operatiei consemnate; completarea tuturor elementelor pe care le
contine documentul; exactitatea preturilor unitare si a calculelor efectuate; existenta semnaturilor
persoanelor responsabile pentru intocmirea, avizarea si aprobarea operatiilor consemnate si altele.

Verificarea de fond se refera la aspectele privind necesitatea, legalitatea, oportunitatea si

economicitatea operatiilor consemnate in documente.

Procedurile pe care le-am desfasurat referitor la analiza documentelor metionate mai sus, au fost
urmatoarele:

 Tranzacţiile şi evenimentele incluse în situaţiile financiare s-au produs cu adevărat. Nu s-au

înregistrat în contabilitate şi nu s-au prezentat tranzacţii şi evenimente care nu s-au produs,
care nu au avut loc sau care au generat drepturi şi obligaţii ce nu aparţin entităţii.
 Toate prezentările de informaţii care ar fi trebuit cuprinse în situaţiile financiare au fost
incluse, respectându-se cerinţele IFRS/IAS şi/sau ale reglementărilor naţionale.
 Informaţiile financiare şi de altă natură sunt prezentate în situaţiile financiare cu fidelitate şi
la valorile corespunzătoare.
 Informaţiile cuprinse în bilanţ, contul de profit şi pierdere, situaţia modificărilor capitalului
propriu, situaţia fluxurilor de trezorerie şi în notele explicative la acestea sunt prezentate
(subclasificate) şi descrise în mod corespunzător, ele putând fi uşor înţelese de către
utilizatorii care dispun de cunoştinţe suficiente privind derularea afacerilor şi de noţiuni de
contabilitate.
Prin urmare, principalele obiective pe care le-am urmarit au fost:

a) Obiective generale referitoare la categorii de operaţiuni reflectate în rulajul conturilor:

 operaţiunile înregistrate au avut loc în realitate (au apărut, s-au produs în realitate);
 toate operaţiunile care au avut loc au fost înregistrate (exhaustiv, fără omisiuni); • evaluarea
operaţiunilor (cantităţi, preţuri, calcule) este corectă şi dacă jurnalele contabile sunt corecte
(acurateţea înregistrărilor);
 alocarea în timp, cronologia înregistrărilor asigură independenţa exerciţiilor (separarea
exerciţiilor);
 gruparea operaţiunilor pe conturi (imputarea) s-a făcut corect (active imobilizate, active
circulante; vânzări în numerar, vânzări pe credit comercial etc.).

b) Obiective generale referitoare la soldurile conturilor:

 activele, datoriile şi capitalurile proprii există la închiderea exerciţiului. În soldurile conturilor

sunt cuprinse numai sumele care trebuiau incluse, nu s-a înregistrat nimic în plus;
 toate activele şi toate datoriile sunt ale entităţii expertizate şi nu ale altor persoane;
 toate elementele patrimoniale sunt reflectate în soldurile conturilor, fără omisiuni;
 Alocarea (clasificarea, imputarea) pe conturi este corectă (creanţe-clienţi, creanţe părţi
afiliate; credite bancare, credite obligatare; leasing operaţional, leasing financiar etc,).

c) Obiective generale referitoare la prezentarea şi descrierea făcută prin intermediul situaţiilor

financiare:

 nu sunt incluse în situaţiile financiare active, datorii, capitaluri proprii care nu există în
realitate sau care nu aparţin entităţii;
 dacă veniturile şi cheltuielile provin din tranzacţii şi evenimente care au avut loc (au
apărut) în perioada expertizata şi privesc entitatea;
 nu s-au omis din situaţiile financiare, în special din Notele explicative, unele informaţii
care trebuiau incluse;
 nu s-au încălcat principiile contabilităţii cu ocazia întocmirii situaţiilor financiare
(permanenţa metodei, intangibilitatea bilanţului, prudenţa, necompensarea,
independenţa exerciţiului etc.). Evaluarea elementelor din situaţiile financiare (cost
istoric, valoarea realizabilă, valoarea recuperabilă, valoarea justă) s-a făcut conform
referenţialului contabil identificat (reglementările naţionale sau cele internaţionale,
după caz).