Sunteți pe pagina 1din 33

PROIECT PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DE CALIFICARE PROFESIONAL - NIVEL 3 -

PROFESOR COORDONATOR

ABSOLVENT

IUNIE 2008

CONTABILITATEA DECONTRILOR PRIN CONTURI DESCHISE LA BNCI STUDIU DE CAZ LA S.C. PRODCOM SRL

IUNIE 2008

STRUCTUR ATESTAT PARTEA I ARGUMENT CAP. I Prezentarea firmei : S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL 1.1 Denumire, sediu, 1.2 Form juridic, 1.3 - Capital social i pri sociale. 1.4 Obiect de activitate 1.5-Structura de producie 1.6 Structura de conducere 1.7 Organizarea compartimentului financiar contabil 1.8- Dizolvarea i lichidarea societii. CAP. II MEDIUL EXTERN AL FIRMEI CAP. III TEMA LUCRRII 3.1 Definirea noiunilor teoretice n domeniul studiat 3.2 Prezentarea conturilor i a corespondenei lor n funciune 3.3 Prezentarea documentelor de eviden utilizate CAP. IV ANALIZA ACTIVITII CAP. V CONCLUZII I PROPUNERI CU PRIVIRE LA TEMA STUDIAT CAP. VI BIBLIOGRAFIE PARTEA II -ANEXE: CONTABILITATEA PRACTIC MONOGRAFIE CONTABIL Documente contabile primare : - Registru jurnal - Fie de cont pentru operaiuni diverse - Balana de verificare - Documente specifice temei.

ARGUMENT Prin trezorerie se nelege ansamblul operaiilor bneti i financiare pe care le efectueaz o unitate patrimonial. Importana mijloacelor bneti rezult din funciile pe care le mplinesc banii. innd seama de importana mijloacelor bneti, organizarea raional a evidenei lor constituie un obiectiv patrimonial al contabilitii n acest domeniu Acest obiectiv const n asigurarea echilibrului financiar permanent i al unei eficiene raionale a ntregii activiti a unitii patrimoniale De mare importan n organizarea contabilitii este i cunoaterea structurii mijloacelor bneti, avnd n vedere locul unde se gsesc, destinaia pe care o au, modul de prezentare (n lei sau n devize). Mijloacele bneti pot fi: n casieria unitii patrimoniale sau n conturi la bnci din ar sau din strintate. Din punct de vedere al destinaiei mijloacelor bneti pot fi: pentru exploatare, investiii, activiti social-culturale, etc ncasrile de la tere persoane juridice i pltile ctre acestea sunt efectuate de ctre unitile patrimoniale prin virament, adic prin trecerea sumei n cauz din contul unitii pltitoare n contul unitii beneficiare. n economia de pia bncile au un mare rol n ceea ce privete mobilizarea n condiii de siguran a mijloacelor bneti ale persoanelor juridice i fizice, prin intermediul crora se efectueaz orice ncasri i pli fr numerar de valori mari i foarte mari. Deschiderea de conturi la bnci i efectuarea de operaiuni prin intermediul acestora este necesar pentru efectuarea cu rapiditate a decontrilor. Se pot deschide conturi n lei i n devize de ctre orice unitate patrimonial la una sau mai multe bnci. n general conturile la bnci se deschid ca nite conturi complexe sau pe anumite destinaii: activitatea de exploatare, investiii operaiuni de comer exterior, conturi de acreditive, etc. Conturile deschise la bnci au caracterul de conturi de disponibil, adic efectueaz pli n limita disponibilului existent, dar pentru activitatea curent de exploatare se pot deschide cu acordul bncilor i conturi curente. Caracteristica acestora este c din acestea se pot face pli mult mai mari dect disponibilul existent, respectiv din credite de trezorerie acordate direct n conturile curente. Conturile curente prezint avantajul c simplific acordarea i rambursarea creditelor i diminueaz mrimea dobnzilor pentru beneficiari, ntruct se acord

numai cnd i ct sunt necesare, rambursarea fcndu-se imediat din ncasrile ulterioare prin contul curent. Am ales aceast tem avnd n vedere importana gestionarii raionale de ctre fiecare unitate patrimonial a mijloacelor bneti de care dispune. Informaiile oferite de contabilitatea elementelor de trezorerie permit stabilirea la sfritul fiecrei perioade de gestiune a capacitii de plat a unitii patrimoniale. Am studiat activitatea acestui agent economic din mai multe considerente: n primul rnd din cauza profilului i activitilor desfurate n domeniul comerului. Un alt considerent ar fi acela c am avut acces la documentele firmei. De asemenea S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL i-a ctigat un loc meritoriu n categoria agenilor economici cu profil de comer din judeul nostru.

CAP. I Prezentarea firmei S.C.TIGER TEAM PRODCOM SRL 1.1. Denumire, sediu Denumirea societii studiate este S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL. S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL are sediul n Romnia, judeul Bihor, municipiul Oradea, Strada M. Viteazul, nr.6. n toate actele, facturile, anunurile, publicaiile i alte documente emanate de la societate se vor indica n denumirea acesteia urmat imediat de cuvintele societate cu rspundere limitat sau de sigla S.R.L., sediul i numrul de nregistrare Registrul Comerului. Sediul societii poate fi schimbat la o alt adres n Romnia prin Hotrrea A.G.A., cu respectarea formalitilor prevzute de lege. 1.2 . Form juridic S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este persoan juridic romn fiind organizat ca societate cu rspundere limitat, prescurtat SRL. S-a constituit n temeiul Legii nr. 15/1990, i a fost nmatriculat la Oficiul Registrului Comerului sub nr. J05/5164/1994. Codul unic de nregistrare la Registrul Comerului este 6732951 1.3 Capitalul social i pri sociale Capitalul social al S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este de 50.000LEI, divizat n 500 pri sociale cu o valoare nominal de 100 lei fiecare. Societatea are conturi n lei i valut deschise la BRD Societe General, Banca iriac i la Trezoreria Oradea n anul 2006 societatea a realizat o cifr de afaceri de 5 milioane lei ,iar la sfritul anului 2007cifra de afaceri sa dublat ajungnd la 10 milioane lei . S.C. TIGER TEAM PRODCOM S.R.L. funcioneaz cu un numr relativ mic de personal, la sfritul anului 2007 avea angajai cu contract de munc 12 persoane. 1.4 Obiectul de activitate Obiectul de activitate al S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este: - 5153 Comer cu ridicata al materialului lemnos i a materialelor de construcii - 5154 Comer cu ridicata al echipamentelor i furniturilor de fierrie pentru instalaii sanitare i de nclzire - 5190 Comer cu ridicata al altor produse - 5212 Comer cu amnuntul n magazine ne specializate, cu vnzare predominant de produse ne alimentare - 5244 Comer cu amnuntul ale mobilei, al articolelor de iluminat i al altor articole de uz casnic - 5246 Comer cu amnuntul al articolelor de fierrie, al articolelor de sticl i a celor de vopsit
6

Printre cele mai importante materiale pe care aceast societate le comercializeaz sunt: - faiana, gresie, var, ciment, adezivi pentru lipit din ar i import - mobilier de baie , set de baie, obiecte sanitare - evi PVC i metal - fitinguri i racorduri pentru instalaii - czi de baie din tabl, fibr de sticl, acrilice - adezivi, tavane false, vopsele - radiatoare pentru instalaii de nclzire - cazane, boilere, etc. Principalul obiect de activitate pe care l desfoar S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este comerul cu amnuntul pentru produse ne alimentare - cod 5212 1.5 Structura de producie Asemeni oricrei societi comerciale specializate n comerul cu amnuntul i S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL constituie veriga final a distribuirii mrfurilor ctre populaie. Raionamentul economic al S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este de a cumpra mrfuri ne alimentare (gresie, faian, instalaii sanitare i de nclzire, etc.) din ar i din import la un anumit pre, de a le stoca, pregti i apoi a le revinde la un pre mai mare cu o anume sum ce reprezint n principal, adaosul comercial. Stocul de marf a S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este reprezentat de materiale ca: faian, gresie, instalaii i obiecte sanitare, mobilier de baie, instalaii de nclzire, etc., achiziionate din afara unitii pentru a fi revndute n aceeai stare fr vreo prelucrare ulterioar. Obinerea profitului nu este posibil fr degajarea unor venituri care s fie superioare cheltuielilor angajate. Veniturile curente ale societii trebuie s provin, n principal, din vnzri. S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL dispune de mai multe puncte de lucru, dispersate teritorial, avnd magazine n Oradea i puncte de lucru n jude. Stocul de marf este mprit pe grupe, fiecare grup de marf fiind prezentat n raion distinct, astfel: - grupa I: faian, gresie, bruri - grupa II: obiecte i instalaii sanitare - grupa III: adezivi, materiale de construcii - grupa IV: fitinguri, electrice, vopsele i accesorii pentru baie 1.6 Structura de conducere Organizarea S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL este structurat conform organigramei din Anexa nr. 1. ADMINISTRATORUL are urmtoarele atribuii: - reprezint societatea n raporturile cu terii, cu autoritile de stat i instanele judectoreti
7

- ncheie i semneaz contracte sau alte acte n numele societii - aprob operaiunile de ncasri i pli - stabilete schema de personal a societii DEPARTAMENTUL FINANCIAR CONTABIL are ca obiect: - nregistrarea cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor economice - ntocmirea registrelor contabile - ntocmirea balanei de verificare lunare - ntocmirea bilanului contabil i a contului de profit i pierdere DEPARTAMENTUL APROVIZIONARE urmrete: - studiul pieei - necesarul de mrfuri - ncheierea de contracte cu furnizorii - onoreaz comenzile DEPARTAMENTUL DESFACERE urmrete: - studiul de marketing i urmrirea pieei - vnzarea mrfurilor - ncheierea de contracte cu clienii 1.7- Organizarea compartimentului financiar contabil S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL organizeaz i conduce contabilitatea n conformitate cu Legea contabilitii nr. 82/1991. Responsabilitatea pentru adoptarea corespunztoare a programelor informatice utilizate, pentru prelucrarea datelor financiar-contabile, organizarea i inerea contabilitii n conformitate cu prevederile legii revine administratorului. Activitatea financiar-contabil este condus de contabilul-ef, sarcin atribuit de ctre administrator. Contabilitatea financiar are la baz norme unitare privind organizarea i conducerea ale acesteia, care au caracter obligatoriu pentru toate unitile patrimoniale, avnd ca obiect principal furnizarea informaiilor necesare att pentru necesitile proprii ct i n relaiile acestora cu clienii, furnizorii, bncile, organele fiscale, etc. n acest scop administratorul i contabilul ef trebuie s asigure condiii necesare pentru: - ntocmirea documentelor justificative privind operaiunile patrimoniale - organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii - efectuarea inventarului patrimoniului, precum i valorificarea rezultatelor acesteia - respectarea regulilor de ntocmire a bilanului contabil - pstrarea documentelor justificative i a registrelor contabile n prezent unitatea dispune de programe informatice de contabilitate i un numr mare de calculatoare legate n reea. Activitatea financiar contabil se desfoar conform organigramei din Anexa nr. 2. 1.8 Dizolvarea i lichidarea societii
8

Dizolvarea societii reprezint dizolvarea juridic a acesteia, care se finalizeaz cu radierea societii din Registrul Comerului. Lichidarea reprezint operaiile de valorificare a patrimoniului societii intrate n dizolvare, de plat a datoriilor i de partajare ntre asociai a valorii rmase. Dizolvarea i lichidarea benevol poate avea loc din urmtoarele motive: - expirarea duratei stabilite pentru existena societii - imposibilitatea realizrii obiectivului de activitate - atingerea scopului pentru care a fost nfiinat societatea - reducerea capitalului social sub limita minim admis - reducerea numrului acionarilor sub cel prevzut de lege - hotrrea AGA - falimentul. n aceste condiii dizolvarea are ca urmare nceperea procedurilor de lichidare a societii. Societatea poate fi lichidat de ctre lichidatori numii de asociai sau instane de judecat. Lichidatorii sunt obligai s ntocmeasc un inventar i s ncheie un bilan care s constate situaia exact a activului i a pasivului societii i s le semneze personal. Dup terminarea lichidrii, lichidatorii trebuie s cear radierea societii Registrul Comerului. n cazul n care se hotrte fuzionarea cu alte societi comerciale se va depune o declaraie la Registrul comerului, despre modul n care dorete s schimbe pasivul su. Fuziunea nu poate avea loc dect dup trecerea unei perioade de trei luni de la publicarea n Monitorul Oficial. n acest termen orice creditor al societii care fuzioneaz va putea face opoziie la instana competent. Opoziia suspend fuziunea pn la data rmnerii definitive a sentinei judectoreti. Societatea care rmne n fiin sau cea care rezult din fuziune, va avea drepturi i va prelua obligaiile societii care i nceteaz activitatea. Litigiile dintre Societatea Comercial TIGER TEAM PRODCOM SRL i orice alt persoan fizic sau juridic din ar sau din strintate, vor fi rezolvate pe cale arbitrar sau dup caz, la organele de judecat

ANEXA NR. 1

10

ORG ANI GRA MA S.C. TIG ER TEA M PRO DCO M SRL ORA DEA ADMINISTRATOR DIRECTOR GENETAL

11

DEPARTAMENT FINANCIAR - CONTABIL

DEPARTAMENT MARKETING

BIROU APROVIZIONARE

BIROU DESFACERE
1

ANEXA NR. 2

12

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL AL S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL ORADEA

ATE

13

BIROU PERSONAL

Trezoreria reprezinta ansamblul de operaii financiare i monetare pe care le face unitatea patrimonial pentru procurarea mijloacelor bneti necesare desfurrii activitii economice. Aadar putem spune c bncile au un rol primordial n activitatea firmei, prin intermediul serviciilor pe care acestea le ofer, i anume: posibilitatea efecturii tranzaciilor monetare prin conturi deschise la bnci, deschiderea unor acreditive, efectuarea unor pli sau ncasarea unor creane prin intermediul efectelor comerciale puse la dispoziie de bnci i alte operaiuni asemntoare. S.C.TIGER TEAM PRODCOM S.R.L. colaboreaz cu mai multe bnci, scopul efecturii plilor datoriilor: salariale,fiscale, comerciale, sociale i a altor datorii cu coninut financiar-economic, sau a ncasrii creanelor de la clieni i a dobnzilor pentru depozitele deschise. Cele mai importante bnci cu care intreprinderea colaboreaz sunt: - B.R.D. GRUPE SOCIETE GENERALE S.A. - Banca IRIAC - S.A. - TREZORERIA ORADEA. Relaiile societii cu furnizorii Furnizorii sunt entitile care asigur resursele destinate realizrii unui produs sau serviciu. Furnizorii se mpart dup resursele oferite de acetia i anume: materii prime i materiale, for de munc, capital oferit sau servicii oferite. Un factor important l constituie echilibrul financiar al S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL care este n relaie direct cu creanele i datoriile generate din activitatea de vnzare-cumprare de mrfuri, respectiv raportul ntre creanele clieni i intervalul lor de ncasare i datoriile furnizori i intervalul lor de plat. S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL vinde pe credit comercial iar acest credit nghea pe moment capitalurile circulante. Pe de alt parte, ntreprinderea cumpr pe credit i poate astfel beneficia de capitalurile furnizorilor. Derularea operaiilor de cumprare de mrfuri pentru activitatea curent a societii presupune selecia furnizorilor n funcie de o serie de parametri cum sunt: preurile i tarifele practicate de furnizori, termenele de livrare, modul de livrare, condiiile de plat, capacitatea de producie pentru a se face fa cererii, calitatea produselor. n acest sens S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL are
14

BIROU FINANCIAR

DIRE CTO CAP. II. MEDIUL EXTERN AL FIRMEI R Micromediul firmei. FINA Micromediul firmei este alctuit din partenerii cei mai apropiai ai agentului economic. Firma va urmri stabilirea unor relaii de: colaborare, finanare i NCIA cooperare pe termen lung cu aceste organizaii, care influieneaz n mod direct Rntreaga activitate a intreprinderii. Relaiile societiiCON cu bncile Operaiile bneti de ncasri i pli, operaiile financiar-bancare, formeaz TABI zona n care sunt dirijate i controlate fluxurile bneti ntre parteneri, sunt derulate L i finanate relaiile financiar-bancare, se realizeaz circulaia capitalului financiar.

BIRO CONTABIL

ncheiate contracte cu principalii furnizori cum sunt: S.C. Sanex SA, S.C. Mondial SA, S.C. Multistar SRL, S.C. Cesarom SA, S.C. Ninotrading SRL, S.C. Erostar SRL, S.C. Plaza Ceramicas Trading SRL, etc. Aprovizionarea se face de regul prin delegat propriu, dar exist situaii cnd delegatul este din partea furnizorului. Relaiile societii cu clienii Clienii reprezint componenta central a micromediului firmei, rolul S.C. TIGER TEAM PRODCOM S.R.L. fiind acela de a rspunde nevoilor i preferinelor clienilor i ntr-un mod ct mai eficient i mai convenabil pentru ambele pri. Societatea utilizeaz ca pre de nregistrare a mrfurilor, preul de vnzare cu amnuntul, practicnd un adaos comercial de 0 60%. S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL ocup un loc preferenial n clientela multor furnizori datorit fidelitii de care d dovad, drept urmare, n prezent obine unele faciliti, mai exact unele remize aplicate n mod obinuit asupra preului curent de vnzare sub form de procent. n aceste condiii marfa este recepionat cu un adaos comercial mic iar vnzarea este pe msur. Un stimulent pentru clieni este transportul gratuit n incinta municipiului a mrfurilor cumprate, cu mijloacele de transport a S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL. Principalii clieni ai societii sunt firmele de construcii i magazinele specializate din Oradea i jude. Relatiile societii cu concurenii Concurenii sunt ageni economici care urmresc satisfacerea aceleai nevoi ale clienilor, ca i agentul economic n cauz. Astfel S.C. TIGER TEAM PRODCOM S.R.L. are att concureni direci ct i concureni indireci, diferena dintre acetia fiind legete de produsele substituibile pe care concurenii indirecti le ofer i care urmresc i ei satisfacerea acelorai nevoi. Concurenii mai importani ai firmei sunt: S.C. TIGER AMIRA COM S.R.L. S.C. PRACTIKER S.A. Macromediul firmei Macromediul firmei este constituit din factori ce nu pot fi controlai de agentul economic, dar care pot avea influien favorabil asupra activitii acestuia. Astfel componentele macromediului deschid uneori adevrate oportuniti ce trebuiesc valorificate de agentii economici, dar alteori prezint modificri nefevorabile care restrng activitatea agentului economic sau l oblig la reprofilare. Componentele macromediului firmei sunt formate din medii i anume: mediul economic, social, cultural, demografic, politic, juridic, tehnologic i ecologic al unei ri, dar i mediul internaional redat prin elemente precum: Reglementrile C.E.E. sau alte reglementri de nivel internaional sau chiar mondial, care i pun ntr-un fel sau altul amprenta asupra activitii firmei, determinnd dinamismul pieei pe care acesta activeaz, dinamism care reprezint
15

o adevarat provocare de supraveuire a firmei n cadrul unui mediu concurenial acerb. CAPITOLUL III. TEMA LUCRRII DEFINIREA NOIUNILOR OPERANTE N DOMENIUL STUDIAT. Prin trezorerie se nelege ansamblul operaiilor bneti i financiare pe care le efectueaz o unitate patrimonial. Importana mijloacelor bneti rezult din funciile pe care le mplinesc banii, astfel: - sunt o msur a valorii bunurilor, lucrrilor i serviciilor, funcie care se realizeaz prin etalonul preurilor - sunt mijloc de circulaie a bunurilor permind evaluarea i astfel schimbul mrfurilor ntre vnztori i cumprtori - sunt mijloc de plat i de decontare a datoriilor i a drepturilor ntre partenerii de afaceri, precum i de decontare sumelor cuvenite angajailor, statului i a altor organisme interne i internaionale - sunt mijloace de trezorerie, utilizate de ctre unitile patrimoniale n scopul cumprrii unor bunuri de folosin ndelungat, ct i pentru efectuarea unor plasamente aductoare de venituri suplimentare, bani universali, folosind la evaluarea operaiilor de comer exterior i a altor relaii externe, precum i la compararea diverilor indicatori n cadrul economiei naionale innd seama de importana mijloacelor bneti, organizarea raional a evidenei lor constituie un obiectiv patrimonial al contabilitii n acest domeniu Acest obiectiv const n asigurarea echilibrului financiar permanent i al unei eficiene raionale a ntregii activiti a unitii patrimoniale. Din acest motiv rezult i alte obiective ale contabilitii mijloacelor bneti cum ar fi: - gestionarea raional a valorilor materiale i bneti - asigurarea unor informaii corecte i n timp util - utilizarea pe destinaii stabilite a mijloacelor bneti i a fondurilor constituite - decontarea le timp i integral a drepturilor i datoriilor, a rezultatelor financiare. De mare importan n organizarea contabilitii este i cunoaterea structurii mijloacelor bneti, avnd n vedere locul unde se gsesc, destinaia pe care o au, modul de prezentare (n lei sau n devize). Mijloacele bneti pot fi: n casieria unitii patrimoniale sau n conturi la bnci din ar sau din strintate. Din punct de vedere al destinaiei mijloacelor bneti pot fi: pentru exploatare, investiii, activiti social-culturale, etc. Potrivit Legii nr. 82/1991 privind contabilitatea i Regulamentul de aplicare a Legii contabilitii, pentru nregistrarea operaiunilor legate de mijloace bneti ale unitii patrimoniale sunt utilizate conturi din clasa a 5-a Conturi de trezorerie a planului general de conturi care cuprinde: titluri de plasament, conturi
16

3.1

la bnci, casa, acreditive, viramente interne i provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie. ncasrile de la tere persoane juridice i pltite ctre acestea sunt efectuate de ctre unitile patrimoniale prin virament, adic prin trecerea sumei n cauz din contul unitii pltitoare n contul unitii beneficiare. n economia de pia bncile au un mare rol n ceea ce privete mobilizarea n condiii de siguran a mijloacelor bneti ale persoanelor juridice i fizice, prin intermediul crora se efectueaz orice ncasri i pli fr numerar de valori mari i foarte mari. Deschiderea de conturi la bnci i efectuarea de operaiuni prin intermediul acestora este necesar pentru efectuarea cu rapiditate a decontrilor. Se pot deschide conturi n lei i n devize de ctre orice unitate patrimonial la una sau mai multe bnci. n general conturile la bnci se deschid ca nite conturi complexe sau pe anumite destinaii: activitatea de exploatare, investiii operaiuni de comer exterior, conturi de acreditive, etc. Conturile deschise la bnci au caracterul de conturi de disponibil, adic efectueaz pli n limita disponibilului existent, dar pentru activitatea curent de exploatare se pot deschide cu acordul bncilor i conturi curente. Caracteristica acestora este c din acestea se pot face pli mult mai mari dect disponibilul existent, respectiv din credite de trezorerie acordate direct n conturile curente. Conturile curente prezint avantajul c simplific acordarea i rambursarea creditelor i diminueaz mrimea dobnzilor pentru beneficiari, ntruct se acord numai cnd i ct sunt necesare, rambursarea fcndu-se imediat din ncasrile ulterioare prin contul curent. Acreditivul se utilizeaz n mod deosebit n relaiile internaionale dar i n relaiile interne, ntre cumprtori i vnztori, datorit avantajelor pe care le prezint. Acreditivul se deschide de obicei la cererea vnztorului pentru a se asigura de ncasarea la timp a contravalorii bunurilor livrate, serviciilor prestate sau lucrrilor executate. Acreditivul reprezint disponibilitile bneti virate ntr-un cont distinct la dispoziia unui ter de regul furnizor i destinate achitrii obligaiilor fa de acesta, pe msura livrrii de mrfuri, executrii de lucrri sau prestrii de servicii. Acreditivele se deschid n lei sau devize din disponibilitile bneti ale cumprtorului sau din credite bancare. 3.2 PREZENTAREA CONTURILOR I A CORESPONDENEI LOR N FUNCIUNE

Reflectarea n contabilitate a decontrilor fr numerar se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 51 Conturi la bnci.
17

Sistemul conturilor cuprinde urmtoarele conturi sintetice de gradul I i anume: - 511 Valori de ncasat - 512 Conturi curente la bnci - 518 Dobnzi - 519 Credite bancare pe termen scurt. Contul 511 Valori de ncasat, ine evidena hrtiilor de valoare cunoscute sub denumirea de efecte de comer cum ar fi: cecurile de ncasat i efectele de ncasat primite de la clieni. Este un cont de activ. Se debiteaz cu sumele reprezentnd valoarea cecurilor de ncasat i a efectelor de ncasat de la clieni, depuse la bnci pentru a fi ncasate. Se crediteaz cu sumele reprezentnd efectele de comer ncasate prin bnci. Soldul debitor reprezint valoarea efectelor comerciale depuse spre ncasare la banc dar nc nencasate. Contul se detaliaz pe sintetice de gradul II astfel: 5112 Cecuri de ncasat 5113 Efecte de ncasat 5114 Efecte remise spre scontare nregistrri contabile: a) facturare de produse finite. 411 Clieni = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat b) primirea de cecuri de ncasat. 5112 Cecuri de ncasat = 411 Clieni c) ncasarea cecurilor. 5121 Conturi la bnci n lei = 5112 Cecuri de ncasat d) primirea efectelor de ncasat. 5113 Efecte de ncasat = 413 Efecte de primit de la clieni e) ncasarea efectelor la scaden. 5121 Conturi la bnci n lei = 5113 Efecte de ncasat f) depunerea efectelor spre scontare. 5114 Efecte remise spre scontare = 5113 Efecte de ncasat g) scontarea propriu-zis a efectelor de comer. % = 5114 Efecte remise spre scontare 5121 Dispoziii la bnci n lei 627 Cheltuieli cu serviciile bancare 666 Cheltuieli privind dobnzile Contul 512 Conturi curente la bnci. ine evidena operaiilor efectuate prin conturi bancare fr numerar.

18

Este un cont bifuncional al crui sold debitor reflect disponibilitile existente n lei i n devize iar soldul creditor reflect creditele primite. Contul 512 Conturi curente la bnci se detaliaz pe conturi sintetice de gradul II astfel: - 5121 Conturi la bnci n lei - 5124 Conturi la bnci n devize - 5125 Sume n curs de decontare 1) Contul 5121 Conturi la bnci n lei este un cont bifuncional. Cu ajutorul su se reflect existena i micarea disponibilitilor n lei pstrate n conturi la bnci, dar i creditele acordate la banc pn la limita de creditare. Dac nu se acord credite prin contul 5121, el ndeplinete funcia unui cont de disponibiliti bneti i este un cont de activ. Contul 5121 Conturi la bnci n lei ndeplinete alternativ cele dou funcii de activ sau de pasiv astfel: a) dac disponibilitile existente n cont acoper integral volumul plilor, atunci contul funcioneaz ca un cont de activ i prezint sold debitor fiind un cont de disponibiliti bneti. b) dac disponibilitile existente n cont nu acoper nivelul plilor de efectuat n acel moment, banca poate acorda un credit pn la limita stabilit, numit limit de creditare. n aceast situaie contul 5121 funcioneaz ca un cont de pasiv i prezint sold creditor. Contul 5121 se debiteaz cu ncasrile de disponibil bancar i cu restituirile de credite i se crediteaz cu plile efectuate n lei i cu creditele acordate. Poate prezenta sold debitor care reprezint disponibilitile bneti n lei sau sold creditor care reprezint credite primite. Toate operaiile efectuate prin conturi sunt nscrise la banc n extrasul de cont. O unitate economic poate avea deschise conturi pentru disponibil n lei la mai multe uniti bancare, caz n care se impune o detaliere analitic a contului 5121. nregistrri contabile : a) ncasarea sumei de la clieni 5121 Conturi la bnci n lei = 411 Clieni b) pli prin contul de la banc % = 5121 Conturi curente la bnci n lei 444 Impozit pe salarii 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 2) Contul 5124 Conturi curente la bnci n devize. Este un cont de activ care reflect, operaiile bancare n devize. Operaiunile bancare n devize se contabilizeaz att n devize ct i n lei la cursul zilei sau la un curs fix. La sfritul exerciiului financiar disponibilitile n devize existente n conturile la bnci se evalueaz la cursul de schimb din ultima

19

zi. Diferenele de curs valutar se nregistreaz ca i venituri sau cheltuieli financiare astfel: a) diferenele de curs favorabile (cursul oficial din ultima zi este mai mare dect cursul de nregistrare) 5124 Conturi la bnci n devize = 765 Venituri din diferene de curs valutar b) diferene de curs nefavorabile 665 Cheltuieli din diferene = 5124 Conturi la bnci n lei de curs valutar Evidena dobnzilor datorate precum i a dobnzilor de ncasat, aferente creditelor acordate de bnci n conturi curente, respectiv a disponibilitilor aflate n conturile curente se ine cu ajutorul contului 518 Dobnzi. Este un cont bifuncional. Se debiteaz cu dobnzile de ncasat aferente disponibilitilor aflate n conturi curente i cu cele pltite aferente mprumuturilor primite. Se crediteaz cu dobnzile datorate aferente creditelor acordate de bnci n conturile curente i cele necesare aferente disponibilitilor aflate n conturile curente. Soldul debitor reprezint dobnzi de primit, iar soldul creditor dobnzi de pltit. 4) Contul 518 Dobnzi se detaliaz pe dou conturi sintetice de gradul II n funcie de felul dobnzi astfel: - 5186 Dobnzi de pltit - 5187 Dobnzi de ncasat nregistrri contabile. Dobnda de pltit se nregistreaz astfel: a) plata dobnzii aferente creditelor acordate de bnci 666 Cheltuieli privind dobnzile = 5121 Conturi la bnci n lei b) obligaia privind plata dobnzii, n perioada viitoare. 666 Cheltuieli privind dobnzile = 5186 Dobnzi de pltit b) plata dobnzii datorate n perioada viitoare. 5186 Dobnzi de pltit = 5121 Conturi la bnci n lei Dobnda de ncasat se contabilizeaz astfel: a) ncasarea dobnzi pn la sfritul perioadei. 5121 Conturi la bnci n lei = 766 Venituri din dobnzi b) dreptul de a ncasa dobnzile perioada urmtoare. 5187 Dobnzi de ncasat = 766 Venituri de ncasat c) ncasare dobnzii n perioada viitoare. 5121 Conturi la bnci n lei = 5187 Dobnzi de ncasat Creditele acordate de bnci pe termen scurt se reflect cu ajutorul contului 519 Credite bancare pe termen scurt. Este un cont de pasiv. Se crediteaz cu creditele bancare pe termen scurt acordate de banc pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobnda datorat. Se debiteaz cu creditele bancare pe termen scurt restituite bncii finanatoare inclusiv dobnzile pltite.
20

Soldul contului poate fi numai creditor i reprezint creditele bancare pe termen scurt nerestituite la un moment dat. Contul 519 Credite bancare pe termen scurt se detaliaz pe conturi sintetice de gradul II n funcie de felul creditului astfel: 5191 Credite bancare pe termen scurt 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden 5193 Credite externe guvernamentale 5194 Credite externe garantate de stat 5195 Credite externe garantate de bnci 5196 Credite de la trezoreria statului 5197 - Credite interne garantate de stat 5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt Acestea sunt toate conturile de pasiv care se crediteaz cu ocazia creditelor primite sau dobnda datorat i se debiteaz cu plata datoriilor. Pot avea numai sold creditor care reprezint datorii neachitate. 5) Contul 5191 Credite bancare pe termen scurt poate fi caracterizat astfel: - dup coninut este un cont de datorii pe termen scurt - dup funcia contabil este de pasiv Se crediteaz cu creditele bancare pe termen scurt acordate unitilor economice. Se debiteaz la rambursarea sau trecerea la restan a creditelor bancare pe termen scurt. Soldul creditor reprezint creditele bancare pe termen scurt nerestituite. - primirea unui credit pe termen scurt 5121 Conturi la bnci n lei = 5191 Credite bancare pe termen scurt 1) Contul 5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt. Este un cont de pasiv care reflect datoria din dobnzile aferente creditelor pe termen scurt, nepltit pn la finele perioadei la care se refer. Chiar dac nu se pltete dobnda n perioada la care se refer, ea trebuie s se nregistreze ca o cheltuial a acelei perioade i ca datorie de plat. nregistrri contabile. - obligaia de plat a dobnzii la sfritul perioadei 666 Cheltuieli privind dobnzile = 5198 Dobnzi aferente creditelor pe termen scurt - reflectarea creditelor pe termen nerambursate la scaden 5191 Credite bancare pe termen = 5192 Credite bancare pe scurt termen scurt nerambursate la scaden - plata dobnzii datorate n perioada urmtoare 5198 Dobnzi aferente creditelor = 5121 Conturi la bnci n lei pe termen scurt
21

3.3

PREZENTAREA DOCUMENTELOR DE EVIDEN UTILIZATE Documentele cu regim special utilizate sunt: foaia de vrsmnt cecul barat i cecul de numerar ordin de plat extras de cont Alte documente utilizate note de contabilitate registru jurnal fia de cont pentru operaii diverse balana de verificare

Foaia de vrsmnt este un document cu regim special, care se complecteaz n momentul n care agentul economic depune numerarul din casierie n contul su de la banc. Acest document are regim de chitan. CECUL este instrumentul cu care se poate plti valoare unor bunuri primite, lucrri i servicii prestate fr a avea nevoie de numerar. Este o hrtie de valoare nominal sau la purttor. Cecul poate fi de mai multe feluri :cec girabil , cec n alb , de cltorie sau cec barat. Cecul poate fi utilizat numai n scopul ridicrii de numerar de la banc, caz n care poart numele de CEC de numerar. Ordinul de plat reprezint un document tipizat care se cumpr de la banc. Cuprinde urmtoarele elemente: - nr. ordin de plat - suma de plat n cifre i litere - pltitor (cod fiscal, cont, denumirea bncii) - beneficiar (cont, banca) - motivaia bncii - semntura pltitorului - tampila pltitorului - data emiterii Ordinul de plat se completeaz n trei exemplare i exist dou tipuri de ordine de plat i anume: - ordin de plat pentru operaiuni n relaie cu banca de trezorerie. - ordin de plat utilizat pentru alte operaiuni bancare. Extrasul de cont este emis de banc i cuprinde: data emiterii, soldul iniial, ncasrile i plile efectuate, soldul final i numrul extrasului. Acest document se emite de banc n urma operaiilor efectuate prin conturile curente la bnci. Registrul Jurnal este un document obligatoriu de nregistrare cronologic, operaie cu operaie pe baza documentelor primare sau notelor de contabilitate a micrii patrimoniului unitii. Fia de cont pentru operaiuni diverse este un document contabil deschis pentru fiecare, client, furnizor, debitor sau creditor i se complecteaz la nceputul
22

anului pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului pe baza documentelor justificative. n fia de cont se stabilete situaia fiecrui cont cu datele privind soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldul final. Fiele de cont pentru operaiuni diverse stau la baza ntocmirii balanei de verificare prin intermediul crora se valideaz corectitudinea aritmetic a nregistrrilor efectuate pe parcursul unei luni i de la nceputul anului n Registru Jurnal. Balana de verificare se complecteaz lunar pe baza fielor de conturi, deschise distinct pentru fiecare cont sintetic n parte. n forma sa complet cuprinde: simbolul i denumirea conturilor precum i cte o pereche de coloane pentru debit i credit privind: - soldurile la nceputul anului - rulaj lun curent - total rulaj plus soldul de la nceputul anului - solduri finale Balana de verificare servete pentru ntocmirea bilanului contabil.

23

C.A.P. IV. ANALIZA ACTIVITII. Pe baza datelor preluate din Bilan i Contul de profit i pierdere pe anul 2007 se calculeaz urmtorii indicatori economico-financiari: Indicatori de lichiditate: Lichiditatea reprezint capacitatea de a-i onora la termen obligaiile de plat din resursele bneti. a) Lichiditatea curent = Active circulante / Datorii curente. Lichiditatea curent = 59.200 :32.000 = 1,85. Indicatorul se apropie de valoarea 2, ne arat c unitatea ofer garania acoperirii datoriilor curente din active curente. b)Lichiditatea imediat = Active curente - Stocuri / Datorii curente Lichiditatea imediat = (59.200 16.500) / 32000 = 1,33 Valoarea indicat este mai mare de 1, i arat c nu exist dificulti n achitarea datoriilor scadente. Indicatorii gradului de ndatorare. a) Gradul de ndatorare = Capital mprumutat / Capital propriu x100. Gradul de ndatorare = (185.200 / 303240) x100 = 61% Indicatorul arat c exist riscul n obinerea de rezultate optime. Indicatori de activitate. a) Viteza de rotaie a stocurilor = Costul vnzrii / Stocul mediu.. Viteza de rotaie a stocurilor = 485.600 / 36.800 =13,2 Indicatorul arat c stocul a fost rulat de 13 ori n cursul exerciiului i se apreciaz c nu este o vitez optim n raport cu volumul vnzrilor. b) Nr. zile de stocare = (Stocul mediu / Costul vnzrii) x 365
24

Nr. zile de stocare = (36.800 / 485.600 )x365 =27,66 zile Indicatorul arat c de stocare este mare, ceea ce presupune o aprovizionare deficitar. c) Viteza de rotire a activelor totale = Cifra de afaceri / Active totale Viteza de rotaie a act. totale =9.200.000 / 853.900 =10,77 Se apreciaz c nivelul indicatorului este bun, rezult c la un leu active totale se obin 11 lei venituri aferente cifrei de afaceri.

Indicatorii de profitabilitate a) Rentabilitatea capitalului angajat = Profit naintea plii dobnzii i a impozitului pe profit / capital angajat. Rent. cap. angajat. = 131.555 / 585.000 = 0,23 Indicatorul arat profitul pe care l obine unitatea din sumele investite n afacere. Se apreciaz c rezultatul este satisfctor obinndu-se la 1 leu capital angajat 0,23 lei profit. Capitalul angajat cuprinde capitalul propriu i datorii pe termen lung. b) Marja brut din vnzri = (Profitul brut din vnzri / cifra de afaceri) x 100. Marja br. din vnz. = (133.000 / 9.200.000) x100 = 1.45 % Indicatorul arat c la 100 lei vnzri se obine 1,45 lei profit. Se apreciaz c este un procent redus urmnd s fie reorganizat activitatea.

25

PARTEA II - ANEXE CONTABILITATEA PRACTIC MONOGRAFIE CONTABIL S.C TIGER AMIRA TEAM PRODCOM S.R.L. prezint la data de 1.04.2008. urmtoarea situaie economico financiar: - Capital social 50.000 lei - Rezerve 133.000 lei - Profit i pierdere 100.000 lei - Produse finite 56.000 lei - Furnizori 20.240 lei - Clieni 102.210 lei - Efecte de primit de la clieni 20.000 lei - Conturi la bnci n lei 80.000 lei - Casa n lei 45.030 lei n cursul lunii aprilie 2008 , au loc urmtoarele operaiuni economico - financiare: 1) Se primete de la client un CEC pentru suma de 100.000 lei, reprezentnd c/v bunurilor livrate pe care l depune la banc pentru ncasare. Se ncaseaz CECul depus la banc. - CEC-ul primit de la client 5112 = 411 100.000 - ncasarea CEC-ului depus la banc 5121 = 5112 100.000 2) Societatea deine n portofoliul su o cambie acceptat de un client, pentru suma de 10.000 lei, TVA 19%, rata scontului 12%. Societatea remite cambia nainte de scaden la 16.04.2008. n vederea ncasrii sumei nscrise n cambie societatea comercial poate alege una dintre variantele: a) remiterea cambiei la banc, spre ncasare, la scaden; b) remiterea cambiei la banc, spre scontare, nainte de scaden la 16.04.2008; a) remiterea cambiei spre ncasare la scaden - remiterea efectului comercial la banc spre ncasare: 5113 = 413 10.000 lei
26

- ncasarea efectului comercial % = 5113 10.000 lei 5121 7.100 lei 627 1.000 lei 4426 1.900 lei b) remiterea cambiei spre scontare - remiterea efectului comercial la banc spre decontare: 5114 = 413 10.000 lei - ncasarea efectului comercial scontat: % = 5114 10.000 lei 5121 5.900 lei 667 1.200 lei 627 1.000 lei 4426 1.900 lei 3) Se contabilizeaz primire mandatelor potale aferente vnzrilor prin colete n sum de 210 lei, care se ncaseaz prin contul de disponibil la banc. primirea mandatelor potale: 5125 = 411 210 lei ncasarea mandatelor potale 5121 = 5125 210 lei 4) Se pltete datoria fa de furnizor, n sum de 10.000 lei. - se achit un furnizor: 401 = 5121 10.000 lei 5) Se ncaseaz un avans de 10.000 la cursul de 3,2lei / de la un client extern, n vederea livrrii de produse n baza contractului ncheiat. Se factureaz clientului extern produse ]n valoare de 20.000 la cursul de 3,3lei / preul de nregistrare 56.000 lei. Se ncaseaz de la clientul extern diferena ntre valoarea produselor livrate de 20.000 i avansul ncasat de 10.000, la cursul de schimb de 3,34 lei / (10.000). - primirea avansului: 5124 = 419 32.000 lei - livrarea produselor: 411 = 701 66.000 lei - descrcarea gestiunii de produse finite: 711 = 345 56.000 lei - ncasarea facturii externe: % = 411 66.000 lei 5124 33.400 lei
27

419 665

32.000 lei 600 lei

6) Se primete un credit pe termen scurt, de la BRD -SA de 38.000 lei, dobnd aferent 1.140 lei. La scaden se ramburseaz creditul i dobnda aferent: - primirea creditului de la banc: 5121 = 5191 38.000 lei - dobnda datorat: 666 = 5198 1.140 lei - rambursarea creditului: % = 5121 39.140 lei 5191 38.000 lei 5198 1.140 lei 7) Pe baza notificrii bncii se nregistreaz dobnda de ncasat aferent disponibilitilor bneti aflate n conturile i depozitele bancare, n sum de 30.000 lei. Pe baza extrasului de cont se nregistreaz dobnda ncasat, aferent disponibilitilor bneti la banc: - dobnd de ncasat aferent disponibilitilor bneti la banc. 5187 = 766 30.000 lei - ncasarea dobnzii: 5121 = 5187 30.000 lei 8) Pe baza notificrii se nregistreaz dobnda de pltit pentru creditele acordate de banc, prin contul curent, n sum de 3.500 lei. Pe baza extrasului de cont se nregistreaz dobnda reinut de banc. - dobnda de pltit pentru creditele acordate prin contul curent: 666 = 5186 3.500 lei - dobnda reinut la banc: 5186 = 5121 3.500 lei 9) Se imput persoanelor vinovate suma de 800 lei, reprezentnd sume lips n gestiune: 461 = 758 800 lei 5125 = 461 800 lei 10) Societatea rezerv suma de 35.000 lei necesar cumprrii de valut la licitaie. n urma licitaiei valutare se obin 5000 la cursul de 3,3 lei/. Comisionul bancar pentru schimb valutar este se 1%, TVA 19%.. Se restituie n contulde disponibil suma nefolosit. - rezervarea sumei pentru licitaie: 5125 = 5121 35.000 lei
28

cumprarea la licitaie: % = 5125 5124 622 4426 5121

35.000 lei 16.500 lei 165 lei 3.135 lei 15.200 lei

11) Se cumpr cafea n valoare de 9.760lei, cu TVA inclus cu factura numrul 3.

nregistrarea facturii cu cafea cumprat: % = 401 9.760 lei 371 8.000 lei 4426 1.760 lei

12) Se ridic numerar de la banc n valoare de 10.000 lei cu fila CEC , pentru plata furnizorilor. 581 = 5121 10.000 lei 5311= 581 10.000 lei 401 = 5311 10.000 lei 13) Societatea cumpr n luna mai obiecte de inventar n valoare de 9.996 lei, TVA inclus, cu factura nr. 5, din 15 mai 2008 - nregistrarea facturii pentru ob. de inventar cumprate: % = 401 9.996 lei 4426 1.596 lei 321 8.400 lei - plata facturii furnizorului. 401 = 5121 9.996 lei 14) n data de 28 aprilie 2008 se depun din cas 8.000 lei la banc, sum ce reprezint c/v vnzrilor. 581 = 5311 8.000 lei 5121 = 581 8.000 lei 15) Se ridic din contul de la banc numerar de 15.000 lei pentru plata avansului din salarii. a) Ridicarea de numerar din contul de la banc: 581 = 5121 15.000 lei b) Intrri n numerar n casierie: 5311 = 581 15.000 lei c) Plata avansului din salariu: 425 = 5311 15.000 lei
29

16) Se achit nainte de scadena prevzut o datorie fa de un furnizor de 10.000 lei, scontul acordat de furnizor 2%. * Suma acordat furnizorului 10.000 lei * Scont 2% x 10.000 lei -200 lei * Suma de plat 9.800 lei - Plata furnizorului: 401 = % 5121 767

10.000 lei 9.800 lei 200 lei

17) Se ncaseaz de la un client nainte de scaden 2.000 lei, din vnzarea unor produse; scontul acordat clienilor 2%. * Suma de ncasat 2.000 lei * Scont 2% x 2.000 lei -40 lei * Suma ncasat 1.960 lei % = 411 2.000 lei 5121 1.960 lei 667 40 lei 18) Dobnda la disponibil bancar acordat de banc i ncasat de unitate 2.000 lei. a) nregistrarea dobnzii la disponibiliti: 5187 = 766 2.000 lei b) ncasarea dobnzii: 5121 = 5187 2.000 lei 19) Societatea comercial primete de la banc un mprumut pe termen scurt de 10.000 lei; dobnda fiind de 20%. La scaden se restituie creditul i se pltete dobnda aferent. a) Obinerea mprumutului de la banc: 5121 = 5191 10.000 lei b) nregistrarea dobnzii aferente creditului: 666 = 5198 2.000 lei (2% x 10.000 lei) c) Rambursare credit i dobnd: % = 5121 12.000 lei 5191 10.000 lei 5198 2.000 lei 20) Pentru serviciile bancare prestate, agentul economic pltete suma de 800 lei. - Plata serviciilor bancare:
30

627 = 5121 21) nchidere conturi de cheltuieli: 121 = % 622 627 665 666 667

800 lei 11.445lei 165 lei 2.800 lei 600 lei 6.640 lei 1.240 lei

22) nchiderea conturilor de venituri: % = 121 701 758 766 767 23) nchiderea conturilor de venituri: 121 = 711 24) nchiderea conturilor de TVA: 4424 = 4426

99.000 lei 66.000 lei 800 lei 32.000 lei 200 lei 56.000 lei 10.2 91 lei

31

CAP. V CONCLUZII I PROPUNERI CU PRIVIRE LA TEMA STUDIAT n ara noastr au aprut o serie de firme, dar nu toate au dat randamentul scontat, fapt pentru care nu au supravieuit. Cele care nu au avut o baz material corespunztoare, for de munc calificat, obiect de activitate bine ntemeiat, au euat. S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL, nfiinat n anul 1994, nu a ntmpinat nici pe departe asemenea probleme. Dispunnd de o conducere cu iniiativ, i-a orientat activitatea spre comercializarea acelor mrfuri care au fost cerute pe pia, cutnd s procure tot timpul mrfuri noi, diversificnd stocul de marf. n prezent a ajuns la una stadiu nalt de dezvoltare, cu o cifr de afaceri ridicat, ocupnd un loc preferenial n ierarhia firmelor din domeniul comercial (materiale pentru construcii, instalaii sanitare, etc.). n anul 2006, cifra de afaceri era de5.000.000 lei, iar n anul 2007, cifra de afaceri s-a dublat , ajungnd la10.000.000 lei. n prezent se import faian i gresie, printr-o firm intermediar, dar datorit cererii mari se urmrete, pe viitor, importul direct, efectund transportul cu camioane proprii. n acest sens ar scdea cheltuielile de intrare a acestor mrfuri i evident preul de vnzare ar fi mai mic. O mai mare cheltuial a societii este transportul extern care are drept urmare majorarea preului la produsele vndute. Dac unitatea ar dispune de mijloace de transport proprii, cheltuielile cu transportul ar scdea simitor, drept urmare preul la astfel de produse ar scdea, avnd ca efect creterea vnzrilor. Din partea practic a lucrrii reiese, c la sfrit de lun societatea a obinut profit, ceea ce urmrete orice agent economic. n realitate S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL realizeaz profit n fiecare lun. Totodat, societatea, la sfrit de lun, urmrete ca din regularizarea TVA, s rezulte TVA de recuperat, care se poate recupera sau se poate face cerere de rambursare. n acest sens, societatea nu i diminueaz activele circulante, respectiv mijloacele bneti. Dac se urmrete activitatea acestui agent economic, se observ c o mare parte a clienilor se ncaseaz la termen, achiziionndu-se n mare parte i datoriile fa de furnizori.
32

Ne achitarea n totalitate a furnizorilor nu se datoreaz lipsei de disponibiliti ci tocmai aceasta este una din strategiile S.C. TIGER TEAM PRODCOM SRL, de a ncheia contracte ct mai profitabile cu furnizorii, cu plata la termen ct mai lung dect cea de ncasare. de la clieni. n cazul acesta exist fonduri pentru re investire, astfel cresc vnzrile i implicit profitul. Pe viitor se urmrete mbuntirea sistemului informatic pentru a se putea transfera rapid datele de la punctele de lucru la punctul central din Oradea. Problema mare cu care se confrunt societatea o reprezint spaiile vnzare i de depozitare, n prezent funcioneaz numai n spaii luate cu chirie. Se urmrete de asemenea deschiderea unor noi puncte de lucru i n alte orae din ar. CAP: VI BIBLIOGRAFIE

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0

Pantea P.

- Managementul contabilitii romneti, Ed. Intel Credo, Deva 1999 Pantea P. - Contabilitatea financiar a agenilor economici din Romnia, Ed. Intel Credo, Deva 1999 Moroan I. - Contabilitatea practic, Obligaiile fiscale i sociale ale firmei, Ed. Evcont Consulting, Suceava 2000 Pap A., Dumbrava P. - Contabilitatea de gestiune n comer, Ed. Intel Credo, Deva 1997 Pop V., Pop M. - Bazele contabilitii, Ed. Treira 1999 Boulescu M. - Expertiz contabil i audit financiar contabil, EDP Bucureti 1995 Pop V. - Contabilitatea financiar a societilor comerciale, curs anul III, ediia a II-a, Ed. Treira, Oradea 1998 Vonea O., Vonea R. - Culegere de probleme de contabilitate, ediie revzut i adugit, Ed. Universitii din Oradea, 2004 Legea contabilitii nr. 82/1991 modificat i completat Planul general de conturi al agenilor din Romnia

33