Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BUCUREȘTI
PROFESOR COORDONATOR :
BUCUREȘTI
2019
TEMA LUCRĂRII :
„CONTABILITATEA ȘI GESTIONAREA TREZORERIEI„
Cuprins:
ARGUMENT
CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE
ANEXE
ARGUMENT
Pentru acestă lucrare am ales firma SC. CHRIS CONTI SERVICE .SRL, deoarece este
firma la care am facut practica în timpul liceului şi m-am influenţat într-o anumită masură să ma
îndrept către partea de contabilitate.Personalul firmei este unul deosebit, organizat ce lucrează ca
o adevarată echipă, cu calitaţile şi aptitudinile cerute de fişa postului..
1) Elemente de identitate
Numele companiei:Chris Conti Service S.R.L.
Persoana de contact:Constantinescu Cristina
Adresa:Sos Pantelimon, Nr. 241, Bl. 61, Sc. A, Et. 9, Ap. 39, Sect. 2
Localitate:Bucureşti
Judeţ:Bucuresti
Telefon:021/6274153
Cod Unic de Identificare: RO 4217984
Nr. Registrul Comerţului: J40/15882/1993
Stare societate : ÎNREGISTRAT din data 11 Iunie 1993
Anul înfiinţării : 1993
În anul 2002,SC CHRIS CONTI SERVICE SRL a fost înscrisă în Tabloul CECCAR
(Corpul Experţilor Contabili şi a Contabililor Autorizati din Romania).
2) Statutul juridic
Forma juridică de constituire: SRL
Natura capitalului: privat
Asociaţi: asociat unic şi administrator: Carmen-Cristina Constantinescu
Tipuri de activitaţi desfăşurate:
* activitaţi de contabilitate;
* revizie contabilă;
* expertiză contabilă;
* consultaţii în domeniul fiscal;
3) Scurt istoric
Înfiinţată în anul 1993, Chris Conti Service S.R.L. îşi propune să ofere potenţiali-lor
clienţi achiziţionarea unor produse de calitate la cele mai bune preţuri.
Compania Chris Conti Service S.R.L. efectuează evidenţa şi expertiza contabilă
(bilanţuri, impozite, declaraţii fiscale, salarii). Firma noastră are o echipă de 5 angajaţi. În
principal, produsele şi serviciile noastre se adresează pieţei din România.
Raportul calitate-preţ al produselor şi serviciilor oferite de noi, este cel mai bun de pe
piaţă, iar satisfacţia dumneavoastră este obiectivul nostru prioritar.Personalul nostru e pregatit
în mod constant în traininguri organizate de companie.
Deşi suntem o firma tânără, în scurt timp am reuşit să ne impunem pe piaţă datorită
profesionalismului cu care tratăm clienţii şi a calitaţii produselor noastre.
Experienţa Chris Conti Service S.R.L., relaţiile bune cu companiile colaboratoare
reprezintă un capital serios şi un plus de valoare pe care îl punem la dispoziţia clienţilor
noştri.
4) Potenţialul deţinut
Resurse financiare:
Cifra de afaceri: 239,239 Lei
Resurse tehnologice:
Aparatura: 6 calculatoare, 1 laptop,2 imprimante.
Resurse umane:
5 angajati
5) Organigrama reprezintă redarea schematică (grafică) în toate detaliile a organizării, a
subordonării și a legăturilor dintre compartimente din cadrul unei întreprinderi sau al unei
instituții.
Director general
contabil sef
Secretară
Riscuri generale:
Riscul pietei reprezintă riscul pierderii valorii investiţiei datorită mişcărilor factorilor din
piaţă – preţurile şi instrumentele financiare, ratele de dobândă, cursurile de schimb valutar.
Ratele de dobândă reprezintă riscul schimbărilor ratelor de dobândă care au un efect ne-
favorabil asupra profitului sau valorii instrumentului. Schimbările în ratele de dobândă pot pune
în pericol deţinătorii instrumentelor financiare, aceştia având riscul pierderii capitalului.
Riscul valutar: investiţiile în instrumente, denominate în monede străine pot afecta ne-
favorabil prin coborârea cursului de schimb a acestei monede împotriva alteia.
Riscul de asimilare reprezintă riscul investitorilor care au investit într-o obligaţiune, care
nu sunt capabili să gasească aceleaşi condiţii de piaţă daca o anumită investitie a fost cedată , în
eventualitatea în care emitentul obligaţiunii îşi plateşte obligaţiile înainte de data scadenţei.
Riscul operaţional reprezintă riscul pierderilor directe sau indirecte survenite în urma u-
nui control intern neadecvat, o actiune umană, a organizaţiei sau eveniment extern.
Riscul de lichiditate apare în situaţiile în care o parte interesată să vândaă un anumit activ,
este în imposibilitate să o facă deoarece nimeni în piaţă nu doreşte să tranzacţioneze acel activ.
Există cerere dar nu şi oferta sau vice versa.
Riscul de volatilitate reprezintă riscul în conexiune cu mişcările preţului unui anumit in-
strument financiar. Riscul volatilitaţii este calculat ca diferenţa dintre nivelele minime şi maxime
ale preţului instrumentuluil financiar într-o anumită perioadă de timp
Riscul locaţiei ordinului acest risc este în conexiune cu locaţia pieţei pentru respectivul
activ. În momentul în care piaţa nu este locată în ţară de rezidenţă a investitorului, acesta îşi a-
sumă riscul valutar.
Riscul de decontare reprezintă riscul asupra faptului că decontarea într-un anumit sistem
de plată nu este realizată, datorită incapacitaţii unui participant dintr-un sistem de plată de a-şi
îndeplinii propirile obligaţii.
Riscul de custodie acest tip de risc apare in cazul investitiilor într-o anumită piaţă, de o-
bicei pe pieţele în dezvoltare, pe care regulile si reglementările cu privire la sistemul de servicii
de custodie poate fi mai putin dezvoltat în ceea ce priveşte protecţia investitorilor în comparati-
ve cu pieţele unde există reguli foarte stricte.
Riscul politic reprezintă riscul ca un guvern să aplice taxe noi, obligaţii legislative sau
legale sau restrictii aplicabile instrumentelor financiare pentru un investitor care deja le deţine.
I. În accepţiune patrimonială:
Fondul de rulment patrimonial este indicatorul care exprimă în mărime absolută
lichiditatea unei întreprinderi (pe termen scurt).
FR = Capitaluri permanente – Active imobilizate = (Capitaluri proprii + Datorii pe
termen lung ) - Active imobilizate
FR = Active circulante – Datorii pe termen scurt
Nevoia de fond de rulment reprezintă un element având natură de activ şi reprezintă
acea parte a activelor circulante care trebuie finanţate pe seama fondului de rulment:
NFR = (Active circulante – Disponibilităţi – Investiţii financiare) Obligaţii pe termen
scurt
NFR = (Stocuri + Creanţe) – (Datorii pe termen scurt – Credite pe termen scurt)
Trezoreria netă reprezintă indicatorul care pune în corelaţie fondul de rulment cu
necesarul de fond de rulment şi exprimă: dacă este pozitivă, excedentul de numerar la sfârşitul
unui exerciţiu financiar; dacă este negativă, nevoia de numerar la finalul unui exerciţiu
financiar, acoperită pe seama creditelor de trezorerie (pe termen scurt).
II. În accepţiune funcţională
Fondul de rulment funcţional este denumit şi fondul de rulment net global (FRNG) şi
reprezintă un element de pasiv, practic, resursa de finanţare stabilă destinată să acopere
activele stabile (imobilizările).
FRNG = Resurse stabile – Active stabile(aciclice)
Fondul de rulment net global poate fi:
a) pozitiv (FRNG > 0 ↔ RS > AS)
În acest caz, din desfăşurarea activităţii întreprinderii se degajă un surplus de resurse
stabile (permanente) care poate fi utilizat pentru finanţarea altor nevoi ale întreprinderii.
În cazul întreprinderilor industriale, cazul ideal este atunci când FRNG > 0, întrucât
acestea au active stabile (imobilizări) de valori foarte mari, fiind necesară finanţarea durabilă
şi sigură a acestora.
b) negativ (FRNG < 0 ↔ RS < AS)
Este cazul când fondul de rulment poate fi denumit insuficienţă de fond de rulment.
Nevoia de fond de rulment (NFR) funcţională se calculeaza dupa relatia:
NFR = Active ciclice – Resurse ciclice
TN = FRNG – NFR = TA – TP
Trezoreria netă poate fi:
a) TN > 0 pozitivă, caz în care din activitatea întreprinderii se degajă un surplus
monetar.
b) TN < 0 – negativă, caz în care întreprinderea apelează pentru finanţarea
dezechilibrului la un credit de trezorerie.
2.3 Analiza lichidităţii si solvabilităţii
b) Rata lichidităţii restrânse (Rlr) este cunoscută şi sub denumirea de 'rată rapidă' sau
'testul acid (quick ratio)', potrivit teoriei economice nord-americane. Ea exprimă capacitatea
întreprinderii de a-şi onora datoriile pe termen scurt din creanţe şi disponibilităţi.
Active curente – Stocuri
Rlr : --------------------------------
Pasive curente
c) Rata lichidităţi imediate (Rli) realizează corespondenţa dintre elementele cele mai
lichide ale activului cu obligaţiile imediat exigibile ale pasivului. Această rată, cunoscută şi sub
denumirea de rata capacitatii de plată imediate, măsoara capacitatea întreprinderii de rambursare
a datoriilor, utilizând disponibilităţile existente, astfel:
Plasamente si disponibilitati
Rli : -------------------------------------
Datorii imediat exigibile
1) Numărul de rotaţii:
N = CA (rotaţii)
Sm
CA = Cifra de afaceri;
Sm = Soldul mediu al activelor circulante, calculat ca medie: Sm = Si+Sf
2
2) Durata unei rotaţii este o mărime inversă numărului de rotaţii şi se stabileşte ca raport:
Dz = T = T x Sm
N CA
T= durata de referinţă (360,180,90,30 zile)
Ac = Sm x 1000 = 1 x 1000
CA N
MONOGRAFIE CONTABILĂ
1. Se încaseaza o creanţă de la debitori c/f extrasului de cont nr.1 din data de 03.01.2019 în
valoare de 5.000 lei;
2. Se dau în consum combustibili în valoare de 800 lei, conform bonului de consum nr.1
din data de 03.01.2019;
3. Se acordă un avans de trezorerie unui angajat cu suma de 620 lei în vederea efectuării
unei deplasării pe baza dispoziţiei de plată nr.1 din 04.01.2019;
4. Se vinde către terţi(debitori diverşi) un mijloc de transport la un preţ de vânzare de
10.000 lei plus TVA 19% pe bază de factură fiscală nr.1 din 05.01. 2019;
5. Se primeste factura fiscala nr.2 din 06.01.2019 reprezentând reclamă si publicitate pentru
firma în valoare de 1.500 lei plus TVA 19%;
6. Se achită c/v facturii privind reclamă si publicitate dintr-un acreditiv în valoare de 1.860
lei conform O.P. nr.1 din data de 07.01.2019;
7. Se achită TVA de plată cu O.P. nr.2 din data de 08.01.2019 în valoare de 4.400 lei;
8. Se incasează o creanţă de la clienţi în contul de la bancă conform extrasului de cont nr.2
din data de 08.01.2019, în valoare de 6.200 lei;
9. Se achită credite bancare pe termen scurt cu O.P. nr.3 din data de 09.01.2019 în valoare
de 5.000 lei;
10. Se încasează c/v mijlocului de transport cedat conform extrasului de cont nr. 3 din data de
10.01.2019 cu suma de 12.400 lei;
11. Se scoate din evidenta mijlocul de transport la valoarea de 8.000 în baza notei de
contabilitate nr.1 din 10.01.2019;
12. Înregistrarea decontului de cheltuieli prezentat de angajat la întoarcerea din deplasare cu
suma de 620 lei, c/f notei contabile nr. 1 din 12.01.2019 (500 lei ch. De deplasare + TVA
19%)
13. Se achizitionează de la furnizorii de imobilizări o imprimanta cu laser în valoare de
2.000 lei plus TVA 19% pe baza facturii fiscale nr. 3 din data de 13.01.2019;
14. Se achizitionează bilete de tratament în valoare de 800 lei plus TVA 19%, cu decontare
în numerar pe baza chitanţei fiscale nr.1 din data de 14. 01.2019;
15. Se achizitionează tichete de masă în valoare de 1.000 lei, imprimarea fiind de 50 de lei
plus TVA 19%, conform facturii fiscale nr. 4 din data de 15.01.2019;
16. Se achită drepturi de personal restante c/f registru de casa nr.1 si dispoziţie de plată nr.1
din data de 16.01.2019 în valoare de 500 lei;
17. Se achită din contul de la bancă c/v imprimantei cu laser cu O.P. nr.4 din data de
17.01.2019 cu suma de 2.480 lei;
18. Se vând mărfuri către clienţi c/f facturii fiscale nr. 2 din data de 18.01.2019 în valoare de
9.000 lei plus TVA 19%;
19. Se achită credite bancare pe termen lung cu O.P. nr. 5 din data de 18.01.2019 în valoare
de 8.000 lei şi cu O.P.nr.6 dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung cu suma de
2.000 lei;
20. Se încasează c/v mărfurilor astfel: prin contul de la bancă c/f extrasului de cont nr.4
suma de 7.500 lei şi în numerar suma de 3.660 lei c/f dispoziţiei de încasare nr.1 din data
de 20.01.2019;
21. Se înregistrează amortizarea lunară a mijloacelor de transport cu suma de 800 lei şi
aparatură de birotică cu suma de 600 lei c/f nota contabila din data de 20.01.2019 ;
22. Se primeşte factura fiscală nr.7 din data de 20.01.2019 reprezentând consumul de
energie electrică, apă, gaze în valoare de 1.500 lei plus TVA 19% ;
23. Decontarea facturii de utilitaţi în valoare de 1.860 lei se face din avansuri de trezorerie
cu O.P. nr 5 din 21.01.2019;
24. Se scot din evidenţă mărfurile vândute la cost de achiziţie de 6.000 lei c/f N.C. nr.5 din
data de 22.01.2019
25. Se ridică de la bancă c/f cec de numerar suma de 30.000 lei şi se depune în caseria
unităţii în vederea achitării salariilor;
26. Se achită datorii salariale c/f stat de salarii în valoare de 30.000 lei în numerar;
27. Se înregistrează factura fiscala nr. 8 din data de 23.01.2019 reprezentând o lucrare de
reparaţii cu suma de 800 lei plus TVA 19%;
28. Se achită datorii comerciale faţă de furnizorii în valoare de 992lei c/f O.P. nr.7 din
24.01.2019
29. Se prestează servicii către clienţi în valoare de 5.000 lei c/f factură fiscală.
30. Se regularizează TVA-ul c/f decontului de TVA;
31. Se închid conturile de cheltuieli şi venituri;
32. Se calculează şi se înregistrează impozitul pe profit;
33. Se achită cu O.P. impozitul pe profit;
34. Se întocmeşte Registrul – Jurnal;
35. Se întocmeşte Registrul Cartea Mare;
36. Balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi;
1) NO: încasare creanţă de la debitori
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
401``Furnizori`` P(+)/C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
401``Furnizori`` P(+)/C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
4111 = % : 10.710lei
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
FC: D = C
CAPITOLUL 4
Misiunea firmei este de a oferi încredere clienților. Cabinetul , oferă un pachet de servicii
la un înalt grad de profesionalism. Bazându-ne pe experiența acumulată și pregătirea continuă, a
reușit să informeze clientul la timp și în mod corect despre modificările legislative. Informațiile
care circulă în ambele sensuri între clienți și firmă, sunt confidențiale, acestea fiind garantate
contractual..
OPORTUNITĂȚI AMENINȚĂRI
2. SC ACCACE SRL
Înființată în 2004, Vulpoi & Toader Management (VTM) este una dintre cele mai mari
companii românești care oferă servicii de contabilitate și consultanță în afaceri “one stop shop”
datorită unei echipe calificată multidisciplinar, care însumează peste 100 de profesioniști.
VTM s-a dezvoltat într-un ritm rapid pentru a răspunde nevoilor complexe ale unui
portofoliu de peste 300 de clienţi ce activează în domenii diverse de activitate precum: uleiuri
minerale, servicii IT, telecomunicaţii, construcţii, comerţ, cinematografie, servicii imobiliare, și
multe altele.
2. SC ACCACE SRL
Înființată inițial în Europa Centrala și de Est (regiunea CEE), în 2006, astăzi acoperim 13
tari, iar numărul locațiilor partenere este în continuă creștere.
OPORTUNITĂȚI AMENINȚĂRI
creșterea rapidă a pieței ; presiunea crescânda a concurenței;
posibilități de extindere a
nomenclatorului de servicii;
3. SC TMF ROMANIA SRL
TMF Group sprijină companiile globale să își extindă operațiunile și investițiile pe plan
internațional.
Peste 6,500 de experți TMF Group, din peste 80 de tari, sunt pregătiți să vă sprijine în
demersul companiei de a rămâne în conformitate cu schimbările legislative frecvente și
complexe. Colaborând cu TMF Group, veți reduce riscurile și veți optimiza costurile, asigurând
astfel succesul afacerii dumneavoastră.
TMF România deservește peste 400 de companii locale și internaționale, care activează
în diverse industrii, printr-o gamă completă de servicii profesionale:
Înființată în anul 1993 , SC.CHRIS CONTI SERVICE.SRL îsi propune să ofere potențialilor
clinenți prestarea unor servicii financiar-contabile de calitate la cele mai avantajoase prețuri.
Raportul calitate-preț al serviciilor oferite de frimă este unul foarte bine cotat pe piață , satisfacția
clienților fiind obiectivul principal .
Cu ajutorul firmei SC.CHRIS CONTI SERVICE.SRL poți economisi bani, întrucât taxele
pe care le suportă o societate pentru un angajat sunt foarte mari. Totdeauna te ajută să
beneficiezi de mai multă obiectivitate în analiza documentelor pe care ni-le prezinți.
BIBLIOGRAFIE
D 1012 C D 1041 C
D 1171 C D 1612 C
D 1682 C D 208 C
D 212 C D 2131 C
D 2133 C D 214 C
D 3022 C D 371 C
D 401 C D 404 C
D 426 C D 4423 C
D 461 C D 5121 C
D 541 C D 542 C
D 6022 C D 722 C
D 4427 C D 623 C
D 625 C D 5322 C
D 5323 C D 707 C
D 6811 C D 2813 C
D 607 C D 581 C
D 611 C D 704 C
D 691 C D 441 C
Report * *
1 03.01.2019 Extras de cont nr.1 Incasare creanta debitori 5121 461 5.000 5.000
2 03.01.2019 Bon consum nr.1 Dare in consum 6022 3022 800 800
combustibil
3 04.01.2019 Dispozitie de plata Acordare avans angajat 542 5311 620 620
nr.1
5 722 10.000
6 4427 1.900
8 623 1.500
9 4426 285
10 07.01.2019 O.P. nr.1 Achitare factura reclama 5411 5121 1.860 1.860
11 08.01.2019 O.P. nr.2 Achitare TVA plata 4423 5121 4.400 4.400
12 08.01.2019 Extrs cont nr.2 Incasare creanta clienti 5121 4111 6.200 6.200
13 09.01.2019 O.P. nr.3 Achitare credite bancare 5191 5121 5.000 5.000
TS
14 10.01.2019 Extras cont nr.3 Incasare c/v mijloc de 5121 461 12.400 12.400
transport
TOTAL DE REPORTAT
REGISTRU JURNAL
Report * *
15 10.01.2019 N.C. nr.1 Scoaterea din evidenta a 6813 2133 800 800
mijlocului transport
17 625 5022
18 4426 1178
20 214 2.000
21 4426 380
23 5322 800
24 4426 152
26 5323 1.100
27 4426 209
28 16.01.2019 Registru casa nr.1 Achitare drepturi 426 5311 500 500
personal
REGISTRU JURNAL
Report * *
31 707 9.000
32 4427 1.710
34 1621 8.000
35 1682 2.000
37 5121 7.500
38 5311 3.660
40 2813 800
41 2814 600
43 605 1.500
44 4426 285
45 21.01.2019 O.P. nr.5 Plata factura utilitatii 401 542 1.860 1.860
46 22.01.2019 N.C. nr.5 Scoaterea din evidenta 607 371 6.000 6.000
TOTAL DE REPORTAT
REGISTRU JURNAL
Report * *
51 611 800
52 4426 152
55 704 5.000
56 4427 950
58 4426 2.484
59 4423 2.076
61 6022 800
TOTAL DE REPORTAT
REGISTRU JURNAL
Report * *
62 623 1.500
63 6813 8.000
64 625 500
65 6811 1.400
66 605 1.500
67 607 6.000
68 611 800
70 722 10.000
71 707 9.000
72 704 5.000
Balanta de verificare
Unitatea SC CHRIS CONTI SERVICE SRL
Simbolul Denumirea Sold initial Total rulaje Total sume Sold final
conturilor conturilor D C D C D C D C
1012 Capital 12800 0 0 0 12800 12800
subscris
varsat
121 Profit sau 81500 96260 81500 96260 14760
pierdere
1511 Provizioane 1260 1260 0 1260 1260 = =
pentru
litigii
1621 Credit banc 42200 4000 0 4000 42200 38200
pe TL
208 Alte imob 2100 0 0 2100 0 2100
necorporale
2133 Mijloace de 32500 0 12000 32500 12000 20500
transport
214 Mobilier, 6200 0 0 6200 0 6200
aparatura
bir
2808 Amort altor 0 100 0 100 100
imob
necorporale
2813 Amort 0 500 0 500 500
inst., mijl
de tr.
2814 Amort altor 0 100 0 100 100
imob corp
303 Mat de nat 1800 0 1200 1800 1200 600
ob de inven
371 Marfuri 6200 75000 80000 81200 8000 1200
378 Diferente 1240 16000 15000 16000 16240 240
de pret la
mf
401 Furnizori 9300 10100 77624 10100 86924 76824
404 Furnizori 12200 0 0 0 12200 12200
de imobil.
4111 Clienti 7400 99200 103400 10660 103400 3200
421 Personal- 25000 25000 0 25000 25000 = =
sal datorate
4423 TVA plata 0 7536 0 7536 7536
4426 TVA 15264 15264 15264 15264 = =
deductibila
4427 TVA 22800 22800 22800 22800
colectata
461 Debitori 12300 18600 30600 30900 30600 300
diversi
462 Creditori 16000 3000 0 3000 16000 13000
diversi
5121 Conturi la 45000 129800 39400 174800 39400 135400
banci in lei
Simbolul Denumirea Sold initial Total rulaje Total sume Sold final
conturilor conturilor D C D C D C D C
5311 Casa in lei 3800 4460 1500 8260 1500 6760
5411 Acreditive 2700 0 2700 2700 2700 = =
in lei
542 Avansuri 1500 1500 1500 1500 = =
de
trezorerie
603 Chelt 1200 1200 1200 1200 = =
privind ob
de inv
605 Chelt 1500 1500 1500 1500 = =
privind
energia
607 Chelt 64000 64000 64000 64000 = =
privind
marf.
611 Chelt cu 300 300 300 300 = =
intretinerea
624 Chelt cu 400 400 400 400 = =
transportul
625 Chelt cu 600 600 600 600 = =
deplasari
626 Chelt 800 800 800 800 = =
postale
6583 Chelt 12000 12000 12000 12000 = =
privind A
cedate
6811 Chelt priv. 700 700 700 700 = =
amort imob
707 Venit din vz 80000 80000 80000 80000 = =
marfurilor
7583 Venit din vz 15000 15000 15000 15000 = =
activelor
7812 Venit din 1260 1260 1260 1260 = =
provizioane
TOTAL 120000 120000 686044 686044 806044 806044 176260 176260