Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INTRODUCERE..............................................................................................................2
CAP. I: ASPECTE TEORETICE PRIVIND CONTABILITATEA FINANCIAR I DE
GESTIUNE.......................................................................................................................4
1.1 CONTABILITATEA FINANCIAR I CONTABILITATEA DE GESTIUNE. . .4
1.2 CONTABILITATEA FINANCIAR N ROMNIA..........................................10
1.2.1 Obiectul i metoda contabilitii....................................................................10
1.2.2 Organizarea i conducerea contabilitii n Romnia....................................12
1.3 CONTABILITATEA DE GESTIUNE..................................................................15
1.3.1 Funciile contabilitii de gestiune.................................................................17
1.3.2 Organizarea contabilitii de gestiune...........................................................19
1.3.3 Sistemul de conturi a contabilitii de gestiune.............................................21
CAP. II: PREZENTAREA S.C. OLIN FOODS S.R.L...................................................29
2.1 ORGANIGRAMA S.C. OLIN FOODS S.R.L.....................................................29
2.2 STRUCTURA FUNCIONAL.........................................................................31
2.3 CONTUL DE PROFIT I PIERDERE................................................................31
2.4 PRODUCIA PREVIZIONAT LA S.C. OLIN FOODS S.R.L.........................32
CAP. III: STUDIUL DE CAZ N CADRUL S.C. OLIN FOODS S.R.L...................34
3.1. PREZENTAREA PROCEDEULUI DE CATERING.........................................34
3.2 CALCULUL COSTULUI UNITAR AL FIECRUI PREPARAT......................38
3.3 MONOGRAFII CONTABILE LA S.C. OLIN FOODS S.R.L............................44
CAP. IV: DESCRIERE PROGRAM CONTABIL WINMENTOR................................53
CONCLUZII SI PROPUNERI.....................................................................................66
BIBLIOGRAFIE............................................................................................................68
INTRODUCERE
Contabilitatea este un sistem de culegere, prelucrare i transmitere a informaiei
diferitilor utilizatori de informaii. Informaia contabil dintr-o intreprindere se poate
clasifica n dou mari categorii: informaie contabil financiar i informaie contabil
de gestiune.
Informaia contabil financiar este destinat utilizatorilor externi, cum sunt
investitorii, salariaii, creditorii, guvernul sau publicul larg i este desemnat prin
rapoartele financiare de sintez sau, pe scurt, rapoartele financiare. Anual,
administratorii ntreprinderilor trebuie s ntocmeasc un set de rapoarte financiare n
form standardizat, compus din: bilan, raportul privind rezultatele financiare, raportul
privind fluxul capitalului propriu, raportul privind fluxul mijloacelor bneti, politica
de contabilitate i note explicative la acestea.
Informaia contabil de gestiune este destinat utilizatorilor interni, respectiv
conducerii ntreprinderii. Aceast informaie este nestandardizat, adesea ne monetar,
i cuprinde informaii privind costul unitar al produselor, comportamentul costurilor
relativ la volumul activitii sau profitabilitatea pe produs. Rapoartele sunt naintate
conducerii la intervale de timp scurte, lunar, sptmnal sau zilnic - i se circumscriu
unor subdiviziuni ale ntreprinderii, numite centre de responsabilitate sau de profit.
Spre deosebire de contabilitatea financiar care se organizeaz pe baza actelor
normative i legislative n vigoare, contabilitatea de gestiune funcioneaz pe baza unor
reguli stabilite de ntreprindere, conform propriilor nevoi. Faptul separrii contabilitii
n financiar i de gestiune nu denot c la ntreprindere exist dou contabiliti i
diverse registre de eviden. La ntreprindere funcioneaz un singur sistem contabil,
ns el este construit n aa fel, nct prin regruparea datelor iniiale tuturor utilizatorilor
s le fie pus la dispoziie acea informaie, care i va ajuta s ia decizii corecte.
Lucrarea este structurat pe trei capitole cuprinznd aspecte teoretice i practice
legate de contabilitatea financiar i contabilitatea de gestiune.
n capitolul 1 intitulat ,,Aspecte teoretice privind contabilitatea financiar i de
gestiune am prezentat succint aspecte teoretice privind obiectivele, funciile i
organizarea contabilitii de gestiune.
Societatea utilizat ca i exemplu n cadrul acestei lucrri este S.C. OLIN
FOODS S.R.L. din Braov, care are ca obiect principal de activitate activiti specifice
2
Needles, B. Jr., Pincipiile de baz ale contabilitii, Ediia a V-a, Editura Arc, Chiinu, 2000, pag. 3,
citat n Nitu, M., Contabilitatea costurilor produselor de vinificaie, Editura Junimea, Iai, 2003, pag. 20.
Caraiani, C., Dumitrana, M., Contabilitate de gestiune & Control de gestiune, Editura Universitar,
Bucureti, 2008, pag. 22-23.
3
*** Legea Contabilitii nr. 82/1991, actualizat cu ultimele modificri aduse de O.U.G. nr. 102/2007,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 689/10.10.2007.
Budugan, D., Contabilitate i control de gestiune, Editura Sedcom Libris, Iai, 2002, pag.11-13.
Aslu, T., Controlul de gestiune dincolo de aparene, Editura Economic, Bucureti, 2001, pag.113-114.
Ristea, M., Noul sistem contabil al agenilor economici din Romnia, Editura CECCAR, Bucureti,
2003.
6
prezentare pentru a obine situaii financiare care s dea o imagine fidel, clar i
complet a patrimoniului, a situaiilor financiare i a rezultatelor obinute
(contabilitatea financiar) i o parte nestandardizat cu precizri practice pentru a
permite fiecrei uniti patrimoniale s-i elaboreze propriile evidene i instrumente de
gestiune adaptate nevoilor i specificului acestora (contabilitatea de gestiune).
Conform definiiei date de Planul Contabil General francez: contabilitatea
analitic de exploatare este un mod de tratare a datelor, ale crei obiective eseniale
sunt, pe de o parte, cunoaterea costurilor diferitelor funciuni asumate de ctre
ntreprindere, determinarea bazelor de evaluare ale anumitor elemente din bilanul
ntreprinderii, explicarea rezultatelor calculnd costurile produselor (bunuri i servicii)
pentru a le compara cu preurile de vnzare corespunztoare, iar pe de alt parte,
efectuarea previziunilor pentru veniturile i cheltuielile de exploatare, constatarea
realizrii acestora i explicarea diferenelor rezultate, n general ea trebuie s furnizeze
toate elementele de natur s clarifice luarea deciziilor.
Contabilitatea de gestiune, potrivit reglementrilor contabile romneti n
vigoare, asigur: ,,nregistrarea operaiunilor privind colectarea i repartizarea
cheltuielilor pe destinaii, respectiv pe activiti, secii, faze de fabricaie, centre de
costuri, centre de profit, dup caz, precum i calculul costului de achiziie, de producie,
de prelucrare al bunurilor intrate, obinute, lucrrilor executate, serviciilor prestate,
produciei n curs de execuie, imobilizrilor n curs etc., din unitile de producie,
comerciale, prestatoare de servicii, financiare i alte domenii de activitate 7.
n aceste condiii contabilitatea de gestiune apare ca o contabilitate analitic a
exploatrii, obiectul acesteia constituindu-l calculaia analitic a costurilor.
Contabilitatea de gestiune, n opinia altor autori,8 constituie un element al
procesului de management al organizaiilor. Ea este orientat asupra unui aspect cheie
al activitii organizaionale, pe care-l are n vedere ntr-o perspectiv proprie: obinerea
i utilizarea resurselor. Contabilitatea de gestiune se juxtapune pe alte elemente ale
procesului de gestiune care sunt centre privind alte aspecte cheie ale activitii
organizaionale: alegerea orientrilor, alocarea responsabilitilor, obinerea implicrii
resurselor, controlul i adaptarea.
7
*** OMFP nr. 1826 din 22.12.2003 pentru aprobarea Precizrilor privind unele msuri referitoare la
organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
art.(1), pct.3.
8
Tabr, N., Contabilitate i control de gestiune, studii i cercetri, Editura Tipo Moldova, Iai, 2004,
p.17.
Teiuan, S.C., Documente utilizate de contabilitatea de gestiune, publicat n Tribuna Economic nr.14/5
aprilie, Alba Iulia, 2006, pag.42-45.
10
Ketz, E. J., Management accounting, Publishers Toronto, 1991, p.10, dup, Budugan, D., Georgescu,
I., Berheci, I., Beianu, L., Contabilitate de gestiune, Editura CECCAR, Bucureti, 2007, p.15.
11
Keiser, A.M., Comptabilit analitique et de gestion, Editions ESKA, Paris, 2010, pag.11-12, dup,
Budugan, D., Georgescu, I., Berheci, I., Beianu, L., Contabilitate de gestiune, Editura CECCAR,
Bucureti, 2007, p.15.
12
12
*** OMFP nr. 1826 din 22.12.2003 pentru aprobarea Precizrilor privind unele msuri referitoare la
organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
art.(1).
13
Standardele Internaionale de Raportare Financiar, Ed. CECCAR, Bucureti, 2007;
10
14
11
experiena i influena unor ri europene mai mult sau mai puin dezvoltate, n deosebi
al rilor ce fceau parte din aa-zisul lagr socialist. n perioada de dup cel de al
doilea rzboi mondial sistemul contabil romnesc a urmat suporonarea necondiionat
a interesului statului totalitar, susinerea economiei centralizate17.
Etapizarea evoluiei contabilitii romneti de dup anul 1990 se poate face
astfel18:
a) Perioada 1991-1993, caracterizat princontroverse pe plan doctrinar dintre
adepii unei reforme contabile n Romnia. Au fost emise planuri de conturi ale
momentului prin care din planul de conturi vechi au fost eliminate unele conturi, s-au
introdus altele, s-a modificat simbolul i elementele ctorva conturi.
16
12
Entitile care la data bilanului depesc limitele a dou dintre aceste criterii de
normare:
-
Reglementri contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP nr. 1752/2005
13
Mate D., Cotle D. - Contabilitate financiar a ntreprinderii, Ed. Mirton, Timioara, 2004
Ristea M. - Contabilitatea financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2004
14
15
16
Cpuneanu, S., Contabilitate de gestiune, studii aplicative i teste gril, Editura Economic,
Bucureti, 2006, pag.10-11.
17
26
Sandu, M., Popescu, J., Marcu, N., Organizarea contabilitii de gestiune n contextul legislaiei
actuale, publicat n Gestiunea i contabilitatea firmei, Nr. 9/09. 2004, pag.20-28.
27
Lepdatu, G.V., Bazele contabilitii de gestiune i calculaia costurilor, Editura Universul Juridic,
Bucureti, 2006, pag.19-22.
18
*** Legea contabilitii nr.82/1991, actualizat cu ultimele modificri aduse de O.U.G. nr. 102/2007,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.689/10.10.2007, art.1, alin (1).
29
Epuran, M., Bbi, V., Grosu, C., Contabilitate i control de gestiune, Editura Economic, Bucureti,
1991, p.91.
19
30
*** OMFP nr. 1826 din 22.12.2003 pentru aprobarea Precizrilor privind unele msuri referitoare la
organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
art.(1).
31
Briciu, S., Contabilitatea managerial.Aspecte teoretice i practice, Editura Economic, Bucureti,
2006, p.57.
20
21
efective ale produselor, lucrrilor i serviciilor, prin creditul contului 903 "Decontri
interne privind diferenele de pre", cu formula contabil:
901 Decontri interne privind
cheltuielile
%
931 Costul produciei obinute
903 Decontri interne privind
diferenele de pre
Debitul contului 901 poate juca rolul unui cont de rezultate al contabilitii de
gestiune, el putnd fi defalcat n analitice pe fiecare produs, lucrare sau serviciu, iar
preul de nregistrare fiind preul de livrare (negociat prin contractele ncheiate cu
clienii). Astfel, pentru fiecare produs sau lucrare n parte exist un cont analitic al
contului 901, care reflect att costul efectiv (n debit), ct i preul de livrare (n credit)
i rezultatul financiar (profit, n cazul soldului creditor al contului, sau pierdere, n
cazul soldului debitor al contului).
Contul 902 "Decontri interne privind producia obinut" ine evidena
decontrilor interne privind costul produciei obinute n cursul lunii, la pre de
nregistrare (prestabilit sau cu ridicata). Acest cont are rolul de a stabili diferenele
dintre preurile de nregistrare i costurile efective ale produselor fabricate, lucrrilor
executate i serviciilor prestate. El se poate detalia pe fiecare produs, lucrare sau
serviciu n parte, ndeplinind astfel rolul unui cont de rezultate.
Este un cont bifuncional.
Se crediteaz n cursul lunii, cu preul de nregistrare al produciei obinute, prin
debitul contului 931 "Costul produciei obinute", cu formula contabil:
931 Costul produciei obinute
%
921 Cheltuielile activitii de baz
922 Cheltuielile activitilor auxiliare
925 Cheltuieli de desfacere
Debit
902 Decontri interne privind producia obinut
Credit
Costul efectiv al produciei obinute Valoarea produciei obinute la pre
de livrare
Dac soldul contului 902 este creditor rezult o diferen favorabil, adic
valoarea produciei obinute la pre de livrare este mai mare dect costurile efective
aferente produciei obinute, iar dac soldul contului 902 este debitor rezult o diferen
nefavorabil, adic valoarea produciei obinute la pre de livrare este mai mic dect
costurile efective aferente produciei obinute. Diferena favorabil se nregistreaz n
rou (cu minus), iar cea nefavorabil n negru (cu plus), cu urmtoarea formul
contabil:
903 Decontri interne privind
diferenele de pre
Toate aceste conturi sun conturi de activ, iar la finele lunii prezint sold zero.
Contul 921 "Cheltuielile activitii de baz" ine evidena cheltuielilor
aferente activitii de baz a ntreprinderii (obinerea de produse finite i semifabricate,
executarea de lucrri sau prestarea de servicii). Acest cont se poate dezvolta n analitice
pe fiecare produs, lucrare i serviciu, cu ajutorul crora se nregistreaz i se urmresc
bugetele de cheltuieli directe.
Se debiteaz:
- n cursul lunii, cu cheltuielile directe efective preluate din contabilitatea financiar,
prin creditul contului 901 "Decontri interne privind cheltuielile";
- la finele lunii, cu cheltuielile indirecte de producie preluate din contul 923, cu
cheltuielile generale de administraie preluate din contul 924 i cu cheltuielile de
desfacere preluate din contul 925, cu formula contabil:
921 Cheltuielile activitii de baz
=
%
901 Decontri interne privind cheltuielile
923 Cheltuieli indirecte de producie
924 Cheltuieli generale de administraie
925 Cheltuieli de desfacere
24
25
- cheltuielile efective aferente produciei neterminate, prin debitul contului 933 Costul
produciei n curs de execuie, cu formula contabil:
%
= 922 Cheltuielile activitilor auxiliare
922 Cheltuielile activitilor auxiliare
(pe analiticele corespunztoare)
924 Cheltuieli generale de administraie
901 Decontri interne privind cheltuielile
933 Costul produciei n curs de execuie
Contul 923 "Cheltuielile indirecte de producie" ine evidena cheltuielilor
indirecte cu ntreinerea i funcionarea utilajelor i a cheltuielilor comune fiecrei
secii de producie (de baz sau auxiliare).
Se debiteaz n cursul lunii, cu:
- cheltuielile efective indirecte aferente fiecrei secii de baz, prin creditul contului
901 "Decontri interne privind cheltuielile";
- cheltuielile indirecte aferente sectoarelor auxiliare, prin creditul contului 922
Cheltuielile activitilor auxiliare, cu formula contabil:
923 Cheltuieli indirecte
de producie
%
901 Decontri interne privind cheltuielile
922 Cheltuielile activitilor auxiliare
923
%
901 Decontri interne privind cheltuielile
922 Cheltuielile activitilor auxiliare
26
29
- departamentul de producie.
A) Departamentul economic este alctuit din:
Subdepartamentul comercial , care are funcia de legatur cu :
- clienii (stabilirea termenelor de livrare i a cantitilor de livrat cu partenerii
tradiionali, gsirea unor clieni noi)
- furnizorii (negocierea contractelor de cumparare, obtinerea unor conditii de
livrare cat mai bune, gasirea si testarea de noi furnizori)
- piaa de desfacere (cunoaterea cererii i ofertei existente pe piaa de profil,
gsirea de noi piee de desfacere)
Serviciul financiar contabil
- care ine evidena ncasrilor i plilor n relaiile societii cu teri i evidena
resurselor interne unitii.
- care are ca responsabilitate evidenierea tuturor modificrilor din punct de
vedere profesional cu angajaii societii.
B) Structura departamentului de producie este alctuit din:
-
Departamentul de aprovizionare.
2010
2011
2012
31
850010
850010
7100
857110
742100
3900
9400
2700
3300
49500
810900
46210
6200
635
51775
857745
811535
46210
7393,60
1047210 1400100
1047210 1400100
15200
4020
1062410 1304120
900000 1132000
5750
7210
14010
114230
1900
2347
4100
4550
61040
67210
986800 1227547
75610
76573
6940
7200
890
1020
81660
82753
1063300 1305140
1039690 1228567
23610
76573
3777,60 12251,60
100
pers
1650
1650
1650
1650
1650
1650
1650
1650
1650
1650
150
pers
2475
2475
2475
2475
2475
2475
2475
2475
2475
2475
200
pers
3300
3300
3300
3300
3300
3300
3300
3300
3300
3300
250
pers
4125
4125
4125
4125
4125
4125
4125
4125
4125
4125
300
pers
4950
4950
4950
4950
4950
4950
4950
4950
4950
4950
350
pers
5775
5775
5775
5775
5775
5775
5775
5775
5775
5775
400
pers
6600
6600
6600
6600
6600
6600
6600
6600
6600
6600
450
pers
7425
7425
7425
7425
7425
7425
7425
7425
7425
7425
500
pers
8250
8250
8250
8250
8250
8250
8250
8250
8250
8250
32
noiembrie 2013
decembrie 2013
Total
previzionat
2013
1650
1650
2475
2475
3300
3300
4125
4125
4950
4950
5775
5775
6600
6600
7425
7425
8250
8250
99000
Trim 2
Anul 2013
Anul 2014
Trim 3
Trim 4
LUNI 01.04.2013 - 14
FELUL I
CREM DE LEGUME - 300ml - 2.8 lei
GEMUSE CREMESUPPE
CIORB DE PUI ARDELENEASC - 300ml - 3.4 lei
SIEBENBURGISHE HUHNERCHENSUPPE
BOR RUSESC - 300ml - 2.9 lei
RUSSISCHE SAUERSUPPE
FELUL II
TOCAN MCELAREASC - 150/100g - 7.80 lei
METZERS EINTOPH
PIEPT DE PUI CU SUSAN - 150/50g - 7.2 lei
HAHNCHENBRUST MIT SUSAN
FRIPTURA PDURARULUI - 120/120g - 8.20 lei
DES FORTERS BRATE
MNCARE DE DOVLECEI - 300g - 4.5 lei
ZUCHINII EINTOPF
SALAT DE LEGUME CU PIEPT DE PUI - 250g - 7.5 lei
GEMUSESALAT MIT HAHNCHEBRUST
PRE MEDIU - 7.0 Lei
GARNITURI
34
MARI
15.04.2013 16.04.2013
42070671 42070675
42070691 42070694
42070711 42070727
42070719 42070731
42070725 42070736
42070726 42070741
42070732 42070744
42070734 42070746
42070735 42070766
42070738 42070770
42070746 42070774
42070800 42070776
42070923 42070794
42070934 42070915
42071035 42070925
MIERCURI
JOI
VINERI
42071090
42071243
42070951
42071342
42070821
42070912
42071011
42071030
42071203
42071262
36
Tabelul 3.3
Nr.
Pret
Materiale
UM Cantitate
Valoare Sursa
Data
crt.
estimativ
Produsul: Ciorba de pui ardeleneasca, AEROTEC1, Pret vanzare: 2,74 lei, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--1 CEAPA/PRAZ LA KG
Kg
0.02
1.2016 0.024032 Stoc 28.03.2013
2 MORCOVI LA KG
Kg
0.02
1.42
0.0284 Stoc 28.03.2013
4 SMANTANA LA KG
Kg
0.05
9.7
0.485 Stoc 28.03.2013
5 FAINA LA KG
Kg
0.005
2.1
0.0105 Stoc 27.03.2013
6 OTET LA L
L
0.005
1.64
0.0082 Stoc 27.03.2013
7 SARE LA KG
Kg
0.004
1.17 0.00468 Stoc 27.03.2013
8 ULEI LA L
L
0.01
6.65
0.0665 Stoc 27.03.2013
9 ROSII LA KG
Kg
0.03
10.2
0.306 Stoc 28.03.2013
10 TELINA LA KG
Kg
0.015
2.2
0.033 Stoc 27.03.2013
11 OUA LA BUC.
Buc
0.3
0.2339 0.07017 Stoc 28.03.2013
12 TARHON LA KG
Kg
0.005
20
0.1 Stoc 27.03.2013
13 VERDEATA LA KG,
Kg
0.002
2.65
0.0053 Stoc 28.03.2013
34
37
PATRUNJEL,
MARAR,
LEUSTEAN,TARHON,
FRUNZE TELINA,
CHIMEN
15 FAINA LA KG
Kg
0.005
2.1
0.0105
16 ARDEI GRAS LA KG
Kg
0.025
9.67 0.24175
Total Ciorba de pui ardeleneasca*Siebenburgische Huhnch
1.394032
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
29.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
Produsul: Salata de legume cu piept de pui, AEROTEC1, Pret vanzare: 6,05, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--31 SALATA VERDE LA KG Kg
0.05
5.6
0.28 Stoc 28.03.2013
32 PIEPT DE PUI LA KG
Kg
0.1
15.7
1.57 Stoc 28.03.2013
33 PORUMB BOABE LA
Kg
0.025
6.8
0.17 Stoc 26.03.2013
KG
34 ULEI LA L
L
0.015
6.65 0.09975 Stoc 27.03.2013
35 OTET LA L
L
0.005
1.64
0.0082 Stoc 27.03.2013
36 CONDIMENTE LA KG
Kg
0.0025 38.33333 0.095833 Stoc 28.03.2013
VEGETA, DELIK,
CONCENTRATE PUI,
PORC, VITA
37 PARMEZAN LA KG
Kg
0.03
17.5
0.525 Stoc 26.03.2013
38 SARE LA KG
Kg
0.002
1.17 0.00234 Stoc 27.03.2013
39 VERDEATA LA KG,
Kg
0.0025
2.65 0.006625 Stoc 28.03.2013
PATRUNJEL, MARAR,
LEUSTEAN,TARHON,
FRUNZE TELINA,
CHIMEN
38
40
CASTRAVETI /
Kg
0.03 6.570588 0.197118
GOGONELE/ PEPENE/
GOGOSARI LA KG
41 ROSII LA KG
Kg
0.08
10.2
0.816
42 ARDEI GRAS LA KG
Kg
0.025
9.67 0.24175
Total _Salata de legume cu piept de pui_250g*Gemusesalat
4.012616
Produsul: _Salata de sfecla, AEROTEC1, Pret vanzare: 1,69, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--43 SFECLA ROSIE LA KG
Kg
0.2
6.3636
0.89
44 OTET LA L
L
0.0075
1.64
0.0123
45 ULEI LA L
L
0.01
6.65
0.0665
47 SARE LA KG
Kg
0.003
1.17 0.00351
48 HREAN LA KG
Kg
0.01 29.2647 0.292647
Total _Salata de sfecla*RoteBete Salat*150g
1.264957
Produsul: _Salata de varza, AEROTEC1, Pret vanzare: 1,29, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--49 ULEI LA L
L
0.01
6.65
0.0665
50 OTET LA L
L
0.01
1.64
0.0164
51 SARE LA KG
Kg
0.003
1.17 0.00351
52 VARZA LA KG
Kg
0.225
1.44
0.324
Total _Salata de varza*Krautsalat*150g
0.41041
Produsul: _Bors rusesc, AEROTEC1, Pret vanzare: 2,34, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--53 MORCOVI LA KG
Kg
0.025
1.42
0.0355
54 CEAPA/PRAZ LA KG
Kg
0.025
1.2016 0.03004
55 VARZA LA KG
Kg
0.04
1.44
0.0576
56 SFECLA ROSIE LA KG
Kg
0.04
6.3636 0.254544
57 ROSII PULPA, ROSII
Kg
0.05
3.498
0.1749
DECOJITE,
SOS ROSII LA KG
58 CARTOFI LA KG
Kg
0.05
2.2
0.11
59 ARDEI GRAS LA KG
Kg
0.01
9.67
0.0967
60 ULEI LA L
L
0.01
6.65
0.0665
61 VERDEATA LA
Kg
0.005
2.65 0.01325
KG,PATRUNJEL,
MARAR, EUSTEAN,
TARHON, FRUNZE
TELINA, CHIMEN
62 SMANTANA LA KG
Kg
0.04
9.7
0.388
63 SARE LA KG
Kg
0.004
1.17 0.00468
64 BORS MAGIC LA KG
Kg
0.002
93.5
0.187
65 TELINA LA KG
Kg
0.02
2.2
0.044
66 PASTA TOMATE LA KG Kg
0.005
5.6375 0.028188
Total _Bors rusesc*Russischer Borschtsch*300ml
1.490902
Stoc
28.03.2013
Stoc
Stoc
28.03.2013
28.03.2013
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
26.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
26.03.2013
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
28.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
26.03.2013
27.03.2013
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
27.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
39
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
Stoc
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
26.03.2013
40
DULCE-ACRISOR,
BRUN, PIPER VERDE
LA KG
92 COTLET DE PORC/
Kg
0.18
16.9
3.042
MUSCHIULET LA KG
93 CONDIMENTE LA KG
Kg
0.005 38.33333 0.191667
VEGETA, DELIK,
CONCENTRATE PUI,
PORC,VITA
Total _Friptura padurarului_120/130g* Forsters Steak*
4.498802
Stoc
28.03.2013
Stoc
28.03.2013
Produsul: Piept de pui cu susan, AEROTEC1, Pret vanzare: 5,81, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--94 PIEPT DE PUI LA KG
Kg
0.14
15.7
2.198 Stoc
95 ULEI LA L
L
0.03
6.65
0.1995 Stoc
96 PESMET LA KG
Kg
0.025
4.3
0.1075 Stoc
97 SMANTANA LA KG
Kg
0.03
9.7
0.291 Stoc
98 CEAPA/PRAZ LA KG
Kg
0.01
1.2016 0.012016 Stoc
99 UNT LA KG
Kg
0.005
22.5
0.1125 Stoc
100 CONDIMENTE LA KG
Kg
0.005 38.33333 0.191667 Stoc
VEGETA, DELIK,
CONCENTRATE PUI,
PORC,VITA
101 SUSAN/CHIMEN/
Kg
0.03
16.25
0.4875 Stoc
NUCSOARA/
MUSTAR BOABE LA
KG
Total _Piept de pui cu susan_150/50g*Huhnchenbrust mit S
3.599683
Produsul: Tocana Macelareasca, AEROTEC, Pret vanzare: 6,29, Lot optim: 10
Sectia: ---nedefinita--102 PULPA PORC, CARNE
Kg
0.12
13.8
1.656 Stoc
TOCATA,
COASTE,PIEPT... LA
KG
103 KAISER,PIEPT
Kg
0.05
21.2
1.06 Stoc
ARDELENESC PORC,
PIEPT RULAT,
COSTITA LA KG
104 SARE LA KG
Kg
0.004
1.17 0.00468 Stoc
105 PIPER LA KG
Kg
0.0002
33.4 0.00668 Stoc
106 ULEI LA L
L
0.02
6.65
0.133 Stoc
107 PASTA TOMATE LA KG Kg
0.01
5.6375 0.056375 Stoc
108 CEAPA/PRAZ LA KG
Kg
0.06
1.2016 0.072096 Stoc
109 VERDEATA LA
Kg
0.005
2.65 0.01325 Stoc
KG,PATRUNJEL,
MARAR,LEUSTEAN,
TARHON, FRUNZE
TELINA, CHIMEN
110 VERDEATA USCATA
Kg
0.0002
22.15 0.00443 Stoc
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
26.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
27.03.2013
28.03.2013
28.03.2013
27.03.2013
41
LA KG
CIMBRU, FOI DAFIN
111 VIN ALB LA L
L
0.01
6.76
0.0676
112 PULPA, ANTRICOT DE
Kg
0.1
18.9
1.89
VITA LA KG
Total _Tocana Macelareasca*150/100g_Metzgers Eintopf
4.964111
T O TAL G E N E R AL
29.47808
Stoc
Stoc
27.03.2013
26.03.2013
Grafic 3.1 Repartizarea costului unitar al fiecrui produs din totalul general
Articole de calculaie
a) cheltuieli directe
- materii prime i materiale directe
- salarii directe
- contribuia privind asigurarea i protecia social
b) cheltuieli indirecte
- cheltuieli cu ntreinerea i funcionarea utilajelor
- cheltuieli generale consumabile
c) costul de producie (a+b)
d) cheltuieli de desfacere
e) cheltuieli generale de administraie
Costul complet (c+d+e)
Tabelul 3.4
Valoare Lei
(Fara TVA)
1.334,23
1.218,63
80,5
35,1
41,75
6,15
35,60
1.375.98
5,7
40,4
1422.08
42
Gra
fic 3.2 Costul complet al comenzii din data 01.04.2013
Dup cum se poate observa n tabelul de mai sus, pentru ziua de luni avem un
cost total de 1422.08 lei, fr TVA, respectiv 1.763,38 lei, TVA inclus.
43
Operaia 1.
Achiziionarea unui autoturism
42.160 lei
34.000
8.160
% = 404
2133
4426
Operaia 2.
Plat numerar a chiriei ctre proprietar pentru spaiul nchiriat
3.500 lei
612 = 5311
Operaia 3.
nregistrarea i plata salariilor:
3.1 nregistrarea cheltuielilor cu salariile
24.175 lei
641 = 421
164 lei
6452 = 4371
279 lei
6451 = 4316
82 lei
6452 = 4373
421
= 5121
% =
4372
4313
4314
444
5121
5.695 lei
3.461
1.709
164
279
82
% =
4311
4313
4371
4316
4373
5121
44
Operaia 4.
Se achiziioneaz materii prime
14.965 lei
11.373.4
3.591,6
% = 401
301
4426
Operaia 5.
Se cumpar documente cu regim special
150 lei
114
36
% = 401
601
4426
Operaia 6.
Se primesc comenzi pentru produse. Dup cateva zile se livreaz produsele fabricate
emindu-se factur fiscal.
6.1 nregistrarea drii n consum a materialelor necesare
7.500 lei
601 = 301
6.2 recepionarea produselor finite la preul prestabilit
55.500 lei
345 = 711
411 = %
701
4426
711 = 345
Operaia 7.
Se ncaseaz de la client o parte numerar i diferena prin cont bancar.
55.500 lei
5.500
50.000
% = 411
5311
5121
Operaia 8.
Se cumpar obiecte de inventar i se dau n consum n momentul intrrii n unitate.
350 lei
266
84
% = 401
301
4426
266 lei
601 = 301
45
Operaia 9.
Se depune numerar n contul de la banc.
25.000 lei
5121 = 5311
Operaia 10.
Se achiziioneaz o cas de marcat i se achit furnizorului din disponibilul bancar.
1.125 lei
855
270
% = 401
2131
4426
1.125 lei
401 = 5121
Operaia 11.
Se nchid conturile de venituri i cheltuieli n vederea determinrii rezultatului.
12.1 nchiderea conturilor de cheltuieli
41.250 lei
121 = %
7.880
601
3.500
612
24.175
641
3.740
6451
246
6452
1.709
6453
12.2 nchiderea conturilor de venituri
55.500 lei
701 = 121
Operatia 13.
Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.
13.1 calculul impozitului pe venit
Rezultatul contabil = venituri cheltuieli = 55.500 41.250 = 14.250 lei
Rezultatul net = rezultat contabil impozit pe profit = 14250 2280 = 10.830 lei
Impozit pe profit = 16% * 14250 = 2280 lei
13.2 inregistrarea impozitului pe venit
2280 lei
691 = 441
121 = 691
46
D
RD
TSD
SFC
121
41.250 55.500
2.280
43.530 55.500
11.970
D
RD
2133
34.000
TSD
34.000
C
RC
D
RD
2131
855
TSC
TSD
855
855
C
RC
D
RD
34.000
TSC
SFD
TSD
D
RD
345
55.500 55.500
C
RC
D
RD
TSD
55.500 55.500
TSC
TSD
SFC
D
RD
411
68.820 55.500
C
RC
D
RD
TSD
68.820 55.500
13.320
TSC
SFD
TSD
D
RD
4311
3.461 3.461
C
RC
TSD
3.461 3.461
D
RD
4314
1.820 1.820
301
11.373,4 7.500
266 266
11.639,4 7.766
3.873,4
401
1.125 42.160
14.965
150
350
1.125
1.125 58.750
57.625
C
RC
TSC
SFD
C
RC
TSC
SFD
C
RC
TSC
421
6.942 24.175
24.175
31.117 24.175
6942
TSC
SFD
D
RD
4313
1.709 1.709
C
RC
TSC
TSD
1.709
TSC
C
RC
D
RD
1.709
4316
279 279
C
RC
C
RC
47
TSD
1.820 1.820
TSC
TSD
279
279
TSC
D
RD
4371
164 164
C
RC
D
RD
4372
158 158
C
RC
TSD
164 164
TSC
TSD
158
TSC
D
RD
4373
82 82
C
RC
D
RD
TSD
82
82
TSC
TSD
SFC
158
441
2.280
2.280
444
3.255 3.255
C
RC
D
RD
TSD
3.255 3.255
TSC
TSD
SFC
D
RD
5121
50.000 24.175
25.000 6.942
5.695
1.125
75.000 37.937
37.063
C
RC
D
RD
TSC
SFD
TSD
SFC
C
RC
D
RD
612
3.500 3.500
TSC
TSD
3.500
D
RD
TSD
601
114 7.880
7.500
266
7.880 7.880
TSC
2.280
D
RD
TSD
C
RC
4426
8.160 13.320
3.591,6
36
84
270
12.141,6 13.320
1.178,4
5311
5.500 3.500
25.000
5.500
23.000
28.500
3.500
C
RC
TSC
C
RC
TSC
C
RC
TSC
48
D
D
RD
641
24.175 24.175
C
RC
RD
TSD
24.175 24.175
TSC
D
RD
TSD
6452
164 164
82 82
246 246
D
RD
6451
TSD
3.461 3.461
279 279
3.740 3.740
TSC
C
RC
D
RD
6453
1.709 1.709
C
RC
TSC
TSD
1.709
691
2.280 2.280
C
RC
D
RD
701
55.500 55.500
TSD
2.280 2.280
TSC
TSD
55.500
D
RD
711
55.500 55.500
C
RC
TSD
55.500 55.500
TSC
1.709
55.500
RC
TSC
C
RC
TSC
Denumire
Rulaj
precedent
D
Rulaj
curent
D
Total
sume
C
Solduri
finale
C
49
1011
1012
121
2131
2133
K subscris
nevrsat
K subscris
vrsat
Profit i
pierdere
Echip.
tehnologice
Mijloace de
transport
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
43.530
55.500
43.530
55.500
11.970
855
855
855
34.000
34.000
34.000
301
Materii prime
11.639,4
7.766
11.639,4
7.766
3.873,4
345
Produse finite
55.500
55.500
55.500
55.500
401
Furnizori
1.125
58.750
1.125
58.750
57.625
411
Clieni
68.820
55.500
68.820
55.500
13.320
31.117
24.175
31.117
24.175
6.942
3.461
3.461
3.461
3.461
1.709
1.709
1.709
1.709
1.820
1.820
1.820
1.820
279
279
279
279
164
164
164
164
158
158
158
158
82
82
82
82
2.280
2.280
2.280
12.141,6
13.320
12.141,6
13.320
1.178,4
3.255
3.255
3.255
3.255
100.000
75.000
37.937
175.000
37.937
137.063
5.500
28.500
5.500
28.500
23.000
421
4311
4313
4314
4316
4371
4372
4373
441
4426
444
5121
5311
Personal-salarii
datorate
Contrib. unit.
la asig. sociale
Contrib.
angajator asig.
soc.snt
Contrib.angajat
asig. soc. snt
Contrib.angajato
ri - pt.concedii i
indemnizaii
Contrib unit la
fond de omaj
Contrib pers la
fond de omaj
Contrib.
angajator fond garantare
Impozitul pe
profit
TVA
deductibil
Impozitul pe
venituri -salarii
Conturi bnci
n lei
Casa n lei
50
601
612
641
6451
6452
6453
691
701
711
Cheltuieli cu
materiile prime
Cheltuieli cu
chiria
Cheltuieli cu
salariile
Contr. unitii
la asig sociale
Contr.unitii
ajutor omaj
Contr.
angajator
pt.asig.sociale
de sntate
Cheltuieli cu
impozit/profit
Venituri din
vanzarea prod.
finite
Venituri
aferente costuri
stocurilor de
prod.
Total
7.880
7.880
7.880
7.880
3.500
3.500
3.500
3.500
24.175
24.175
24.175
24.175
3.740
3.740
3.740
3.740
246
246
246
246
1.709
1.709
1.709
1.709
2.280
2.280
2.280
2.280
55.500
55.500
55.500
55.500
55.500
55.500
55.500
55.500
200.000
200.000
504.686
504.686
704.686
704.686
196.053,4
196.053,4
51
deoarece programele nu mai sunt legate prin protecie software de sistemul de calcul;
-
52
Baza de date n format Paradox este interogat prin fraze SQL, iar arhivarea
datelor de lucru prin algoritmi Unix este deosebit de compact.
A. Evidena contabil
WinMENTOR asigur posibilitatea introducerii planului de conturi specific
firmei Dvs. Cu aceste adaptri putei folosi analitice pe un numr nelimitat de niveluri.
Programul calculeaz automat coeficientul diferenelor de pre la mrfuri, nchide
automat conturile de venituri i cele de cheltuieli, conturile de TVA. Pentru firmele
asociate n participaiune, programul asigur distribuirea procentual a veniturilor i
cheltuielilor. ntruct nregistrrile contabile sunt efectuate automat, programul
compune i explicaiile acestora, detaliate conform opiunii utilizatorului. nregistrrile
contabile efectuate automat de program pot fi completate, eventual, cu note contabile
diverse (ex.: pentru cheltuieli de constituire, repartizarea profitului, impozit pe
dividende). Este posibil i obinerea unei balane cumulate pentru firmele din cadrul
unui grup.
54
Vnzri de mrfuri sau produse din stoc sau vnzri de servicii evideniate pe
D. Furnizori i clieni
WinMENTOR d posibilitatea mpririi n clase de ncadrare, n funcie de
necesitile curente de operare, pentru identificarea rapid a partenerilor.
Pachetul de programe pstreaz n nomenclatorul de parteneri o singur
nregistrare, indiferent de moneda tranzaciei sau de tipul contabil al partenerilor
(furnizori, furnizori de imobilizri, furnizori pltii n avans, furnizori - facturi nesosite,
clieni, ncasri n avans de la clieni, clieni - facturi de ntocmit); n funcie de
macheta n care este utilizat un partener, fie el furnizor sau client, programul identific
tipul contabil potrivit pentru a trata corect cazul propus spre rezolvare.
-
care pe un document de ieire este depit plafonul de creditare acordat unui client.
-
Se pot consulta n orice moment fie lunare sau anuale de clieni i furnizori n
lei sau valut, balane de furnizori sau clieni, situaia furnizorilor neachitai sau a
clienilor datornici.
-
E. ncasri i pli
-
care au generat bligaia de plat sau ncasare. Problema plilor i ncasrilor n valut
este rezolvat complet, cu nregistrarea automat a diferenelor de curs valutar.
-
Evideniaz operaiunile bancare aflate n curs (cambie, cec, bilet la ordin, etc.).
sumelor cheltuite.
-
decontare pot fi tiprite separat pentru ncasri sau pli n curs, cu evidenierea datei
reale sau probabile de decontare.
produs;
-
H. Casa de marcat
Modulul se adreseaz utilizatorilor de case de marcat "OPTIMA" (off-line,
emulare tastatur), "HIT" (off-line), OPTIMUS (off-line) i "SAPEL" (off-line pe
memoria extins, emulare tastatur). Funcii principale:
-
ntrerup funcionarea casei de marcat sau s influeneze n vreun fel funcionarea ei;
-
60
61
J. Liste i rapoarte
Pentru a rezolva problemele legate de marea varietate de imprimante aflate pe
piaa de produse hardware, programul permite listare n mod grafic (imprimante laser
sau cu jet) sau mod text (imprimante cu ace). Astfel, pentru cei ce dein imprimante
care nu pot tipri n mod text liste n format landscape, modul grafic permite
imprimarea pe formate A4 pentru orice list, indiferent de lime.
Ordonarea dup valorile cresctoare din oricare coloan, gruparea liniilor dup
valori comune din coloane, impunerea de condiii de filtrare a liniilor din list,
centralizarea automat i alte operaii asemntoare pot fi configurate de utilizator n
funcie de necesitile aprute n exploatarea pachetului de programe.
Foarte important este faptul c, n situaia n care aceeai list necesit grupri,
filtrri i configurri diferite pentru a rspunde unor cerine diverse, utilizatorul poate
salva variante ale listei originale, astfel nct denumirea specificat apare n meniul
modulului de liste la acelai nivel cu lista original livrat odat cu WinMENTOR.
Cteva dintre listele ce pot fi obinute:
-
nregistrri contabile, fie analitice de cont, fie ah de cont, cartea mare, realizri pe
62
liste pentru cas i banc: registre de cas i banc (lei sau valut), liste de pli
de calcul al preului de import) sau din producie proprie, liste de consumuri, liste de
vnzri, fie de magazie, balana stocurilor, raport de gestiune .a;
-
furnizori/clieni, fia de avans spre decontare, balana avansurilor spre decontare, lista
furnizori neachitai, clieni datornici, lista ncasrilor de la clieni.
63
CONCLUZII I PROPUNERI
Managerii sunt preocupai din ce n ce mai mult de costurile care vor aprea n
viitor, nivelul acestora stnd la baza unor decizii de aprovizionare i producie, precum
i a unor politici de preuri. Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor sunt
ndreptate spre oferirea de informaii, adesea cu un grad nalt de detaliere, n sprijinul
planificrii, controlului, fundamentrii deciziilor, punnd accent pe costul produselor,
activitilor, funciilor.
Contabilitatea analitic i de gestiune este contabilitatea circuitului intern i
ofer posibilitatea cunoaterii costurilor complete sau pariale, procedeaz la studiul lor
continuu, la estimarea evoluiei lor, la compararea costurilor pertinente cu costurile
provocate de soluiile alternative avute n vedere. Aadar, contabilitatea analitic este
un instrument de gestiune conceput pentru a pune n relief elementele constitutive ale
costurilor i rezultatelor n scopul sprijinirii lurii deciziilor.
Integrarea sistemului gestiune n managementul ntreprinderii este reflectat
schematic astfel35:
Valori Cultur Misiune
Vocaie Activiti
Obiective
Strategie
Organizare
Operaii
Sistem de gestiune
Informare
Decizie
Control
Figura nr. 1. Integrarea sistemului de gestiune n managementul ntreprinderii
64
65
66
BIBLIOGRAFIE
A.
B.
Briciu,
S.,
Contabilitatea
D.
Caraiani,
C.,
Dumitrana,
M.,
Cpuneanu,
S.,
Contabilitate
de
Constantin
Iacob,
Mihaela
Drcea,
H.
I.
J.
K.
L.
M.
N.
O.
P.
Q.
R.
S.
T.
U.
68
69