Raport de expertiz contabil judiciar de natur penal privind minusuri de gestiune (caz real) Tribunalul/Judecatoria Sector x BUCURETI Secia

Civil 2 Dosar nr.12345/2010 RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDICIAR Capitolul I - INTRODUCERE Paragraful(l) Subsemnatul Popescu Ion Vasile, expert contabil, domiciliat in Bucureti, str. Panseluelor nr. 3, Sector 2, posesor al carnetului de expert contabil nr.111 0 nscris n Tabloul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR) n partea I, poziia 1110. (Dac sunt mai muli experi contabili acest paragraf se repet pentru fiecare). Paragraful (II) Am fost numit prin ordonana nr.123 din data de 20.07.2010 expert contabil n dosarul nr. 12345/2010, prile implicate n proces fiind: 1. SC ABC SRL, cu sediul n Bucureti, str. Nuiarului nr. 5, sector 1, n calitate de parte vtmat; 2. persoana fizic Gogonea Vasile cu domiciliul n Bucureti, str. Lalelelor fir. 2, sector 1, n calitate de inculpat. (pentru fiecare parte implicat n proces se va meniona denumirea, domiciliul sau sediul social i calitatea procesual; se va prezenta citarea prilor) Paragraful (III) mprejurrile i circumstanele n care a luat natere litigiul sunt: Impotriva dl. Gogonea Vasile, ce a avut calitatea de casier la SC ABC SRL, societatea angajatoare a depus plngere penal pentru lipsa unei mari sume de bani din casieria societii. Organul de cercetare penal solicit efectuarea unei expertize contabile privind aceast situaie. Paragraful (IV) Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus realizarea unei expertize contabile, creia i s-au fixat urmtoarele obiective (ntrebri): Obiectivul nr. 1: stabilirea sumei lips din casierie aflat n sarcina prtului. Obiectivul nr. 2: emiterea unei opinii independente privind existena i valoarea prejudiciului adus patrimoniului societii ABC SRL. Paragraful (V) Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 15 - 30 septembrie 2010 la sediul social al SC ABC SRL. Paragraful (VI) Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei: dosarul cauzei aflat pe rol; registrul de cas pentru operaiunile de casierie; inventarul perioadei precedente i inventarul ultimei perioade analizate;
1

 registrul-jurnal, registrul-inventar; fiele de cont aferente operaiunilor contabile; fia postului n care sunt prezentate responsabilitile i drepturile gestionarului. Paragraful (VII) Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 1 10 octombrie 2010. (n cauz s-au efectuat/nu s-au efectuat alte expertize contabile; s-au utilizat/nu s-au utilizat lucrrile altor expeii (tehnici, fiscali). Problemele ridicate de prile interesate n expertiz i explicaiile date de acestea n timpul efecturii expertizei sunt: Societatea comercial ABC SRL a constatat cu ocazia unei inventarieri c exist o diferen foarte mare ntre soldul numerarului din casierie i soldul scriptic din registrul de cas. Societatea apreciaz c numerarul care lipsete din casierie a fost nsuit ilegal de casier i se ndreapt mpotriva sa solicitnd recuperarea pagubei. Gestionarul dl. Gogonea Vasile, contest solicitarea societii, afirmnd c suma gsit n cas la inventariere de societate nu este cea real. Paragraful (VIII) Data pentru depunerea raportului de expertiz contabil a fost fixat la 11 octombrie 2010. Capitolul 2 - DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE Obiectivul nr. 1 Pentru a rspunde la obiectivul (ntrebarea) nr. 1 stabilirea sumei lips din casierie aflat n sarcina prtului, s-au examinat urmtoarele documente: dosarul cauzei aflat pe rol; registrul operaiilor de casierie; inventarul perioadei precedente i inventarul ultimei perioade analizate; registrul-jurnal, registrul-inventar; file de cont aferente operaiilor contabile; fia postului n care sunt prezentate responsabilitile i drepturile gestionarului. (Descriere detaliata cu trimitere la anexe, dac este cazul) n conformitate cu documentele expertizate formulm, la obiectivul nr. 1, urmtorul rspuns: n baza contractului de munc i a fiei postului, s-a constatat c dl Gogonea Vasile a ndeplinit funcia de casier n perioada 01 ianuarie - 30 iunie 2010. Avnd n vedere prevederea din Decretul nr. 209/05.07.1976 ce stabilete faptul c, pentru perioada n care lucreaz, casierii sunt considerai gestionari de mijloace bneti, iar anterior casieria a fost efectuat de alt persoan, expertul contabil verific dac sunt ndeplinite prevederile legale privind predarea-primirea gestiunii n baza unui proces-verbal de inventariere. La data de 01 ianuarie 2010, societatea pred, pe baza unui proces-verbal de predare-primire, nsoit de un proces-verbal de inventariere, numerarul din cas n valoare de 2.000 lei, noului casier. La aceeai dat noul casier a primit n gestiune cheia de la seiful de bani, obiecte de inventar (maina de numarat bani, un birou, seiful pentru pstrarea numerarului) i cheile de acces n incinta casieriei. Studiind organigrama societii, declaraiile dl. Gogonea Vasile i ale altor persoane din cadrul societii, am constatat c n perioada analizat nu au fost angajai ali casieri. La inventarierea activelor dispus de administratorul societii i realizat naintea ntocmirii situaiilor financiare semestriale s-a constatat existena unei sume de 2.000 lei n cas, n condiiile n care
2

soldul contului cas a fost de 102.000 lei. n urma acestor constatri societatea a suspendat contractul de munc al casierului. Avnd n vedere aceste informaii, rezultatele inventarului iniial, i ale inventarului de la 30 iunie 2010, rezultatele analizei operaiile cu numerar consemnate n registrul de cas, expertul contabil a coroborat aceste elemente cu nregistrrile operaiunilor reflectate n registrul jurnal. Se constat c fiecare operaiune cu numerar nregistrat n registrnl de cas are ataat un document justificativ pe baza cruia s-a fcut nregistrarea contabil. Sunt frecvente ncasrile de la clieni n numerar, care au fost reinui n cas, n condiiile n care acetia trebuiau depui n banc, nevoile de numerar pentru plata curent a furnizorilor fiind nesemnificative. Expertul contabil a verificat prin sondaj plilor fcute de ctre clienii societii. Clienii solicitai au confirmat plile fcute cu numerar. Expertul contabil a verificat corectitudinea nregistrrilor din registrul de cas, urmrind s descopere eventualele nregistrri greite. Plecnd de la soldul iniial de 2.000 lei, expertul contabil a adunat ncasrile i a sczut plile efectuate n intervalul 01 ianuarie - 30 iunie 2010 i a constatat c soldul contului Casa este de 102.000 lei i nu sunt nregistrate erori matematice sau de retranscriere a sumelor. Prin urmare, expertul contabil consider c numerarul care trebuia s se afle n casiereie la 30 iunie 2010 este de 102.000 lei. Avnd n vedere constatrile comisiei de inventariere, consemnate n procesul-verbal din data de 30 iunie 2010, comisie format din patru persoane, care a gsit n casierie suma de 2.000 lei, coroborat cu declaraia gestionarului, efectuat n baza prevederilor O.M.F.P. nr. 2.861/2009 privind inventarierea, n care se menioneaz c salariatul Gogonea Vasile nu stocheaz bunuri sau valori n afara casieriei, expertul contabil constat c din casieria societaii lipsesc 100.000 de lei. (Se redacteaz rspunsul clar, concis i fr ambiguiti) Pentru a rpunde la obiectivul nr. 2: emiterea unei opinii independente privind existena i valoarea prejudiciului adus patrimoniului societii ABC SRL, s-au examinat urmtoarele documente: registrul operaiilor de casierie; inventarul perioadei precedente i inventarul ultimei perioade analizate; registrul-jurnal, registrul-inventar.

n conformitate cu documentele expertizate formulm, la obiectivul nr. 2, urmtorul rspuns: Conform rspunsului de la obiectivul nr. 1, expertul contabil a stabilit c n evidena societii i n registrul de cas nu au fost nregistrate sume eronate i nu sunt identificate erori matematice. Pe parcursul perioadei 01 ianuarie - 30 iunie 2010 n evidena administrativ a societii nu au fost nregistrate evenimente care s afecteze patrimoniul SC ABC SRL (spargeri, intrri prin efracie, inundaii). Constatarea este susinut de informaiile identificate n registrul de coresponden al societii, ct i n declaraiile salariatului Gogonea Vasile. n opinia noastr, prejudiciul adus patrimoniului societii ABC SRL este egal cu diferena dintre soldul contului Casa i valoarea numerarului existent n casiereie, valaore consemnat n procesul-verbal ntocmit de comisia de inventariere la data de 30 iunie 2010. Menionam c, n opinia noastr, inventarul numerarului existent n casierie s-a realizat conform procedurii stabilite de O.M.F.P. nr. 2.861/2009 privind inventarierea, astfel nct rezultatele consemnate n listele de inventariere i procesul - verbal sunt considerate corecte. n concluzie, societatea ABC SRL nregistreaz n perioada n care dl Gogonea Vasile a fost casierul societii, un prejudiciu de 100.000 lei, calculat ca diferen ntre mrimea soldului de 102.000 lei consemnat n registrul de cas la data de 30 iunie 2010 i valoarea numerarului existent n casierie n sum de 2.000 lei.
3

(Se redacteaz rspunsul clar, concis i fr ambiguiti) CAPITOLUL 3 - CONCLUZII In conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i cuprinsul prezentului raport de expertiz, formulm urmtoarele concluzii (rspunsuri) la obiectivele (ntrebrile) fixate acesteia: La obiectivul nr. 1: expertu1 contabil consider c suma real care trebuia s se gseasc n casierie, plecnd de la soldul iniial i lund n considerare ncasrile i plile efectuate de societate, este de 102.000 lei. Avnd n vedere procesul-verbal de inventariere de la data de 30 iunie 2010, semnat de o comisie formata din 4 persoane, n care se menioneaz c s-a identificat n casierie suma de 2.000 lei, declaraia gestionarului, declaraie ce atest c dl. Gogonea Vasile nu deine bunuri sau valori n afara casieriei, expertul contabil a constatat c lipsete din casieria societii suma de 100.000 lei. La obiectivul nr. 2: societatea ABC SRL a nregistrat n perioada n care dl. Gogonea Vasile a fost casierul societii un prejudiciu n sum de 100.000 lei, calculat ca diferen ntre soldul contului Casa n valoare de 102.000 lei, determinat i considerat corect conform procedurilor descrise la obiectivele anterioare, i suma regasit n casierie n valoare de 2.000 lei. (Se vor relua concluziile exprimate in cadrul Capitolului II DESFAURAREA EXPERTIZEI CONTABILE) Pentru ca prezentul raport de expertiz contabil s vin n sprijinul beneficiarului, considerm necesar s facem urmtoarele precizri: nu este necesar. (Acest paragraf poate fi introdus numai dac expertu1 contabil consider c este util beneficiarului expertizei contabile; el poate face obiectul unui capitol distinct, Capitolul Consideraii personale ale expertului contabil). Expert contabil Popescu Ion Vasile Semnatura