Raport de expertiz contabil extrajudiciar privind determinarea veniturilor i cheltuielilor n asociaia n participaiune

Raport de expertiz contabil extrajudiciar

CAPITOLUL I - INTRODUCERE Paragraful (I)

Subsemnatul Popescu Ion Vasile, expert contabil, domiciliat n Bucureti, Str. Panseluelor nr. 3, Sector 2, posesor al carne tului de expert contabil nr. 1110 nscris n Tabloul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR) n partea I, poziia 1110. (Dac sunt mai muli experi contabili, acesta se repet pentru fiecare) Paragraful (II) n baza contractului nr. 214 /2010 am acceptat misiunea efecturii unei expertize contabile extrajudiciare pentru SC EXEMPLU SRL, cu sediul n Bucureti, Str.Garoafelor nr.4, Sector 3. (se menioneaz denumirea, domiciliul sau sediul social al clientului) Paragraful (III) mprejurrile i circumstanele care l-au determinat pe client s apeleze la prestaia noastr sunt: SC EXEMPLU SRL a semnat cu SC X SRL un contract de asociere n participaiune n vederea exploatrii n comun a unui spaiu comercial cu destinaia restaurant. SC EXEMPLU SRL aduce ca aport la participaiune un imobil situat ntr-o zon central, iar SC X SRL aduce ca aport capitalul n numerar, utilajele i mobilierul. Conform nelegerii ntre pri, cota de beneficii i pierderi aferent participaiilor este 45% SC EXEMPLU SRL i 55% SC X SRL. La distribuirea veniturilor i cheltuielilor, SC EXEMPLU SRL consider c sumele primite sunt incorecte i solicit o expertiz contabil. Paragraful (IV) Conform art. 4 din contractul nr. 214/2010, obiectivele fixate prezentei expertize extrajudiciare sunt: Obiectivul nr. 1: emiterea unei opinii privind veniturile i cheltuielile obinute de participaiune, integritate si realitate. Obiectivul nr. 2: emiterea unei opinii privind distribuirea veniturilor i cheltuielilor ctre participanii la asociere. Obiectivul nr. n: emiterea unei opinii privind colectarea veniturilor i cheltuielilor, respectiv distribuirea ctre participani n cadrul participaiunii. Paragraful (V) Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 01.03.2010 - 31.03.2010 la sediul social al SCX SRL. Paragraful (VI)

Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n: contractul de asociere n participaiune documentele financiar-contabile ale participaiunii, respectiv: registrul-jurnal, registrul-inventar, deconturile de cheltuieli, fiele de cont privind nregistrarea operaiilor. Paragraful (VII)

Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 01-14.04.2010. n cauz s-au efectuat/nu s-au efectuat alte expertize contabile; s-au utilizat/nu s-au utilizat lucrrile altor experi (tehnici, fiscali). Problemele ridicate de prile interesate n expertiz i explicaiile date de acestea n timpul efecturii expertizei sunt: - Societatea EXEMPLU SRL consider c i-au fost repartizate prea puine venituri i prea multe cheltuieli. - Societatea X SRL consider c repartizarea s-a fcut corect i este de acord cu expertiza. Paragraful (VIII)

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiz contabil a fost fixat la 20.04.2010 i prelungit la data... (dac este cazul) CAPITOLUL II - DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE Obiectivul nr. i (I = 1, ... , n) Pentru a rspunde la obiectivul nr. 1: emiterea unei opinii privind veniturile i cheltuielile obinute de participaiune realitate si integritate", s -au examinat urmtoarele documente i acte: contractul de asociere n participaiune; documentele financiar-contabile ale participaiunii, respectiv: registrul -jurnal, registrul-inventar, deconturile de cheltuieli, fiele de cont privind nregistrarea operaiilor, monetarele emise de casa de marcat fiscal, dosarele de achiziii etc. (descriere detaliat cu trimitere la anexe, dac este cazul) La obiectivul nr. 1, n conformitate cu actele i documentele expertizate, formulm urmtorul rspuns: Pentru a putea emite o opinie, expertul contabil are n vedere prevederile legale de la art. 251-256 din Codul comercial aplicabile contractului n participaiune urmrind aspectele: a) contractul de participaiune este ntotdeauna ntocmit n form scris i va cuprinde cel puin elementele: - prile cu date de identificare; - obiectul participaiunii, cota fiecrui participant, sediul participaiunii; - drepturile i obligaiile fiecrui participant; - condiiile de ncetare a contractului; - desemnarea persoanei ce va conduce evidena contabil.

b) avnd n vedere prevederile de la art. 127 alin. (10) din Codul fiscal ce stabilesc c existena unei participaiuni nu d natere unei noi persoane pltitoare de TVA, expertul urmrete partea ce s-a angajat s asigure decontarea taxei cu bugetul de stat, cunoscut fiind faptul c din punctul de vedere al impozitului pe profit, fiecare participant va plti individual sumele corespunztoare profitului realizat. Astfel, am constatat: SC X SRL conduce contabilitatea participaiunii i asigur decontarea TVA fa de bugetul de stat; asocierea n participaiune a crei contabilitate este condus de SC X SRL are completate/nu are completate la zi registrele contabile, jurnalele de vnzri, jurnalele de cumprri, evaluarea i nregistrarea cheltuielilor s-a fcut/nu s-a fcut cronologic i sistematic, emiterea bonurilor fiscale, respectiv a facturilor a fost/nu a fost nregistrat n evidena contabil, dup caz; inventarierea patrimoniului s -a efectuat/nu s-a efectuat, dup caz. n opinia noastr, am constatat sumele de ....... lei venituri,.... lei cheltuieli, ce sunt nregistrate n evidenele participaiunii, fapt ce ne ndreptete s afirmm c aceste sume sunt corespunztoare/necorespunztoare activitii desfurate, (se redacteaz rspunsul clar, concis i fr ambiguiti) Pentru a rspunde la obiectivul nr. 2: emiterea unei opinii privind distribuirea veniturilor i cheltuielilor ctre participanii la asociere", s -au examinat urmtoarele documente i acte: contractul de asociere n participaiune; documentele financiar-contabile ale participaiunii, respectiv: registrul -jurnal, registrul-inventar, deconturile de cheltuieli, fiele de cont privind nregistrarea operaiilor; decontul de distribuire a cheltuielilor i veniturilor n formatul aprobat prin O.M.F.P nr. 3.512/2008 privind documentele fi nanciar-contabile. La obiectivul nr. 2, n conformitate cu actele i documentele expertizate, formulm urmtorul rspuns: Conform contractului de participaiune, cot a de participare i distribuire ctre SC EXEMPLU SRL este de 45% din cheltuielile i veniturile realizate. Din evidenta contabil analizat conform obiectivului anterior, rezult c asocierea a obtinut venituri n sum de .... i cheltuieli n sum de .... ceea ce ar corespunde suma de .... venituri i suma de .... cheltuieli pentru SC X SRL. Expertul contabil analizeaz i consemneaz sumele distribuite pe baza deconturilor de distribuire a cheltuielilor i veniturilor i constat: sumele au fost distribuite corect/incorect (n caz de eroare se va meniona i descrie eroarea); deconturile au fost transmise/nu au fost transmise la timp, ceea ce a dus la deficiene n nregistrarea veniturilor i cheltuielilor att n contabilitatea lui SC EXEMPLU SRL, ct i a lui SC X SRL. Analiznd aceste situatii constatm: sumele au fost/nu au fost distribuite corespunztor; SC EXEMPLU SRL a primit/nu a primit toate veniturile i cheltuielile la care avea drept conform contractului (n caz de diferene se vor meniona cauzele i diferenele), (se redacteaz rspunsul clar, concis i fr ambiguiti). Pentru a rspunde la obiectivul nr. n: emiterea unei opinii privind colectarea veniturilor i cheltuielilor, respectiv distribuirea ctre participani n cadrul participaiunii", s-au examinat urmtoarele documente i acte: contractul de asociere n participaiune; documentele financiar-contabile ale participaiunii, respectiv: registrul-jurnal, registrul-inventar, deconturile de cheltuieli, fiele de cont privind nregistrarea operaiilor. La obiectivul nr. n, n conformitate cu actele i documentele expertizate, formulm urmtorul rspuns: Avnd n vedere c participaiunea ine cronologic evidene contabile privind veniturile obinute, jurnalele contabile sunt completate la zi, documentele justificative se regsesc n arhiv, iar la verificarea ncruciat i prin sondaj s-au regsit aceleai sume, considerm c evidena contabil reflect o imagine fidel asupra activitii nregistrate de participaiune. Prin urmare, veniturile n sum de .... lei i cheltuielile n sum de .... lei sunt real determinate fr a fi influentate d e anomalii semnificative. n ce privete distribuirea veniturilor i cheltuielilor ctre participani, acestea s -au fcut n procentele asumate de pri prin contract. Deconturile de cheltuieli sunt n formatul stabilit de reglementrile n vigoare i au fost transmise corespunztor. n opinia noastr, considerm complet i corect situaia financiar a asocierii n participaiune (se redacteaz rspunsul clar, concis i fr ambiguiti). CAPITOLUL III - CONCLUZII n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i cuprinsul prezentului raport de expertiz, formulm urmtoarele concluzii (rspunsuri) la obiectivele (ntrebrile) fixate acesteia: La obiectivul nr. 1: n opinia noastr, am constatat sumele de... lei venituri,.... lei cheltuieli, ce sunt nregistrate n evidenele participaiunii, fapt ce ne ndreptete s afirmm c aceste sume sunt corespunztoare/necorespunztoare activitii desfurate. La obiectivul nr. 2: sumele au fost/nu au fost distribuite corespunztor, iar SC EXEMPLU SRL a primit/nu a primit toate veniturile i cheltuielile la care avea drept conform contractului (n caz de diferene se va meniona care sunt) La obiectivul nr. n: veniturile n sum de .... lei i cheltuielile n sum de ....lei sunt real determinate far a fi influenate de anomalii semnificativ, distribuirea veniturilor i cheltuielilor ctre participani, acestea s -au fcut n procentele asumate de pri prin contract. Deconturile de cheltuieli sunt n formatul stabilit de reglementrile n vigoare i au fost transmise corespunztor. Considerm complet i corect situaia financiar a asocierii n participaiune. (Se vor relua rspunsurile din capitolul II, DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE) Pentru ca prezentul raport de expertiz contabil s poat veni n sprijinul beneficiarului, considerm necesar s facem urmtoarele precizri: Model de opinie: nu este necesar (Acest paragraf poate fi introdus numai dac expertul contabil consider c este util beneficiarului expertizei contabile. El poate face obiectul unui capitol separat: CAPITOLUL IV. CONSIDERAIILE PERSONALE ALE EXPERTULUI(ILOR) CONTABIL(I).) Expert contabil Nume, prenume Semntura