Sunteți pe pagina 1din 29

Raport de expertiza

contabila extrajudiciara

Constantinescu Marius
Stancu Vlad
Petrache Alexandra

Cuprins
CAPITOLUL I INTRODUCERE.................................................................................. 3

CAPITOLUL I DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE........................................4


CAPITOLUL III CONCLUZII.................................................................................. 22

CAPITOLUL I INTRODUCERE
Subsemnaii Constantinescu Marius, Stancu Vlad si Petrache Alexandra, n calitate de
experi contabili judiciari, posesori ai legitimaiilor de expert nr. 18673/2009, 18772/2009 si
18954/2009 eliberate de ctre Corpul Experilor Contabili si Contabililor Autorizai din
Romania, nscrise in Registrul privind evidenta contabililor judiciari si in Tabloul exper ilor
contabili de pe lng Tribunalul Bucureti, am fost solicitai de ctre Florin Mircea Pop in
calitate de inculpat in dosarul nr. 5469/11/2012 aflat pe rolul naltei Cur ii de Casa ie si
Justiie sa efectuam o expertiza contabila extrajudiciara, avnd urmtoarele obiective:
1. Sa se stabileasc daca achiziiilor de bunuri efectuate de SC.EnergoBit Bucure ti SRL
in anul 2011 de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SA, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL
le sunt incidente dispoziiile OMFP 3055/2009, iar in caz afirmativ sa se stabileasc
daca aceste achiziii au fost ncheiate cu respectarea acestor reglementari.
2. Sa se identifice produsele ce au fcut obiectul relaiilor comerciale derulate intre SC
EnergoBit Bucuresti SRL si SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC
3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SA, SC MENATWORK EST PREFABRICATE
SRL in anul 2011 si sa se stabileasc valoarea acestora.
3. Sa se stabileasc valoarea consumurilor respectiv vnzrilor, nregistrate de SC
EnergoBit Bucuresti SRL aferente produselor achiziionate in anul 2011 de la SC
ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC
OSRAM SA, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL precum si reflectarea
acestora in realizarea de venituri.
4. Sa se stabileasc daca in anul 2011 SC EnergoBit Bucuresti SRL a efectuat achiziii
de produse avnd aceleai caracteristici cu produsele ce au fcut obiectul relaiilor
comerciale derulate cu SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SA, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL
si de la alte societi comerciale, iar in caz afirmativ, sa se stabileasc eventualele
diferene intre preturile de achiziie, precum si modalitatea/procedura prin care au fost
achiziionate acestea de SC EnergoBit Bucuresti SRL.
5. Sa se stabileasc daca modalitatea prin care au fost livrate de ctre SC ACCESOR
SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SA, SC
MENATWORK EST PREFABRICATE SRL produsele ctre SC EnergoBit Bucuresti

SRL a influenat procesul decizional al SC EnergoBit Bucuresti SRL privind aceste


achiziii.
In baza contractelor de prestri servicii ncheiate intre pri, am acceptat misiunea
efecturii unei expertize contabile extrajudiciare pentru Florin Mircea Pop.

CAPITOLUL I DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE


Obiectivul nr. 1: Sa se stabileasc daca achiziiilor de bunuri efectuate de SC
EnergoBit Bucuresti SRL in perioada 2011 de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT
COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SA, SC MENATWORK EST
PREFABRICATE SRL le sunt incidente dispoziiile OMFP 3055/2009, iar in caz afirmativ sa
se stabileasc daca aceste achiziii au fost ncheiate cu respectarea acestor reglementari.
In vederea formulrii rspunsului la acest obiectiv, consideram ca este necesar si util a
se nvedera urmtoarele:
SC EnergoBit Bucuresti SRL este persoana juridica romana, nfiin ata in baza legii
numrul 31/1990 privind nfiinarea societilor comerciale, avnd forma juridica de societate
comerciala cu rspundere limitata care i desfoar activitatea in conformitate cu
dispoziiile legale in vigoare si cu statutul prevzut in cadrul legii numrul 31/1990 si care are
ca principal obiect de activitate lucrri de instalaii electrice (CAEN 4321).
SC EnergoBit Bucuresti SRL poate desfura complementar si alte activit i conexe
pentru susinerea obiectului principal de activitate, in conformitate cu legislaia in vigoare si
cu statutul propriu
In conformitate cu dispoziiile Statutului EnergoBit, parte integranta a legii 31/1990,
stipulate la:
art.7 Durata Durata "EnergoBit " - SA este nelimitata, cu ncepere de la data
nmatriculrii in registrul comerului.
art.8 Obiectul de activitate "EnergoBit" - SA. are ca obiect de activitate:
1. lucrri de instalaii electrice Cod 432
2

art.28 Calculul si repartizarea profitului (1) Profitul "EnergoBit" - SA se stabilete


pe baza bilanului contabil aprobat de adunarea generala a acionarilor. Profitul impozabil se
stabilete in condiiile legii.
(2) Profitul "EnergoBit" - S.A., rmas dup plata impozitului pe profit, se va repartiza
conform hotrrii adunrii generale a acionarilor si dispoziiilor legale in vigoare.
(3) "EnergoBit" - S.A. i constituie fond de rezerva si alte fonduri, in condiiile legii.
(4) Plata dividendelor cuvenite acionarilor se face de ctre "EnergoBit" - S.A., in
condiiile legii, dup aprobarea bilanului contabil de ctre adunarea generala a acionarilor.
(5) In cazul nregistrrii de pierderi adunarea generala a acionarilor va analiza
cauzele si va hotr in consecina, potrivit legii.
art.29 "EnergoBit" - S.A. va tine, prin grija membrilor consiliului de administra ie si,
respectiv, a cenzorilor, toate registrele prevzute de lege
art.35 Prevederile prezentului statut se completeaz cu dispoziiile legale referitoare
la societile comerciale cu capital de stat, ale Legii nr. 31/1990 privind societ ile
comerciale, republicata, cu modificrile ulterioare, ale Codului comercial si cu celelalte
reglementari legale in vigoare.
In baza legii 31/1990 SC EnergoBit SA a nfiinat filiala SC EnergoBit Bucuresti SRL
avnd ca principal obiect de activitate lucrri de instalaii electrice
In susinere, vom detalia structura cifrei de afaceri realizate urmare desfurrii
activitii SC EnergoBit Bucuresti SRL din anul 2011, aa cum rezulta din balan ele de
verificare ntocmite de SC EnergoBit Bucuresti SRL:
Cont
704
706
707

Descriere cont
VENITURI DIN LUCR.EX SI SERV.PR.
VENITURI DIN REDEV.LOC.GEST.CHIR
VENITURI DIN VANZAREA

Valoare RON
7,227,002.56
120,948.00
33,259,064.31

MARFURILOR
Din datele prezentate mai sus se retine faptul ca in anul 2011 SC EnergoBit Bucuresti
SRL a obinut cifra de afaceri urmare realizrii de venituri din:

Lucrri executate si servicii prestate de ntreinere, reparaii, revizii si verificare a


instalaiilor si echipamentelor att ctre SC EnergoBit SA cat si ctre ter e societ i
comerciale, evideniate in contul
704 Venituri din lucrri executate si servicii prestate, 7.227.002,56 RON in anul
2011 , din care:

7.322,21 RON SC EnergoBit SA


7.219.680,35 RON tere societi comerciale

706 Venituri din redevene si chirii, 120.948,00 RON in anul 2011 , din care:

6.242,80 RON SC EnergoBit SA


114.705,20 RON tere societi comerciale

707 Venituri din vnzarea mrfurilor, 33.259.064,31 RON in anul 2011 , din care:

2.674.322,21 RON SC EnergoBit SA


30.584.742,1 RON tere societi comerciale

Aa fiind, se retine prin expertiza contabila extrajudiciara ca SC EnergoBit Bucuresti


SRL a efectuat acte si fapte de comer si a nregistrat cheltuieli in vederea realizrii de
venituri urmare a desfurrii activitii.
Aa cum am artat anterior, SC EnergoBit Bucuresti SRL a realizat venituri proprii in
principal din venituri din lucrri executate si prestri de servicii de ntre inere, repara ii,
revizii si verificare a instalaiilor si echipamentelor si venituri din vnzarea mrfurilor att
ctre SC EnergoBit SA cat si ctre tere societi comerciale pentru care a efectuat, fr a ne
limita, cheltuieli cu materiile, materialele, de transport, cheltuieli cu manopera, cheltuieli de
aprovizionare, cheltuieli cu mrfurile.
Activitatea de aprovizionare cu produse (materii, materiale, piese de schimb, etc.) a
avut ca scop achiziionarea acestora in vederea revnzrii prin nglobarea in lucrrile si
serviciile executate sau comercializarea lor directa.
Aa cum rezulta si din Statutul EnergoBit, activitatea de reparaii, revizii, ntre inere
se realizeaz prin ateliere proprii sau colaborri, rezultnd in mod indubitabil ca aceasta
activitate nu reprezint un drept special sau exclusiv si implicit nici activitatea de
aprovizionare cu produse (materii, materiale, piese de schimb).
4

Aa fiind, avnd in vedere ca:

sursa de finanare a activitii SC EnergoBit Bucuresti SRL este constituita din


veniturile proprii realizate in principal venituri din lucrri executate si prestri de
servicii de ntreinere, reparaii, revizii si verificare a instalaiilor si echipamentelor si

venituri din vnzarea mrfurilor;


activitatea de aprovizionare cu produse (materii, materiale, piese de schimb, etc.) a
avut ca scop achiziionarea acestora in vederea revnzrii prin nglobarea in lucrrile

si serviciile executate sau comercializarea lor directa;


potrivit Statutului EnergoBit, activitatea de reparaii, revizii, ntreinere se realizeaz
prin ateliere proprii sau colaborri , rezultnd in mod indubitabil ca aceasta
activitate nu reprezint un drept special sau exclusiv si implicit nici activitatea de
aprovizionare cu produse (materii, materiale, piese de schimb).
Cu privire la achiziiile de produse efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul

2011 de la filialele EnergoBit, SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M


ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL le sunt
incidente dispoziiile OMFP 3055/2009.
SC EnergoBit Bucureti SRL a elaborat o procedura operaionala interna privind
aprovizionarea in vederea asigurrii transparentei decizionale in cadrul acestui proces,
procedura care are drept referina normativa si dispoziiile OMFP 3055/2009.
Aa cum rezulta din procedura operaionala interna, procesul de aprovizionare in
cadrul SC EnergoBit Bucuresti SRL este supus urmtoarelor etape:
1. identificarea, evaluarea si selecia furnizorilor, astfel
5.2.2 Serviciul Aprovizionare Depozite aprovizioneaz produse si servicii energetice
consultnd in primul rnd Lista furnizorilor agreai de SC EnergoBit Bucuresti SRL, iar in
cazul in care un produs sau serviciu necesar nu este inclus pe aceasta lista, efectueaz
evaluri ale altor furnizori
6.2.3 Evaluarea se bazeaz pe urmtoarele criterii de selecie:
-

Existenta sistemului de management al calitii si preocuprii in domeniul

proteciei mediului
Calitatea demonstrata anterior
Preul
5

- Alte facilitai.
2. planificarea aprovizionrii
3. verificarea (analiza) comenzii nainte de evaluare
4. analiza si realizarea aprovizionrii, respectiv:
5.5.1 Analiza aprovizionrii este fcut de ctre departamentul de achizi ii si consta
in:
-

solicitarea de cereri de oferte de la furnizorii atestai


selectarea ctigtorului
emiterea comenzii de achiziie
derularea propriu-zisa a contractului

5.5.2 Departamentul de achiziii


-

ntocmete comenzile ctre furnizorii selectai si le transmite acestora


Asigura recepia, depozitarea si conservarea produselor in depozitele proprii
Livreaz produsul aprovizionat ctre clieni

5.5.3 Materialele aprovizionate ajung la depozitul central/magazii.


5.5.4 Departamentul de achiziii urmrete ca derularea livrrilor produselor solicitate
sa se fac cu respectarea criteriilor calitative, de mediu, cantitative si in termenele stabilite
prin comenzi/contractele ncheiate.
5. eliberarea/ restituirea produselor, echipamentelor din magazii si depozite
Fata de aspectele artate mai sus, din materialul pus la dispoziie de SC EnergoBit
Bucuresti SRL urmare solicitrilor beneficiarilor prezentului raport, documentaiile privind
achiziiile de produse aflate la dosarul cauzei au fost completate, astfel nct constatrile
Grzii Financiare cat si cele cuprinse in Rechizitoriu prin care s-au re inut ca majoritatea
achiziiilor nu au avut la baza nici un fel de procedura sunt astfel infirmate.
Singura achiziie de produse ce a depit pragul valoric de 40.000 Euro a fost realizata
in urma derulrii unei proceduri de licitaie publica, iar in rest au fost organizate selec ii de
oferte, respectndu-se astfel, chiar daca nu le sunt incidente prevederile OMFP 3055/2009,
SC EnergoBit Bucuresti SRL ghidndu-si activitatea dup normele acestui act normativ, cu
att mai mult cu cat sursele fondurilor folosite pentru aceste achiziii sunt proprii SC
EnergoBit Bucuresti SRL, si nu surse publice.

Obiectivul nr. 2: Sa se identifice produsele ce au fcut obiectul relaiilor comerciale


derulate intre EnergoBit si SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL in anul
2011 si sa se stabileasc valoarea acestora
Pentru a rspunde cerinelor la acest obiectiv, urmare expertizrii documentelor puse
la dispoziie, a fost ntocmita SITUATIA ACHIZITIILOR DE BUNURI EFECTUATE DE
ENERGOBIT DE LA SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL IN
ANUL 2011 in care sunt prezentate facturile de achiziii, furnizorii, notele de intrare
recepie ntocmite de EnergoBit si produsele achiziionate, valoarea acestora, codul de
materiale, a cror situaie centralizata se prezinta astfel:
FURNIZOR

SC ACCESOR SRL

NR

DATA

443285

20/05/201

FACTURA
VALOAR
E fr
TVA
RON390,9

TVA
RON-

93,82

VALOARE
TOTALA
inclusiv TVA
RON484,72

1
TOTAL facturi emise de ACCESOR SRL ctre

390,9

93,82

484,72

EnergoBit
SC CONSOLIGHT
1110077

231,14

55,47

286,61

COM SRL
1
TOTAL facturi emise de SC CONSOLIGHT

231,14

55,47

286,61

COM SRL ctre EnergoBit


SC 3M ROMANIA
I0113377
16/05/201

4.803

1.152

5.955

SRL
1
TOTAL facturi emise de 3M ROMANIA ctre

4.803

1.152

5.955

EnergoBit
SC OSRAM SRL
037679

351,20

84,29

435,49

351,20

84,29

435,49

02/05/201

18/05/201

1
TOTAL facturi emise de SC OSRAM SRL

ctre EnergoBit
TOTAL GENERAL
5.776,24
1.385,58
7.161,82
Din documentele existente la dosarul cauzei si din cele puse la dispozi ie de
beneficiarii prezentului raport, rezulta ca urmare solicitrilor SC EnergoBit Bucuresti SRL,
SC EnergoBit Bucuresti SRL a derulat proceduri de achiziie in urma crora a emis comenzi

ctre diveri furnizori, inclusiv ctre cele 4 societi, astfel nct in anul 2011 SC EnergoBit
Bucuresti SRL:
A achiziionat produse de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC
3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL in valoare totala de 5.776,24 RON fr TVA, la care
se adaug TVA in valoare de 1.385,58 RON, din care:

390,9 RON produse achiziionate de la ACCESOR, fr TVA;


231,14 RON produse achiziionate de la CONSOLIGHT GRUP, fr TVA;
4.803 RON produse achiziionate de la 3M ROMANIA, fr TVA;
351,20 RON produse achiziionate de la OSRAM, fr TVA;

5.776,24 RON TOTAL produse achiziionate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de SC


ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC
OSRAM SRL in anul 2011

Aa cum rezulta din documentele puse la dispoziia expertizei, a ntocmit Note de


intrare recepie pentru produsele achiziionate in care sunt cuprinse urmtoarele:

Felul si numrul documentului de achiziie al produselor recepionate;


Data, respectiv ziua/luna/anul documentului de achiziie;
Date de identificare ale furnizorului;
Denumirea produselor recepionate;
unitatea de msura;
cantitatea recepionata;
preul de achiziie a produselor recepionate;
valoarea produselor la pre de achiziie.
a recepionat conform notelor de intrare recepie produse in valoare totala de 5.776,24
RON fr TVA , ntocmite de comisiile de recepie si gestionari , din care:
PRODUSE ACHIZITIONATE SI RECEPTIONATE DE ENERGOBIT
DENUMIRE

COD

CAN
T
- buc -

VALOAR
E fr
TVA
- RON -

Papuc CU 240X12 KU-L

B3AOPCU240X12

10

94,90

Papuc CU 35X10 KU-L


Mufe CU 70 KU-L
Mufe CU 95 KU-L
RELEU TIMP MODULAR

B3AOCU35X10KUL
B3AOMFCU70KUL
B3AOMCU95KUL
BAI8001024REL

50
20
20
2

130,00
76,80
89,20
231,14

MULTIFUNCT 1C, 12-240VCA


Banda Scotch 13
DULUX D 26W/840 G24D-3 230V

B33MHT002000327
BXOSDULD26W/84

300
40

4.803,00
351,20

0
TOTAL GENERAL
5.776,24
Totodat, nvederam in mod expres urmtorul aspect referitor la valoarea achiziiilor
efectuate SC EnergoBit Bucuresti SRL de la cei 4 furnizori:
Prin Raportul ntocmit in data de 10.07.2012 de ctre Garda Financiara Sec ia
Bucuresti ce a avut ca obiect efectuarea unui control cu privire la verificarea achiziiilor
efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011, comisarii Grzii Financiare au re inut
urmtoarele:
In perioada 01/05/2011-31/05/2011 SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL
a livrat ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL diverse componente necesare sistemului energetic
avnd o valoare fr TVA in suma totala de 1.860 lei, la care se adaug TVA in suma totala de
446,4 lei
Constatarea Grzii financiare potrivit creia MENATWORK EST PREFABRICATE
ar fi livrat ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL produse in valoare totala de 1.860 RON este
eronata ntruct in baza de calcul a acestei valorii comisarii Grzii au cuprins o factura ce a
fost emisa de MENATWORK EST PREFABRICATE ctre societatea SC EnergoBit SA,
respectiv:

factura nr. 7150/04.05.2011 in valoare de 1.860 RON, la care se adaug TVA in suma
de 446,4 RON emisa de MENATWORK EST PREFABRICATE ctre societatea
mama SC EnergoBit SA.
Pe cale de consecina nu se poate retine suma de 1.860 RON fr TVA consemnata in

cadrul Raportului ntocmit la data de 10.07.2012 de Garda Financiara avnd in vedere ca


stabilirea valorii totale a achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de la
MENATWORK EST PREFABRICATE a fost eronata prin includerea in baza de calcul a
9

sumei de 1.860 RON fr TVA aferente facturii emise de MENATWORK EST


PREFABRICATE ctre societatea SC EnergoBit SA.
In realitate, aa cum rezulta din documente, cat si din constatrile prezentei expertizei
contabile extrajudiciare, valoarea totala a achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti
SRL de la SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL este de 0 RON .
Cu privire la aspectele reinute att in cadrul rapoartelor ntocmite de Garda
Financiara, cat si in rechizitoriu, referitor la proveniena produselor achiziionate de SC
EnergoBit Bucuresti SRL de la cele 5 societi comerciale, respectiv SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK
EST PREFABRICATE SRL nvederam faptul ca acestea nu sunt sustenabile, cel pu in din
urmtoarele considerente :

aferent anului 2011 activitatea societilor SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT


COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST
PREFABRICATE SRL a fcut obiectul inspeciilor fiscale in cadrul crora nu au fost
stabilite obligaii fiscale suplimentare la buget cu titlu de impozit pe profit si TVA
suplimentar urmare derulrii tranzaciilor comerciale (achiziii/vnzri) cu aceste

produse.
societile SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA
SRL SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL au ntreprins
toate diligentele uzuale in procesul de achiziie a acestor produse, in sensul solicitrii
furnizorilor dovada de pltitor de TVA si plaii preului produselor prin virament

bancar
societile SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA
SRL SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL au
nregistrat in evidentele contabile si au declarat toate operaiunile, achitnd obligaiile
fiscale generate de acestea.
Pe cale de consecina, nu se poate pune in discuie proveniena si utilitatea acestor

produse, achiziiile efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de la SC ACCESOR SRL, SC


CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK
EST PREFABRICATE SRL privind bunuri compatibile cu cele reparate la SC EnergoBit
Bucuresti SRL, ce au corespuns din punct de vedere calitativ si cantitativ solicitrilor din

10

comenzi (fiind recepionate de comisia constituita in acest sens si gestionari) si au fost utile,
fiind in scopul realizrii de venituri.
Obiectivul nr. 3: Sa se stabileasc valoarea consumurilor respectiv vnzrilor de
piese de schimb/echipamente, nregistrate de filiala EnergoBit aferente produselor
achiziionate in anul 2011 de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL,
precum si reflectarea acestora in realizarea de venituri
Aa cum rezulta din rspunsul formulat la obiectivul nr.2 urmare solicitrilor SC
EnergoBit SA, SC EnergoBit Bucuresti SRL a derulat proceduri de achizi ie in urma crora a
emis comenzi ctre diveri furnizori, inclusiv ctre cele 4 societi, astfel nct in perioada
supusa expertizrii, SC EnergoBit Bucuresti SRL:

a achiziionat produse de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC


3M ROMANIA SRL SC OSRAM SRL in valoare totala de 5.776,24 RON fr TVA,
la care se adaug TVA in valoare de 1.097,48 RON, din care:
390,9 produse achiziionate de la ACCESOR SRL, fr TVA;
231,14 RON produse achiziionate de la SC CONSOLIGHT COM SRL, fr TVA;
4.803 RON produse achiziionate de la 3M ROMANIA, fr TVA;
351,20 RON produse achiziionate de la SC OSRAM SRL, fr TVA;

5.776,24 RON TOTAL produse achiziionate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de la


SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM
SRL in anul 2011
Din centralizarea datelor prezentate privind stocurile de mrfuri achiziionate de la
cele 4 societi, rezulta ca valoarea totala a stocului existent la data de 30.06.2013 aferent
produselor ce au fcut obiectul relaiilor comerciale derulate de SC EnergoBit Bucuresti SRL
in anul 2011 cu aceste societi este in suma de 203.37 RON
DENUMIRE

COD

11

Stoc 30.06.2013
CAN
VALOARE
T

RELEU TIMP MODULAR

BAI8001024REL

MULTIFUNCT 1C, 12-240VCA


DULUX D 26W/840 G24D-3 230V BXOSDULD26W/840
TOTAL GENERAL

- buc -

fr TVA

- RON 115.57

10

87.8
203,37

Avnd in vedere faptul ca:


SC EnergoBit Bucuresti SRL a achiziionat produse de la SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL in valoare totala de
5.776,24 RON fr TVA,
La data de 30.06.2013 valoarea totala a stocului aferent produselor ce au fcut
obiectul relaiilor comerciale derulate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011 cu aceste
societi este in suma de 203,37 RON, fr TVA rezulta in mod indubitabil ca valoarea totala
a produselor astfel achiziionate si care au fost utilizate de ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL
pentru realizarea de venituri din activiti de lucrri si servicii de ntre inere, repara ii, cat si
comercializare este in suma 5.572,87 RON, fr TVA respectiv in procent de 96.47% din
totalul achiziiilor de la aceste 4 societi.
Aa cum rezulta din documentele puse la dispoziie de beneficiarii prezentului raport,
produsele achiziionate de la cele 4 societi, pentru care au fost ntocmite Note de intrare
recepie si care au fost utilizate de SC EnergoBit Bucuresti SRL pentru realizarea de venituri
din activiti de lucrri si servicii de ntreinere, reparaii, cat si comercializare in valoare
totala de 5.572,87 RON, fr TVA, au fost eliberate din gestiunile SC EnergoBit Bucuresti
SRL in baza:

bonurilor de consum pentru produsele ce au fost incorporate in lucrrile si serviciile

de ntreinere, reparaii, valoarea acestora fiind cuprinsa in devizele de reparaii;


facturi fiscale aferente revnzrii acestor produse prin comercializare directa.
Prin Raportul ntocmit in data de 10.07.2012 de ctre Garda Financiara Sec ia

Bucuresti, ce a avut ca obiect efectuarea unui control cu privire la verificarea achizi iilor
efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011, comisarii Grzii Financiare au
reinut:

12

...din documentele existente in posesia echipei de control, rezulta faptul ca din totalul
achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011 de la cele 4 societ i
comerciale...au fost bonificate componente in suma totala de 586 lei...
Constatarea Grzii financiare potrivit creia SC EnergoBit Bucuresti SRL ar fi
bonificat din produsele achiziionate de la cele 4 societi doar suma de 586 RON este
eronata si nu are la baza verificarea in integralitatea lor a documentelor financiar-contabile
tehnico-operative, lucru reinut chiar in cadrul acestui raport:
Menionam faptul ca aceasta situaie este puin probabila sa fie cea reala, respectiv
din totalul achiziiilor efectuate sa fie bonificate doar instalaii si componente avnd o valoare
att de mica (n.n. 586 RON), motiv pentru care aceste sume vor fi recalculate in momentul in
care echipa de control va intra in posesia unor situaii ntocmite corespunztor....
Mai mult, inconsecventa constatrilor Grzii Financiare precum si interpretarea
lapidara a documentelor rezulta si din Procesul Verbal ntocmit la data de 20.04.2012 potrivit
cruia:
...din documentele existente la aceasta data in posesia echipei de control, a rezultat
faptul ca din totalul achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011 de la
cele patru societi comerciale...au fost bonificate in prima jumtate a anului componente
in suma totala de 735,60 lei... .
Fata de aceste aspecte, firesc se nate ntrebarea: Care din cele doua sume stabilite de
aceeai entitate cu titlu de bonificri, respectiv 735,60 RON fr TVA si 586,00 RON fr
TVA, poate fi luata in considerare in stabilirea unui presupus prejudiciu?
Totodat, comisarii Grzii Financiare nu au luat in calcul si posibilitatea revnzrii de
filiala EnergoBit a acestor produse, lucru confirmat si prin documentele existente la dosar.
In susinere, exemplificam si anexam la prezentul raport de expertiza contabila
extrajudiciara facturi de revnzare de produse emise de SC EnergoBit Bucuresti SRL in
perioada supusa expertizrii:

Factura fiscala nr 112100566/04.05.2011 emisa de ctre SC EnergoBit

Bucuresti SRL in valoare totala de 407,40,inclusiv TVA;


Factura fiscala nr 112100565/04.05.2011 emisa de ctre SC EnergoBit
Bucuresti SRL in valoare totala de 927,58, inclusiv TVA;
13

Pe cale de consecina nu se poate retine suma de 586,00 RON fr TVA consemnata


in cadrul Raportului ntocmit la data de 10.01.2012, ale cror constatri au fost preluate si in
cadrul Raportului ntocmit la data de 10.07.2012 de Garda Financiara, cat si in Rechizitoriu,
avnd in vedere ca stabilirea valorii totale a bonificrilor din totalul achiziiilor efectuate de
SC EnergoBit Bucuresti SRL de la cele 4 societi nu are la baza verificarea in integralitatea
lor a documentelor financiar contabile tehnico-operative, nefiind ndeplinite condiiile ca
aceasta suma stabilita sa fie certa.
Obiectivul nr. 4: Sa se stabileasc daca in anul 2011 SC EnergoBit Bucuresti SRL a
efectuat achiziii de produse avnd aceleai caracteristici cu produsele ce au fcut obiectul
relaiilor comerciale derulate cu SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL SC OSRAM SRL si de la alte societi comerciale, iar in caz afirmativ, sa se
stabileasc eventualele diferene intre preturile de achiziie, precum si modalitatea/procedura
prin care au fost achiziionate acestea de SC EnergoBit Bucuresti SRL.
Urmare expertizrii att a documentelor existente la dosarul cauzei, cat si a
documentelor puse la dispoziie de beneficiarii prezentului raport, expertiza a constatat ca in
anul 2011 SC EnergoBit Bucuresti SRL a efectuat achiziii de produse avnd aceleai
caracteristici cu produsele achiziionate de la cele 4 societi.
Din centralizarea datelor prezentate in situaiile ntocmite de SC EnergoBit Bucuresti
SRL privind achiziiile din anul 2011 pentru piese de schimb transformatori si ntreruptori
de aceeai natura cu cele achiziionate de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM
SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, a rezultat ca SC EnergoBit Bucuresti SRL
a achiziionat produse cu aceleai caracteristici in aceeai perioada si de la urmtorii
furnizori:
COD

PRODUSE ACHIZITIONATE
DENUMIRE
NIR
NR

Data

Furnizor
CA
NT
buc

PRET

VALOARE

UNITA

fr TVA

R fr

- RON -

TVA
- RON
B3AOPCU
240X12
B3AOPCU

Papuc CU 240X12 KU-L

24557

24/01/2011

Papuc CU 240X12 KU-L

20

14,31

20

286,2

DEDEMAN

286,2

240X12
B3AOCU3

Papuc CU 35X10 KU-L

56646

14/02/2011

14

30

4,1

123

SCHRACK

5X10KUL
B3AOCU3
5X10KUL
B3AOMF
CU70KUL
B3AOMF

Papuc CU 35X10 KU-L


Mufe CU 70 KU-L

18466

30
05/06/2011

Mufe CU 70 KU-L

30

123
4

30

120

CELON

120

CU70KUL
B3AOMC

Mufe CU 95 KU-L

4784

14/09/2011

20

100

SCHRACK

U95KUL
B3AOMC

Mufe CU 95 KU-L

89846

06/03/2011

30

5,2

156

ORION

U95KUL
B3AOMC

Mufe CU 95 KU-L

U95KUL
BAI80010

RELEU TIMP

24REL

MODULAR

98596

50
03/03/2011

256
137,42

412,26

CELON

MULTIFUNCT 1C, 12BAI80010


24REL
B33MHT0

240VCA
RELEU TIMP MODULAR MULTIFUNCT 1C,
12-240VCA
Banda Scotch 13
3165

05/05/2011

3
100

412.26
20,24

2024

02000327

TCT
TECHNOLOGIE
S

B33MHT0
02000327
B33MHT0

Banda Scotch 13

08/09/2011

Banda Scotch 13

02000327
BXOSDU

DULUX D 26W/840

LD26W/84

G24D-3 230V

0
BXOSDU

DULUX D 26W/840

LD26W/84

G24D-3 230V

0
BXOSDU

DULUX D 26W/840

LD26W/84

G24D-3 230V

0
BXOSDU

98946

150

21,3

250

3195

ORION

5129

4891

06/09/2011

30

270

1849

10/11/2011

20

9,12

182,4

SCHRACK

TCT
TECHNOLOGIE

98465

11/12/2011

DULUX D 26W/840 G24D-3 230V

15

9,43

65

141,45

S
ORION

593,85

LD26W/84
0
TOTAL GENERAL

6920.31

Din compararea preturilor de achiziie ale produselor ce au fcut obiectul rela iilor
comerciale derulate de SC EnergoBit Bucuresti SRL cu SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL cu preturile
produselor achiziionate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de la TCT TECHNOLOGIES,
ORION, SCHRACK, CELON, DEDEMAN a rezultat urmtoarele:

15

DENUMIRE

FURNIZOR

PRET

PRET UNITAR

DIFERENTE

UNITAR

PRODUSE

DE PRET

fr TVA

ACHIZITIONATE

RON-

RON-

DE LA CELE 3
SOCIETATI fr
TVA
RON-

1
Papuc CU 240X12 KU-L

2
DEDEMA

3
14,31

4
9,49

5
-4,82

Papuc CU 35X10 KU-L


Mufe CU 70 KU-L
Mufe CU 95 KU-L
Mufe CU 95 KU-L
RELEU TIMP MODULAR

N
SCHRACK
CELON
SCHRACK
ORION
CELON

4,1
4
5
5,2
137,42

2,6
3,84
4,46
4,46
115,57

-1.5
-0.16
-0.54
-0.74
-21.85

MULTIFUNCT 1C, 12-240VCA


Banda Scotch 13

TCT

20,24

16,01

-4.23

Banda Scotch 13
DULUX D 26W/840 G24D-3

OGIES
ORION
SCHRACK

21,3
9

16,01
7,88

-5.29
-1.12

230V
DULUX D 26W/840 G24D-3

TCT

9,12

7,88

-1.24

230V

TECHNOL

DULUX D 26W/840 G24D-3

OGIES
ORION

9,43

7,88

-1.55

TECHNOL

230V
Expertiza retine ca pentru produsele achiziionate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in
aceeai perioada si cu aceleai caracteristici, preturile de achiziie ale produselor furnizate de
SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM
SRL sunt marea lor majoritate mai mici si chiar mult mai mici dect preturile de achizi ie ale
produselor livrate de TCT TECHNOLOGIES, ORION, SCHRACK, CELON, DEDEMAN.
Aa cum rezulta din documentele existente la dosarul cauzei, achiziiile efectuate de
SC EnergoBit Bucuresti SRL in aceeai perioada si de la ali furnizori pentru produsele cu
aceleai caracteristici au fost realizate tot prin selecie de oferte.
Obiectivul nr. 5: Sa se stabileasc daca modalitatea prin care au fost livrate de SC
ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL produsele ctre
filiala EnergoBit a influenat procesul decizional al filiala EnergoBit privind aceste achiziii.
16

Achiziiile de produse ce au fcut obiectul relaiilor comerciale derulate de SC


EnergoBit Bucuresti SRL cu SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL au avut la baza procedura operaionala interna elaborata
privind aprovizionare.
Aa cum rezulta si din rspunsul formulat la obiectivul nr.1 singura achiziie de
produse ce a depit pragul valoric de 40.000 Euro a fost realizata in urma derulrii unei
proceduri de licitaie publica, iar in rest au fost organizate selecii de oferte, respectndu-se
astfel, chiar daca nu le sunt incidente, prevederile OMFP 3055/2009, SC EnergoBit Bucuresti
SRL ghidndu-si activitatea dup prevederile acestui act normativ, cu att mai mult cu cat
sursele fondurilor folosite pentru aceste achiziii sunt proprii SC EnergoBit Bucuresti SRL, si
nu surse publice.
Cum fondurile folosite pentru achiziionarea produselor ce au fcut obiectul acestor
relaii comerciale sunt din surse proprii, si nu din surse publice, rezulta ca prin procedura de
achiziie aplicata de SC EnergoBit Bucuresti SRL, respectiv selecia de oferte, au fost
ndeplinite condiiile pentru a putea fi luate in considerare ofertele, raportul cantitate-pre cel
mai avantajos din punct de vedere tehnico-economic, furnizorii fiind considerai astfel
eligibili.
Mai mult, urmare derulrii acestor operaiuni, sumele rezultate din derularea acestor
relaii comerciale reprezint profit obinut de societile SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL in urma actelor si
faptelor de comer licit desfurate, societile nregistrnd in evidentele contabile toate
aceste operaiuni, declarnd si virnd ctre bugetul de stat obligaiile fiscale generate de
acestea.
Nu poate fi pusa in discuie influenarea procesului decizional al SC EnergoBit
Bucuresti SRL de ctre cele 4 societi, cel puin din urmtoarele considerente:

preturile la care au fost vndute produsele ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL au fost
mai mici si chiar mult mai mici dect preturile la care au vndut si al i furnizori in

aceeai perioada si cu aceleai caracteristici;


procedura de achiziie aplicata de SC EnergoBit Bucuresti SRL s-a derulat cu
respectarea criteriilor transparentei si liberei iniiative, iar prin analiza ofertelor de

17

ctre comisia de evaluare s-a respectat raportul cantitate-pre cel mai avantajos din

punct de vedere tehnico-economic in aceleai condiii de calitate si termene de livrare.


realizarea fiecrei procedurii implica parcurgerea mai multor pai realizai de o
multitudine de angajai ai SC EnergoBit Bucuresti SRL: se ntocmeau/primeau si
verificau referate de necesitate, se solicitau oferte, se realiza selecia de oferte de ctre
o comisie, se emiteau comenzi aprobate de toate compartimentele implicate si
conducerea societii si se recepiona marfa de ctre o comisie formata din serviciul
aprovizionare si gestionari. Astfel fiecare livrare de produse era verificata de foarte

multe persoane implicate si aprobata.


produsele au fost recepionate cantitativ si calitativ de o comisie de recepie, au fost
nsoite de certificate de garanie si calitate, iar in timpul perioadei de garan ie nu a
existat nicio solicitare de nlocuire/reparare a vreunui produs livrat.

CAPITOLUL III CONCLUZII


Pe considerentele mai sus prezentate, prin expertiza contabila extrajudiciara se rein
urmtoarele:
CONCLUZIE OBIECTIV NR. 1:

sursa de finanare a activitii SC EnergoBit Bucuresti SRL este constituita din


veniturile proprii realizate in principal venituri din lucrri executate si prestri de
servicii de ntreinere, reparaii, revizii si verificare a instalaiilor si echipamentelor si

venituri din vnzarea mrfurilor;


activitatea de aprovizionare cu produse (materii, materiale, piese de schimb, etc.) a
avut ca scop achiziionarea acestora in vederea revnzrii prin nglobarea in lucrrile

si serviciile executate sau comercializarea lor directa;


potrivit Statutului EnergoBit, activitatea de reparaii, revizii, ntreinere se realizeaz
prin ateliere proprii sau colaborri , rezultnd in mod indubitabil ca aceasta
18

activitate nu reprezint un drept special sau exclusiv si implicit nici activitatea de


aprovizionare cu produse (materii, materiale, piese de schimb), precum si faptul ca
legiuitorul a definit in cadrul OMFP 3055/2009:
autoritate contractanta ca fiind oricare persoan juridic ce desfoar
activiti relevante n unul dintre sectoarele de utiliti publice ap, energie,
transporturi si telecomunicaii si care se afl, direct sau indirect, sub
influenta dominant a uneia dintre persoanele juridice prevzute la lit. a), b)
sau c) ori care beneficiaz de drepturi speciale sau exclusive pentru
desfurarea unor astfel de activiti
obligaia de a nu aplica prevederile OMFP 3055/2009 atunci cnd autoritile
contractante achiziioneaz produse n scopul de a le revinde sau de a le
nchiria si nu beneficiaz de nici un drept special sau exclusiv cu privire la
produsele pe care urmeaz s le vnd sau s le nchirieze, oricare alte
persoane juridice avnd si ele dreptul de a vinde sau de a nchiria produse
similare n aceleai condiii ca si autoritatea contractant cu privire la
achiziiile de produse efectuate SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011 de
la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA
SRL, SC OSRAM SRL nu le sunt incidente dispoziiile OMFP 3055/2009.
Totui, SC EnergoBit Bucuresti SRL a elaborat o procedura operaionala interna
privind aprovizionarea in vederea asigurrii transparentei decizionale in cadrul acestui
proces, din care rezulta ca procesul de aprovizionare in cadrul SC EnergoBit Bucuresti SRL
este supus urmtoarelor etape:
1. identificarea, evaluarea si selecia furnizorilor, astfel
5.2.2 Serviciul Aprovizionare Depozite aprovizioneaz produse si servicii energetice
consultnd in primul rnd Lista furnizorilor agreai de societatea SC EnergoBit SA, iar in
cazul in care un produs sau serviciu necesar nu este inclus pe aceasta lista, efectueaz
evaluri ale altor furnizori
6.2.4 Evaluarea se bazeaz pe urmtoarele criterii de selecie:
-

Existenta sistemului de management al calitii si preocuprii in domeniul proteciei

Mediului
Calitatea demonstrata anterior
Preul
Alte facilitai.
19

2. planificarea aprovizionrii
3. verificarea (analiza) comenzii nainte de evaluare
4. analiza si realizarea aprovizionrii, respectiv:
5.5.1 Analiza aprovizionrii este fcut de ctre departamentul de achizi ii si consta
in:
-

solicitarea de cereri de oferte de la furnizorii atestai


selectarea ctigtorului
emiterea comenzii de achiziie
derularea propriu-zisa a contractului
5.5.5 Departamentul de achiziii

ntocmete comenzile ctre furnizorii selectai si le transmite acestora


Asigura recepia, depozitarea si conservarea produselor in depozitele proprii
Livreaz produsul aprovizionat ctre clieni
5.5.6 Materialele aprovizionate ajung la depozitul central/magazii.
5.5.7 Departamentul de achiziii urmrete ca derularea livrrilor produselor solicitate

sa se fac cu respectarea criteriilor calitative, de mediu, cantitative si in termenele stabilite


prin comenzi/contractele ncheiate.
5. eliberarea/ restituirea produselor, echipamentelor din magazii si depozite
Documentaiile privind achiziiile de produse aflate la dosarul cauzei au fost astfel
completate, constatrile Grzii Financiare cat si cele cuprinse in Rechizitoriu prin care s-a
reinut ca majoritatea achiziiilor nu au avut la baza niciun fel de procedura fiind astfel
infirmate.
Singura achiziie de produse ce a depit pragul valoric de 40.000 Euro a fost realizata
in urma derulrii unei proceduri de licitaie publica, iar in rest au fost organizate selec ii de
oferte, respectndu-se astfel, chiar daca nu le sunt incidente prevederile OMFP 3055/2009,
SC EnergoBit Bucuresti SRL.
SC EnergoBit Bucuresti SRL ghidndu-si activitatea dup normele acestui act
normativ, cu att mai mult cu cat sursele fondurilor folosite pentru aceste achiziii sunt proprii
SC EnergoBit Bucuresti SRL, si nu surse publice .
20

CONCLUZIE OBIECTIV NR. 2: urmare solicitrilor societii SC EnergoBit SA,


SC EnergoBit Bucuresti SRL a derulat proceduri de achiziie in urma crora a emis comenzi
ctre diveri furnizori, inclusiv ctre cele 4 societi, astfel nct in perioada supusa
expertizrii, SC EnergoBit Bucuresti SRL:
a achiziionat produse de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC
3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL in valoare totala de 5.776,24 RON fr TVA,

la care se adaug TVA in valoare de 1.112.696,51 RON, din care:1.097,48


390,9 RON produse achiziionate de la ACCESOR, fr TVA;
231,14 RON produse achiziionate de la CONSOLIGHT GRUP, fr TVA;
4.803 RON produse achiziionate de la 3M ROMANIA, fr TVA;
351,20 RON produse achiziionate de la OSRAM, fr TVA;

5.776,24 RON

TOTAL produse achiziionate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de SC

ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM


SRL in anul 2011
Prin Raportul ntocmit in data de 10.07.2012 de ctre Garda Financiara Bucuresti ce a
avut ca obiect efectuarea unui control cu privire la verificarea achiziiilor efectuate de SC
EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011, comisarii Grzii Financiare au reinut urmtoarele:
In anul 2011 MENATWORK EST PREFABRICATE a livrat ctre SC EnergoBit
Bucuresti SRL diverse componente necesare sistemului energetic avnd o valoare fr TVA
in suma totala de 1.860 lei, la care se adaug TVA in suma totala de 446,4 lei
Constatarea Grzii financiare potrivit creia MENATWORK EST PREFABRICATE
ar fi livrat ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL produse in valoare totala de 1.860 RON este
eronata ntruct in baza de calcul a acestei valorii comisarii Grzii au cuprins o factura ce au
fost emisa de MENATWORK EST PREFABRICATE ctre societatea SC EnergoBit SA,
respectiv:

factura nr. 7150/04.05.2011 in valoare de 1.860 RON, la care se adaug TVA in suma
de 446,4 RON emisa de MENATWORK EST PREFABRICATE ctre societatea
mama EnergoBit.
Pe cale de consecina nu se poate retine suma de 1.860 RON fr TVA consemnata in

cadrul Raportului ntocmit la data de 10.07.2012 de Garda Financiara avnd in vedere


21

stabilirea valorii totale a achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de la


MENATWORK EST PREFABRICATE a fost eronata prin includerea in baza de calcul a
sumei de 1.860 RON fr TVA aferenta unei facturi emise de MENATWORK EST
PREFABRICATE ctre societatea SC EnergoBit SA.
In realitate, aa cum rezulta din documente, cat si din constatrile prezentei expertizei
contabile extrajudiciare, valoarea totala a achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti
SRL este de 5.776,24 RON, fr TVA.

a ntocmit Note de intrare recepie pentru produsele achiziionate aa cum rezulta din

documentele puse la dispoziia expertizei, in care sunt cuprinse urmtoarele:


felul si numrul documentului de achiziie al produselor recepionate;
data, respectiv ziua/luna/anul documentului de achiziie;
date de identificare ale furnizorului;
denumirea produselor recepionate;
unitatea de msura;
cantitatea recepionata;
preul de achiziie a produselor recepionate;
valoarea produselor la pre de achiziie.
a recepionat conform notelor de intrare recepie ntocmite de comisiile de recepie si
gestionari produsele achiziionate de la SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT
COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL in valoare totala de 5.776,24
RON fr TVA ,
Cu privire la aspectele reinute att in cadrul rapoartelor ntocmite de Garda

Financiara, cat si in rechizitoriu, referitor la proveniena produselor achiziionate de SC


EnergoBit Bucuresti SRL de la cele 5 societi comerciale, respectiv SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK
EST PREFABRICATE SRL nvederam faptul ca acestea nu sunt sustenabile, cel pu in din
urmtoarele considerente :

aferent anului 2011 activitatea societilor SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT


COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST
PREFABRICATE SRL a fcut obiectul inspeciilor fiscale in cadrul crora nu au fost
stabilite obligaii fiscale suplimentare la buget cu titlu de impozit pe profit si TVA
suplimentar urmare derulrii tranzaciilor comerciale (achiziii/vnzri) cu aceste
produse.

22

societile SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA


SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL au
ntreprins toate diligentele uzuale in procesul de achiziie a acestor produse, in sensul
solicitrii furnizorilor dovada de pltitor de TVA si plaii preului produselor prin

virament bancar
societile SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA
SRL, SC OSRAM SRL, SC MENATWORK EST PREFABRICATE SRL au
nregistrat in evidentele contabile si au declarat toate operaiunile, achitnd obligaiile

fiscale generate de acestea;


chiar din investigaiile Parchetului a rezultat ca societile de la care SC ACCESOR
SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL, SC
MENATWORK EST PREFABRICATE SRL au cumprat s-au achizi ionat cu aceste
produse de la fostele ntreprinderi care se aflau in proces de reorganizare sau in
procedura de lichidare, astfel nct rezulta ca aceste produse erau astfel compatibile cu
necesitile societii mama EnergoBit ce au fost concretizate in comenzile emise de
filiala EnergoBit emisa ctre cele 4 societi.
Produsele astfel achiziionate de SC EnergoBit Bucuresti SRL au fost att integrate in

lucrrile si serviciile de ntreinere, reparaii pentru care SC EnergoBit Bucuresti SRL a


primit preul lor de la beneficiarii acestora in baza facturilor fiscale emise nso ite de devizele
de lucrri -, cat si comercializate direct.
Pe cale de consecina, nu se poate pune in discuie proveniena si utilitatea acestor
produse, achiziiile efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL de la SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL privind bunuri
compatibile cu cele reparate la SC EnergoBit Bucuresti SRL, ce au corespuns din punct de
vedere calitativ si cantitativ solicitrilor din comenzi (fiind recepionate de comisia
constituita in acest sens si gestionari) si au fost utile, fiind in scopul realizrii de venituri.
CONCLUZIE OBIECTIV NR. 3: valoarea totala produselor achiziionate de la SC
ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM
SRL si care au fost utilizate de ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL pentru realizarea de
venituri din activiti de lucrri si servicii de ntreinere, reparaii, cat si comercializare este in
suma 5.572,87 RON, fr TVA, respectiv in procent de 96,47% din totalul achiziiilor de la
aceste 4 societi.

23

Prin Raportul ntocmit in data de 10.01.2012 de ctre Garda Financiara Bucuresti, ce a


avut ca obiect efectuarea unui control cu privire la verificarea achiziiilor efectuate de SC
EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011, comisarii Grzii Financiare au reinut :
...din documentele existente in posesia echipei de control, rezulta faptul ca din totalul
achiziiilor efectuate de filiala EnergoBit in anul 2011 de la cele patru societ i
comerciale...au fost bonificate componente in suma totala de 586 lei...
Constatarea Grzii financiare potrivit creia SC EnergoBit Bucuresti SRL ar fi
bonificat din produsele achiziionate de la cele 4 societi doar suma de 586 RON este
eronata si nu are la baza verificarea in integralitatea lor a documentelor financiar-contabile
tehnico-operative, lucru reinut chiar in cadrul acestui raport:
Menionam faptul ca aceasta situaie este puin probabila sa fie cea reala, respectiv
din totalul achiziiilor efectuate sa fie bonificate doar instalaii si componente avnd o valoare
att de mica (n.n. 586 RON), motiv pentru care aceste sume vor fi recalculate in momentul in
care echipa de control va intra in posesia unor situaii ntocmite corespunztor....
Mai mult, inconsecventa constatrilor Grzii Financiare precum si interpretarea
lapidara a documentelor rezulta si din Procesul Verbal ntocmit la data de 20.04.2012 potrivit
cruia: ...din documentele existente la aceasta data in posesia echipei de control, a rezultat
faptul ca din totalul achiziiilor efectuate de SC EnergoBit Bucuresti SRL in anul 2011 de la
cele patru societi comerciale...au fost bonificate in anul 2011 componente in suma totala
de 735 lei... .
Fata de aceste aspecte, firesc se nate ntrebarea: Care din cele doua sume stabilite de
aceeai entitate cu titlu de bonificri, respectiv 586,00 RON fr TVA si 735,00 RON fr
TVA, poate fi luata in considerare in stabilirea unui presupus prejudiciu?
Totodat, comisarii Grzii Financiare nu au luat in calcul si posibilitatea revnzrii de
filiala EnergoBit a acestor produse, lucru confirmat si prin documentele existente la dosar.
Pe cale de consecina nu se poate retine suma de 586,00 RON fr TVA consemnata
in cadrul Raportului ntocmite la data de 10.01.2012, ale cror constatri au fost preluate si in
cadrul Raportului ntocmit la data 10.07.2012 de Garda Financiara, cat si in Rechizitoriu,
avnd in vedere ca stabilirea valorii totale a bonificrilor din totalul achiziiilor efectuate de
SC EnergoBit Bucuresti SRL de la cele 4 societi nu are la baza verificarea in integralitatea
24

lor a documentelor financiar contabile tehnico-operative, nefiind ndeplinite condiiile ca


aceasta suma stabilita sa fie certa.
CONCLUZIE OBIECTIV NR. 4: in anul 2011 SC EnergoBit Bucuresti SRL a
efectuat achiziii de produse si de la ali furnizori cu aceleai caracteristici cu produsele ce au
fcut obiectul relaiilor comerciale derulate de SC EnergoBit Bucuresti SRL cu SC
ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM
SRL, respectiv de la TCT TECHNOLOGIES, ORION, SCHRACK, CELON, DEDEMAN.
Din compararea preturilor de achiziie a rezultat ca pentru produsele achizi ionate de
filiala EnergoBit in aceeai perioada si cu aceleai caracteristici, preturile de achiziie ale
produselor furnizate de SC ACCESOR SRL, SC CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M
ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL sunt mai mici si chiar mult mai mici dect preturile de
achiziie ale produselor livrate de TCT TECHNOLOGIES, ORION, SCHRACK, CELON,
DEDEMAN .
Aa cum rezulta din documentele existente la dosarul cauzei, achiziiile efectuate de
SC EnergoBit Bucuresti SRL in aceeai perioada si de la ali furnizori pentru produsele cu
aceleai caracteristici au fost realizate tot prin selecie de oferte.
CONCLUZIE OBIECTIV NR. 5: achiziiile de produse ce au fcut obiectul
relaiilor comerciale derulate de SC EnergoBit Bucuresti SRL cu SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL au avut la baza
procedura operaionala interna elaborata privind aprovizionare.
Aa cum rezulta si din rspunsul formulat la obiectivul nr.1 singura achiziie de
produse ce a depit pragul valoric de 40.000 Euro a fost realizata in urma derulrii unei
proceduri de licitaie publica, iar in rest au fost organizate selecii de oferte, respectndu-se
astfel, chiar daca nu le sunt incidente, prevederile OMFP 3055/2009, SC EnergoBit Bucuresti
SRL ghidndu-si activitatea dup prevederile acestui act normativ, cu att mai mult cu cat
sursele fondurilor folosite pentru aceste achiziii sunt proprii SC EnergoBit Bucuresti SRL, si
nu surse publice.
Cum fondurile folosite pentru achiziionarea produselor ce au fcut obiectul acestor
relaii comerciale sunt din surse proprii, si nu din surse bugetare, rezulta ca prin procedura de
achiziie aplicata de SC EnergoBit Bucuresti SRL, respectiv selecia de oferte, au fost
ndeplinite condiiile pentru a putea fi luate in considerare ofertele, raportul cantitate-pre cel
25

mai avantajos din punct de vedere tehnico-economic, furnizorii fiind considerai astfel
eligibili.
Mai mult, urmare derulrii acestor operaiuni, sumele rezultate din derularea acestor
relaii comerciale reprezint profit obinut de societile SC ACCESOR SRL, SC
CONSOLIGHT COM SRL, SC 3M ROMANIA SRL, SC OSRAM SRL in urma actelor si
faptelor de comer licit desfurate, societile nregistrnd in evidentele contabile toate
aceste operaiuni, declarnd si virnd ctre bugetul de stat obligaiile fiscale generate de
acestea.
Nu poate fi pusa in discuie influenarea procesului decizional al SC EnergoBit
Bucuresti SRL de ctre cele 4 societi, cel puin din urmtoarele considerente:

preturile la care au fost vndute produsele ctre SC EnergoBit Bucuresti SRL au fost
mai mici si chiar mult mai mici dect preturile la care au vndut si al i furnizori in

aceeai perioada si cu aceleai caracteristici;


procedura de achiziie aplicata de SC EnergoBit Bucuresti SRL s-a derulat cu
respectarea criteriilor transparentei si liberei iniiative, iar prin analiza ofertelor de
ctre comisia de evaluare s-a respectat raportul cantitate-pre cel mai avantajos din

punct de vedere tehnico-economic in aceleai condiii de calitate si termene de livrare.


realizarea fiecrei procedurii implica parcurgerea mai multor pai realizai de o
multitudine de angajai SC EnergoBit Bucuresti SRL: se ntocmeau/primeau si
verificau referate de necesitate, se solicitau oferte, se realiza selecia de oferte de ctre
o comisie, se emiteau comenzi aprobate de toate compartimentele implicate si
conducerea societii si se recepiona marfa de ctre o comisie formata din serviciul
aprovizionare si gestionari. Astfel fiecare livrare de produse era verificata de foarte

multe persoane implicate si aprobata.


produsele au fost recepionate cantitativ si calitativ de o comisie de recepie, au fost
nsoite de certificate de garanie si calitate, iar in timpul perioadei de garan ie nu a
existat nicio solicitare de nlocuire/reparare a vreunui produs livrat.
Prezentul Raport de expertiza contabila extrajudiciara a fost ntocmit astzi

05.01.2014 in doua exemplare a 28 file fiecare, la care se adaug anexe ce fac parte
integranta din raport, din care un exemplar se preda beneficiarului, iar un exemplar rmne
prestatorului.
EXPERT CONTABIL JUDICIAR

EXPERT CONTABIL JUDICIAR

26

EXPERT CONTABIL JUDICIAR

Constantinescu Marius
Stancu Vlad Petrache
Alexandra

27