TRIBUNALUL PRAHOVA SECIA CIVIL DOSAR NR. 4189 / 105 / 2010 TERMEN : 31.10.

2011

RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA JUDICIARA

Capitolul I - INTRODUCERE

Subsemnata 2009/A, nscris

Vec Veronica, expert

contabil, domiciliat

n Ploieti, Aleea

Iezerului nr. 9, Bl. 151, Sc.A, Ap. 17, atestat cu carnetul de expert contabil nr. 24808/ n Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR) n partea IIA, poziia 24808, Am fost desemnat de instana de judecat a Tribunalului Prahova, dat prin ncheierea de edin din data de 07.07.2011, n dosarul nr. 4189/105/2010, care are ca obiect completare carnet de munc, pentru a efectua expertiz contabil n dosarul mai sus menionat, prile implicate n proces fiind: Reclamant : SC ARTDECO CREDITE IFN SRL, cu sediul social n mun. Ploieti, Jud. Prahova, Str. Trgovitei nr. 10, nregistrat la R.C. sub nr. J29/2509/2005, CUI RO18183830; Domeniul de activitate : Cod CAEN 6522Acordarea de credite cu primire de bunuri spre pstrare, respectiv amanetare prin case de amanet Prt: FULGA MARIANA, domiciliat n mun. Slatina, Jud. Olt, B-dul Nicolae Titulescu nr.8, Bl. 8, Sc.A, Et.4, Ap.10, avnd CI OT183990, CNP 2650619284376 I.1. mprejurrile i circumstanele care au condus la ntocmirea dosarului n cauz: - ncepnd cu data de 01.08.2006, ntre S.C. ARTDECO CREDITE IFN SRL ( n continuare Reclamant) i FULGA MARIANA (n continuare Prt) a fost ncheiat Contractul Individual de Munc nr. 869111/16.08.2006 pentru funcia ADMINISTRATOR, Cod COR 512101, cu atribuiuni de coordonare a tuturor punctelor de lucru (case de amanet) deschise n mun. Slatina, Jud. Olt, dup cum urmeaz: 1

- Punct de lucru - Punct de lucru - Punct de lucru - Punct de lucru

TITULESCU n Bulevardul Nicolae Titulescu, bloc 8; CRIAN II n Strada Crian II nr. 4; VILOR n Str. Vilor, Bloc 22 parter; CUZA n Str. Alexandru Ioan Cuza, Bloc D2.

n perioada ianuarie august 2008, administratorul SC ARTDECO CREDITE IFN SRL a constatat rezultate nefavorabile n derularea activitii financiare prin toate cele patru puncte de lucru menionate mai sus, precum: scderea volumului rulajelor comerciale, numrul din ce n ce mai redus de clieni la magazinele de bijuterii, lipsa de lichiditi, solicitarea din ce n ce mai redus a numrului de credite garantate cu bunuri de bijuterii din aur.

Conform datelor din bilanul contabil, n anul 2008, comparativ cu anul 2007, cifra de afaceri reprezint o scdere cu 35% iar profitul net reprezint o scdere cu 93%. Astfel, pentru verificarea integritii patrimoniale a gestiunilor din cele patru puncte de lucru menionate aflate n mun. Slatina, Dl Gheorghe Penea, administrator al SC ARTDECO CREDITE IFN SRL a dispus inventarierea simultan a acestora. Pentru aceasta a stabilit Comisia de Inventariere i a emis Decizia nr. 242/ 02.09.2008 privind inventarierea patrimoniului, ncepnd cu data de 03.09.2008, la cele patru puncte de lucru deschise n mun. Slatina, Jud. Olt. Decizia a fost adus la cunotin sub semntur tuturor membrilor Comisiei i comunicat verbal (telefonic) prtei FULGA MARIANA, n calitatea pe care o avea, pentru a fi prezent la aciunea de inventariere. Dei a fost anunat verbal, n ziua de 03.09.2008 prta FULGA MARIANA nu s-a prezentat la inventarierea niciunui punct de lucru, fiind considerat absent nemotivat. n urma acestei sitaii, n data de 04.09.2008 administratorul SC ARTDECO CREDITE IFN SRL a emis ntiinare scris, avnd nr. nregistrare 245, ctre prta FULGA MARIANA prin care i comunic necesitatea de participare la aciunea de inventariere a patrimoniului punctelor de lucru pe care le coordoneaz. Aceasta nu a rspuns nici convocrii scrise.

I.2. Obiectivele formulate de instana de judecat Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabil, creia i s-au fixat urmtoarele obiective:

1. S se stabileasc dac urmare a activitii prestate de prt, potrivit fiei postului, aceasta a fcut toate operaiunile de gestiune specifice funciei. 2. Dac n funcie de activitatea prestat i de nregistrrile efectuate a existat sau s-a produs o pagub n cadrul socetii reclamante i n ce cuantum. 3. Dac prejudiciul a avut o cauz cert i efectiv urmare a modalitii n care a lucrat prta. 4. Dac n urma constatrii unei pagube s-a creat vreun ctig nerealizat n firma reclamantei i care este acesta pentru perioada 25 septembrie 2008 i pn la introducerea aciunii i actualizarea prejudiciului n funcie de indicele de inflaie, avnd n vedere i precizarea fcut de reprezentantul reclamantei. 5. S se indice actele ce au stat la baza ntocmirii lucrrii dispus n sarcina acestuia, urmnd ca la efectuarea expertizei s avei n vedere toate actele existente la dosar. I.3. Cadrul procedural Lucrrile expertizei contabile i redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 15 sept 2011 17.10. 2011 la domiciliul expertului contabil desemnat. n cauz s-a efectuat i o expertiz contabil extrajudiciar. n vederea efecturii expertizei, prile au fost citate i convocate la sediul SC ARTDECO CREDITE IFN SRL in data de 14.10.2011, ora 11,00 (ntlnire de lucru) prin scrisori recomandate cu confirmare de primire, avnd nr. 51752/28.09.2011 i nr. 51753/ 28.09.2011, ambele anexate la Raport. Cu aceast ocazie a fost ntocmit proces-verbal, ataat prezentului dosar. Au fost astfel indeplinite prevederile art. 208 Cod de Procedura civil privind discutarea obiectivelor expertizei si a documenelor necesare efectarii ei. Data pentru depunerea prezentului raport de expertiz contabil a a fost fixat la 03.10.2011 i a fost prelungit la 31.10.2011.

I.4. Documente pentru desfurarea expertizei Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n: 1. 2. Documente si acte existente la dosarul cauzei. Documente puse la dispoziie de partea reclamant, precum : - Fia Postului pentru salariata FULGA MARIANA, semnat 01.08.2006 3

3. - Contractul Individual de Munc nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA MARIANA 4. - Registrul stocurilor la data inventarierii, pentru punctele de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. Este un document de evaluarea a stocurilor de bunuri pe baza nregistrrii contractelor n evidena contabil. St la baza verificrii concordanei ntre cantitile inventariate i evidena contabil. 5. - Balana analitic a valorilor materiale pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 6. - Liste de Inventariere privind contracte active pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 7. - Liste de Inventariere privind obiecte n depozit pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 8. - Liste de Inventariere privind obiecte gajate (marf gajat) pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 9. - Lista de inventariere din data de 03.09.2008 a formularelor si documentelor cu regim special pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. 10. - Registrul de cas, chitane, documente i liste inventariere privind inventarierea monetarului pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza cu ocazia inventarierii patrimoniului din 04.09.2008. 11. - Proces-verbal privind rezultatele inventarierii patrimoniului din data de 03.09.2008 pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. 12. - Avize de nsoire a mrfii formulare cu regim intern de nseriere i numerotare din perioada 2007 2008, la toate punctele de lucru. o Acte normative incidente precum: Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, modificat prin Legea nr. 54 din 8 iulie 1994, mpreun cu H.C.M. nr. 2230 din 8 februarie 1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale egnilor economici legislaie de baz referitoare la regimul juridic al gestiunilor i gestionarilor. o o o o Legea nr.82/1991 a contabilitii, republicat Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea

Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de Activ i Pasiv. Decretul Consiliului de Stat nr. 209/1976 privind operaiunile de cas. ORDIN Nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile.

CAPITOLUL II - DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE II.1 Date generale n vederea formulrii rspunsurilor la obiectivele admise de instana de judecat, am sintetizat datele privind operaiunile de inventariere a celor patru puncte de lucru menionate i valorificarea acestora, rspunsurile fiind prezentate n Raport i Anexa nr.1 (1a, ab, 1c i 1d) i n Anexa nr. 2 (2a, 2b, 2c i 2d). II.2 Rspuns la obiectivele admise de instana de judecat Obiectivul nr. 1 S se stabileasc dac urmare a activitii prestate de prt, potrivit fiei postului, aceasta a fcut toate operaiunile de gestiune specifice funciei. RSPUNS la Obiectivul nr. 1: Pentru a rspunde la obiectivul nr. 1 s-au expertizat documentele prezenatate la punctul 1.4. n conformitate cu documentele expertizate, formulez pentru obiectivul nr. 1 urmtorul rspuns: Conform Contractului individual de munc nr. 869111/16.08.2006 i a Fiei postului semnat la data de 01.08.2006, FULGA MARIANA a ocupat funcia de Administrator, Punct de lucru: Casa de Amanet: Slatina . Conform evidenei ncadrrii personalului pe cele patru puncte de lucru din mun. Slatina, FULGA MARIANA era ncadrat n statul de plat n funcia de Administrator la punctul de lucru TITULESCU. Pentru ocupaia de Administrator (cod COR 512101), n baza standardelor ocupationale, profilelor ocupationale si standardelor de pregatire profesionala n vigoare, persoana ncadrat se ocup n principal cu administrarea patrimoniului. n Fia Postului salariatei FULGA MARIANA sunt nscrise un numr de sarcini de serviciu, printre acestea se afl: Nr. sarcinii din Fia Postului 1.

Denumirea sarcinii nscrise n Fia postului: Coordoneaz activitatea Casei de Amanet, asigurnd buna derulare a operaiunilor de ncasri i pli. Asigurarea integritii patrimoniului ncredinat i, mpreun cu restul personalului angajat, ia toate msurile care se impun i care decurg din sarcinile de serviciu pentru descurajarea oricror tentative de fraud sau jaf. 5

2.

n urma expertizrii datelor nscrise n urmtoarele documente: - Registrul stocurilor la data de 03.09.2008; - Balana analitic a valorilor materiale la data de 03.09.2008, valori care se regsesc i n listele de inventariere din 03.09.2008 precum i n Procesul verbal privind privind rezultatele inventarierii din data de 03.09.2008, rezult urmtoarele: La punct de lucru Titulescu: un minus de 945 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate n depozit. un minus de 570 lei la obiecte gajate (marf gajat). un minus de 399,62 lei cu ocazia inventarierii valorilor bneti din casierie. Lips carnet Aviz de nsoire a mrfii, document cu regim special de nseriere i numerotare, seria PH AUD nr. 415001-06.

La punct de lucru Crian II: un minus de 1.275 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate n depozit. un minus de 880 lei la obiecte gajate (marf). Lips carnet Aviz de nsoire a mrfii, document cu regim special de nseriere i numerotare seria PH VBH 6254751 6254800.

La punct de lucru Vilor: un minus de 4.048,51 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate n depozit. Lips carnet Aviz de nsoire a mrfii, document cu regim special de nseriere i numerotare, seria PH 6254701 6254750.

La punct de lucru CUZA: un minus de 10.100 lei la obiecte (bijuterii din aur) aflate n depozit. Lips carnet Aviz de nsoire a mrfii, document cu regim special de nseriere i numerotare, seria PH VBH 6254801 6254850.

Alte sarcini nscrise n fia postului sunt: Nr. sarcinii din Fia Postului

Denumirea sarcinii nscrise n Fia postului: Completeaz la zi Registrul de Cas, Raportul de gestiune, Registrul TVA, Bonurile de consum, Fiele de Recepie. Asigur ntocmirea corect a tuturor documentelor ntocmite n cadrul procesului de lucru. Are obligaia s ntocmeasc CHITANE de intrare sau ieire a numerarului nregistrat pe calculator ctre i de la CASSA MAM, chitane ce se vor nregistra n documentele firmei. ine o eviden clar a obiectelor amanetate i a contractelor ncheiate precum i a termenelor de scaden a acestora.

8.

10.

La punctul 10 din Fia postului pentru funcia de administrator se prevede c salariatul trebuie s in o eviden clar a obiectelor amanetate i a contractelor ncheiate. n urma expertizrii documentelor menionate la pct. 1.4. pentru toate cele patru puncte de lucru, rezult lipsa a 54 de contracte privind obiectele n depozit i 5 contracte privind marfa gajat. Cu ocazia ntlnirii prilor din data de 14 octombrie 2011, prta FULGA MARIANA motiveaz aceast situaie prin faptul c nu are cunotin de aceste minusuri deoarece nu a participat la aciunea de inventariere simultan a patrimoniului din data de 03.09.2008, nefiind chemat i prin faptul c dnsa a funcionat ca administrator doar la punctul de lucru TITULESCU.

Alte constatri rezultate din expertizarea prin sondaj a documentelor din evidena operativ contabil ale celor patru puncte de lucru din municipiul Slatina: 1. Documente reprezentnd Avize de nsoire a mrfii, prin care s-au transferat obiecte din aur de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul SC ARDECO CREDITE IFN SRL din mun. Ploieti, semnate pentru delegat, n rubrica Date privind expediia de dna FULGA MARIANA. Acestea sunt redate sintetic n tabelul urmtor:
Nr.crt. 1. 6254716/ 27,112007 2. 6254717/ 10,12,2007 3. 6254916/ 10,12,2007 4. 6254816/ 10,12,2007 5. 6254718/ 06,02,2008 6. 6254817/ 06,02,2008 7. 6254765/ 06,02,2008 8. 6254766/ 20,03,2008 9. 6254818/ 20,03,2008 10. 6254719/ 20,03,2008 11. 6254665/ 20,03,2008 12. 6254713/ 17,10,2007 13. 6254813/ 17,10,2007 14. 6254663/ 17,10,2007 15. 6254815/ 22,11,2007 44,16 1.176 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti 18,30 415 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti 32,58 880 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti 46,36 1.070 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti 34,07 775 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti 183,23 4.572 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti 42,56 1.201 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti 27,35 325 Punct de lucru Crian- la Ploiesti 34,77 790 Punct de lucru Crian- la Ploiesti 19,69 530 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti 148,74 3.975 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti 91,72 2.541 Punct de lucru CUZA- la Ploiesti 47,36 1.320 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti 177,86 5.645 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti 53,58 1.510 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti Nr.aviz Expediie/Data Cantitate obiecte aur (grame) Valoare obiecte aur (lei) Expeditia

16. 6254715/ 22,11,2007 17. 6254764/ 22,11,2007 18. 6254866/ 22,11,2007 19. 6254664/ 22.11.2007 17,41 423 Punct de lucru Titulescu- la Ploiesti 39,11 1.112 Mioveni la Ploieti 44,36 1.089 Punct de lucru Crian- la Ploiesti 120,58 3.080 Punct de lucru Vilor- la Ploiesti

Semnarea acestor documente de ctre dna FULGA MARIANA privind transferul unor obiecte aflate n gestiunea celor patru puncte de lucru la sediul societii din mun. Ploieti arat c activitatea desfurat de prta FULGA MARIANA depea zona punctului de lucru TITULESCU. 2. Conform Listei de inventariere a formularelor cu regim special aflate n evidena celor patru puncte de lucru, s-a constatat lipsa unor Avize de nsoire a mrfii, dupa cum urmez: 2.a) Punct de lucru TITULESCU lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH AUD nr. 41500106 2.b) Punct de lucru VILOR lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH nr. 6254711-6254750. 2.c) Punct de lucru CRIAN II lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH VBH nr. 62547516254800. Gestionara de la acest punct de lucru motiveaz n lista de inventariere semnat c acest carnet cu Avize de nsoire a mrfii se afl la Punct de lucru TITULESCU. 2.d) Punct de lucru CUZA lips Aviz de nsoire a mrfii seria PH VBH nr. 62548016254850. Avizul de nsoire al mrfi, ca formular cu regim intern de tiprire i numerotare este reglementat de Ordinului nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile i prin Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat. Acest document servete ca dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n cadrul aceleiai societi sau st la baza ntocmirii facturii i este un document de primire n gestiune i de eviden fiscal. 3. Dna FULGA MARIANA nu a participat la aciunea de inventariere simultan patrimonial din data de 03.09.2008, comunicat prin Decizia nr. 461/02.09.2008 i prin adresa comunicat personal nr. 245/04.09.2008, n care este numit administrator al tuturor punctelor de lucru din Slatina. Concluzie: -Conform Fiei postului ntocmit i semnat la data de 01.08.2006, FULGA MARIANA a fost ncadrat n funcia de Administrator punct de lucru Casa de Amanet Slatina . n Fia postului nu a fost precizat Punctul de lucru n care a fost ncadrat. n statul de plat era ncadrat ca Administrator punct de lucru TITULESCU.

Pentru un numr de 20 de Avize de nsoire a mrfii alese aleatoriu din perioada 20072008, FULGA MARIANA semneaz i este delegat s transporte marfa nscris n documente de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul societii din mun. Ploieti. -Cu ocazia inventarierii patrimoniale simultane a celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2008 prta FULGA MARIANA nu a rspuns convocrii verbale i nici celei scrise a administratorului societii de a participa la aciunea de inventariere. - n urma aciunii de inventariere patrimonial a celor patru puncte de lucru din mun. Slatina din data de 03.09.2008, a rezultat un minus total la 54 de contracte privind obiectele n depozit, 5 contracte privind marfa gajat precum i 4 carnete coninnd Avize de nsoire a mrfii, documente cu regim intern special de nseriere i numerotare, cu implicaii financiar-fiscale. Astfel, FULGA MARIANA, n calitate de administrator, nu a respectat sarcinile cu numrul 1, 2, 8 i 10 din Fia postului , aa cum s-a artat mai sus.

Obiectivul nr. 2 Dac n funcie de activitatea prestat i de nregistrrile efectuate a existat sau s-a produs o pagub n cadrul societii reclamante i n ce cuantum RSPUNS la Obiectivul nr. 2: Pentru a rspunde la obiectivul nr. 2 s-au expertizat documentele menionate la punctul 1.4, avnd n vedere i constatrile de la obiectivul nr.1. Aa cum rezult din Anexa nr. 1 cuprinznd Situaia centralizatoare a rezultaelor inventarierii patrimoniale din data de 03.09.2008, din care fac parte integrant Anexa nr.1a, Anexa nr.1b, Anexa nr.1c i Anexa nr, 1d cuprinznd rezultatul inventarierii detaliat pentru fiecare punct de lucru, din expertizarea documentelor menionate, am constatat un minus total de 18.218,13 lei, compus din: - un minus de 16.368,51 lei la obiecte din aur aflate n depozit - un minus de 1.450 lei la marf gajat - un minus de 399,62 lei din inventarierea Casieriei Punct de lucru Titulescu. Detaliat pe cele patru puncte de lucru, rezultatele inventarierii sunt:
1. Punct de lucru TITULESCU Minus 5 Contracte obiecte aur Minus 3 Contracte Marf gajat Minus inventariere Cassa TOTAL MINUS INVENTARIAT 31,29 gr Au 945 570 399,62 1.914,62 (Anexa 1a) lei lei lei lei

2. Punct de lucru CRIAN II Minus 9 Contracte obiecte aur Minus 2 Contracte marf gajat Minus Reg.de Casa TOTAL MINUS INVENTARIAT 41,33 gr Au 1275 880 0 2.155

(Anexa 1b) lei lei lei lei

3. Punct de lucru VILOR Minus 20 Contracte obiecte aur Marf gajat Minus Reg.de Casa TOTAL MINUS INVENTARIAT 112,02 gr Au 4048,51 0 0 4.048.51

(Anexa 1c) lei lei lei lei

4. Punct de lucru CUZA Minus 20 Contracte obiecte aur Marf gajat Minus Registru de Casa TOTAL MINUS INVENTARIAT TOTAL GENERAL: 269,79 gr Au 10.100,00 0 0 10.100,00 18.218,13

(Anexa 1d) lei lei lei lei

Concluzie: n urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de 03.09.2011 s-a produs un minus n sum total de 18.218,13 lei, compus din 16.368,51 lei la obiecte din aur aflate n depozit, 1.450 lei la marf gajat, 399,62 lei din inventarierea Casieriei Punct de lucru Titulescu precum i lipsa a 4 carnete de Avize de nsoire a mrfii, cte unul la fiecare punct de lucru, documente cu regim special intern de nseriere i numerotare n baza crora se nregistreaz cantitile livrate i se descarc gestiunea sau dup caz, se ntocmesc documente fiscale privind livrarea bunurilor.

Obiectivul nr. 3 Dac prejudiciul a avut o cauz cert i efectiv urmare a modalitii n care a lucrat prta. RSPUNS la Obiectivul nr. 3:

10

Pentru a rspunde la obiectivul s-au expertizat documentele mentionate la punctul 1.4 i s-au avut n vedere i constatrile de la obiectivul nr. 1 i obiectivul nr. 2. Valoarea total a minusului nregistrat la punctul de lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei. Valoarea total a minusului nregistrat n urma rezultatului inventarierii simultane a celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,14 lei. Prta FULGA MARIANA nu a participat la aciunea de inventariere patrimonial din data de 03.09.2008, motivnd aceasta c nu a fost chemat. Concluzie: Valoarea total a minusului nregistrat n urma rezultatului inventarierii simultane a celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,13 lei, iar la Punctul de lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei. Prta FULGA MARIANA nu a participat la aciunea de inventariere patrimonial din data de 03.09.2008, motivnd aceasta n Nota explicativ dat, c nu a fost chemat. n mod obiectiv i din punct de vedere al expertizei contabile nu pot preciza cu exactitate dac paguba are o cauz cert sau efectiv dar, prin respectarea prevederilor din fia postului prta FULGA MARIANA ar fi putut prentmpina apariia unor minusuri n gestiune.

Obiectivul nr. 4 Dac n urma constatrii unei pagube s-a creat vreun ctig nerealizat n firma reclamantei i care este acesta pentru perioada 25 septembrie 2008 i pn la introducerea aciunii i actualizarea prejudiciului n funcie de indicele de inflaie, avnd n vedere i precizarea fcut de reprezentantul reclamantei. RSPUNS la Obiectivul nr. 4: Pentru a rspunde la obiectivul nr. 4 se pot avea n vedere dou raionamente: Varianta 1: Presupunnd c suma de 18.218,13 lei stabilit minus n urma rezultatelor inventarierii din data de 03.09.2011 ar fi fost la dispoziia unitii i ar fi fost plasat ntr-un cont bancar. ntre momentul constatrii pagubei pn n prezent s-a inut cont de urmtoarele ajustri:

11

dobnda de referin a BNR pentru fiecare lun din perioada analizat pentru persoanele juridice; indicele de inflaie pentru servicii, comunicat de Institutul Naional de Statistic impozitarea dobnzii, funcie de valoarea pagubei, n spe, ncepnd cu luna iulie 2010;

Datele sunt prezentate n Anexa nr.2, din care, pe puncte de lucru Anexa nr.2a, 2b, 2c i 2d, parte integrant din prezentul Raport de expertiz: Anexa nr. 2 Situaia total a ctigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRL, n perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este n sum de 4.500,79 lei n urma constatrii minusului n sum total de 18.218,13 lei. Anexa nr. 2a Situaia ctigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRLPunct de lucru TITULESCU, n perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este n sum de 473,01 lei n urma constatrii minusului n sum total de 1.914,62 lei. Anexa nr. 2b Situaia ctigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRLPunct de lucru CRIAN II, n perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este n sum de 532,39 lei n urma constatrii minusului n sum total de 2.155 lei. Anexa nr. 2c Situaia ctigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRLPunct de lucru VILOR, n perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este n sum de 1.000,18 lei n urma constatrii minusului n sum total de 4.048,51 lei. Anexa nr. 2d Situaia ctigului nerealizat de SC ARTDECO CREDITE IFN SRLPunct de lucru CUZA, n perioada octombrie 2008-septembrie 2011 este n sum de 2.495,21 lei n urma constatrii minusului n sum total de 10.100 lei.

Varianta 2: Suma constatat minus nu ar fi fost plasat ntr-un cont bancar i ar fi fost afectat doar de rata inflaiei. Pentru perioada octombrie 2008 septembrie 2011, indicele preurilor de consum pentru servicii comunicat de Institutul Naional de Statistic este 118,57%. Sintetic, situaia este prezentat n tabelul urmtor:
Denumire: Total Puncte de lucru Slatina --Punct de lucru TITULESCU --Punct de lucru CRIAN II --Punct de lucru VILOR --Punct de lucru CUZA Total lipsuri inventariate (lei) 18.218,13 1.914,62 2.155,00 4.048,51 10.100,00 Valoare ctig nerealizat (lei) n varianta1. 4.500,79 473,01 532,39 1.000,18 2.495,21 Valoare ctig nerealizat (lei) n varianta2. 3.383,11 355,54 400,18 751,81 1.875,57

Concluzie: Dac suma constatat minus ar fi fost plasat ntr-un cont bancar, conform modalitii de calcul prezentat n Anexa nr. 2 ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum total de 4.500,79 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei prezentate n tabelul de mai sus. 12

Dac suma constatat minus nu ar fi fost plasat ntr-un cont bancar i ar fi fost afectat doar de rata inflaiei, ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum total de 3.383,11 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei prezentate n tabelul de mai sus.

Obiectivul nr. 5 S se indice actele ce au stat la baza ntocmirii lucrrii dispus n sarcina acestuia, urmnd ca la efectuarea expertizei s avei n vedere toate actele existente la dosar. RSPUNS la Obiectivul nr. 5: Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei este: 1. 2. 3. Documente si acte existente la dosarul cauzei. Documente puse la dispoziie de partea reclamant, precum : - Fia Postului pentru salariata FULGA MARIANA, semnat 01.08.2006

- Contractul Individual de Munc nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA MARIANA 4. - Registrul stocurilor la data inventarierii, pentru punctele de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. Este un document de evaluarea a stocurilor de bunuri pe baza nregistrrii contractelor n evidena contabil. St la baza verificrii concordanei ntre cantitile inventariate i evidena contabil. 5. - Balana analitic a valorilor materiale pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 6. - Liste de Inventariere privind contracte active pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 7. - Liste de Inventariere privind obiecte n depozit pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 8. - Liste de Inventariere privind obiecte gajate (marf gajat) pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 9. - Lista de inventariere din data de 03.09.2008 a formularelor si documentelor cu regim special pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. 10. - Registrul de cas, chitane, documente i liste inventariere privind inventarierea monetarului pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza cu ocazia inventarierii patrimoniului din 04.09.2008. 11. - Proces-verbal privind rezultatele inventarierii patrimoniului din data de 03.09.2008 pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. 12. - Avize de nsoire a mrfii formulare cu regim intern de nseriere i numerotare din perioada 2007 2008, la toate punctele de lucru. Acte normative incidente precum: o Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, modificat prin Legea nr. 54 din 8 iulie 1994, mpreun cu H.C.M. nr. 2230 din 8 februarie 13

1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale egnilor economici legislaie de baz referitoare la regimul juridic al gestiunilor i gestionarilor. o Legea nr.82/1991 a contabilitii, republicat o Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de Activ i Pasiv. o Decretul Consiliului de Stat nr. 209/1976 privind operaiunile de cas. o ORDIN Nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile

CAPITOLUL III, CONCLUZII Fa de cele prezentate, formulez concluziile aferente fiecrui obiectiv fixat de instana de judecat: Obiectivul nr. 1 -Conform Fiei postului ntocmit i semnat la data de 01.08.2006, FULGA MARIANA a fost ncadrat n funcia de Administrator punct de lucru Casa de Amanet Slatina . n Fia postului nu a fost precizat Punctul de lucru n care a fost ncadrat. n statul de plat era ncadrat ca Administrator punct de lucru TITULESCU. Pentru un numr de 20 de Avize de nsoire a mrfii alese aleatoriu din perioada 20072008, FULGA MARIANA semneaz i este delegat de la cele patru puncte de lucru din mun. Slatina la sediul societii din mun. Ploieti. -Cu ocazia inventarierii patrimoniale simultane a celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2008 prta FULGA MARIANA nu a rspuns convocrii verbale i nici celei scrise a administratorului societii de a participa la aciunea de inventariere. - n urma aciunii de inventariere patrimonial a celor patru puncte de lucru din mun. Slatina din data de 03.09.2008, a rezultat un minus total la 54 de contracte privind obiectele n depozit, 5 contracte privind marfa gajat precum i 4 carnete coninnd Avize de nsoire a mrfii, documente cu regim intern special de nseriere i numerotare, cu implicaii financiar-fiscale. Astfel, FULGA MARIANA, n calitate de administrator, nu a respectat sarcinile cu numrul 1, 2, 8 i 10 din Fia postului , aa cum s-a artat mai sus.

14

La Obiectivul nr. 2 Expertiza contabil pune n eviden faptul c n urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de 03.09.2011 s-a produs o pagub n sum total de 18.218,13 lei precum i lipsa a 4 carnete Avize de nsoire a mrfii, documente cu regim special intern de nseriere i numerotare, la fiecare punct de lucru.. Detaliat, pe cele patru puncte de lucru, minusurile constatate se prezint astfel:
1. Punct de lucru TITULESCU Minus 5 Contracte obiecte aur Minus 3 Contracte Marf gajat Minus inventariere Cassa TOTAL MINUS INVENTARIAT 31,29 gr Au 945 570 399,62 1.914,62 (Anexa 1a) lei lei lei lei

2. Punct de lucru CRIAN II Minus 9 Contracte obiecte aur Minus 2 Contracte marf gajat Minus Reg.de Casa TOTAL MINUS INVENTARIAT 41,33 gr Au 1275 880 0 2.155

(Anexa 1b) lei lei lei lei

3. Punct de lucru VILOR Minus 20 Contracte obiecte aur Marf gajat Minus Reg.de Casa TOTAL MINUS INVENTARIAT 112,02 gr Au 4048,51 0 0 4.048.51

(Anexa 1c) lei lei lei lei

4. Punct de lucru CUZA Minus 20 Contracte obiecte aur Marf gajat Minus Registru de Casa TOTAL MINUS INVENTARIAT TOTAL GENERAL: 269,79 gr Au 10.100,00 0 0 10.100,00 18.218,13

(Anexa 1d) lei lei lei lei

n urma inventarierii patrimoniale a punctelor de lucru din mun. Slatina din data de 03.09.2011 s-a produs un minus n sum total de 18.218,13 lei, compus din 16.368,51 lei la obiecte din aur aflate n depozit, 1.450 lei la marf gajat, 399,62 lei din inventarierea Casieriei Punct de lucru Titulescu precum i lipsa a 4 carnete de Avize de nsoire a mrfii, cte unul la fiecare punct de lucru, documente cu regim special intern de nseriere i numerotare n baza crora se nregistreaz cantitile livrate i se descarc gestiunea sau dup caz, se ntocmesc documente fiscale privind livrarea bunurilor. 15

La Obiectivul nr. 3 Valoarea total a minusului nregistrat n urma rezultatului inventarierii simultane a celor patru puncte de lucru din data de 03.09.2011 este de 18.218,14 lei, iar la Punctul de lucru TITULESCU este de 1.914,62 lei. Prta FULGA MARIANA nu a participat la aciunea de inventariere patrimonial din data de 03.09.2008, motivnd aceasta n Nota explicativ dat, c nu a fost chemat. n mod obiectiv i din punct de vedere al expertizei contabile nu pot preciza cu exactitate dac paguba are o cauz cert sau efectiv dar, prin respectarea prevederilor din fia postului prta FULGA MARIANA ar fi putut prentmpina apariia unor minusuri n gestiune.

La Obiectivul nr. 4, Dac suma constatat minus ar fi fost plasat ntr-un cont bancar, conform modalitii de calcul prezentat n Anexa nr. 2 ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum total de 4.500,79 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei prezentate n tabelul de mai jos. Dac suma constatat minus nu ar fi fost plasat ntr-un cont bancar i ar fi fost afectat doar de rata inflaiei, ctigul nerealizat n firma reclamantei este n sum total de 3.383,11 lei, detaliat pentru fiecare punct de lucru conform situaiei prezentate n tabelul de mai jos.

Denumire: Total Puncte de lucru Slatina --Punct de lucru TITULESCU --Punct de lucru CRIAN II --Punct de lucru VILOR --Punct de lucru CUZA

Total lipsuri inventariate (lei) 18.218,13 1.914,62 2.155,00 4.048,51 10.100,00

Valoare ctig nerealizat (lei) n varianta1. 4.500,79 473,01 532,39 1.000,18 2.495,21

Valoare ctig nerealizat (lei) n varianta2. 3.383,11 355,54 400,18 751,81 1.875,57

16

Obiectivul nr. 5 Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei este:

1. 2. 3.

Documente si acte existente la dosarul cauzei. Documente puse la dispoziie de partea reclamant, precum : - Fia Postului pentru salariata FULGA MARIANA, semnat 01.08.2006

- Contractul Individual de Munc nr. 869111/16.08.2006 al salariatei FULGA MARIANA 4. - Registrul stocurilor la data inventarierii, pentru punctele de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. Este un document de evaluarea a stocurilor de bunuri pe baza nregistrrii contractelor n evidena contabil. St la baza verificrii concordanei ntre cantitile inventariate i evidena contabil. 5. - Balana analitic a valorilor materiale pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 6. - Liste de Inventariere privind contracte active pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 7. - Liste de Inventariere privind obiecte n depozit pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 8. - Liste de Inventariere privind obiecte gajate (marf gajat) pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza, la data efecturii inventarierii patrimoniului celor patru puncte de lucru din 04.09.2008. 9. - Lista de inventariere din data de 03.09.2008 a formularelor si documentelor cu regim special pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. 10. - Registrul de cas, chitane, documente i liste inventariere privind inventarierea monetarului pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza cu ocazia inventarierii patrimoniului din 04.09.2008. 11. - Proces-verbal privind rezultatele inventarierii patrimoniului din data de 03.09.2008 pentru gestiunea Punct de lucru Titulescu, Crian II, Vilor i Cuza. 12. - Avize de nsoire a mrfii formulare cu regim intern de nseriere i numerotare din perioada 2007 2008, la toate punctele de lucru. Acte normative incidente precum: o Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, modificat prin Legea nr. 54 din 8 iulie 1994, mpreun cu H.C.M. nr. 2230 din 8 februarie 1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale egnilor economici legislaie de baz referitoare la regimul juridic al gestiunilor i gestionarilor. o Legea nr.82/1991 a contabilitii, republicat o Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de Activ i Pasiv. o Decretul Consiliului de Stat nr. 209/1976 privind operaiunile de cas. 17

o ORDIN Nr. 1850 din 14 decembrie 2004 privind registrele si formularele financiar-contabile

Fapt pentru care am ntocmit prezentul Raport de expertiz contabil judiciar n 2 (dou) exemplare, toate cu putere de original, unul pentru instana de judecat i unul pentru expertul desemnat.

Expert contabil VEC Veronica

18