CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA

Filiala Harghita
Auditat indeplinirea Standardului profesional nr.35 Expertizele contabile.

Auditor de calitate Nume: Buzila Prenume: Vladimir

L.S.

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDICIAR CALIFICAT

Dosar nr.: 1 Termen: 19/05/2012 Reclamant: Direcia General a Finanelor Publice HARGHITA Prt: S.C. Electro Shop S.R.L. Masterand: Bodor Ramona

Raport de expertiz contabil judiciar calificat

Capitolul I. INTRODUCERE

Paragraful (i) Subsemnata Bodor Ramona, expert contabil, domiciliat n Toplita, str. 1 Decembrie 1918, nr.138, posesor al carnetului de expert contabil nr. 1984/2010 nscris n Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR) n Seciunea I Poziia 65. Paragraful (ii) Am fost numit prin ncheiere de edin din data de 03.05.2012 de ctre Judectoria Toplita expert contabil n dosarul nr. 813/2012, prile implicate n proces fiind: 1. Direcia General a Finanelor Publice Harghita, n calitate de reclamant. 2. S.C. Electro Shop S.R.L., str. Sportivilor, bl.D, sc.2, ap.5, Toplita n calitate de prt.

Pragraful (iii) mprejurrile i circumstanele n care a luat natere litigiul sunt: n perioada 27.04.2012-29.04.2012 organul fiscal a efectuat un control la sediul societii S.C. Electro Shop S.R.L. unde a constatat calculul si declararea incorecta a impozitului pe profit aferent anului 2011 de ctre d-na Murean Rodica angajat la S.C. Electro Shop S.R.L., pe baza contractului de munc nr. 7/10.10.2011 nregistrat la I.T.M. Harghita, s in evidena contabil, ceea ce a dus la un porejudiciu in valoarea de 1771 RON. Paragraful (iv) Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtoarle obiectiv: Obiectivul nr. 1.: Prezentai modul n care s-a calculat impozitul pe profit pe anul 2011 la S.C. Electro Shop S.R.L. Paragraful (v) Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 04.05.2012 14.05.2012 la sediul social al S.C. Electro Shop S.R.L. situat in Toplita, str.Sportivilior, Bl.D,sc.2,ap.5

Paragraful (vi) Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n: - Legea contabilitii nr. 82/1991 republicat cu completrile i modificrile ulterioare; - OMFP nr. 3055/2009 privind aplicarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene; - Codul fiscal nr. 571/2003 cu modificrile i completrile ulterioare; - Legea nr. 31/1991 privind societile comerciale republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.066 din 17 noiembrie 2004; - Ordinul 70 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formulalelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa. Paragraful (vii) Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 13.05.2012-14.05.2012. n cauz nu s-au mai efectuat alte expertize contabile i nu s-au utilizat lucrrile altor experi. Paragraful (viii) Data pentru depunerea prezentului raport de expertiz contabil a fost fixat la data de 19.05.2012.
4

Capitolul II. DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1.: Prezentai modul n care s-a calculat si declarat impozitul pe profit la S.C. Electro Shop S.R.L. pe anul 2011 Pentru a rspunde la obiectivul nr. 1 s-au examinat urmtoarele documente: - declaratia 101; - registrele de cas; - documentele financiar contabile care au stat la baza nregistrrii veniturilor si cheltuielilor in cursul anului 2011; - extrase de cont de la bnci la care S.C. Electro Shop S.R.L. are conturi deschide; n conformitate cu documentele i actele expertizate, formulez, la obiectivul nr. 1, urmtorul rspuns: Au fost inregistrate cheltuieli cu prime de asigurare in trimestrul IV mai mult decat documentul justificativ, mai precis cu suma de 10000 RON, conform notei contabile nr.7 din 15.12.2011 (factura cu nr.25315 din data de 03.11.2011 avea valoarea de 5364,7 RON, iar in contabilitate conform notei contabile s-a inregistrat valoarea de 15364,7 RON. De asemenea am remarcat operaiuni de trezorerie evideniate n extrasul bancar pentru care nu au fost gsite documente justificative n actele contabile i pentru care la cererea administratorului societii S.C. Electro Shop S.R.L. au fost obinute copii ale documentelor aflate n arhiva bncii BCR, unde societate avea deschise n acea perioad mai multe conturi.

Astfel o plata catre S.C.Astoria Service S.R.L. din 22.12.2011 conform O.P. NR.65 din data de 22.12.2011 in valoare de 1070 Ron a fost inregistrat ca fiind cheltuieli cu dobanzile conform notei contabile nr. 7 din 22.12.2011.

Capitolul III. CONCLUZII

n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i cuprinsul prezentului raport de expertiz contabil, formulez urmtoarele concluzii la obiectivele fixate acesteia: La Obiectivul nr. 1 Au fost inregistrate cheltuieli cu prime de asigurare in trimestrul IV mai mult decat documentul justificativ, mai precis cu suma de 10000 RON, conform notei contabile nr.7 din 15.12.2011 De asemenea am remarcat operaiuni de trezorerie evideniate n extrasul bancar pentru care nu au fost gsite documente justificative n actele contabile i pentru care la cererea administratorului societii S.C. Electro Shop S.R.L. au fost obinute copii ale documentelor aflate n arhiva bncii BCR, unde societate avea deschise n acea perioad mai multe conturi. Astfel o plata catre S.C.Astoria Service S.R.L. din 22.12.2011 in valoare de 1070 Ron a fost inregistrat ca fiind cheltuieli cu dobanzile. Aceste erori au dus la diminuarea bazei de impozitare cu suma de 11070 Ron si a impozitului pe profit aferent anului 2011 cu suma de 1771 Ron.

Capitolul

IV.

CONSIDERAII

PERSONALE

ALE

EXPERTULUI CONTABIL
Pentru ca prezentul raport de expertiz contabil s vin n sprijinul solicitantului, consider c este necesar s fac urmtoarele precizri: 1. registrul de cas nu este ntocmit pe zile i nu este semnat conform OMFP 1850/2005; 2. registrul jurnal nu se arhiveaz conform OMFP 1850; 3. registrul jurnal centralizator se completeaz lsnd spaii libere; 4. unele facturi de vanzare nu cuprind toate datele privind numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii economico-financiare; 5. registrele jurnal nu sunt semnate pentru intocmire si verificare. 6. unele facturi de cumparare cuprinde stersaturi; 7.nu este intocmit registul inventar.