RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ
EXTRAJUDICIARĂ
Capitolul I INTRODUCERE
Paragraful (i)
S.C. ……………… S.R.L., societate de expertiză contabilă înscrisă în Tabloul Corpului Experţilor
Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România (CECCAR) în Secţiunea a IV-a,
Paragraful (ii)
În baza contractului nr. ……./02.N+1, am acceptat misiunea efectuării unei expertize contabile
extrajudiciare pentru …………….., cu sediul în str. …………, nr. 698A, Sector ……….,
București, cod unic de identificare RO …………., J40/…………/2000
Paragraful (iii) Împrejurările şi circumstanţele care l-au determinat pe client să apeleze la prestaţia
noastră sunt:
Între acționarii și managementul societății client există un contract de management prin care este
stabilită o clauză cu privire la profitul brut contabil înainte de impozitare aferent anului N. Astfel,
în măsura în care profitul brut contabil este de cel puțin ………………. lei, atunci contractul de
management se prelungește pentru următorii 2 ani.
În consecință, acționarii societății au dorit certificarea impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor înainte calculat de societate pentru exercițiul N, inclusiv ajustările pe care
trebuie să le facă în contabilitate astfel încât contul de profit și pierdere să fie în concordanță cu
prevederile contabile în vigoare.
Paragraful (iv)
Conform art. 2 din contractul nr. …………./02.N+1, obiectivele fixate prezentei expertize
contabile extrajudiciare sunt:
Obiectivul 1: Verificarea înregistrărilor efectuate de entitate și stabilirea tranzacțiilor contabilizate
eronat din perspectiva reglementărilor contabile și fiscale aplicabile;
1
Obiectivul 2: Prezentarea înregistrărilor contabile pe care expertul le consideră posibile conform
reglementărilor contabile aplicabile, în baza informațiilor prezentate mai sus; în acest sens, în
caietul personal veți înscrie toate tranzacțiile și formula contabilă aferentă;
Obiectivul 3: Stabilirea ajustărilor/corecțiilor ce trebuie făcute de entitate înainte de închiderea
conturilor de TVA, cheltuieli și venituri, în ipoteza în care nu sunt depuse situațiile financiare
anuale.
Obiectivul 4: Prezentarea de către echipa de experți a contului de profit și pierdere (în format
tabelar) și a situației fluxurilor de numerar corecte din perspectiva legislației;
Obiectivul 5: Determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor în baza legislației
fiscale valabile la data efectării tranzacțiilor și determinarea diferențelor față de sumele determinate
de contribuabil (se are în vedere un tabel de calcul în care se prezintă pe coloane distincte sumele
expertului, ale societății și diferențele rezultate);
Obiectivul 6: Prezentarea jurnalelor de cumpărări și vânzări refăcute de expert;
Obiectivul 7: Stabilirea TVA de plată de către expert și determinarea diferențelor față de TVA de
plată calculate de societate (se are în vedere un tabel de calcul în care se prezintă pe coloane
distincte sumele expertului, ale societății și diferențele rezultate).
Obiectivul 8: Stabilirea ajustărilor/corecțiilor ce trebuie făcute de entitate în legătură cu TVA și
impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Paragraful (v)
Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 15…..-10……..N+1 la sediul social al
………….
Paragraful (vi)
2
Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei a constat în (inclusiv legislaţia şi
reglementările în domeniu) în următoarele secțiuni care devin părți componente ale prezentului
raport:
........................
Paragraful (vii)
Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada ………-………...N+1. În
cauză nu s-au efectuat alte expertize contabile și nu s-au utilizat lucrările altor experţi (tehnici,
fiscali etc.).
Problemele ridicate de părţile interesate în expertiză şi explicaţiile date de acestea în timpul
efectuării expertizei sunt: nu este cazul.
Paragraful (viii)
Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la …………...N+1 şi a
fost respectată ca atare.
Capitolul II DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
Obiectivul 1: Verificarea înregistrărilor efectuate de entitate și stabilirea tranzacțiilor contabilizate
eronat din perspectiva reglementărilor contabile și fiscale aplicabile.
Pentru a răspunde la obiectivul (întrebarea) nr. 1 s-au examinat următoarele documente:
...............................................
În conformitate cu documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 1, următorul
răspuns:
………………………...
Obiectivul 2: Prezentarea înregistrărilor contabile pe care expertul le consideră posibile conform
reglementărilor contabile aplicabile, în baza informațiilor prezentate mai sus.
3
Pentru a răspunde la obiectivul (întrebarea) nr. 2 s-au examinat următoarele documente:
………………………
În conformitate cu documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 2, următorul
răspuns:
…..
Obiectivul 3: Stabilirea ajustărilor/corecțiilor ce trebuie făcute de entitate înainte de închiderea
conturilor de TVA, cheltuieli și venituri, în ipoteza în care nu sunt depuse situațiile financiare
anuale.
Pentru a răspunde la obiectivul (întrebarea) nr. 3 s-au examinat documentele precizate la
Obiectivul 1 și 2.
În conformitate cu documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 3, următorul
răspuns:
Pentru reflectarea fidelă a profitului contabil aferent exercițiului financiar „N”, societatea
…………….. S.A. trebuie să înregistreze în contabilitate ajustările din Anexa .......... Lista
ajustărilor propuse de experți și balanța contabilă ajustată la 31.12.N.
Obiectivul 4: Prezentarea de către echipa de experți a contului de profit și pierdere (în format
tabelar) și a situației fluxurilor de numerar corecte din perspectiva legislației;
....
Obiectivul 5: Determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor în baza legislației
fiscale valabile la data efectării tranzacțiilor și determinarea diferențelor față de sumele determinate
de contribuabil (se are în vedere un tabel de calcul în care se prezintă pe coloane distincte sumele
expertului, ale societății și diferențele rezultate);
De asemenea, vor fi avute în vedere și ajustărie fiscale menționate în Anexa .........
Calculația impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Ajustările identificate vor avea impact asupra profitului brut calculat de societate, astfel:
4
▪ majorarea/diminuarea cheltuielilor cu ................ lei
▪ majorarea/ diminuarea veniturilor cu ......... lei.
▪ aceste ajustări conduc la un profit brut contabil stabilit de experți în cuantum
de ................... lei.
……………………
Obiectivul 6: Prezentarea jurnalelor de cumpărări și vânzări refăcute de expert
A se vedea Anexa...
Obiectivul 7: Stabilirea TVA de plată de către expert și determinarea diferențelor față de TVA de
plată calculate de societate.
A fost avut în vedere un tabel de calcul în care se prezintă pe coloane distincte sumele
expertului, ale societății și diferențele rezultate.
Obiectivul 8: Stabilirea ajustărilor/corecțiilor ce trebuie făcute de entitate în legătură cu TVA și
impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Tablelul cu aceste ajustările fiscale este menționat în Anexa ......... Calculația impozit pe venit și
TVA efectuată de experți.
Capitolul III CONCLUZII
În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul
prezentului raport de expertiză contabilă, formulăm următoarele concluzii (răspunsuri) la
obiectivele (întrebările) fixate acesteia:
Obiectivul nr. 1 ...............................
…………………………….
5
Obiectivul nr. 2 ..........................
Obiectivul nr. 3 ...................
……………………….
Obiectivul nr. 4 ...................
Etc..
Obiectivul nr. 8 ...................
Expert contabili
…..
