.

CAPITOLUL I – PREZENTAREA GENERALĂ A COMPANIEI AUDITATE

Societatea ........., înființată în ......... ca rezultat al .............
Structura acționariatului companiei ..............:
- ......................... (99.99999%);
- ......................... (0.00001%).

În România, ..................... Organizarea şi derularea afacerii.

Indicatorii de performanță urmăriți de grupul ......... vizează următoarele:






Compania are ............... în relație cu majoritatea claselor importante de tranzacții,

anume: ..........
Datorită naturii activității, societatea prezintă un portofoliu de clienți .............................. Pe
partea de furnizori, ...................... are contracte încheiate cu alte companii care asigură
negocierea cu furniorii externi pentru obținerea de tarife preferențiale. Majoritatea achizițiilor
de mărfuri sunt de la ........................ Pe plan local, furnizorii sunt puțin semnificativi ca
volum și valoare a tranzacțiilor, cei mai mulți fiind filiale ale marilor branduri globale cu care
........................ are încheiate contracte prin ..........................
Pentru a susține ritmul de expansiune, societatea are contractate ...............împrumuturi,
detaliere........ La rândul ei, ........................ a acordat un împrumut ........................

Alte aspecte semnificative

- 2020 -
CAPITOLUL II – EFECTUAREA MISIUNII DE AUDIT PENTRU CLIENTUL SC ........

B1 - Obiectivele planificării, concluzii, aprobare şi lista de verificare

Obiectivele auditului
(ISA 220, ISA 300)

Nume client: ……………. Perioada 01.01.20 - Ref. B1/1

Contabila 31.12.20

1. Stabilirea îndeplinirii condiţiilor preliminare ale unui audit.

2. Stabilirea mijloacelor prin care se intenţionează îndeplinirea obiectivelor auditului.
3. Stabilirea unei strategii generale de audit, care prevede aria de aplicabilitate, perioada şi
direcţia auditului şi care oferă îndrumări privind desfăşurarea planului de audit.
4. Asigurarea că munca este atribuită personalului de audit care deţine pregătirea, experienţa şi
competenţa necesară.
5. Asigurarea că personalul de audit de la toate nivelurile înţelege clar responsabilităţile care îi
revin şi obiectivele procedurilor pe care se aşteaptă să le îndeplinească.
6. Asigurarea că am consemnat evaluarea noastră referitoare la riscul de audit.
7. Asigurarea că atenţia noastră este îndreptată asupra aspectelor critice ale auditului.
8. Asigurarea că auditul este finalizat în mod eficient.

Planul de audit
Nume client: ………….. Perioada 01.01.20 - Ref. B1/2
Contabila 31.12.20

Planul de audit – Aprobat înainte de începerea auditului

De către Persoana responsabilă Data

Prin semnarea acestui program, fiecare dintre noi confirmă că Acordul de Planificare a fost
citit de toţi membrii echipei misiunii, înainte de începerea misiunii şi în paralel cu notele de
informare a personalului. Confirmăm, de asemenea, independenţa fiecăruia dintre noi în
raport cu auditul şi faptul că vom respecta Codul Etic al IFAC.
Nume Initiala Semnatura Data
Partenerul
misiunii de
audit
Managerul de
audit
Auditorul
senior

2
Lista de verificare a planificării
Această listă de verificare a fost concepută în vederea coordonării procesului de planificare. În timp
ce punctele de mai jos acoperă principalele domenii prevăzute de Standardele Internaţionale de Audit,
va fi necesară includerea în dosar a unor informaţii narative suplimentare, cu scopul de a demonstra
profunzimea analizei pentru fiecare domeniu şi concluziile trase.

Nume …………………… Perioada 01.01.20 - Ref. B1/3

client Contabila 31.12.20
:

Nr. Ref ISA Ref Sectiune Initiala/ Data

Crt
1 Confirmaţi că un audit este solicitat, prin B1/10 si DL/02.02.2017
completarea listelor de verificare din secţiunile B1/11
B1/10 şi B1/11.
2 Analizaţi dacă există condiţiile preliminare pentru 210 RP/04.02.2017
un audit: (i) există un cadru general de raportare
financiară acceptabil; şi (ii) conducerea şi-a
asumat responsabilitatea pentru întocmirea
situaţiilor financiare, controlul intern şi furnizarea
accesului la toate informaţiile relevante? (Notă:
dacă nu există condiţiile preliminare, auditorul nu
trebuie să accepte numirea)
3 Confirmaţi acceptarea numirii sau re-numirea, 200 B2 DL/03.02.2017
prin completarea listei de verificare din secţiunea
B2. 220
Asiguraţi-vă că toate considerentele etice sunt B2/7
corelate cu tabelul din secţiunea B2/7 şi că orice
raport înaintat către Partenerul pe probleme de 300
etică (dacă este solicitat) este întocmit în
conformitate cu Codul Etic al IFAC.
4 Revizuiţi şi actualizaţi, după caz, cunoştinţele 315 B3/1 DL/03.02.2017
dumneavoastră documentate despre client, cu
referire la Lista de verificare din secţiunea B3/1
privind Cunoaşterea clientului şi evaluarea B9
riscurilor. Asiguraţi-vă că toate aspectele
relevante sunt cuprinse în secţiunea privind
cunoştinţele de bază din Acordul de Planificare a
Auditului, aferent secţiunii B9.
5 Identificaţi riscurile care, potrivit raţionamentului 240 B7/3 RP/4.02.2017
dumneavoastră, solicită o atenţie specială în 315 B9
cadrul auditului (aceste riscuri sunt definite drept 330
"riscuri semnificative”). Atunci când au fost
identificate riscuri specifice sau semnificative,
asiguraţi-vă că au fost concepute proceduri de
audit adecvate pentru a aborda aceste riscuri şi că
acestea sunt reflectate în tabelul B7/3 şi în
Acordul de planificare a auditului de la B9.
6 Luaţi în considerare în special riscul semnificativ 240 B7/3 RP/04.02.2017
al neglijării controalelor de către conducere
(management override of controls) şi documentaţi
procedurile suplimentare solicitate în consecinţă,
în tabelul din secţiunea B7/3

3
Nume client: SC….. Perioada 01.01.20 - Ref. B1/10
Contabila 31.12.20

Dimensiunea companiei
OMFP nr. 1802/2014, care aproba reglementarile (1) Persoanele juridice care la data bilanţului depăşesc
contabile conforme cu Directiva nr. 34/2013 limitele a două dintre următoarele 3 criterii, denumite în
continuare criterii de mărime: - total active: 4.000.000 euro;
privind contabilitatea - cifra de afaceri netă: 8.000.000 euro; - număr mediu de
salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50, întocmesc
situaţiile financiare anuale care cuprind: - bilanţ; - cont de
profit şi pierdere; - situaţia modificărilor capitalului propriu;
- situaţia fluxurilor de numerar; - note explicative la
situaţiile financiare anuale.
(2) Persoanele juridice care la data bilanţului nu depăşesc
limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin.
(1) întocmesc situaţii financiare anuale simplificate care
cuprind: - bilanţ prescurtat; - cont de profit şi pierdere; - note
explicative la situaţiile financiare anuale simplificate.
Opţional, ele pot întocmi situaţia modificărilor capitalului
propriu şi/sau situaţia fluxurilor de numerar.
Situaţiile financiare anuale întocmite de persoanele juridice
prevăzute maimsus (1) sunt auditate, potrivit legii. Fac
obiectul auditului statutar şi situaţiile financiare anuale
întocmite de persoanele juridice de interes public, astfel cum
sunt definite potrivit legii. Situaţiile financiare anuale
simplificate sunt verificate potrivit legii.
Total active RON
Cifra de afaceri RON
Număr mediu de angajaţi (la data bilantului)

Nume client: ……………… Perioada 01.01.20 - Ref. B1/11

Contabila 31.12.20

Grupul se încadrează în criteriile de obligativitate pentru un audit?

Da/Nu

Notă: (a) Cifrele corespunzătoare fiecărei filiale vor fi cele incluse în situaţiile financiare
individuale întocmite pentru anul relevant
Confirmaţi motivele pentru care este solicitat un audit:
(a) Depăşirea pragului de audit
Da/Nu
(b) Solicitat de către membri
Da/Nu
(c) Solicitat prin memo sau prin actul de înfiinţare
Da/Nu
(d) Compania este membră a unui grup care solicită auditul
Da/Nu
(e) altele (vă rugăm să specificaţi) __________________________________
Da/Nu

4
B2 - Acceptarea desemnării sau a redesemnării

Nume client: SC …….. Perioada 01.01.20 - Ref. B2/1

Contabila 31.12.20

Nr Independenţă Ref sau Da/Nu

Crt Cod etic
1 Există vreun membru al echipei misiunii care nu are timpul sau Cod etic
aptitudinile necesare desfăşurării misiunii? ISA 220
2 Există vreo persoană angajată de clientul de audit, care este, în acelaşi Cod Etic
timp, salariată a firmei de audit sau admisă în calitate de partener?
3 Există membri detaşaţi ai personalului, care au fost angajaţi de clientul de Cod Etic
audit, pe o funcţie de conducere?
4 Există vreun partener sau membru al echipei misiunii (sau o rudă apropiată Cod Etic
a acestora) care a părăsit firma şi a fost angajat de clientul de audit, în
termen de doi ani de la plecare?
5 Există interese financiare directe sau indirecte în clientul de audit, deţinute Cod Etic
de un partener sau de o persoană aflată în poziţia de a influenţa
desfăşurarea şi rezultatul auditului, sau de o rudă apropiată a acestora?
6 Există relaţii de afaceri între firmă şi clientul de audit cu excepţia celor Cod Etic
desfăşurate în condiţii obiective şi care sunt nesemnificative pentru ambele
părţi?
7 Există vreun litigiu actual sau vreun litigiu care ameninţă să apară între Cod Etic
firmă şi client?
8 Au fost primite cadouri semnificative sau servicii turistice din partea Cod Etic
clientului de audit, sau i-au fost furnizate acestuia cadouri, servicii turistice
sau sponsorizări?
9 Există aspecte nerezolvate cu privire la procesul profesional de chestionare Cod Etic
al auditorilor precedenţi?
10 Există onorarii neachitate pentru servicii profesionale? Dacă da, Cod Etic
documentaţi discuţiile purtate cu partenerul pe probleme de etică şi, dacă
se decide acest lucru, motivele continuării misiunii şi măsurile de protecţie
implementate.

CONCLUZIE
Sunt asigurat că:
1. Toţi membrii echipei misiunii s-au conformat cerinţelor Codului Etic;
2. Am documentat la B2/7 toate ameninţările la adresa independenţei şi obiectivităţii şi toate măsurile
de protecţie utilizate; şi
3. Nu există motive pentru a nu accepta numirea/renumirea ca auditori ai acestui client.

Partenerul misiunii de audit: Data:

5
Lista de verificare a riscurilor
Nume client: ………….. Perioada 01.01.20 - Ref. B2/6
Contabila 31.12.20

Da Nu Nu se detin
informatii
1 Schimbarea frecventă sau periodică a contabililor/auditorilor?
2 Lipsă de flexibilitate în convenirea onorariilor?
3 Posibilitatea utilizării numelui firmei pentru a conferi un caracter
onorabil?
4 Există o istorie a unor dispute anterioare pe tema onorariilor?
5 Tendinţă către obstructivitate şi dificultăţi de colaborare?
6 A impus limitarea ariei de aplicabilitate a auditorilor precedenţi?
7 Există o istorie a unor rapoarte de audit cu rezerve?
8 Există o istorie în materie de litigii?
9 Există dovezi privind o anterioară insolvenţă?
10 Sunt emise decizii ale tribunalelor judecătoreşti?
11 Rating de credit scăzut?
12 Proprietari necunoscuţi sau dubioşi?
13 Activităţi dificil de înţeles?
14 Angajare în tranzacţii multi-jurisdicţionale?
15 Afaceri prea bune pentru a fi adevărate?
16 Suprapunerea tranzacţiilor personale sau de afaceri?
17 Personal contabil de slabă calitate?
18 Structură corporativă complexă?
19 Director dominant sau autocrat?
20 Activitate într-o zonă reglementată (de ex. servicii sau pieţe financiare)?
21 Compania este cotată (de ex. acţiunile pot fi tranzacţionate public)?
22 Dificultăţi de reglementare?
23 Dificultăţi aferente autorităţilor fiscale, curente şi/sau anterioare?
24 Afacere cu bani lichizi?
25 Utilizarea de paradise fiscale off-shore?
26 Face parte din sau colaborează cu una sau mai multe jurisdicţii
îngrijorătoare din perspectiva spălării de bani?
27 Fluctuaţie mare a personalului decizional sau a personalului contabil?
28 Sisteme şi controale slabe?
29 Utilizarea de cecuri semnate în alb?
30 Tranzacţii complexe cu părţi afiliate?
31 Lipsă de experienţă sau expertiză în cadrul firmei?

Nr raspunsuri cu DA

Concluzie:
Importanța răspunsurilor este ……. și (nu) reprezintă un motiv pentru abandonarea misiunii de audit.

Considerente etice
Acest tabel ar trebui utilizat pentru a documenta amploarea oricăror ameninţări potenţiale la adresa
independenţei şi/sau obiectivităţii, identificate în listele de verificare aferente acceptării sau numirii şi
renumirii. Ar trebui furnizate detalii referitoare la toate ameninţările identificate şi la măsurile de
protecţie aferente implementate.

6
Nume client: ……….. Perioada 01.01.20- Ref. B2/7
Contabila 31.12.20

Amenințare identificata Măsura de siguranță Inițiala/Data

implementata

7
B3 - Cunoașterea clientului și evaluarea riscurilor

Nume client: ………….. Perioada 01.01.20 - Ref. B3/1

Contabila 31.12.20

Ref. Ref. Initiala/Data

ISA Sectiune
Natura entitatii
1 Obţineţi și documentaţi o înţelegere cu privire la 315 Ref 1
natura entitǎţii.
Includeţi detalii privind:
(i) Informaţii generale/istoric
(ii) Condiţiile din sectorul de activitate: piaţa,
competiţia
(iii) Detalii asupra operaţiunilor de afaceri: personal
cheie, sursele de venituri, produse, servicii, pieţe,
furnizori cheie și clienţi

Obiective şi Strategii şi Riscuri de afaceri aferente

2 Obţineţi și înregistraţi o înţelegere a obiectivelor și 315 Ref 2
strategiilor entitǎţii și riscurile atașate afacerii care ar
putea rezulta din denaturǎri semnificative ale
situaţiilor financiare.
Includeţi detaliile pentru:
(i) Progresele din sectorul de activitate
(ii) Cerinţe de finanţare curente şi viitoare
(iii) Produsele şi serviciile noi
(iv) Expansiunea afacerii
(v) Utilizarea sistemelor IT

Măsurarea şi Revizuirea performanţei financiare a

entităţii
3 Obţineţi și documentaţi o înţelegere asupra mǎsurǎrii 315 Ref 3
și revizuirii performanţelor financiare ale companiei.
Includeţi detalii privind:
(i) Indicatori cheie și statistici operaţionali, inclusiv
orice indicatori cheie ai nivelului performanţei
(ii) Mǎsurǎtori asupra performanţei angajaţilor și a
politicilor de recompensare a acestora;
(iii) Utilizarea previziunilor bugetelor
Mediul de control
4 Scrieţi pe scurt modul în care sunt întocmite situaţiile 315 Ref 4
financiare. Mai precis, înţelegeţi şi documentaţi
înţelegerea dumneavoastră cu privire la modul în care
clientul comunică rolurile, responsabilităţile şi
aspectele semnificative aferente raportării financiare.
Includeţi detalii despre personalul cheie şi
responsabilităţile acestuia în întocmirea situaţiilor
financiare şi orice controale în desfăşurare, cu privire

8
 la operaţiunile de închidere a anului şi estimările
contabile.

Foi de lucru
S.C. …… Referinţǎ: 1

Nume, prenume auditor care Nume, prenume auditor care verificǎ:

documenteazǎ:
Data: ……………….
Data: …………….

Obiectiv: Documentarea și înţelegerea naturii entitǎţii, analiza pieţei în care aceasta activeazǎ,
competitori, servicii oferite, furnizori și clienţi importanţi pentru entitate.

Metoda: Discuții libere și pe baza de chestionar cu conducerea cu privire la serviciile oferite

clienților, analiza listelor cu clienții și furnizorii societății, chestionarea conducerii asupra
situației din industrie (domeniul de activitate – trend, situație actuală, previzionări), și
analiza istoricului entitǎţii pe baza evidenţelor care ne-au fost puse la dispoziţie de cǎtre
client și a discuțiilor. Folosirea de rapoarte elaborate de către celelate departamente ale
firmei de audit, precum și alte de același fel achiziționate.

Concluzii: În urma documentǎrii efectuate, a interviurilor cu conducerea și a investigaţiilor realizate

pe cont propriu, putem prezenta urmǎtoarele aspecte referitoare la natura societatii auditate:
Istoricul companiei:
Piața:.
Competitori:
Produse si servicii:.
Furnizori cheie:.
Clienți cheie: n/a
Locații:.

Recomandări:.

S.C. …………. Referinţǎ: 2

Nume, prenume auditor care Nume, prenume auditor care verificǎ:

documenteazǎ:
Data:
Data:

9
Obiectiv: Documentarea și înţelegerea obiectivelor și strategiilor întreprinderii, precum și analiza
riscurilor atașate afacerii.

Metoda: Interviuri cu conducerea și cu personalul entitǎţii precum și analiza proceselor verbale

întocmite la ședinţele consiliului de administraţie privind obiectivele de extindere a afacerii sau de
dezvoltare a unor noi produse și servicii, discuţii privind sistemele informatice utilizate de entitate
pentru gestiunea activitǎţii și eficienţa acestora precum și investigaţii proprii realizate în mediul
exterior firmei privind direcţia industriei în care opereazǎ clientul.

Concluzii: În urma aplicării metodelor enumerate, s-au consemnat următoarele aspecte:

Recomandări: Se recomandă

S.C. ……………… Referinţǎ: 3

Nume, prenume auditor care Nume, prenume auditor care verificǎ:

documenteazǎ:
Data:
Data:

Obiectiv: Mǎsurarea și revizuirea performanţelor financiare ale întreprinderii

Metoda: Calculul și interpretarea unor indicatori cheie la nivelul performanţelor întreprinderii,

analiza politicilor de remunerare a resurselor umane și documentarea performanţelor salariaţilor.

Concluzii: Conform calculelor și a analizelor efectuate, putem deduce următoarele concluzii privind
situația politicilor de resurse umane și performanțele financiare a întreprinderii, astfel:

Indicatori cheie la nivelul performanţelor întreprinderii:

  31.12.2019 31.12.2020 Trend Variație

Cifra de afaceri
Cheltuieli de exploatare
Profit/Pierdere

Cifra de afaceri înregistrează un trend pozitiv…………….. Creșterea/Scaderea este explicată de

……….

10
 Indicator 2015 2016 Variatie Comentarii
Lichiditatea curentă generală Indicator în creștere, ok
Lg= Active curente/Datorii
curente
Gradul de îndatorare Capital Deteriorarea indicatorului, necesită
împrumutat/Capital propriu investigație
x100
Rata de acoperire a Creștere semnificativă, necesită
dobânzilor PBIT/Cheltuieli investigație
cu dobânzile
Viteza de rotație a creditelor
furnizori
Sold mediu fz/Cost aferent vz
x 365
Viteza de rotație a activelor
totale CA/Total active

Marja brută din vânzari

Profitul brut din
vânzări/CAx100

Concluzii:
Lichiditate curentă:
Gradul de îndatorare:
Rata de acoperire a dobânzilor
Viteza de rotatie a stocurilor furnizori
Viteza de rotație a stocurilor totale
Marja brută
Utilizarea previziunilor bugetare:

20.. PROPUS REALIZA %

T
CIFRA DE AFACERI
A. VENITURI TOTALE
B. CHELTUIELI TOTALE
b. 1 CHELTUIELI DIN
EXPLOATARE
b. 2 CHELTUIELI FINANCIARE
b. 3 CHELTUIELI CU
IMPOZITUL PE PROFIT
PROFIT

Conform propriilor previziuni societatea se plasează ………..

11
Recomandări:

S.C. Referinţǎ: 4

Nume, prenume auditor care Nume, prenume auditor care verificǎ:

documenteazǎ:
Data:
Data:

Obiectiv: Analiza mediului de control

Metoda: Documentarea modului de realizare a situaţiilor financiare și analiza competenţelor

profesionale ale personalului din cadrul compartimentului financiar-contabil.

Concluzii: In urma analizei efectuate asupra modului de întocmire a situaţiilor financiare precum și a
personalului care este responsabil de acest lucru, putem afirma urmǎtoarele aspecte:

Personal responsabil de întocmirea situatiilor financiare:

Modul de întocmire a situațiilor financiare:

Recomandări:

12