Stagiar _____________________ Anul III

Expertiza contabil

Test nr. 3


1. Cine este expertul contabil?

2. . Cum procedai n situaia n care, n cauza n care ai fost numit s efectuai expertiza
judicar, exist lucrri de expertiz efectuate anterior?
a) este obligatorie menionarea lucrrilor de expertiz efectuate anterior n cuprinsul
raportului de expertiz;
b) nu este etic s luai legtura cu colegul dvs. pentru a discuta ce elemente a avut n vedere
acesta la elaborarea lucrrii;
c) expertul contabil judiciar numit nu face referiri n raportul propriu la expertizele anterioare.

3. Ionel este numit expert contabil judiciar. n urma consultrii dosarului concluzioneaz c
obiectul cauzei aflat pe rolul instanei judectoreti este trimiterea n judecat a
administratorului i asociatului unic al SC BETA SRL pentru acte de evaziune fiscal
constatate printr-un act administrativ ncheiat pentru anul (2012). Natura cauzei este
penal avnd conexat i dosarul civil de contestare a actelor administrative care au stat la
baza cercetrilor i rechizitoriului. Obiectivele expertizei se refer la mai multe ntrebri
dispuse de Instana Judectoreasc prin ncheiere de edin, printre care:
- .
- Dac suma de 2900 lei reprezentand dobnd care depete valoarea dobnzilor
practicate pe piaa bancar este sau nu deductibil fiscal
- Persoana vinovat pentru sustragerea de la plata impozitului pe profit aferent
anului
(2012)
- valoarea prejudiciului cauzat SC BETA SRL, de ctre administratorul i unicul
asociat
al acesteia, prin contractarea unui credit a crui dobnd depete valoarea
dobnzilor
practicate pe piaa bancar.
Descrierea sumar a studiului de caz:
SOCIETATEA BETA SRL, persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, a avut n
derulare pe parcursul anului 2012, un mprumut n valoare de 100.000 lei, primit de la unicul su
asociat. Contractul de mprumut se ntinde pe o perioad de 3 ani (2011, 2012, 2013) i stipuleaz
o rat a dobnzii n procent de 9,4% pe an. Nivelul de referin al BNR este 6,5%. n urma unui
act administrativ de inspecie fiscal se stabilete c suma de 2900 lei este nedeductibil fiscal,
organul de control stabilind obligaii suplimentare i accesorii pentru plata impozitului pe profit
aferent anului 2012. Gradul de ndatorare calculat de organul de control pentru anul 2012 este
2,97. La finele anului (2011) societatea a nregistrat capital propriu negativ.
Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Ionel, identificai documentele cu valoare
probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale, elaborai foile de lucru
necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.

4. Diana a fost numit expert contabil judiciar. n urma studierii dosarului a constatat
urmtoarele:
Obiectul cauzei este o lips constatat ntr-o gestiune de comercializare cu amnuntul
a materialelor de construcii aparinnd SC BETA SRL (igle, coame, olane-vrac,
paleti, crmizi i materiale de zidrie asimilabile- vrac, cutii, paleti , ciment, ipsos,
var -vrac, saci). Ultima inventariere a avut loc la data de 31.01. anul 2011.
Soldul mrfurilor aflate n stoc la data de 01.02.2011 este n valoare de 200.000 lei i
este constituit din: igle, ciment, ipsos, var.
n perioada 01.02.2011-31.11.2011 au intrat n gestiune mrfuri constnd n igle,
ciment, ipsos, var, igle, coame, olane, crmizi, n valoare de 800.000 lei.
Valoarea mrfurilor cu care a fost descrcat gestiunea este n valoare de 700.000 lei.
Soldul scriptic al mrfurilor inventariate la data de 31.11.2011 este 300.000 lei. Sold
faptic rezultat n urma inventarierii: 290.000 lei. La dosarul cauzei nu s-a identificat
aprobarea administratorului SC BETA SRL pentru perisabiliti.
Cauza este de natur penal.
Obiectivele expertizei constau n mai multe obiective dispuse prin Ordonana emis de
Poliia., printre care:
- .
- S se stabileasc dac la stabilirea prejudiciului s-a avut n vedere
acordarea
perisabilitilor legale.
- S se stabileasc valoarea total a prejudiciului cauzat SC BETA SRL.
- S se stabileasc persoana vinovat de producerea prejudiciului cauzat de
lipsa n
gestiune.
Organul de cercetare penal a menionat n Ordonana emis obligaia expertului contabil
judiciar de a convoca prile.
Descrierea sumar a studiului de caz:
n urma inventarierii periodice a patrimoniului din din data de 31.11 2011, SOCIETATEA
BETA SRL a constatat n gestiunea de comercializare a materialelor de construcii, o lips
n gestiune n valoare de 10. 000 lei. n urma cercetrilor efectuate a rezultat necesitatea
efecturii unei expertize contabile judiciare. Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu
Diana, identificai documentele cu valoare probatorie pe care pot fi fundamentate
raionamentele profesionale, elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i
ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.

5. Maria este expert contabil judiciar. Clientul X i solicit elaborarea unor modele
decizionale privind achiziia unui utilaj destinat extinderii capacitii de producie dintr-un
credit bancar. n urma examinarii documentelor puse la dispozitie, rezult c societatea
comercial i-a planificat achiziia unui utilaj cu o durat normal de funcionare de 10 ani,
la un cost de achiziie de 200.000 lei. Opiunea de finanare este un credit. Oferta unitilor
bancare este urmtoarea:
Varianta 1-credit de 200.000 lei, pe o perioad de 6 luni, cu o dobnd de 30% an;
Varianta 2-credit de 200.000 lei, pe o perioad de 7 ani, cu o dobnd de 15% an;
Varianta 3-credit de 200.000 lei, pe o perioad de 10 ani, cu o dobnd de 10% an.
Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Maria, prezentai forma juridic de
exercitare a profesiei, construii documentarea misiunii, elaborai foile de lucru necesare
documentrii misiunii i finalizai misiunea.

6. Din aciunea societii reclamante depus la data de 25.03.N+1, expertiza contabil
reine c avarierea autoturismului marca VW Passat cu nr. de nmatriculare SB 44 TLS s-a
produs la data de 30 iulie an N. Unitatea de service a ntocmit devizul de reparaie nr. 3399 la data
de 3 august an N iar reparaia autoturismului s-a finalizat la data de 10 august an N, dat la care
unitatea de service emite factura fiscal nr. 3323/10.08.N n valoare total de 2.328,93 lei. Factura
menionat a fost achitat de ctre reclamant cu numerar, conform bonului fiscal.
Firma de asigurri la care autoturismul avea asigurare obligatorie a refuzat s
despgubeasc societatea reclamant, motivnd faptul c accidentul nu s-a produs n mprejurrile
descrise de ctre conductorul autoturismului marca VW Passat cu nr. de nmatriculare SB 44
TLS, ci datorit nepstrrii unei distane corespunztoare n mers. n urma examinrii evidenei
contabile a societii reclamante, expertul contabil constat c factura fiscal nr. 3323/10.08.an N
n valoare total de 2.328,93 lei, a fost nregistrat n evidena contabil doar n cursul lunii
decembrie an N. Expertul contabil constat c autoturismul avariat, proprietatea societii
reclamante, nu era utilizat pentru realizarea de activiti comerciale (transport bunuri i /sau
persoane) n scopul obinerii de venituri ci era destinat exclusiv pentru deplasarea
administratorului societii n vederea rezolvrii unor probleme de serviciu. Din declaraia
reprezentantului societii reclamante, s-a reinut c pe perioada ct autoturismul avariat era n
reparaii, administratorul societii, pentru rezolvarea problemelor de serviciu s-a deplasat cu un
alt autoturism, proprietatea societii. Din evidena contabil a societii, expertul contabil nu
constat cheltuieli suplimentare determinate de nchirierea altui autovechicul, pn la repararea
celui lovit n accident.
Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Determinarea contravalorii
folosului de tras de la momentul accidentului i pn n momentul introducerii aciunii.

7. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele
elemente:
Dosar nr. 2/196/2013
Prile n cauz: contestatoare S.C. ABC S.R.L. Brila
intimat S.C. Z Leasing IFN S.A. Bucureti
Descrierea cauzei aflat pe rol: S.C. ABC SRL a ncheiat un contract de novaie a contractului de
leasing nr. 55/24.04.2011. n conformitate cu graficul de pli, societatea avea de achitat 34 rate si
valoarea reziduala de 100 euro fara TVA ( Anexa nr.1 ). Valoarea totala a leasingului preluat este
de 16.528 euro, din care 14.498 euro rata de capital i 2.030 euro dobnd.
Societatea a platit in cadrul acestui contract numai taxa de cesiune de 332 euro si rata 27 si 28 in
suma totala cu TVA de 2.451 euro, din care 1734 euro rata de capiral i 243 euro dobnd.
Facturile reprezentand rata 29 si rata 30 in sum total cu T.V.A. de 7.341 lei nu au fost achitate.
Societatea de leasing Z Leasing IFN S.A. a reziliat contractul de leasing ncepnd cu data de
15.11.2010. Cu ocazia ridicrii bunului societatea de leasing efectuat cheltuilei cu recuperarea
acestuia i facturate contestatoarei, n suma de 2.654,25 lei, conform art.15.11 din contractul de
leasing financiar nr.55/24.04.2011.
Instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil i fixeaz urmtorul obiectiv: s se stabileasc
care este suma datorat de contestatoare la data ridicarii bunului, avnd n vedere starea
acestuia, contractul de leasing, respectiv rata, dobanda, asigurarea i valoarea rezidual,
daunele interese conform contractului de leasing, din momentul restituirii bunului pn la
finalizarea contractului.
Termen de depunere a raportului: 6 mai 2013

8. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele
elemente:
Dosar nr. 5/196/2013
Prile n cauz: reclamant DGFP Brila
prt: S.C. ALM S.R.L. Brila
Descrierea cauzei aflat pe rol: Ca urmare a efecturii inspeciei fiscale s-a constatat calcularea,
declararea prin declaraia 101 i achitarea incorect a impozitului pe profit, n sum de 9.546 lei.
S.C. ALM S.R.L., a efectuat lucrri pentru aducerea spaiilor comerciale la standardele impuse de
prevederile legale a cror valoare este de 12.538 lei, valoare nregistrat n contabilitate pe seama
cheltuielilor exerciiului. Inspectorii fiscali au procedat la rencadrarea tranzaciei pentru a reflecta
coninutul economic al acesteia, considernd-o investiie.
Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat
urmtorul obiectiv: s se stabilieasc dac suma de 12.538 lei reprezint lucrri de investiii
i, n caz afirmativ, s se determine impozitul pe profit care trebuie pltit de prt.
Termen de depunere a raportului: 18 august 2013