Categoria III Expertiza contabil

Anul III
1.Alexandru este expert contabil judiciar debutant. El a primit recent o adres din partea
Tribunalului teritorial, din care rezult c, a fost numit prin ncheiere de edin, expert
contabil judiciar n dosarul civil nr. 4265/2013. Dilema lui Alexandru este de unde ar trebui s
nceap diligenele sale pentru ndeplinirea misiunii i unde ar putea solicita sprijin competent
pentru a primi ndrumri n conformitate cu uzanele profesionale de cel mai nalt nivel
calitativ. Argumentai rspunsul prin care dilema lui Alexandru poate fi eliminat.
2.Mihaela este expert contabil judiciar debutant i a primit prima sa numire n calitate de
expert contabil judiciar, n dosarul civil nr. 33557 al Judectoriei locale, pus pe rol n luna
decembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost ntiinat de ctre Instana din cadrul
Judectoriei locale, menioneaz ca termen de judecat a cauzei, data de 18 noiembrie a.c.
Dilema Mihaelei este care ar trebui s fie termenul n care ar trebui s finalizaze lucrarea
pentru a fi depus la organul jurisdicional. Argumentai rspunsul prin care dilema Mihaelei
poate fi ameliorat.
3.Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire n calitate
de expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicional menioneaz obligaia expertului
de a proceda la citarea prilor. Dilema Mariei este cum i n ce termen s ntocmeasc citaia,
dac poate s-o transmit prilor prin e-mail i care ar trebui s fie coninutul acestei
citaii.Argumentai rspunsul.
4.Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire n
calitate de expert contabil judiciar ntr-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel mai
indicat pentru citarea prilor. Argumentai rspunsul.
5.Alexandru, aflat la prima sa expertiz judiciar de natur civil, a constatat dup
studierea dosarului, c pentru e exprima o opinie motivat, mai sunt necesare documente cu
caracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui s procedeze. Argumentai rspunsul.
6.Maria, aflat la prima sa expertiz contabil de natur civil, urmeaz ca pe parcursul
zilei de mine, s se ntlneasc cu prile procesuale. Dilema ei este legat de modul de
comunicare cu prile. Cum ar trebui s-i nceap discursul i cum ar trebui s se desfoare
ntlnirea. Argumentai rspunsul.
7.Pentru Mihaela, aflat la prima sa expertiz contabil judiciar ntr-un proces civil,
astzi este o zi important: ea este copleit de emoia ntlnirii cu prile procesuale. Ajunge
cu o or mai devreme, astfel nct s aib suficient timp pentru a ridica dosarul de la arhiva
organului jurisdicional care a dispus expertiza contabil judiciar i pentru a-i mai arunca o
privire asupra coninutului acestuia, astfel nct s se asigure c nu i-a scpat nici un detaliu.
Momentul mult ateptat a sosit. Spre dezamgirea ei ns, cele dou pri aflate n vrjmie,
au nceput s-i vorbeasc cu ton ridicat, fr respect, adresndu-i injurii. Dilema ei este cum
s procedeze pentru a depi momentul i pentru a-i putea atinge obiectivul pentru care s-a
pregtit att de intens. Argumentai rspunsul.
8.Marcel, expert contabil judiciar debutant, este numit prin ncheiere de edin, expert
contabil n dosarul civil nr. 2222/2013. Irina, expert contabil judiciar debutant, este aleas de
ctre una dintre prile procesuale din dosarul menionat i ncuviinat de ctre Instan. La
auditorul de calitate, cei doi experi contabili se prezint separat, fiecare cu cte un raport de
expertiz contabil judiciar. Dilema lor a pornit de la faptul c nu au tiut care dintre cei doi
1
experi are obligaia s l contacteze pe cellalt. Menionai care a fost finalitatea. Argumentai
rspunsul.
9.Ionel este numit expert contabil judiciar. n urma consultrii dosarului concluzioneaz
c obiectul cauzei aflat pe rolul instanei judectoreti este trimiterea n judecat a
administratorului i asociatului unic al SC BETA SRL pentru acte de evaziune fiscal
constatate printr-un act administrativ ncheiat pentru anul (2012). Natura cauzei estepenal
avnd conexat i dosarul civil de contestare a actelor administrative care au stat la baza
cercetrilor i rechizitoriului. Obiectivele expertizei se refer la mai multe ntrebri dispuse de
Instana Judectoreasc prin ncheiere de edin, printre care:
- .
- Dac suma de 2900 lei reprezentand dobnd care depete valoarea dobnzilor
practicate pe piaa bancar este sau nu deductibil fiscal
- Persoana vinovat pentru sustragerea de la plata impozitului pe profit aferent anului
(2012)
- valoarea prejudiciului cauzat SC BETA SRL, de ctre administratorul i unicul asociat
al acesteia, prin contractarea unui credit a crui dobnd depete valoarea dobnzilor
practicate pe piaa bancar.
Descrierea sumar a studiului de caz:
SOCIETATEA BETA SRL, persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, a avut n
derulare pe parcursul anului 2012, un mprumut n valoare de 100.000 lei, primit de la unicul
su asociat. Contractul de mprumut se ntinde pe o perioad de 3 ani (2011, 2012, 2013) i
stipuleaz o rat a dobnzii n procent de 9,4% pe an. Nivelul de referin al BNR este 6,5%.
n urma unui act administrativ de inspecie fiscal se stabilete c suma de 2900 lei este
nedeductibil fiscal, organul de control stabilind obligaii suplimentare i accesorii pentru
plata impozitului pe profit aferent anului 2012. Gradul de ndatorare calculat de organul de
control pentru anul 2012 este este 2,97. La finele anului (2011) societatea a nregistrat capital
propriu negativ.
Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Ionel, identificai documentele cu valoare
probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale, elaborai foile de lucru
necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.
9.Diana a fost numit expert contabil judiciar. n urma studierii dosarului a constatat
urmtoarele:
Obiectul cauzei este o lips constatat ntr-o gestiune de comercializare cu amnuntul
a materialelor de construcii aparinnd SC BETA SRL (igle, coame, olane-vrac, paleti,
crmizi i materiale de zidrie asimilabile- vrac, cutii, paleti , ciment, ipsos, var -vrac, saci).
Ultima inventariere a avut loc la data de 31.01. anul 2011.
Soldul mrfurilor aflate n stoc la data de 01.02.2011 este n valoare de 200.000 lei i
este constituit din: igle, ciment, ipsos, var.
n perioada 01.02.2011-31.11.2011 au intrat n gestiune mrfuri constnd n igle,
ciment, ipsos, var, igle, coame, olane, crmizi, n valoare de 800.000 lei.
Valoarea mrfurilor cu care a fost descrcat gestiunea este n valoare de 700.000 lei.
Soldul scriptic al mrfurilor inventariate la data de 31.11.n2011 este 300.000 lei. Sold
faptic rezultat n urma inventarierii : 290.000 lei. La dosarul cauzei nu s-a identificat
aprobarea administratorului SC BETA SRL pentru perisabiliti.
Cauza este de natur penal.
Obiectivele expertizei constau n mai multe obiective dispuse prin Ordonana emis de
Poliia., printre care:
- .
- S se stabileasc dac la stabilirea prejudiciului s-a avut n vedere acordarea
perisabilitilor legale.
- S se stabileasc valoarea total a prejudiciului cauzat SC BETA SRL.
2
-
S se stabileasc persoana vinovat de producerea prejudiciului cauzat de lipsa n
gestiune.
Organul de cercetare penal a menionat n Ordonana emis obligaia expertului contabil
judiciar de a convoca prile.
Descrierea sumar a studiului de caz:
n urma inventarierii periodice a patrimoniului din din data de 31.11 2011,
SOCIETATEA BETA SRL a constatat n gestiunea de comercializare a materialelor de
construcii, o lips n gestiune n valoare de 10. 000 lei. n urma cercetrilor efectuate a
rezultat necesitatea efecturii unei expertize contabile judiciare.
Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Diana, identificai documentele cu
valoare probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale,elaborai foile de
lucru necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.
10. Maria este expert contabil judiciar.Clientul X i solicit elaborarea unor modele
decizionale privind achiziia unui utilaj destinat extinderii capacitii de producie dintr-un
credit bancar.
In urma examinarii documentelor puse la dispozitie, rezulta ca societatea comerciala
si-a planificat achizitia unui utilaj cu o durata normala de functionare de 10 ani, la un cost de
achizitie de 200.000 lei. Optiunea de finantare este un credit. Oferta unitatilor bancare este
urmatoarea:
Varianta 1-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 6 luni, cu o dobanda de 30% an;
Varianta 2-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 7 ani, cu o dobanda de 15% an;
Varianta 3-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 10 ani, cu o dobanda de 10% an.
Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Maria, prezentai forma juridic de
exercitare a profesiei, construii documentarea misiunii, elaborai foile de lucru necesare
documentrii misiunii i finalizai misiunea.
11.Cine este expertul contabil?
12. Cum se mentine calitatea de expert contabil si calitatea de contabil autorizat?
13. Ce lucrari poate executa un expert contabil?
14. Cum se exercita profesia de expert contabil si de contabil autorizat?
15. Incompatibilitati n exercitarea profesiei.
16. Relatiile profesionistilor contabili cu clientii.
17. Care sunt raspunderile expertilor contabili?
18. Enumerati faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului?
19. Explicati principiul confidentialitatii?
20. Onorariile si independenta.

3


.