Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilă
2023
1
AJFP-Braila a efectuat un control fiscal la SC ALFA SRL in data de 30.06.2022. Perioada
fiscala verificata este 01.01.2021-31.12.2021 și vizează obligatiile fiscale declarate si platite la bugetul
general consolidat de SC ALFA SRL, constand in impozit pe profit si TVA.
Inspectorii AJFP constata ca ultima factura de vanzare inregistrata in jurnalul de vanzari pe
anul 2021 este cea cu numarul 1032/31.12.2021 in valoare totala de 100.000 lei, inclusiv TVA, careia
ii corespunde ca document de livrare scrisoarea CMR nr.153/29.12.2021
De la departamentul de livrari din cadrul companiei, inspectorii AJFP identifica scrisorile CMR
nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021.
Pentru livările efectuate cu scrisorile CMR din data de 30.12.2021 și 31.12.2021, ambele
vizând livrări de bunuri pe teritoriul României, nu s-au întocmit facturi de vânzare și nu au fost
calculate obligații fiscale în anul 2021.
Inspectorii fiscali stabilesc prin raportul de inspecție fiscală și decizie de impunere, obligații
fiscale suplimentare pentru anul 2021 în sarcina agentului economic verificat, constand in impozit pe
profit si TVA.
SC ALFA SRL contestă actul administrativ privind obligațiile suplimentare la AJFP Brăila.
Organul fiscal competent de soluționare a contestației, DGPF Galați, respinge contestația
formulată de SC ALFA SRL.
Prin administratorul Ionescu Vasile, SC ALFA SRL se adresează Tribunalului Braila pentru
contestarea obligațiilor suplimentare calculate de către ANAF, ocazie cu care se formează dosarul
3824/150/2022.
Instanța vă numește pe dvs. expert contabil judiciar în caz la data de 10.10.2022, cu termen
de depunere a raportului de expertiza contabila 15.11.2022.
Incheierea de numire cuprinde următoarele obiective:
1. să se identifice cantitățile de bunuri, prețurile negociate, clauzele de livrare și condițiile de
transport înscrise în contractele încheiate între SC ALFA SRL și beneficiarii bunurilor livrate cu
scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021;
Cerinţe
1. Clasificaţi expertiza contabilă de mai sus în funcţie de cele 3 criterii. Ce reglementare aveți în
vedere pentru a răspunde la această cerință?
Clasificarea expertizei contabile dispuse de instanta de judecata in dosarul 3824/150/2022:
Dupa scopul principal: Expertiza Contabila Judiciara – suntem numiti in baza unei incheieri de
sedinta de Tribunalul Braila;
Dupa natura principalului obiectiv: Expertiza Fiscala – obiectivele fiind stabilite in raport cu
obiectul litigiului si anume acela de contestare a raportului de inspectie fiscala;
2
Dupa natura juridica: Expertiza contabila in cauze Civile.
Clasificarea expertizelor contabile se regaseste in Reglementarea Profesionata – Standardul
profesio-nal nr 35 privind expertizele contabile.
2. Specificați ce specializare este necesar să dețineți pentru efectuarea expertizei din caz. Ce
reglementare legală, procedurală sau profesională aveți în vedere pentru argumentarea răspunsului?
Specializarea pe care trebuie sa o detinem pentru efectuarea expertizei este cea Fiscala.
CONVOCARE
Catre,
SC ALFA SRL, Ionescu Vasile, Braila
Subsemnatul, Popescu Ioan, expert contabil inscris in Tabloul Ceccar - Filiala Braila, posesor al
carnetului cu nr. 55310, domiciliat in Braila, Bd. Traian, nr. 18A, Ap. 30 prin prezenta va aduc la
cunostinta ca prin incheierea de sedinta din data de 10.10.2022, am fost numit / desemnat expert
contabil judiciar sa efectuez raport de expertiză contabila judiciară în dosarul cu nr. 3824/150/2022.
Obiectivele stablite prin incheierea de sedinta sunt urmatoarele:
1) să se identifice cantitățile de bunuri, prețurile negociate, clauzele de livrare și condițiile de
transport înscrise în contractele încheiate între SC ALFA SRL și beneficiarii bunurilor livrate cu
scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021;
2) să se stabilească cantitățile efective și suma totală a bunurilor livrate cu scrisorile CMR
nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021;
3) să se stabilească care a fost modul de înregistrare în contabilitate a bunurilor livrate conform
CMR nr.154/30.12.2021 și nr.155/31.12.2021, atât pentru societatea furnizoare SC ALFA SRL, cât
și pentru societățile beneficiare;
4) să se stabilească dacă pentru bunurie livrate cu scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și
155/31.12.2021 trebuiau întocmite facturi de vânzare la momentul livrării și înregistrate obligații
fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021;
5) în situația în care trebuiau înregistrate obligații fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul
2021, să se identifice obligațiile efective de plată și cuantumul acestora la data de 31.12.2021.
Pentru aceasta sunteți convocat in data de 20.10.2022, orele 14, la sediul filialei Ceccar Braila, din
Braila, Str. Nuferilor, nr. 10, cu toate documentele financiar-contabile pe care le considerati
necesare in rezolvarea obiectivelor, in copie conform cu originalul, insotite de un opis centralizator
al acestora.
Solicitam totodata partilor sa puna la dispozitia expertului contabil judiciar si copia dovezii achitarii
onorariului provizoriu.
Data: 15.10.2022
4
b) Suma totală pentru bunurile din scrisoarea CMR nr.155/31.12.2021 va fi formată tot din 5 cifre, dar
prima cifra va fi obligatoriu luna nasterii dvs., urmata de alte 4 cifre la latitudinea dvs. (Exemplu:
nascut in luna 8, prima cifra va fi 8); Pentru cei nascuti in lunile 10, 11 si 12, prima cifra va rezulta din
adunarea celor două cifre ale lunii si obtinerea unei singure cifre. (Exemplu: nascut in luna 11, prima
cifra va fi 2, obtinuta prin suma cifrelor 1+1; nascut in luna 12, prima cifra va fi 3, obtinuta prin suma
cifrelor 1+2);
5
6
Contract de Vanzare – Cumparare Bunuri
nr. 1441 din 07-10-2021
Părţile contractante
SC ALFA SRL, cu sediul în Braila, Str. Sub-Dura, Nr. 4-5, înregistrată în Registrul Comerţului sub
nr. J04/427/1995, CUI RO22315700, având cont bancar nr. RO11 BTRL RONC RT05 6462 5401
deschis la Banca Transilvania reprezentată legal de către domnul Ionescu Vasile, identificată cu C.l
Seria BX, Nr 112233, în calitate de Furnizor,
Şi
SC ATP Tech Center SRL, cu sediul în Baia Mare, Bd. Bucuresti, Nr. 67, înregistrată în Registrul
Comerţului Maramures sub nr. J24/1554/2007, RO40723236 având cont bancar nr.
RO85BTRLRONCRT0615855201 deschis la Banca Transilvania, reprezentată legal de către
domnul Cirt Mircea, identificată cu C.l. MM 123456, în calitate de Beneficiar, au convenit încheierea
următorului contract
Contractul este valabil până la îndeplinirea tuturor obligaţiilor asumate prin acest contract de către
ambele părţi, furnizor şi, respectiv, beneficiar.
Art. 3. Definiţii
a) Beneficiar şi Furnizor - părţile contractante, astfel cum sunt acestea denumite în prezentul
contract;
b) Preţul contractului - preţul plătibil Furnizorului de către Beneficiar, în baza contractului, pentru
îndeplinirea integrală şi corespunzătoare a tuturor obligaţiilor asumate prin contract;
c) Produsul - parte sau totalul produselor care fac obiectul prezentului contract;
d) Servicii - servicii aferente livrării produselor, respectiv activităţi legate de furnizarea produselor,
cum ar fi: transportul şi descărcarea la adresa şi în condiţiile specificate de Beneficiar şi orice alte
obligaţii care revin Furnizorului prin contract;
e) Standarde - standardele, reglementările tehnice sau altele asemenea cerute de legislaţia aflată
în vigoare şi în propunerea tehnică;
f) Origine - locul unde produsele au fost realizate, fabricate. Produsele sunt fabricate atunci când
prin procesul de fabricare, rezultă un produs nou, recunoscut comercial, care este diferit, prin
caracteristicile sale de bază, prin scop sau prin utilitate, de componentele sale. Originea produselor
şi serviciilor poate fi distinctă;
h) Forţa majora - un eveniment mai presus de controlul părţilor, care nu se datorează greşelii sau
vinii acestora, care nu putea fi prevăzut în momentul încheierii contractului şi care face imposibilă
7
executarea şi, respectiv, îndeplinirea contractului. Sunt considerate asemenea evenimente:
războaie, revoluţii, incendii, inundaţii sau orice alte catastrofe naturale, restricţii apărute ca urmare
a unei carantine, embargo, enumerarea nefiind exhaustivă, ci enunţiativă;
Art. 4. Aplicabilitate
Documentele contractului sunt: oferta întocmită de Furnizor către Beneficiar din anexa 1 şi
acceptată de Beneficiar.
Art. 6. Standarde
(1) O parte contractantă nu are dreptul, fără acordul scris al celeilalte părţi:
a) de a face cunoscut contractul sau orice prevedere a acestuia unei terţe părţi, în afara acelor
persoane implicate în îndeplinirea contractului;
b) de a utiliza informaţiile şi documentele obţinute sau la care are acces în perioada de derulare a
contractului, în alt scop decât acela de a-şi îndeplini obligaţiile contractuale.
a) informaţia era cunoscută părţii contractante înainte ca ea să fi fost primită de la cealaltă parte
contractantă; sau
b) informaţia a fost dezvăluită după ce a fost obţinut acordul scris al celeilalte părţi contractante
pentru asemenea dezvăluire; sau
Art. 8. Recepţie, inspecţii şi teste. (1) Beneficiarul sau reprezentantul său are dreptul de a inspecta
produsele pentru a verifica conformitatea lor cu specificaţiile solicitate.
(2) Beneficiarul are obligaţia de a notifica în scris Furnizorului identitatea reprezentanţilor săi
împuterniciţi pentru efectuarea recepţiei, testelor şi inspecţiilor.
(3) Dacă produsul inspectat sau testat nu corespunde specificaţiilor descrise în prezentul contract,
Beneficiarul are dreptul să îl respingă, iar Furnizorul are obligaţia, fără a modifica preţul
contractului, de a face toate modificările necesare pentru ca produsele să corespundă specificaţiei
tehnice, procedând inclusiv la înlocuirea produselor defecte, cu vicii ascunse sau care nu
corespund solicitărilor beneficiarului.
(1) Furnizorul are obligaţia de a ambala produsele pentru ca acestea să facă faţă transportului.
(2) Destinaţia finală a produsului este Baia Mare, Bd. Bucuresti nr. 67.
(3) Conditia de transport este Ex-Works – cumparatorul isi asuma costurile si riscurile pe parcursul
transportului.
(1) Furnizorul are obligaţia de a livra produsul conform art. 9, pana la data de 31-12-2021
(2) Furnizorul va transmite Beneficiarului documentele care însoţesc produsului: factura fiscală;
certificatul de calitate şi garanţie.
(3) Certificarea de către Beneficiar a faptului că produsele au fost livrate parţial sau total se face în
momentul recepţiei, prin semnarea de primire de către reprezentantul autorizat al acestuia, pe
documentele emise de Furnizor pentru livrare.
(2) Beneficiarul are dreptul de a notifica imediat Furnizorului, în scris, orice plângere sau reclamaţie
ce apare în conformitate cu această garanţie.
(1) Pretul negociat pe fotoliu amfiteatru este de 168 lei. Preţul contractului este 16.464 lei fara TVA.
Beneficiarul va efectua plata către Furnizor în termen de 60 zile de la primirea bunurilor cel tarziu
pana la data de 01-03-2022.
(2) O sumă de 10% din pretul contractului se va achita după semnarea contractului în termen 5
zile, prin transfer bancar.
(1) Dacă pe parcursul îndeplinirii contractului Furnizorul nu respectă graficul de livrare, acesta are
obligaţia de a notifica, în timp util, Beneficiarului; modificarea datei/perioadelor de furnizare
asumate în graficul de livrare se face cu acordul părţilor, prin act adiţional.
(2) Cu excepţia prevederilor art. 19 şi în afara cazului în care Beneficiarul este de acord cu o
prelungire a termenului de livrare, o întârziere în îndeplinirea contractului dă dreptul Beneficiarului
de a solicita penalităţi Furnizorului, potrivit prevederilor articolului următor.
9
Art. 15. Penalităţi, daune-interese
(1) în cazul în care Furnizorul nu reuşeşte să îşi îndeplinească obligaţiile asumate prin contract,
Beneficiarul are dreptul de a deduce dobânzi penalizatoare, o sumă echivalentă cu o cotă
procentuală de 0,1% pe zi din valoarea produselor nelivrate.
(2) în cazul în care Beneficiarul nu onorează plăţile în termen, la scadenţa prevăzută conform cu
art. 14, Furnizorul poate solicita, dobânzi penalizatoare, o sumă echivalentă cu o cotă procentuală
din plata neefectuată. Cota procentuală este de 0,1% pe zi din plata neefectuată.
Nerespectarea obligaţiilor asumate prin prezentul contract de către una dintre părţi dă dreptul părţii
lezate de a cere rezilierea contractului de furnizare.
Beneficiarul are obligaţia de a nu transfera total sau parţial obligaţiile sale asumate prin contract,
fără să obţină în prealabil acordul scris al Furnizorului.
(2) Forţa majoră exonerează părţile contractante de îndeplinirea obligaţiilor asumate prin prezentul
contract, pe toată perioada în care aceasta acţionează.
(3) îndeplinirea contractului va fi suspendată în perioada de acţiune a forţei majore, dar fără a
prejudicia drepturile ce li se cuveneau părţilor până la apariţia acesteia.
(4) Partea contractantă care invocă forţa majoră are obligaţia de a notifica celeilalte părţi, imediat şi
în mod complet, producerea acesteia şi de a lua orice măsuri care îi stau la dispoziţie în vederea
limitării consecinţelor.
(5) Dacă forţa majoră acţionează sau se estimează că va acţiona o perioadă mai mare de 6 luni,
fiecare parte va avea dreptul să notifice celeilalte părţi încetarea de plin drept a prezentului
contract, fără ca vreuna dintre părţi să poată pretinde celeilalte daune-interese.
(1) Beneficiarul şi Furnizorul vor face toate eforturile pentru a rezolva pe cale amiabilă, prin tratative
directe, orice neînţelegere sau dispută care se poate ivi între ei în cadrul sau în legătură cu
îndeplinirea contractului.
(2) Dacă după 15 de zile de la începerea acestor tratative Beneficiarul şi Furnizorul nu reuşesc să
rezolve în mod amiabil o divergenţă contractuală, fiecare poate solicita ca disputa să se soluţioneze
de către instanţele judecătoreşti competente din România.
Prezentul contract s-a încheiat astăzi 07-10-2021 în 2 exemplare, câte un exemplar pentru fiecare
parte contractantă.
Furnizor Beneficiar
Ionescu Vasile Cirt Mircea
Administrator Administrator
10
11
Romania Dosar nr. 3824/150/2022
Tribunalul Braila Termen depunere raport expertiza: 15.11.2022
Judetul Braila Obiectul cauzei: Anularea deciziei de impunere
a obligatiilor stabilite suplimentar si a
Raportului de Inspectie Fiscala
Reclamant: SC ALFA SRL
Parat: ANAF - Braila
Catre
expert contabil Popescu Ioan
Braila, Bd. Traian, nr. 18A, Ap. 30
Va comunicam ca, potrivit dispoziţiilor acestei instanţe din data de 10.10.2022 aţi fost numit expert
în prezenta cauză, motiv pentru care vă solicităm să efectuaţi şi să depuneţi raportul de expertiză
pana in data de 15.11.2022 având ca obiective:
A fost stabilit un onorariu provizoriu în cuantum de 1.000 Lei, în sarcina reclamantei care a fost
achitat conform recipisei nr. 14 la data de 11.10.2022 eliberata de CEC Bank.
Presedinte Grefier
Balcescu Constantin Drenciu Cora
12
PROCES – VERBAL de indeplinire a procedurii de convocare
Incheiat azi, 20.10.2022, la sediul filialei Ceccar Braila
13
4. Registrele Jurnale pentru perioada 01.10.2021 – 31.12.2021
5. Balante Contabile pentru Lunile Octombrie - Decembrie 2021
6. CMR-urile, emise in perioada Decembrie 2021
7. Fisele de magazie pentru lunile Decembrie 2021
8. Jurnale de Vanzari pentru Perioada Octombrie - Decembrie 2021
9. Registru Carte Mare la Decembrie 2021
10. Copia confirmarii soldului pentru clientii ATP Tech Center SRL si Auto Stiv Solution SRL
efectuata la inventarierea patrimoniului la 31.12.2021.
Pentru consemnarea informatiilor de mai sus, a fost intocmit prezentul proces verbal, in 3
(trei) exemplare, cate unul pentru fiecare parte prezenta.
Pentru reclamanta SC ALFA SRL
Pentru parata ANAF Braila
Expert Contabil Popescu Ioan
14
5. Întocmiţi raportul de expertiză contabilă în cauză.
Tribunalul Braila
Dosar nr.3824/150/2022
Termen de judecata: 25.11.2022
Capitolul I. INTRODUCERE
Popescu Ioan, expert contabil, inscris in Tabloul Expertilor Contabili si Contabilililor Autorizati din
Romania (CECCAR), Sectiunea I, Carnet nr. 55310 / 2021, si in Grupul expertilor judiciari, cu
legitimatia nr. 3003 / 2022,
Am fost numit expert contabil judiciar prin Incheierea de sedinta din 10.10.2022 a Tribunalului
Braila sa realizez expertiza contabila judiciara in Dosarul civil nr. 3824/150/2022.
Partile implicate in proces sunt:
1. SC ALFA SRL, cu sediul in Braila, Str. Sub Dura, Nr. 4-5 – In calitate de reclamant
2. ANAF Braila, cu sediul in Braila, Aleea Serelor, Nr. 10 – In calitate de parat
Imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul sunt:
In urma unui control fiscal pe care societatea ALFA SRL l-a avut in data de 30.06.2022, avand ca
perioada fiscala verificata 01.01.2021 – 31.12.2021 si vizand obligatiile fiscale declarate si platite la
bugetul general consolidat de catre Societatea ALFA SRL, constand in impozit pe profit si TVA,
inspectorii fiscali stabilesc prin raportul de inspectie fiscala si decizia de impunere, obligatii fiscale
suplimemtare pentru anul 2021 in sarcina agentului economic verificat, constand in impozit pe profit
si TVA. Aceste constatari au generat un litigiu intre agentul economic si ANAF Braila, deoarece
interpretarile privind incadrarea acestor operatiuni in legislatia fiscala au fost divergente. Astfel ca
ALFA SRL contesta actul administrativ privind obligatiile suplimemtare la AJFP Braila. Organul
fiscal competent de solutionare a contestatiei DGPF Galati, respinge contestatia formulata de
ALFA SRL. Astfel ca prin administratorul Ionescu Vasile, ALFA SRL se adreseaza Tribunalului
Braila pentru contestarea obligatiilor supliumemtare calculate de catre ANAF.
Pentru solutionarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabila judiciara, careia i s-au
fixat urmatoarele obiective:
1. Să se identifice cantitățile de bunuri, prețurile negociate, clauzele de livrare și condițiile de
transport înscrise în contractele încheiate între SC ALFA SRL și beneficiarii bunurilor livrate cu
scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021;
2. Să se stabilească cantitățile efective și suma totală a bunurilor livrate cu scrisorile CMR
nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021;
3. Să se stabilească care a fost modul de înregistrare în contabilitate a bunurilor livrate
conform CMR nr.154/30.12.2021 și nr.155/31.12.2021, atât pentru societatea furnizoare SC ALFA
SRL, cât și pentru societățile beneficiare;
4. Să se stabilească dacă pentru bunurie livrate cu scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și
155/31.12.2021 trebuiau întocmite facturi de vânzare la momentul livrării și înregistrate obligații
fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021;
5. In situația în care trebuiau înregistrate obligații fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în
anul 2021, să se identifice obligațiile efective de plată și cuantumul acestora la data de 31.12.2021.
Expertul contabil mentioneaza existenta unei erori materiale in cadrul incheierii de sedinta din data
15
de 10.10.2022, in sensul ca se solicita sa se stabileasca modul de inregistrare in contabilitate a
bunurilor livrate conform CMR nr. 154/30.12.2021 si nr. 155/31.12.2021, atat pentru societatea
ALFA SRL, cat si pentru societatile beneficiare. Expertul contabil solicita in scris instantei de
judecata reformularea acestui obiectiv. Fata de acest aspect instanta indrepta erorea materiala fi
formuleaza urmatorul obiectiv in locul obiectivului 3:
Să se stabilească care a fost modul de înregistrare în contabilitate a bunurilor livrate conform CMR
nr.154/30.12.2021 și nr.155/31.12.2021, pentru societatea furnizoare SC ALFA SRL.
Lucrarile expertizei contabile judiciare s-au efectuat in perioada 12.10.2022 - 15.11.2022, la sediul
filialei CECCAR Braila si la sediul expertului contabil judiciar desemnat.
Partile au fost convocate procedural in data de 15.10.2022, cu scrisoare recomandata cu continut
declarat si confirmare de primire, anexate la raport.
Materialul documentar care a stat la baza efectuarii expertizei contabile consta in:
- Documente existente la dosarul cauzei, respectiv Dosarul nr. 3824/150/2022 aflat pe rolul
Tribunalului Braila
- Fisa cont partenerii: ATP Tech Center SRL si Auto Stiv Solution SRL pentru perioada
01.10.2021 – 31.12.2021
- Copia facturilor emise in baza contractelor 1441 / 07.10.2021 si 1443 / 02.12.2021
- Contractele de Vanzare – Cumparare 1441 / 07.10.2021 si 1443 / 02.12.2021
- Registrele Jurnale pentru perioada 01.10.2021 – 31.12.2021
- Balante Contabile pentru Lunile Octombrie - Decembrie 2021
- Scrisorile CMR-urile, emise in perioada Decembrie 2021
- Fisele de magazie pentru lunile Decembrie 2021
- Jurnale de Vanzari pentru luna Decembrie 2021
- Registru Carte Mare la Decembrie 2021
- Copia confirmarii soldului pentru clientii ATP Tech Center SRL si Auto Stiv Solution SRL
efectuata la inventarierea patrimoniului la 31.12.2021
- Codul Fiscal
- Legea 82/1991
- OMFP 1802/2014
- Standardul profesional nr. 35: Expertizele contabile.
- Codul etic national al profesionistilor contabili si Codul etic international pentru profesionistii
contabili.
Redactarea prezentului raport de expertiza contabila judiciara s-a facut in perioada 12.10.2022 -
15.11.2022. In cauza nu s-au efectuat alte expertize contabile avand acelasi obiectiv si nu s-au
utilizat lucrarile altor experti contabili.
Nu au fost probleme ridicate de partile interesate in expertiza.
Data pentru depunerea raportului de expertiza contabila judiciara a fost fixata la 15.11.2022. Nu a
fost solicitat un alt termen.
Obiectivul 1:
Contract 1441 / 07.10.2021 incheiat intre Alfa SRL in calitate de Furnizor si ATP Tech
Center SRL in calitate de Beneficiar
Contract 1443 / 02.12.2021 incheiat intre Alfa SRL in calitate de Furnizor si Auto Stiv
Solution SRL in calitate de Beneficiar
Pentru bunurile care fac obiectul contractului 1441 / 07.10.2021, si care au fost livrate in data de
30.12.2022 avand ca document de insotire Scrisoarea CMR nr.154/30.12.2021 avem urmatoarele
informatii:
Pentru bunurile care fac obiectul contractului 1443 / 02.12.2021, si care au fost livrate in data de
31.12.2022 avand ca document de insotire Scrisoarea CMR nr.155/31.12.2021 avem urmatoarele
informatii:
Obiectivul 2:
Să se stabilească cantitățile efective și suma totală a bunurilor livrate cu scrisorile CMR
nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021
17
Pentru a raspunde la acest obiectiv s-au examinat urmatoarele documente:
- Documente existente la dosarul cauzei, respectiv Dosarul nr. 3824/150/2022 aflat pe rolul
Tribunalului Braila
- Contractele de Vanzare – Cumparare 1441 / 07.10.2021 si 1443 / 02.12.2021
- Scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021
- Jurnale de Vanzari pentru luna Decembrie 2021
- Balante Contabile pentru Lunile Octombrie - Decembrie 2021
- Registru Carte Mare la Decembrie 2021
Cu scrisoare CMR Nr. 154 / 30.12.2021 au fost livrate catre Beneficiarul ATP Tech Center
SRL 98 bucati din produsul “Fotoliu Amfiteatru” in suma 16.464 lei valoare fara TVA
Cu scrisoare CMR Nr. 155 / 31.12.2021 au fost livrate catre Beneficiarul Auto Stiv Solution
SRL 10 bucati din produsul “Fotoliu Amfiteatru” in suma 30.000 lei valoare fara TVA
Obiectivul 3:
Să se stabilească care a fost modul de înregistrare în contabilitate a bunurilor livrate conform CMR
nr.154/30.12.2021 și nr.155/31.12.2021, pentru societatea furnizoare SC ALFA SRL.
Din examinarea documentelor contabile puse la dispozite s-au identificat urmatoarele inregistrari
contabile care au fost inregistrate in Registrele Jurnale si Balanta Societatii Alfa SRL:
Obiectivul 4:
Să se stabilească dacă pentru bunurie livrate cu scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și
155/31.12.2021 trebuiau întocmite facturi de vânzare la momentul livrării și înregistrate obligații
fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021.
Din examinarea materialului documentar cu precadere la Codul fiscal Art. 281, alin (1) si Art. 282,
alin (1)
Art. 281, alin (1): “Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor,
în conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol”
Art. 282, alin (1): “Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator”,
Si din Ordinul 1802 / 2014, capitolul “Venituri din vanzari de bunuri” art. 440 si art. 441:
19
contabilitate.
Obiectivul 5:
In situația în care trebuiau înregistrate obligații fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021,
să se identifice obligațiile efective de plată și cuantumul acestora la data de 31.12.2021
Asa cum rezulta din Anexa 1 prezentului Raport si din examinarea materialului documentar, la data
de 31.12.2021, obligatiile fiscale de inregistrat in contabilitatea Societatii Alfa SRL sunt prezentate
mai jos defalcat pe fiecare dintre expeditii:
Pentru Scrisoarea CMR nr.154/30.12.2021 fiind livrare pentru contractul 1441 / 07.10.2021
catre Beneficiarul ATP Tech Center SRL, Impozitul pe Profit Calculat suplimentar este de
2.634 lei si TVA de Plata 2.815 lei
Pentru Scrisoarea CMR nr.155/31.12.2021 fiind livrare pentru contractul 1443 / 02.12.2021
catre Beneficiarul Auto Stiv Solution SRL, Impozitul pe Profit Calculat suplimentar este de
960 lei si TVA de Plata 5.700 lei
Totalul obligatiilor Fiscale din cele doua livrari este calculat la:
- Ipozit Profit: 3.594 lei
-TVA de plata: 8.515 lei
Obiectivul 1:
20
Obiectivul 2:
Să se stabilească cantitățile efective și suma totală a bunurilor livrate cu scrisorile CMR
nr.154/30.12.2021 și 155/31.12.2021
Obiectivul 3:
Să se stabilească care a fost modul de înregistrare în contabilitate a bunurilor livrate conform CMR
nr.154/30.12.2021 și nr.155/31.12.2021, pentru societatea furnizoare SC ALFA SRL
Obiectivul 4:
Să se stabilească dacă pentru bunurie livrate cu scrisorile CMR nr.154/30.12.2021 și
155/31.12.2021 trebuiau întocmite facturi de vânzare la momentul livrării și înregistrate obligații
fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021
Obiectivul 5:
In situația în care trebuiau înregistrate obligații fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021,
să se identifice obligațiile efective de plată și cuantumul acestora la data de 31.12.2021
21
- Ipozit Profit: 3.594 lei
-TVA de plata: 8.515 lei
22
Anexa 1 - Raport de expertiza contabila extrajudiciara
Obiectivul 5:
In situația în care trebuiau înregistrate obligații fiscale în contabilitatea SC ALFA SRL în anul 2021, să se identifice obligațiile efective
de plată și cuantumul acestora la data de 31.12.2021
Pentru CMR 154 din data 30/12/2021 avem urmatoarele calcule fiscale de realizat la data de 31 Dec 2021:
Impozit Profit calculat pt CMR 154 este: 16.464 lei x 16% = 2.634 Lei
TVA de Plata calculat pt CMR 154 este: 3.128 - 312,82 = 2.815 Lei
Pentru CMR 155 din data 31/12/2021 avem urmatoarele calcule fiscale de realizat la data de 31 Dec 2021:
24.000 Lei 711 - Variatia Stocurilor = 345 - Prod. Finite 24.000 Lei
Impozit Profit calculat pt CMR 155 este: (30.000 - 24.000) x 16% = 960 Lei
Cuantumul obligatilor calculate din cele doua CMR-uri 154 si 155 la data de 31 Decembrie 2021 se prezinta astfel:
6. Precizați dacă raportul de expertiză contabilă judiciară întocmit de dvs. s-ar modifica dacă bunurile
livrate în anul 2021 conform CMR nr.155/31.12.2021 ar fi returnate de beneficiar la data de
15.01.2022 ca bunuri neconforme. Argumentați decizia dvs.
In cazul in care bunurile livrate în anul 2021 conform CMR nr.155/31.12.2021 ar fi returnate de
beneficiar la data de 15.01.2022 ca bunuri neconforme raportul de expertiza nu s-ar modifica.
Aceasta, deoarece societatea trebuie sa respecte Principiul contabilității de angajamente enuntat in
Ordinul 1802 / 2014 care spune:
“53. ‐ (1) Principiul contabilității de angajamente. Efectele tranzacțiilor şi ale altor evenimente sunt
recunoscute atunci când tranzacțiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau
echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situațiile
financiare ale perioadelor aferente.”
23
Notă: Pentru a răspunde cerințelor obiectivelor, dacă este cazul de a realiza calcule ce se defășoară
pe o perioadă mai mare de timp, cum veti proceda? Invocați reglementările în domeniu și procedați în
consecință.
In cazul in care expertul contabil are de realizat calcule ce se desfasoara pe o perioada mai mare de
timp, calculele se vor transpune in Anexe la raportul de expertiza. Aceasta reglementare apare in
Stadardul profesionl nr. 35, Cap. 2.
“3531.2. Capitolul II Desfăşurarea expertizei contabile al raportului de expertiză contabilă trebuie să
conţină câte un paragraf distinct pentru fi ecare obiectiv (întrebare) al (a) expertizei contabile care să
cuprindă o descriere amănunţită a operaţiilor efectuate de expertul contabil cu privire la structura
materialului documentar, actele şi faptele analizate, locul producerii evenimentelor şi tran zacţiilor,
sursele de informaţii utilizate, dacă părţile interesate în expertiza contabilă au făcut obiecţii sau au dat
explicaţii pe care expertul contabil le-a luat sau nu în considerare în formularea concluziilor sale. În
fiecare astfel de paragraf trebuie prezentate ansamblul calculelor şi interpretarea rezultatelor
acestora; dacă aceste prezentări ar îngreuna înţelegerea expunerii de către beneficiarul raportului de
expertiză contabilă, este recomandabil ca ansamblul calculelor să se facă în anexe la raportul de
expertiză contabilă, iar în textul expertizei contabile să se prezinte doar rezultatele calculelor şi
interpretarea aces tora.”
24