E CAIET DE PRACTICĂ C C A R STAGIU I MODUL I 2 CONTABILITATE PUBLICĂ 0 2 0 1. ASPECTE GENERALE DE FUNCȚIONARE ȘI ORGANIZARE 1. ASPECTE GENERALE DE FUNCȚIONARE ȘI ORGANIZARE
1.1 Caietul de practică - elemente de prezentare și conținut
Caietul de practică va avea o pagina de titlu, un cuprins și o blibliografie legislativă; Caietul de practică se va prezenta într-un dosar distinct de plastic; Documentele și notele atașate vor fi prezentate o singura dată, nu se vor repeta, au doar rol de exemplificare; În cazul documentelor cu pagini numeroase (contracte) se vor printa doar paginile reprezentative; Se va printa pe cât posibil față-verso, pentru a evita prezentarea unui dosar foarte voluminos; Formularele ce nu sunt generate direct din programe de contabilitate vor fi completate de mână. Formularele goale nu sunt acceptate. 2. ASPECTE PRIVIND ÎNREGISTRAREA ȘI FUNCȚIONAREA UNEI ENTITĂȚI PUBLICE 2. ASPECTE PRIVIND ÎNREGISTRAREA UNEI ENTITĂȚI PUBLICE
Pentru respectarea cerințelor prezentei secţiuni se va întocmi un
dosar cu documentele necesare înființării unei entități publice, care trebuie să țină seama de următoarele aspecte: Forma de finanțare: Tip Ordonator: Ordonator principal de credite: Obiect de activitate principal : sănătate Sediul social: Luna înființării: ianuarie 2020 2. ASPECTE PRIVIND ÎNREGISTRAREA UNEI ENTITĂȚI PUBLICE
Se vor include documentele necesare înregistrării și funcționării entității
publice precum: • Declarația de înregistrare fiscală 040; • Actul legal de înființare; • Dovada deținerii sediului - act de proprietate, contract de închiriere şi altele asemenea); • Regulamentul de Organizare și Funcționare; • Regulamentul de Ordine Internă; Organizarea contabilităţii în instituția publică. Prezentarea structurii Departamentului Financiar-Contabil și a principalelor atribuții. Separat se va prezenta rolul și atribuțiile Controlului Financiar Preventiv Propriu/Delegat; • Decizie numire persoană de conducere - ordonator de credite; • Cerere deschidere credite (tipizat); • Specimene de semnătură (tipizat); • Delegație casier (tipizat); • Alte acte doveditoare. 2. ASPECTE GENERALE DE ORGANIZARE ȘI FUNCȚIONARE
•Identificarea documentelor justificative pe operații. Pentru fiecare
operațiune dintre cele enumerate se vor atașa, în funcție de situație, documente specifice cum ar fi: Planul anual de achiziții publice, solicitări de deschideri de credite, propuneri de angajare a cheltuielii, contracte, angajamente globale, angajamente individuale, ordonanțări de plată, facturi, comenzi, referate, nota justificativă privind alegerea procedurii, chitanțe, ordine de plată, dispoziții de plată/încasare, decont de cheltuieli, ordin de deplasare, N.I.R.C.D., bonuri de consum, procese verbale de predare primire, procese verbale de recepție cantitativă și calitativă, situație lucrări, procese verbale de punere în funcțiune etc. •Amortizarea mijloacelor fixe se înregistrează lunar. •Pentru tranzacțiile care nu au valori, valorile vor fi alese de cursant. Entitatea publică nu este plătitoare de TVA. Nu există tranzacție fără valoare. •Primele 10 înregistrări contabile (operațiuni de la punctul 3.1) vor fi detaliate și în funcție de clasificația indicatorilor privind finanțele publice. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
• Fundamentarea și întocmirea bugetului de venituri și
cheltuieli pentru anul 2020. Veniturile vor fi structurate pe capitole și subcapitole, iar cheltuielile pe părți, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum și alineate, după caz. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
3.1. Operațiunile realizate de entitatea publică în anul 2020
1. Înregistrarea unor achiziții specifice, cum ar fi ștampila, Registrul unic
de control, alte registre, rechizite etc.
2. Se solicită la ordonatorul principal fonduri bănești (cerere de deschidere)
2.300.000 lei. Întocmirea documentelor aferente și a notelor justificative în vederea solicitării de finanțare pentru luna februarie.
3. Entitatea publică primește în administrare un teren care aparţine
domeniului public al statului în valoare de 175.000 lei. Pe acest teren, instituția publică urmăreşte să construiască din finanţările primite, o clădire, ale cărei lucrări se vor finaliza în 4 luni. Construcţia ridicată va aparţine domeniului privat al statului și va fi realizată de către un constructor, valoarea contractului 200.000 lei (avans acordat 10%). Dacă societatea nu a constituit garanția de bună execuție, din valoarea fiecărei facturi se va reține procentual garanție până la concurența sumei stabilite prin contract. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
4. Pentru evidenţa salariilor în luna februarie, se achiziţionează, în baza
facturii fiscale, un program informatic în valoare de 2.200 lei. Durata de utilizare a programului este de 3 ani. La sfârșitul anului, datorită uzurii morale avansate, comisia de inventariere propune casarea programului, iar în baza procesului verbal de scoatere din funcţiune acesta se va casa.
5. Se ridică din trezorerie suma de 500 de lei și se depune la bancă, în
vederea realizării unui schimb valutar. Suma în valută constituită este necesară pentru plata unei cotizații la o Federație Internațională.
6. Se încasează servicii medicale în valoare de 90.500 lei.
7. Se încheie contracte de achiziții pentru utilități: lumină, apă, gaze,
deșeuri menajere, internet, telefonie mobilă. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
8. Se achiziționează mobilă în valoare de 2.101 lei, la care se adaugă TVA.
9. Se achiziționează materiale consumabile (pixuri, hârtie, toner, dosare,
etc.) conform facturii, în valoare de 3.000 lei.
10. Se achiziționează de către un angajat un laptop cu valoare de intrare de
2.500 lei, fără TVA. Se achită pe bază de decont.
11. Se dau în consum materiale consumabile în valoare de 2.000 lei și
obiecte de inventar in valoare de 1.500 de lei .
12. Se primesc și se achită facturile de energie electrică, apă, gaze, deșeuri
menajere, internet, telefonie mobilă.
13. Primește prin donație o rețea de echipamente informatice la valoarea de
64.000 lei, amortizate în proporție de 50%. Echipamentele informatice au o durată de utilizare de 2 ani. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
14. Se organizează o acțiune manifestare științifică la nivel internațional.
Cheltuielile privind organizarea evenimentului au valoarea de de 80.000 lei.
15. Se finalizează investiția (clădire) – furnizorul facturează diferența din
valoarea construcției (durata de funcționare 20 de ani) – referința operația de la punctul 3.
16. Se recepționează clădirea. În baza procesului de recepție finală se
deblochează 70% din valoarea garanției de buna execuție.
17. În luna octombrie se achiziționează un autoturism. Se recepționează
autoturismul și se achită furnizorul (durata de funcționare 5 ani). De asemenea, se plătește prin ordin de plată (pentru un an) CASCO, RCA, rovinieta. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
18. În urma unui control inopinat s-a constatat un minus la gestiunea de
materiale consumabile în valoare de 300 de lei.
19. Se ridică de la trezorerie, suma de 4.500 lei, reprezentând cheltuieli de
personal 4.000 lei (din care 2.500 lei drepturi salariale şi 1.500 lei indemnizație de delegare); cheltuieli pentru bunuri şi servicii 500 lei reprezentând deplasări interne). Se achită în primele 3 zile drepturi salariale în sumă de 2.000 lei, diferența reprezentând salarii neridicate în termenul legal de plată fiind depusă la trezorerie. În baza dispoziţiilor de plată şi a referatelor de necesitate se acordă avansuri prin casieria unității, astfel: 1.500 lei deplasări interne; 500 lei bunuri și servicii. Durata deplasării 3 zile (2 nopți) cheltuieli de transport 450 lei Se vor încasa avansurile neutilizate şi se depun la trezorerie. 3. CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ
20. Se returnează ordonatorului de credite sumele neutilizate.
21. Se închid conturile de venituri și cheltuieli.
22. Se va întocmi: contul de rezultat patrimonial, situația fluxurilor de
trezorerie și contul de execuție bugetară pentru finalul anului 2020.