CAIET DE PRACTICA STAGIU AN II SEMESTRUL II

AUDIT, REVIZUIRE, ALTE SERVICII DE ASIGURARE ŞI SERVICII CONEXE

STUDIUL DE CAZ 1 SOCIETATEA VAPORASUL SRL

Informații disponibile
Societatea Vaporașul SRL este o societate al cărei obiect de activitate este închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare pe lacul
Bicaz (să zicem). Asociații săi, neimplicați în conducerea firmei, v-au contactat pentru a vă cere să efectuați o misiune de proceduri
convenite. Acționarii vor să știe dacă veniturile raportate de societate în anul 2022 sunt corecte sau nu. Managementul are dreptul la
un bonus de 3% din vânzări cu condiția ca vânzările să depășească 12 milioane de lei.
CERINŢE
a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea inițială?
a. Efectuarea de catre auditor a unor proceduri ce tin de natura unui audit, convenite de catre auditor si actionarii
societatii, si raportarea conform prevederilor ISRS 4400.
b. Nu exprima nici o asigurare. Utilizatorii raportului evalueaza ei insisi procedurile si constatarile raportate de auditor si
isi formuleaza propriile concluzii pe baza activitatii auditorului.
c. Raportul este restrictionat la acele parti care au convenit asupra procedurilor ce trebuie effectuate.
b. Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?
a. Descrierea societatii
b. Intelegerea specificului activitatii
c. Evaluarea resurselor necesare
d. Evaluarea costurilor
e. Practicianul trebuie sa inteleaga scopul respectivei misiuni.
Informații disponibile
În urma discuției cu acționarii şi după parcurgerea etapelor premergătoare acceptării misiunii, aţi decis să acceptați misiunea de
proceduri convenite.
CERINŢE
c. Care este următorul pas? Întocmiți scrisoarea de angajament.
Practicianul convine asupra termenilor misunii impreuna cu partea care contracteaza si include termenele convenite
intr-o scrisoare de misiune. Aceste termene include identificarea subiectului specific asupra caruia se vor efectua
procedurile convenite, scopul misiunii si utilizatorii vizati ai raportului. In cazul nostru raportul se adreseaza actionarilor,
iar scopul misiunii este de a verifica veniturile raportate de societate in anul 2022, respective daca sunt corecte.

SCRISOARE DE MISIUNE
Catre: Vaporasul SRL
Ați solicitat efectuarea de către noi a unei misiuni pe baza procedurilor convenite asupra veniturilor raportate de societate in anul
2022. Această scrisoare are rolul de a confirma înțelegerea noastră cu privire la termenele și obiectivele misiunii noastre, precum și la
natura și limitările serviciilor pe care le vom furniza. Misiunea noastră va fi efectuată în conformitate cu Standardul Internațional
privind Serviciile Conexe (ISRS) 4400 (revizuit), Misiuni pe baza procedurilor convenite. În efectuarea misiunii pe baza procedurilor
convenite, ne vom conforma Codului etic internațional pentru profesioniștii contabili (inclusiv Standardele Internaționale privind
Independența) (Codul IESBA) emis de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili (IESBA), care nu prevăd
independența noastră.
O misiune pe baza procedurilor convenite efectuată în conformitate cu ISRS 4400 (revizuit) presupune efectuarea de către noi a
procedurilor convenite cu dumneavoastră și comunicarea constatărilor în raportul asupra procedurilor convenite. Constatările sunt
rezultatele faptice în urma procedurilor convenite efectuate. Dumneavoastră confirmați faptul că procedurile sunt adecvate scopului
misiunii. Nu vom exprima nicio opinie privind gradul de adecvare al procedurilor. Această misiune pe baza procedurilor convenite va
fi efectuată în baza faptului că actionarii ai SC Vaporasul SRL își asumă responsabilitatea pentru subiectul specific asupra căruia sunt
efectuate procedurile convenite. Mai mult, această misiune pe baza procedurilor convenite nu este o misiune de asigurare. În
consecință, nu vom exprima o opinie sau o concluzie de asigurare.
Procedurile pe care le vom efectua sunt menite exclusiv să vă ajute să determinați măsura în care veniturile raporatate de societate
in anul 2022 sunt în conformitate cu reglementarile Ordinului 1802/2014 si cu politicile dumneavoastră contabile. În consecință,
raportul nostru vă va fi adresat dumneavoastră și este posibil să nu fie adecvat în alte scopuri.
Am fost de acord să efectuăm următoarele proceduri și să vă raportăm constatările rezultate în urma activității noastre:
• Verificare venituri in functie de: numar de ambarcatiuni, tarifele orare si nr. de ore inchiriate
• Verificare venituri in functie de alti factori cheie (nr. de ore lucrate de catre angajati, consumul de combustibil raportat
la nr de ore de inchiriere)
• Verificare incasari
Procedurile vor fi efectuate intre (data) si (data).
Raportul nostru asupra procedurilor convenite
Ca parte a misiunii noastre, vom emite un raport, care va descrie procedurile convenite și constatările aferente procedurilor efectuate.
Vă rugăm să semnați și să returnați copia anexată a prezentei scrisori pentru a indica faptul că ați luat cu noștință de angajamentele
misiunii noastre și că sunteți de acord cu acestea, inclusiv procedurile specifice asupra cărora am convenit că vor fi efectuate și că sunt
adecvate în scopul misiunii.
Auditor Iancu Monica Madalina
Luat la cunoștință și acceptat în numele SC Vaporasul SRL de către:
[Semnătura]
Asociatii Societatii Vaporasul SRL
Informații disponibile
După ce aţi primit scrisoarea de angajament semnată de la Vaporașul SRL, agreaţi cu cei din conducere un program al desfășurării
misiunii şi al interviurilor pe care le veţi avea cu ei, în principal.
Următoarele informaţii sunt disponibile:
1. SC Vaporașul SRL are 3 categorii de mijloace de transport plutitoare (bărci, hidrobiciclete și scutere de apă) şi le închiriază cu ora.
Pentru fiecare tip găsiţi informaţii privind numărul de autoturisme disponibile în anexa.
2. Veniturile declarate de societate pentru anul 2022 sunt de 12,250,000 lei. Diferenţa pe care sunteţi dispus să o acceptaţi ca fiind
rezonabilă, între estimarea dvoastră şi sumele raportate de conducere, este de 100,000 lei.
3. Cei din conducere vă pun la dispoziţie informaţii despre numărul de echipamente disponibile pentru închiriere, tarifele lor zilnice,
consumul mediu şi numărul de zile de închiriere pe total echipamente din lunile respective (vezi Anexa A). De exemplu, 1600 ore de
închiriere înseamnă că în total, în luna respectivă, numărul de echipamente închiriate (să presupunem 8) ori zilele de închiriere pentru
fiecare maşină (să presupunem în medie 200 de ore) înseamnă 1600 de ore. Tarifele medii au fost calculate pe categorie de
echipamente.
4. Taxa locală pentru un scuter de apă este de 210 lei/ an/ bucată. Presupunem că se plătește taxa integrală pe an.
5. Consumul mediu de combustibil al unui skijet este de 10 de litri de benzină pe oră. În medie, un litru de benzină a fost 5 lei.
6. Din motive evidente, activitatea se desfășoară doar în perioada aprilie – octombrie, în restul perioadei echipamentele fiind
depozitate într-un depozit închiriat.
7. Societatea are doi angajați care asigură închirierea, lucrând în două ture, între orele 10 și 18/20 (în funcție de numărul de clienți).
8. Total taxe locale în anul analizat – 1,260 lei
9. Total încasări cash – 8,340,000 lei; încasări în cont bancar (prin POS) – 3,863,000 lei
Anexa A – Anul 2022
CERINŢE
d. Arătaţi ce proceduri aţi aplicat.
e. Ce alte informaţii aţi mai cere şi analiza? Argumentaţi răspunsul.
O informatie care consider ca ar fi de folos, as solicita politica de promotii si discount-uri si daca au fost aplicate in anul 2022. Avand
in vedere diferenta dintre incasari si venitul declarat, intrucat dupa natura activitatii societatii incasarile ar trebui sa fie egale cu
veniturile.
f. Prin prisma rezultatelor procedurilor aplicate, întocmiţi raportul constatărilor efective.
 Anexa A: Foaie de lucru
Misiune de proceduri convenite
Nume client: SC Vaporasul SRL Ref secţiune dosar
ANUL 2022
Intocmit de: Revizuit de :
Data intocmirii: Data reviziei

Obiectul procedurii aplicate şi documentate:

Obţinerea de probe relevante şi credibile privind înregistrarea veniturilor din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare, şi
anume a faptului că veniturile există, că au fost recunoscute integral şi corect.
Proceduri aplicate:
Testarea rezonabilităţii venitului din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare prin parcurgerea următorilor paşi:
1. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
2. Determinarea erorii tolerabile
3. Crearea unei aşteptări
4. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate
5. Determinarea nevoii de teste suplimentare
Rezultate şi concluzii
6. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;

Factori cheie Relaţii cheie Alţi factori

Numar de echipamente disponibile
Tarife zilnice
Numar de zile de inchiriere
Venit din inchiriere = Nr de
echipamente * Tarife Particularitatile clientului nostru
zilnice*Numar de zile de
inchiriere
 7. Determinarea erorii tolerabile
Eroarea tolerabila = 100,000 lei

8. Crearea unei aşteptări

Barci Hidrobiciclete Scutere de apa (Skijet) Venit estimat din inchiriere

Luna Bucati Tariaf/ora Ore inchiriate Bucati Tarif/ora Ore inchiriate Bucati Tarif/ora Ora inchiriate
4 7 30 1.200 7 30 1.400 5 1.800 400 798.000
5 7 30 1.320 8 30 1.520 5 1.800 600 1.165.200
6 8 40 1.520 8 40 1.720 6 2.000 800 1.729.600
7 8 40 1.800 10 40 2.200 6 2.000 1.200 2.560.000
8 9 40 2.800 10 40 3.400 6 2.000 1.400 3.048.000
9 9 40 1.400 10 40 1.800 6 2.000 1.000 2.128.000
10 9 30 800 10 30 1.000 6 1.800 400 774.000
TOTAL 12.202.800

9. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate

Sume declarate de client = 12,250,00
Sume estimate = 12,202,800
Diferenta = 47,200

10. Determinarea nevoii de teste suplimentare

Diferenta = 47,200 < Eroarea tolerabila =100,000 lei

 Anexa B: Foaie de lucru
Misiune de proceduri convenite
Nume client: SC Vaporasul SRL Ref secţiune dosar
ANUL 2022
Intocmit de: Revizuit de :
Data intocmirii: Data reviziei

Obiectul procedurii aplicate şi documentate:

Obţinerea de probe relevante şi credibile privind înregistrarea veniturilor din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare, şi
anume a faptului că veniturile există, că au fost recunoscute integral şi corect.
Proceduri aplicate:
Testarea rezonabilităţii venitului din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare prin parcurgerea următorilor paşi:
1. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
2. Determinarea erorii tolerabile
3. Crearea unei aşteptări
4. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate
5. Determinarea nevoii de teste suplimentare
Rezultate şi concluzii

6. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
 Factori cheie Relaţii cheie Alţi factori
Alimentare cu combustibil. Consumul mediu de Verificare ore de inchirere aplicat la combustibilul Particularitatile
combustibil al unui skijet este de 10 l/h. În medie, un consumat = Costul combustibilului/ 5 lei per litru/ clientului nostru
litru de benzină a fost 5 lei. 10 l/h

7. Determinarea erorii tolerabile

Eroarea tolerabila = 100,000 lei

8. Crearea unei aşteptări

Barci Hidrobiciclete Scutere de apa (Skijet)

Verificare ore
Alimentare
inchirere 9. Comparaţia între
Luna Ore Venit Ora cu Venit
Bucati Tariaf/ora Ore inchiriate Venit estimat Bucati Tarif/ora
inchiriate estimat
Bucati Tarif/ora
inchiriate combustibil
aplicat la
estimat aşteptări şi sume
combustibilul
(lei)
consumat raportate
4 7 30 1.200 36.000 7 30 1.400 42.000 5 1.800 400 19.948 399 718.128 Sume declarate de client
5 7 30 1.320 39.600 8 30 1.520 45.600 5 1.800 600 30.281 606 1.090.116
6 8 40 1.520 60.800 8 40 1.720 68.800 6 2.000 800 40.230 805 1.609.200 = 12,250,00
7 8 40 1.800 72.000 10 40 2.200 88.000 6 2.000 1.200 60.228 1.205 2.409.120
8 9 40 2.800 112.000 10 40 3.400 136.000 6 2.000 1.400 70.090 1.402 2.803.600
Sume estimate =
9 9 40 1.400 56.000 10 40 1.800 72.000 6 2.000 1.000 50.350 1.007 2.014.000 12,253,444
10 9 30 800 24.000 10 30 1.000 30.000 6 1.800 400 20.180 404 726.480
TOTAL 400.400 482.400 11.370.644 Diferenta = 3,444
TOTAL GENERAL 12.253.444

10. Determinarea nevoii de teste suplimentare

Diferenta = 3,444 < Eroarea tolerabila =100,000 lei

 Anexa C: Foaie de lucru
Misiune de proceduri convenite
Nume client: SC Vaporasul SRL Ref secţiune dosar
ANUL 2022
Intocmit de: Revizuit de :
Data intocmirii: Data reviziei

Obiectul procedurii aplicate şi documentate:

Obţinerea de probe relevante şi credibile privind înregistrarea veniturilor din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare, şi
anume a faptului că veniturile există, că au fost recunoscute integral şi corect.

Proceduri aplicate:
Testarea rezonabilităţii venitului din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare prin parcurgerea următorilor paşi:
1. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
2. Determinarea erorii tolerabile
3. Crearea unei aşteptări
4. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate
5. Determinarea nevoii de teste suplimentare

Rezultate şi concluzii

6. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
 Factori cheie Relaţii cheie Alţi factori
Ore inchiriate Verificare nr zile inchirere =ore inchiriate / buc/ media de ore lucrate Particularitatile clientului
(9h) nostru
Media de ore lucrate/zi

7. Determinarea erorii tolerabile

Eroarea tolerabila = 100,000 lei
8. Crearea unei aşteptări

Barci Hidrobiciclete Scutere de apa (Skijet)

Verificare nr Verificare nr
Verificare nr
zile inchirere zile inchirere
zile inchirere
Luna Tariaf/ Ore Venit Tarif Ore (ore Venit Tarif/ Ora (ore
Bucati (ore inchiriate/ Bucati Bucati
ora inchiriate estimat /ora inchiriate inchiriate/buc estimat ora inchiriate inchiriate/buc
buc/ media de
/media de ore /media de ore
ore lucrate (9h)
lucrate (9h) lucrate (9h) Venit estimat
4 7 30 1.200 19 36.000 7 30 1.400 22 42.000 5 1.800 400 9 720.000
5 7 30 1.320 21 39.600 8 30 1.520 21 45.600 5 1.800 600 13 1.080.000
6 8 40 1.520 21 60.800 8 40 1.720 24 68.800 6 2.000 800 15 1.600.000
7 8 40 1.800 25 72.000 10 40 2.200 24 88.000 6 2.000 1.200 22 2.400.000
8 9 40 2.800 35 100.440 10 40 3.400 38 111.600 6 2.000 1.400 26 2.800.000
9 9 40 1.400 17 56.000 10 40 1.800 20 72.000 6 2.000 1.000 19 2.000.000
10 9 30 800 10 24.000 10 30 1.000 11 30.000 6 1.800 400 7 720.000
TOTAL 388.840 458.000 11.320.000
TOTAL GENERAL 12.166.840

9. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate

Sume declarate de client = 12,250,00
Sume estimate = 12,166,840
Diferenta = 83,160

10. Determinarea nevoii de teste suplimentare

Diferenta = 83,160 < Eroarea tolerabila =100,000 lei
 Anexa D: Foaie de lucru
Misiune de proceduri convenite
Nume client: SC Vaporasul SRL Ref secţiune dosar
ANUL 2022
Intocmit de: Revizuit de :
Data intocmirii: Data reviziei

Obiectul procedurii aplicate şi documentate:

Obţinerea de probe relevante şi credibile privind înregistrarea veniturilor din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare, şi
anume a faptului că veniturile există, că au fost recunoscute integral şi corect.

Proceduri aplicate:
Testarea rezonabilităţii venitului din închirierea de bărcuțe și alte atelaje mici plutitoare prin parcurgerea următorilor paşi:
1. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
2. Determinarea erorii tolerabile
3. Crearea unei aşteptări
4. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate
5. Determinarea nevoii de teste suplimentare

Rezultate şi concluzii

6. Identificarea factorilor cheie, a relaţiilor cheie şi a altori factori de care depind veniturile din închirierea de bărcuțe și alte atelaje
mici plutitoare;
 Factori cheie Relaţii cheie Alţi factori
Incasari cash Total incasari = incasari
cash + incasari prin banca Particularitatile clientului nostru
Incasari prin banca
= Total venituri

7. Determinarea erorii tolerabile

Eroarea tolerabila = 100,000 lei

8. Crearea unei aşteptări

Numerar 8.340.000
Banca 3.863.000
Total incasari 12.203.000

9. Comparaţia între aşteptări şi sume raportate

Sume declarate de client = 12,250,00
Sume estimate = 12,203,00
Diferenta = 47,000

10. Determinarea nevoii de teste suplimentare

Diferenta = 47,000 < Eroarea tolerabila =100,000 lei

RAPORT ASUPRA PROCEDURILOR CONVENITE CU PRIVIRE LA VENITURILE RAPORTATE IN ANUL 2022

Catre: Vaporasul SRL

Scopul acestui raport asupra procedurilor convenite și restricții cu privire la utilizare și distribuire.
Raportul nostru are scopul exclusiv de a ajuta actionarii societatii Vaporasul SRL să determine măsura în care veniturile raportate in
anul 2022 de către Vaporasul SRL este în conformitate cu reglementarile Ordinului 1802/2014 si cu politicile contabile ale societatii și
este posibil să nu fie adecvat în alte scopuri. Acest raport este destinat exclusiv actionarilor societatii Vaporasul SRL și SC Vaporasul
SRL și nu ar trebui utilizat de sau distribuit către alte părți.
Responsabilitățile părții care contractează
SC Vaporasul SRL a confirmat faptul că procedurile convenite sunt adecvate scopului misiunii. SC Vaporasul SRL își asumă
responsabilitatea pentru subiectul specific asupra căruia sunt efectuate procedurile convenite.
Responsabilitățile practicianului
Am efectuat misiunea pe baza procedurilor convenite în conformitate cu Standardul Internațional privind Serviciile Conexe (ISRS) 4400
(revizuit), Misiuni pe baza procedurilor convenite. O misiune pe baza procedurilor convenite presupune efectuarea de către noi a
procedurilor care au fost convenite cu Vaporasul SRL și raportarea constatărilor, care reprezintă rezultatele faptice ale procedurilor
convenite efectuate. Nu vom exprima nicio opinie privind gradul de adecvare al procedurilor convenite.
Această misiune pe baza procedurilor convenite nu este o misiune de asigurare. În consecință, nu vom exprima o opinie sau o concluzie
de asigurare.
Dacă am fi efectuat proceduri suplimentare, am fi putut lua cunoștință de alte aspecte pe care le-am fi raportat.
Ne-am conformat dispozițiilor de etică din Codul etic internațional pentru profesioniștii contabili (inclusiv Standardele Internaționale
privind Independența) (Codul IESBA) emis de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili (IESBA), care nu
prevăd independența noastră.
Proceduri și constatări
Am efectuat procedurile descrise mai jos, care au fost convenite cu Vaporasul SRL în termenele misiunii datate la [data], privind
veniturile raportate in anul 2022.
 Proceduri Constatari
1. Verificare venituri in functie de: numar de Am estimat veniturile anului 2021 pe baza numarului de ambarcatiuni disponibile,
ambarcatiuni, tarifele orare si nr. de ore tarifele orare medii practicate, numarul de ore de inchiriere.
inchiriate Drept urmare a rezultat un venit estimat in suma de 12,202,800 lei, existand o
diferenta de 47,200 lei fata de venitul declarat pentru anul 2022.

2. Verificare venituri in functie de alti factori cheie
(nr. de ore lucrate de catre angajati, consumul
de combustibil raportat la nr de ore de
inchiriere)
Am verificat daca numarul de ore de inchiriere corespunde cu nr de zile lucrate din
luna.
Pentru luna august din informatiile primite de la dvs, numar de ore de inchiriere nu
pot atinge aceste valori, intrucat depaseste nr de zile din luna. Respectiv barci
ajunge la 35 de zile, iar la hidrobiciclete la 38 de zile, ceea ce nu este posibil. Venitul
estimat din recalcularea orelor de inchiriere este 12,166,840 lei, drept urmare
rezulta o diferenta de 83,160 lei, fata de venitul declarat pentru anul 2022.
De asemenea, am verificat nr de ore de inchiriere la skijet prin raportarea la
combustibilul consumat.
Venitul estimat rezulatat este in suma de 12,253,444 lei, drept urmare o diferenta
in suma de 3,444 lei.

3. Verificare incasari Totalul dintre incasarile in numerar si incasarile prin banca, conform informatiilor
puse la dispozitie, sunt in suma de 12,203,000 lei. Rezulta o diferenta fata de
ventiturile anului 2022 in suma de 47,000 lei.

[Semnătura practicianului]
[Data raportului practicianului]
[Adresa practicianului]
STUDIUL DE CAZ 2 SOCIETATEA MOBILĂ SRL
Informaţii disponibile
Societatea Mobila SRL este o societate a cărei obiect de activitate este vânzarea de mobilă de bucătărie (din import și produsă în
propria fabrică), urmate de revȃnzarea acestora. Asociaţii săi, implicați în conducerea firmei, v-au contactat pentru a vă cere să
efectuați o misiune de compilare a situaţiilor financiare ale anului 2022 deoarece vechiul contabil a plecat şi a fost înlocuit de o
persoană nouă, cu puţină experienţă în întocmirea situaţiilor financiare. Societatea are credite la bancă, nu este cotată şi nu
intenţionează să schimbe nimic în modul în care se finanţează. Societatea a fost înființată în anul 2019.
CERINŢE
a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea iniţială?
Misunile de compliare sunt definite ca fiind misiunile in care practicianul isi aplica cunostintele si experienta contabila si de raportare
financiara pentru a asista conducerea in intocmirea si prezentarea informatiilor financiare ale unei entitati, in conformitate cu un cadru
de raportare financiara aplicabil, si pentru a raporta conform prevederilor ISRS 4410.
Nu este o misiune de asigurare.
O misiune de compilare nu prevede ca practicianul sa verifice acuratetea sau exhaustivitatea informatiilor furnizate de conducere in
vederea compilarii, sau sa adune probe, pentru a exprima o opinie de audit sau o concluzie de revizuire pe marginea intocmirii
informatiilor financiare. Conducerea e responsabila pentru informatiile financiare si pentru baza in functie de care acestea sunt
intocmite si prezentate, inclusiv pentru aplicarea rationamentului cerut pentru intocmirea si prezentarea informatiilor financiare,
selectarea si aplicarea politicilor contabile adecvate si, unde este cazul, elaborarea de estimari contabile rezonabile.
b. Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?
In vederea acceptarii misiunii practicianul analizeaza daca detine competenta si resurele necesare, daca respecta principiile
fundamentale si lipsa conflictelor de interes si analizeaza integritatea conducerii.
De asemenea, trebuiesc convenite cu conducerea utilizarea si distributia situatiilor financiare si restrictiile privind acestea,
indentificarea cadrului de raportare financiara aplicabil, obiectivul si aria misiunii de compilare, responsabilitatile practicianului,
responsabilitatea conducerii cu privire la: informatiile financiare si intocmirea si prezentarea acestora in conformitate cu un cadru de
raportare financiara acceptabil in vederea utilizarii viziate a informatiilor financiare si a utilizatorilor vizati, acuratetea si exhaustivitatea
inregistrarilor, docmentelor si altor informatii furnizate de conducere, in ceea ce priveste misiunea de compilare si rationamentele
necesare in vederea intocmirii si prezentarii informatiilor financiare; Formatul si continutul prevazut al raportului practicianului.
Practicianul trebuie sa obtina o intelegere suficienta a afacerii si operatiunilor entitatii.

Informaţii disponibile
În urma discuţiei cu acţionarii şi după parcurgerea etapelor premergătoare acceptării misiunii, aţi decis să acceptaţi misiunea de
compilare a situaţiilor financiare. Compilarea presupune doar întocmirea bilanţului şi a contului de profit şi pierdere conform Ordinului
1802/2014, nu şi a notelor explicative.
CERINŢE
c. Care este următorul pas? Intocmiţi scrisoarea de angajament.
[Data]
Către: Mobila SRL
Ați solicitat să vă oferim următoarele servicii:
Pe baza informațiilor pe care le furnizați, vă vom asista la întocmirea și prezentarea următoarelor situații financiare pentru Mobila SRL:
bilanțul Mobila SRL la 31 decembrie 2022 și situația veniturilor și cheltuielilor pentru anul care s-a încheiat, pe baza costului istoric,
reflectând toate tranzacțiile în numerar, cu adăugarea conturilor de datorii comerciale, conturilor de creanțe comerciale minus un
provizion pentru creanțele îndoielnice, stocurilor contabilizate pe baza costului mediu, impozitului pe profit curent datorat la data
raportării și capitalizării activelor pe termen lung semnificative la costul istoric amortizat liniar pe durata lor de viață utilă estimată.
Aceste situații financiare nu vor include alte note explicative în afara unei note care descrie baza de contabilitate prezentată în această
scrisoare de misiune.
Scopul pentru care vor fi folosite situațiile financiare este acela de a furniza informații financiare pentru întregul an, prezentând poziția
financiară a entității la data raportării financiare 31 decembrie 2022 și performanța financiară pentru anul care s-a încheiat la acea
dată. Situațiile financiare vor fi numai pentru uzul dumneavoastră și nu vor fi distribuite altor părți
Responsabilitățile noastre
O misiune de compilare implică aplicarea competenței în contabilitate și raportarea financiară pentru a vă asista la întocmirea și
prezentarea situațiilor financiare. Deoarece o misiune de compilare nu este o misiune de asigurare, nu suntem obligați să verificăm
corectitudinea sau exhaustivitatea informațiilor pe care ni le-ați furnizat pentru această misiune de compilare sau să adunăm probe
pentru a exprima o opinie de audit sau o concluzie de revizuire. Prin urmare, nu exprimăm o opinie de audit sau o concluzie de revizuire
cu privire la măsura în care situațiile financiare sunt întocmite în conformitate cu baza de contabilitate pe care ați specificat-o, așa cum
a fost descrisă mai sus. Vom realiza misiunea de compilare în conformitate cu Standardul Internațional privind Serviciile Conexe (ISRS)
4410 (revizuit), Misiuni de compilare. ISRS 4410 (revizuit) prevede ca, la desfășurarea acestei misiuni, să ne conformăm cu dispozițiile
de etică relevante, inclusiv cu principiile integrității, obiectivității, competenței profesionale și diligenței cuvenite. În acest scop, ni se
impune să ne conformăm Codului etic pentru profesioniștii contabili (Codul IESBA), emis de Consiliul pentru Standarde Internaționale
de Etică pentru Contabili.
Responsabilitățile dumneavoastră
Misiunea de compilare care trebuie să fie realizată se efectuează pe baza faptului că admiteți și înțelegeți că rolul nostru este de a vă
asista la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiară pe care l-ați adoptat pentru
situațiile financiare. Prin urmare, aveți următoarele responsabilități generale care sunt fundamentale pentru realizarea de către noi a
misiunii de compilare în conformitate cu ISRS 4410 (revizuit):
(a) Responsabilitatea pentru situațiile financiare și întocmirea și prezentarea acestora în conformitate cu un cadru de raportare
financiară care este acceptabil având în vedere destinația situațiilor financiare și utilizatorii vizați.
(b) Responsabilitatea pentru corectitudinea și exhaustivitatea înregistrărilor, documentelor, explicațiilor și ale altor informații pe care
ni le furnizați în scopul compilării situațiilor financiare.
(c) Responsabilitatea pentru raționamentele necesare la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare, inclusiv cele pentru care
putem oferi asistență în cursul misiunii de compilare.
Raportul nostru de compilare
Ca parte a misiunii noastre, vom emite raportul nostru anexat la situațiile financiare compilate de noi, care va descrie situațiile
financiare și munca depusă de noi pentru această misiune de compilare. Raportul va menționa și faptul că utilizarea situațiilor
financiare este restricționată la scopul stabilit în această scrisoare de misiune și că utilizarea și distribuirea raportului nostru furnizat
pentru misiunea de compilare sunt restricționate la dumneavoastră, în calitate de conducere a Mobila SRL.
Vă rugăm să semnați și să returnați copia anexată a acestei scrisori pentru a arăta că recunoașteți și sunteți de acord cu aranjamentele
privind misiunea noastră de compilare a situațiilor financiare descrise în acest document și cu responsabilitățile pe care ni le asumăm
fiecare.
Apreciem oportunitatea de a ne oferi serviciile pentru compania dumneavoastră.
Al dumneavoastră sincer,
Semnătura _________________________
Recunoscută și acceptată în numele Mobila SRL de către:
Semnătura _________________________ _________________________
Data _________________________
d. Ce documente şi informaţii veţi cere celor din conducere, suplimetar balanţelor de verificare prezentate mai jos?

• Contracte cu furnizorii de mobila

• Contracte cu clientii
• Contracte cu bancile de la care a contractat imprumuturi
• Registru imobilizari
• Inventarierea
Informaţii disponibile
După ce aţi primit scrisoarea de angajament semnată de conducerea SC Mobila SRL, agreaţi cu cei din conducere un program al
desfăşurării misiunii şi al interviurilor pe care le veţi avea cu ei, în principal.
Următoarele informaţii sunt disponibile:
1. Societatea are două categorii de servicii oferite clienților. Clienții pot comanda dintr-un catalog mobilă de bucătărie și aceasta va fi
livrată de Mobilă SRL și instalată la domiciliul clienților. Catalogul de mobilă aparține unei firme din China a cărei distribuitor este SC
Mobilă SRL. Prețurile din catalog sunt fixe. Comisionul firmei românești este de 20% din prețul final de vânzare, la care se adaugă un
alt comision de 10% reprezentând transportul și montajul asigurat de SC Mobilă SRL.
2. Mobila comandată din China este livrată direct la client și în termen de 2 saptămâni este montată.
3. A doua categorie de servicii constă în designul și livrarea de mobilă personalizată. Clientul se întâlnește cu un arhitect angajat de SC
Mobilă SRL care îi și măsoară spațiul, făcându-i apoi o propunere de mobilier. Serviciile de design sunt facturate și înregistrate distinct
față de cele de producție și livrare mobilă.
4. Acţiunile în sumă de 300.000 lei sunt asupra unei filiale deţinută integral. Filiala se zbate să supravieţuiască, având pierderi în ultimii
5 ani, pierderi care i-au erodat capitalul social. Cei din conducere se gândesc să ceară insolvenţa societăţii.
5. În contul de clienți se afă o sumă de 20.000 lei ce reprezintă o creanță scadentă în urmă cu 5 ani pentru care debitorul nu a confirmat
debitul şi nici nu a dat niciun semn de viaţă.
6. Societatea a avut un control fiscal în urma căruia i s-au stabilit diferenţe de impozit pe profit de plată în sumă de 200.000 lei şi
penalităţi de 5.000 lei. Societatea a înţeles să conteste decizia de impunere, a pierdut în contencios administrativ şi acum este în
intanţă cu ANAF. O primă expertiză contabilă realizată în luna ianuarie 2023 confirmă aspectele constatate de organele fiscale. De frică
să nu considere organele statului suma ca fiind datorată, societatea nu a înregistrat un provizion pentru impozite şi taxe.
7. Stocuri în sumă de 100,000 lei au fost identificate in ianuarie 2023 ca fiind distruse. Marfurile au fost livrate direct din China la clienti
în decembrie 2022 si sa dovedit ca, din cauza umezelii de pe vapor, ele nu puteau fi utilizate. In februarie 2023 noile stocuri (mobilă
nemontată) au fost primite.
8. Banii în valută din casa sunt depozitati într-un seif pentru care doar administratorul are acces. La inventar el şi-a făcut singur
inventarul declarând ca a numărat toţi banii şi nu lipseşte nimic.
9. Sumele din conturile 419 și 472 reprezintă avansuri încasate de la clienți.
10. În Februarie 2023 s-a constatat că în contul 419 există o sumă de 100,000 lei reprezenând avans de la un client, sumă ce nu a fost
stornată pe factura de vânzare.
11. Rezervele din reevaluare sunt aferente unei clădiri vândute de societate către acţionarul/admnistrator. Administratorul a cerut un
raport de evaluare şi în baza lui, a vândut căldirea la jumătate din valoarea ei contabilă netă. Rezerva din reevaluare este neimpozitată
în procent de 50%.
12. Contravaloarea concediilor de odihnă cuvenite și necerute pentru anul 2022 este de 10.000 lei.
13. Experiența trecută a arătat că, în medie, se plătesc 24.000 lei cheltuieli cu repararea produselor defecte, aflate în termenul de
garanție.
14. Balanţele de verificare sunt date mai jos (în formă sintetică).
CERINŢE
e. Arătaţi ce proceduri aţi aplicat.
Calcul prag de semnificatie
2021

Prag de semnificatie
CA 2.092.778.956,84
 1% 20.927.789,57
2% 41.855.579,14
Profit brut 626.887.769,79
5% 31.344.388,49
10% 62.688.776,98
Active 2.320.956.474,82
1% 23.209.564,75
2% 46.419.129,50

2022

Pragul de semnificatie
CA 2.428.683.992,80
1% 24.286.839,93
2% 48.573.679,86
Profit brut 684.172.715,82
5% 34.208.635,79
10% 68.417.271,58
Active 2.563.691.600,71
1% 25.636.916,01
2% 51.273.832,01

Avand in vedere informatiile puse la dispozitie de catre societate, desi potrivit calculelor pragul de semnificatie ar putea fi undeva
intre 20,000,000 si 50,000,000, vom merge pe un prag de semnificatie de 100,00 lei.
 Anexa A: Foaie de lucru
Misiune de compilare a situatiilor financiare
Nume client: SC Mobila SRL Ref secţiune dosar
ANUL 2022
Intocmit de: Revizuit de :
Data intocmirii: Data reviziei

Obiectul procedurii aplicate şi documentate:

Asistarea conducerii in intocmirea si prezentarea informatiilor financiare ale entitatii, in conformitate cu un cadrul de raportare
financiara aplicabil, OMFP 1802.
Proceduri aplicate:
1. Analiza balantei de verificare pentru anul 2022
2. Analiza rationamentelor facute de conducere
3. Analiza tranzactiilor neobisnuite sau mari
4. Verificare variatiile neasteptate din soldurile conturilor
5. Verificare devieri importante de la cadru de raportare financiara

Rezultate şi concluzii

- Nu sunt inregistrate diferente in Soldurile finale ale Balantei de verificare 2021 si Soldurile initiale ale Balantei de verificare
2022
- In urma recalcularii Soldurilor finale ale Balantei de verificare 2022, nu s-au inregistrat diferente
- In urma verificarii totalurilor Balantei de verificare 2022, nu s-au inregistrat diferente
- Avand in vedere calitatea de distribuitor, nu se recunoaste stocul marfurilor achizitionate din China si nici costul marfurilor
- Veniturile aferente activitatii de distribuitor se inregistreaza ca si comision
- Pentru veniturile din mobila produsa la comanda, se inregistreaza venituri din produse finite
- Verificare TVA colectat
 - TVA colectat 19%*CA -
461.449.958,63
- Tva colectat cf ct. 7588 -
3.287.341,73
- Total -
464.737.300,36
- Diferente -
320.474.929,86
- Solicitate informatii suplimentare
- Veniturile inregistrate in avans de la clienti se inregistreaza in contul 419, nu in contul 472
- Ajustare actiuni detiute la filiala
o 6863 = 2961 300.000,00
- Ajustare creante neincasate
o 4118 = 4111 20.000,00
o 6814 = 491 20.000,00
- Inregistrare decizie de impunere
o 691 = 441 200.000,00
o 6581 = 4481 5.000,00
- Stornare avans
o 4111 = % 119.000,00
419 100.000,00
4427 19.000,00
- Anulare rezerva reevaluare
o 105 = 1175 2.002.338,13
- Inregistrare concedii neefectuate
o 641=4281 10.000,00
- Inregistrare provizion garantii
o 6812 = 1512 24.000,00
f. În urma aplicării procedurilor analitice şi a analizei conturilor din balanţele prezentate, identificaţi cel puţin 3 aspecte care necesită
investigaţii suplimentare. Argumentaţi răspunsul.
- Analiza calcul Tva colectat, inturcat este o diferenta semnificativa intre estimat si suma din balanta
- Mai multe informatii cu privire la contul 427 Retineri din salarii datorate tertilor
- Informatii cu privire la venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii, intrucat nu au fost mentinate venituri de acest timp.

g. Ce alte informaţii aţi mai cere şi analiza? Argumentaţi răspunsul.

-Inventarierea banilor în valută din casa care sunt depozitati într-un seif pentru care doar administratorul are acces, intrucat
nu se poate efectua o inventariere obiectiva.
- Informatii cu privire la inregisitrarile aferente activitatii de productie, intrucat nu se regasesc in balanta de verificare.
-Informatii cu privire la veniturile si cheltuielile inregistrate in avanas.
h. Ce ajustări ale conturilor aţi propune celor din conducere?
- Ajustare actiuni detiute la filiala
o 6863 = 2961
- Ajustare creante neincasate
o 4118 = 4111 20.000,00
o 6814 = 491 20.000,00
- Inregistrare decizie de impunere
o 691 = 441 200.000,00
o 6581 = 4481 5.000,00
- Stornare avans
o 4111 = % 119.000,00
419 100.000,00
4427 19.000,00
 - Anulare rezerva reevaluare
o 105 = 1175 2.002.338,13
- Inregistrare concedii neefectuate
o 641=4281 10.000,00
- Inregistrare provizion garantii
o 6812 = 1512 24.000,00

i. Iniţial cei din conducere nu doresc să făcă nicio ajustare. Ce e de făcut?

Daca conducerea refuza sau nu ii permit practicianului sa efectueze ajustari la informatiile financiare compilate, practicianul trebuie
sa se retraga din misiune si sa informeze membrii conducerii si persoanele responsabile cu privire la motivele retragerii.
j. Ulterior cei din conducere se conving că aveţi dreptate şi ajustează conturile ţinȃnd cont de cele spuse de dvoastră. Compilaţi
situaţiile financiare
 Balanţa de verificare a anului 2022
Balanta de verificare pentru anul curent
Sintetic Denumire cont Sold Initial Debit Sold Initial Credit Rulaj total Debit Rulaj total Credit Sold Final Debit Sold Final Credit
101 Capital social 0,00 2.997.841,73 0,00 0,00 0,00 2.997.841,73
105 Rezerve din 0,00 2.002.338,13 2002338,13 0,00 0,00 0,00
reevaluare
1068 Rezerve 0,00 275.197.661,87 0,00 -270.737.589,93 0,00 4.460.071,94
117 Rezultatul reportat 0,00 649.823.741,01 449.299.100,72 722.039.028,78 0,00 922.563.669,07
121 Profit sau pierdere 0,00 521.482.553,96 2.449.408.758,99 2.487.250.899,28 0,00 559.324.694,24
1512 Provizioane pentru 0,00 0,00 0,00 24.000,00 24.000,00
garantii acordate
clientilor
167 Alte împrumuturi și 0,00 12.731.115,11 6.959.892,09 328.597,12 0,00 6.099.820,14
datorii asimilate
Concesiuni, brevete,
licențe, mărci
205 17.205.215,83 0,00 1.277.697,84 2.725.899,28 15.757.014,39 0,00
comerciale, drepturi și
active similare
208 Alte imobilizări 1.213.489,21 0,00 0,00 0,00 1.213.489,21 0,00
necorporale
211 Terenuri și amenajări de 4.592.266,19 0,00 0,00 0,00 4.592.266,19 0,00
terenuri
212 Construcții 41.773.920,86 0,00 0,00 0,00 41.773.920,86 0,00
2131 Echipamente 1.016.483.093,53 0,00 187.987.230,22 28.442.266,19 1.176.028.057,55 0,00
tehnologice (mașini,
utilaje și instalații de
lucru)
2132 Aparate și instalații de 28.248.561,15 0,00 5.279.676,26 713.848,92 32.814.388,49 0,00
măsurare, control și
reglare
2133 Mijloace de transport 153.495.323,74 0,00 269.784,17 4.000.359,71 149.764.748,20 0,00
214 Mobilier, aparatură 57.597.841,73 0,00 1.140.107,91 0,00 58.737.949,64 0,00
birotică, echipamente
de protecție a
263 Acțiuni deținute la 300.000,00 0,00 0,00 0,00 300.000,00 0,00
entități controlate în
comun
267 Creanțe imobilizate 337.707.194,24 0,00 86.878.057,55 82.523.201,44 342.062.050,36 0,00
 Amortizarea
concesiunilor,
brevetelor, licențelor,
2805 0,00 11.389.748,20 2.725.899,28 4.258.812,95 0,00 12.922.661,87
mărcilor comerciale,
drepturilor și activelor
similare
2808 Amortizarea altor 0,00 1.004.136,69 0,00 209.352,52 0,00 1.213.489,21
imobilizări necorporale
2812 Amortizarea 0,00 987.949,64 0,00 1.025.179,86 0,00 2.013.129,50
construcțiilor
2813 Amortizarea instalațiilor 0,00 920.389.748,20 32.886.690,65 133.737.410,07 0,00 1.021.240.467,63
și mijloacelor de
transport
2814 Amortizarea altor 0,00 54.314.028,78 0,00 1.655.935,25 0,00 55.969.964,03
imobilizări corporale
296 Ajustări pentru 0,00 87.104.676,26 0,00 65.537.050,36 0,00 152.641.726,62
pierderea de valoare a
imobilizărilor financiare
302 Materiale 153.776,98 0,00 7.579.856,12 7.579.856,12 153.776,98 0,00
consumabile
303 Materiale de natura 0,00 0,00 4.891.187,05 4.891.187,05 0,00 0,00
obiectelor de inventar
371 Mărfuri 202.271.223,02 0,00 1.081.837.230,22 1.129.173.021,58 154.935.431,65 0,00
401 Furnizori 0,00 606.038.309,35 1.331.704.316,55 1.308.089.028,78 0,00 582.423.021,58
404 Furnizori de 0,00 7.333.273,38 18.653.417,27 11.611.510,79 0,00 291.366,91
imobilizări
408 Furnizori - facturi 0,00 2.499.280,58 0,00 -2.405.395,68 0,00 93.884,89
nesosite
409 Furnizori - debitori 205.575,54 0,00 7.427.158,27 7.632.733,81 0,00 0,00
411 Clienți 869.050.359,71 0,00 3.010.845.323,74 2.926.029.496,40 953.946.187,05 0,00
4118 Clienti incerti 20000,00
419 Clienți - creditori 0,00 2.022.841,73 3.776,98 -1.593.525,18 0,00 425.539,57
421 Personal - salarii 0,00 13.598.741,01 328.798.381,29 327.663.129,50 0,00 12.463.489,21
datorate
423 Personal - ajutoare 0,00 39.388,49 4.187.050,36 4.225.899,28 0,00 78.237,41
materiale datorate
425 Avansuri acordate 0,00 0,00 118.580.935,25 118.580.935,25 0,00 0,00
personalului
426 Drepturi de personal 0,00 0,00 15.107,91 15.107,91 0,00 0,00
neridicate
427 Rețineri din salarii 0,00 83.633,09 1.075.359,71 1.075.359,71 0,00 83.633,09
datorate terților
428 Alte datorii și creanțe în 0,00 481.294,96 950.179,86 1.051.366,91 0,00 582.482,01
legătură cu personalul
4315 CAS 0,00 5.983.273,38 79.734.712,23 79.832.913,67 0,00 6.081.474,82
4316 CASS 0,00 2.745.323,74 33.671.223,02 33.975.000,00 0,00 3.049.100,72
436 CAM 0,00 350.179,86 1.171.942,45 1.173.021,58 0,00 351.258,99
4411 Impozitul pe profit 0,00 49.543.165,47 124.946.762,59 125.048.021,58 0,00 49.644.424,46
4423 TVA de plată 0,00 48.420.863,31 494.024.460,43 498.829.316,55 0,00 53.225.719,42
4426 TVA deductibilă 0,00 0,00 288.242.805,76 288.242.805,76 0,00 0,00
4427 TVA colectată 0,00 0,00 785.212.230,22 785.212.230,22 0,00 0,00
4428 TVA neexigibilă 474.280,58 0,00 2.772.841,73 3.334.532,37 0,00 87.410,07
444 Impozitul pe venituri de 0,00 4.021.942,45 46.496.762,59 46.501.079,14 0,00 4.026.258,99
natura salariilor
446 Alte impozite, taxe și 0,00 9.712,23 57.767.266,19 77.772.841,73 0,00 20.015.287,77
vărsăminte asimilate
447 Fonduri speciale - taxe și 0,00 0,00 405.215,83 405.215,83 0,00 0,00
vărsăminte asimilate
4481 Alte datorii si creante cu 5.000,00 5000,00
bugetul statului
455 Sume datorate 0,00 0,00 0,00 105.087.410,07 0,00 105.087.410,07
acționarilor/asociaților
457 Dividende de plată 0,00 0,00 377.410.791,37 377.410.791,37 0,00 0,00
461 Debitori diverși 41.991.906,47 0,00 1.696.942,45 2.152.877,70 41.535.971,22 0,00
462 Creditori diverși 0,00 448.651,08 0,00 0,00 0,00 448.651,08
471 Cheltuieli înregistrate în 3.160.251,80 0,00 8.534.892,09 9.063.669,06 2.631.474,82 0,00
avans
472 Venituri înregistrate în 0,00 0,00 1916546,76 1.916.546,76 0,00 0,00
avans
473 Decontări din operațiuni 0,00 0,00 18.298.920,86 18.298.920,86 0,00 0,00
în curs de clarificare
491 Ajustări pentru 0,00 71.407.014,39 2.192.266,19 102.581.690,65 0,00 171.796.438,85
deprecierea creanțelor -
clienți
496 Ajustări pentru 0,00 11.990.017,99 0,00 7.826.438,85 0,00 19.816.456,83
deprecierea creanțelor -
debitori diverși
508 Alte investiții pe termen 403.918.705,04 0,00 4.520.906.115,11 4.440.246.582,73 484.578.237,41 0,00
scurt și creanțe asimilate
5121 Conturi la bănci în lei 194.653.597,12 0,00 8.485.095.323,74 8.347.148.147,48 332.600.773,38 0,00
5124 Conturi la bănci în valută 21.166.187,05 0,00 2.806.500.000,00 2.825.222.482,01 2.443.705,04 0,00
5125 Sume în curs de 0,00 0,00 169.213.489,21 169.213.489,21 0,00 0,00
decontare
5187 Dobânzi de încasat 28.597,12 0,00 48.021,58 28.597,12 48.021,58 0,00
5191 Credite bancare pe 0,00 29.704.316,55 1.086.767.266,19 1.093.450.359,71 0,00 36.387.410,07
termen scurt
5311 Casa în lei 400.899,28 0,00 36.209.892,09 23.057.374,10 13.553.417,27 0,00
5314 Casa în valută 2.158,27 0,00 5.767.985,61 5.768.525,18 1.618,71 0,00
532 Alte valori 52.338,13 0,00 5.230.575,54 5.282.374,10 539,57 0,00
542 Avansuri de trezorerie 0,00 0,00 20.128.597,12 20.128.597,12 0,00 0,00
581 Viramente interne 0,00 0,00 2.921.040.647,48 2.921.040.647,48 0,00 0,00
602 Cheltuieli cu materialele 0,00 0,00 28.591.726,62 28.591.726,62 0,00 0,00
consumabile
603 Cheltuieli privind 0,00 0,00 4.891.187,05 4.891.187,05 0,00 0,00
materialele de natura
obiectelor de inventar
604 Cheltuieli privind 0,00 0,00 5.502.517,99 5.502.517,99 0,00 0,00
materialele nestocate
605 Cheltuieli privind 0,00 0,00 3.659.352,52 3.659.352,52 0,00 0,00
energia și apa
607 Cheltuieli privind 0,00 0,00 928.291.726,62 928.291.726,62 0,00 0,00
mărfurile
609 Reduceri comerciale 0,00 0,00 -4.472.482,01 -4.472.482,01 0,00 0,00
primite
611 Cheltuieli cu întreținerea 0,00 0,00 10.356.474,82 10.356.474,82 0,00 0,00
și reparațiile
612 Cheltuieli cu 0,00 0,00 28.751.978,42 28.751.978,42 0,00 0,00
redevențele, locațiile de
gestiune și chiriile
613 Cheltuieli cu primele de 0,00 0,00 6.266.007,19 6.266.007,19 0,00 0,00
asigurare
623 Cheltuieli de protocol, 0,00 0,00 11.803.597,12 11.803.597,12 0,00 0,00
reclamă și publicitate
624 Cheltuieli cu transportul 0,00 0,00 7.774.100,72 7.774.100,72 0,00 0,00
de bunuri și personal
625 Cheltuieli cu deplasări, 0,00 0,00 12.481.294,96 12.481.294,96 0,00 0,00
detașări și transferări
626 Cheltuieli poștale și taxe 0,00 0,00 5.729.136,69 5.729.136,69 0,00 0,00
de telecomunicații
627 Cheltuieli cu serviciile 0,00 0,00 6.697.661,87 6.697.661,87 0,00 0,00
bancare și asimilate
628 Alte cheltuieli cu 0,00 0,00 26.300.179,86 26.300.179,86 0,00 0,00
serviciile executate de
terți
635 Cheltuieli cu alte 0,00 0,00 2.867.805,76 2.867.805,76 0,00 0,00
impozite, taxe și
vărsăminte asimilate
641 Cheltuieli cu salariile 0,00 0,00 327.648.021,58 327.658.021,58 0,00 10000,00
personalului
642 Cheltuieli cu avantajele 0,00 0,00 5.278.057,55 5.278.057,55 0,00 0,00
în natură și tichetele
acordate salariaților
645 Cheltuieli privind 0,00 0,00 7.209.118,71 7.209.118,71 0,00 0,00
asigurările și protecția
socială
654 Pierderi din creanțe și 0,00 0,00 1.586.870,50 1.586.870,50 0,00 0,00
debitori diverși
658 Alte cheltuieli de 0,00 0,00 21.283.956,83 21.283.956,83 0,00 0,00
exploatare
665 Cheltuieli din diferențe 0,00 0,00 37.388.848,92 37.388.848,92 0,00 0,00
de curs
valutar
666 Cheltuieli privind 0,00 0,00 684.712,23 684.712,23 0,00 0,00
dobânzile
Cheltuieli de exploatare
privind amortizările,
681 provizioanele și 0,00 0,00 251.318.280,58 251.318.280,58 0,00 0,00
ajustările pentru
depreciere
Cheltuieli financiare
privind amortizările,
686 provizioanele și 0,00 0,00 65.537.050,36 65.537.050,36 0,00 0,00
ajustările pentru
pierdere de valoare
691 Cheltuieli cu impozitul 0,00 0,00 125.048.021,58 125.048.021,58 0,00 0,00
pe profit
704 Venituri din servicii 0,00 0,00 28.795.683,45 28.795.683,45 0,00 0,00
prestate
 706 Venituri din redevențe, 0,00 0,00 8.015.287,77 8.015.287,77 0,00 0,00
locații de gestiune și
chirii
707 Venituri din vânzarea 0,00 0,00 2.391.873.021,58 2.391.873.021,58 0,00 0,00
mărfurilor
758 Alte venituri din 0,00 0,00 17.301.798,56 17.301.798,56 0,00 0,00
exploatare
765 Venituri din diferențe de 0,00 0,00 4.332.733,81 4.332.733,81 0,00 0,00
curs
valutar
766 Venituri din dobânzi 0,00 0,00 34.740.107,91 34.740.107,91 0,00 0,00
Venituri din provizioane
și ajustări pentru
781 0,00 0,00 2.192.266,19 2.192.266,19 0,00 0,00
depreciere privind
activitatea de exploatare
TOTAL 3.396.146.762,59 3.396.146.762,59 35.935.327.230,22 35.935.327.230,22 3.809.393.039,57 3.809.393.039,57
k. Întocmiţi raportul de compilare (nu trebuie neapărat să folosiţi formularele ANAF şi nici nu sunt necesare notele explicative)
RAPORT DE COMPILARE AL PRACTICIANULUI
Catre: Mobila SRL
Am compilat opisul aferent Informatiilor financiare compilate ale SC Mobila SRL la data de 31 decembrie 2022, pe baza informațiilor
pe care le-ați furnizat.
Am îndeplinit această misiune de compilare în conformitate cu Standardul Internațional privind Serviciile Conexe 4410 (revizuit),
Misiuni de compilare. Ne-am folosit competența în contabilitate și raportarea financiară pentru a vă asista la întocmirea și prezentarea
Opisului conform prevederilor OMFP 1802/2014. Am compilat ținând cont de dispozițiile de etică relevante, inclusiv principiile
integrității, obiectivității, competenței profesionale și diligenței cuvenite.
Acest Opis și corectitudinea și exhaustivitatea informațiilor folosite pentru a-l compila rămân responsabilitatea dumneavoastră.
Deoarece o misiune de compilare nu este o misiune de asigurare, nu suntem obligați să verificăm corectitudinea sau exhaustivitatea
informațiilor pe care ni le-ați furnizat pentru compilarea Opisului. Prin urmare, nu exprimăm o opinie de audit sau o concluzie de
revizuire cu privire la măsura în care Opisul a fost întocmit în conformitate cu OMFP 1802/2014.
Opisul este întocmit și prezentat pe baza prescrisă de OMFP 1802/2014, în scopul conformării SC Mobila SRL cu Ordinul 1802/2014.
Prin urmare, Opisul va fi folosit numai în legătură cu acest scop și nu poate fi adecvat pentru orice alt scop.
Raportul nostru de compilare este destinat numai pentru uzul Mobila SRL și nu trebuie să fie distribuit altor părți.
A. ACTIVE IMOBILIZATE 31.12.2021 31.12.2022
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE (ct.201+203+205+206+2071+4094 1 6.024.820,15 2.834.352,52
+208-280-290 - 4904)
IMOBILIZĂRI CORPORALE(ct.211+212+213+214+215+216+217+223+224+227+231+235+4093-281-291-2931- 2 326.499.280,58 384.487.769,77
2935 - 4903)
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE (ct.261+262+263+265+267* - 296* ) 3 250.902.517,98 189.720.323,74

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 + 03) 4 583.426.618,71 577.042.446,03

B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+321+322+/-308+323+326+327+328+331+332 5 201.950.719,42 155.089.208,63
+341+345+346+347+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378
+381+/-388+4091- 391- 392-393-394-395-396-397-398 - din ct.4428 - 4901)
II. CREANTE 1. (ct.267*-296*+4092+411+413+418+425+4282+431**+436**+437**+4382 6a 827.850.809,34 762.353.291,37
+441**+4424+din ct.4428**+444**+445+446**+447**+4482+451**+453**
+456**+4582+461+4662+473** - 491 - 495 - 496 - 4902 +5187)

2. Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar (ct. 463) 6b - 0

TOTAL (rd. 06a+06b) 6 827.850.809,34 762.353.291,37

III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 7 403.918.705,04 484.578.237,41
(ct.501+505+506+507+ 508*+5113+5114-591-595-596-598)

IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI (ct.508* + 5112+512+531+532+541+542) 8 216.303.776,97 348.648.075,55

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 + 06 + 07 + 08) 9 1.750.668.812,9

1.650.024.010,77 6
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd.11+12) 10 3.160.251,80 2.631.474,82
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (ct. 471*) 11 3.160.251,80 2.631.474,82

Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (ct. 471*) 12 - 0

D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ 13 773.324.190,66 874.851.061,13
LA UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419
+421+423+424+426+427+4281+431***+436***+437***+4381+441***+4423
+4428***+444***+446***+ 447***+4481+451***+453*** +455+456***+457
+4581+462+4661+473***+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE 14 879.860.071,91 878.449.226,65
(rd.09+11-13-20-23-26)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04 +12+14) 15 1.455.491.672,6
1.466.446.942,42 8
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE 16 12.731.115,11 6.099.820,14
DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419
+421+423+424+426+427+4281+431***+436***+437***+4381+441***+4423
+4428***+444***+446***+ 447***+4481+451***+453*** +455+456***+4581
+462+4661+473***+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151) 17 - 24.000,00
I. VENITURI IN AVANS (rd. 19 + 22 + 25 + 28) 18 - 0
1. Subvenţii pentru investiţii (ct. 475), (rd.20+21) 19 - 0
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 475*) 20 - 0

Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 475*) 21 - 0

2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) (rd.23+24) 24 22 -

Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct. 472*) 23 - 0

Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (din ct. 472*) 24 - 0

3. Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la clienţi (ct. 478) 25 - 0
(rd.26+27)

Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 478*) 26 - 0

Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 478*) 27 - 0

Fondul comercial negativ (ct.2075) 28 - 0

J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 30+31+32+33+34) 29 2.997.841,73 2997841,73
1. Capital subscris vărsat (ct. 1012) 30 2.997.841,73 2.997.841,73
2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) 31 - 0
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) 32 - 0
4. Patrimoniul institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare (ct. 1018) 33 - 0

5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) 34 - 0

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 35 - 0
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 36 2.002.338,13 0,00
IV. REZERVE (ct.106) 37 275.197.661,87 4.460.071,94
Acţiuni proprii (ct. 109) 38 - 0
Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141) 9 - 0

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) 40 - 0

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) SOLD C (ct. 117) 41 649.823.741,01 922.563.669,07

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) SOLD D (ct. 117) 42 - 0

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA LA SFÂRŞITUL PERIOADEI DE RAPORTARE

SOLD C (CT. 121) 43 521.482.553,96 559.324.694,24

SOLD D (CT. 121) 44 - 0
Repartizarea profitului (ct. 129) 45 - 0
CAPITALURI PROPRII - TOTAL 46 1.489.346.276,9
(rd. 29+35+36+37-38+39-40+41-42+43-44-45) 1.451.504.136,70 8
Patrimoniul public (ct. 1016) 47 - 0
Patrimoniul privat (ct. 1017) 48 - 0
CAPITALURI - TOTAL (rd. 46+47+48) (rd.04+09+10-13-16-17-18) 49 1.489.346.276,9
1.451.504.136,70 8
Denumirea indicatorilor 31.12.2021 31.12.2022
1. Cifra de afaceri netă 1 2.092.176.259,00 2.428.683.992,80
(ct.701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708 + 707 - 709 + 741** )
2. Alte venituri (ct.711 + 712 + 721 + 722 + 725 + 741*** + 751 + 755 + 758 + 2 132.271.942,44 58.566.906,47
761 + 762 + 764 + 765 + 766 + 767 + 768 + 7815
3. Costul materiilor prime și al consumabilelor (ct. 601 + 602 - 609*) 3 32.864.028,77 33.064.208,63
4. Cheltuieli cu personalul (ct. 641 + 642 + 643 + 644 + 645 + 646) 4 303.729.496,40 332.936.079,13
5. Ajustări de valoare 5 59.191.187,05 318.442.201,44
(ct. 654 + 681 + 686 - 754 - 7812 - 7813 - 7814 - 7818 - 786)
6. Alte cheltuieli (ct. 603 + 604 + 605 + 606 + 607 + 608 - 609* + 611 + 612 + 6 989.090.287,77 1.120.730.539,57
613 + 614 + 615 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 + 635 + 651
+ 652+ 655 + 658 + 663 + 664 + 665 + 666 + 667+ 668
7. Impozite (ct.691 + 695 + 698) 7 105.405.215,83 125.048.021,58
8. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR
Profit (rd.01+02-03-04-05-06-07) 8 734.167.985,62 557.029.848,92
Pierdere (rd.03+04+05+06+07-01-02) 9
STUDIUL DE CAZ 3 MOBILĂ SRL
Presupunȃnd că Mobilă SRL vă cere o revizuire, nu o misiune de compilare:
1. Redactaţi scrisoarea de angajament

Scrisoare de misiune
Catre: Mobila SRL
Stimate dl, ___ :
Ne-ați solicitat să revizuim situațiile financiare cu scop general ale SC Mobila SRL, care cuprind situația poziției f inanciare la 31
decembrie 2022, situația rezultatului global, situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de trezorerie pentru
exercițiul încheiat la acea dată, precum și un rezumat al politicilor contabile semnificative și alte informații explicative. Prin
intermediul acestei scrisori, avem plăcerea de a vă confirma acceptul nostru și înțelegerea noastră în ceea ce privește prezenta
misiune de revizuire.
Revizuirea noastră va fi desfășurată în scopul exprimării unei concluzii cu privire la situațiile financiare, care, dacă este nemodificată,
va fi formulată astfel:
“Pe baza revizuirii noastre, nu am luat cunoștință de niciun aspect care să ne determine să considerăm că situațiile financiare nu
prezintă fidel, din toate punctele de vedere semnificative, poziția financiară a companiei la 31.12.2022 și performanța sa financiară
pentru exercițiul încheiat la acea dată în conformitate cu OMFP 1802/2014.
Forma și conținutul concluziei noastre ar putea necesita modificări în funcție de constatările identificate în urma revizuirii.
Responsabilitățile noastre
Vom desfășura revizuirea noastră în conformitate cu Standardul Internațional privind Misiunile de Revizuire (ISRE) 2400, Misiuni de
revizuire a situațiilor financiare istorice. ISRE 2400 (revizuit) ne impune să concluzionăm dacă am luat cunoștință de vreun aspect care
să ne determine să considerăm că situațiile financiare ca întreg nu sunt întocmite, din toate punctele de vedere semnificative, conform
cadrului de raportare financiară aplicabil. ISRE 2400 (revizuit) ne impune, de asemenea, să ne conformăm cu dispozițiile de etică
relevante.
O revizuire a situațiilor financiare desfășurată în conformitate cu ISRE 2400 (revizuit) este o misiune de asigurare limitată. Vom efectua
proceduri, constând în principal în intervievări ale conducerii și ale altor persoane din cadrul entității (după caz) și aplicarea de
proceduri analitice, și apoi vom evalua probele obținute. Vom efectua, de asemenea, proceduri suplimentare dacă descoperim aspecte
care ne determină să considerăm că situațiile financiare ca întreg ar putea fi denaturate semnificativ. Aceste proceduri sunt efectuate
pentru a ne permite să exprimăm o concluzie cu privire la situațiile financiare în conformitate cu ISRE 2400 (revizuit). Procedurile
selectate vor depinde de ce vom considera necesar, în urma aplicării raționamentului nostru profesional, pe baza înțelegerii noastre
cu privire la Mobila SRL și mediul său și a cunoștințelor noastre în ceea ce privește IFRS-urile și aplicarea acestora în contextul sectorului
de activitate relevant.
O revizuire nu reprezintă un audit al situațiilor financiare, așadar:
a) Există un risc proporțional mai mare decât ar fi într-un audit ca orice denaturări semnificative care există în situațiile financiare
revizuite să nu fie dezvăluite, chiar dacă revizuirea este făcută în mod corespunzător, în conformitate cu Standardul Internațional
privind Misiunile de Revizuire 2400 (revizuit).
b) Atunci când ne exprimăm concluzia în urma revizuirii situațiilor financiare, raportul nostru cu privire la situațiile financiare va
afirma clar că nu se exprimă o opinie de audit cu privire la situațiile financiare.

Raportul misiunii de revizuire asupra situațiilor financiare este destinat utilizării exclusiv de SC Mobila SRL și de cei cărora raportul
nostru le este adresat în mod specific de către noi. Nu exprimăm niciun fel de opinie către o terță parte cu privire la aceste situații
financiare și nu acceptăm nicio responsabilitate vizavi de utilizarea lor de către orice terță parte..

Responsabilitățile conducerii
Revizuirea noastră va fi efectuată pe baza recunoașterii și înțelegerii de către SC Mobila SRL a faptului că au responsabilitatea:
a) Pentru întocmirea și prezentarea fidelă a situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil;
b) Pentru controlul intern pe care conducerea îl consideră necesar în vederea întocmirii unor situații financiare lipsite de denaturări
semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare; și
c) De a ne furniza:
i) Accesul la toate informațiile cunoscute conducerii și care sunt relevante pentru întocmirea și prezentarea fidelă a situațiilor
financiare (precum înregistrări, documentație și alte aspecte),
ii) Informațiile suplimentare pe care le-am putea solicita din partea conducerii în scopul revizuirii, și
iii) Accesul nerestricționat la persoanele din cadrul SC Mobila SRL de la care considerăm că este necesar să obținem probe.
Ca parte a revizuirii noastre, vom solicita din partea conducerii, confirmări scrise legate de declarațiile care ne-au fost făcute în
legătură cu revizuirea.

Vă rugăm să semnați și să returnați copia anexată a acestei scrisori pentru a indica faptul că ați luat cunoștință de, și sunteți de acord
cu, angajamentele pentru revizuirea de către noi a situațiilor financiare, inclusiv responsabilitățile fiecărei părți.

Cu stimă,
Semnătura _________________________
Luat la cunoștință și acceptat în numele Mobila SRL de către:
Semnătura _________________________ _________________________
Data _________________________
2. Redactaţi raportul dacă cei din conducere refuză să ajusteze situaţiile financiare în sensul cerut de dvoastră.
RAPORT DE REVIZUIRE AL PRACTICIANULUI INDEPENDENT
Catre: SC Mobila SRL

Raport cu privire la situatiile financiare

Am revizuit situaţiile financiare anexate ale SC Bursuci SRL, care cuprind bilanţul la data de 31 decembrie 2021, contul de profit şi
pierdere afferent exerciţiului încheiat la data respectiva.

Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare

Conducerea este responsabilă de întocmirea situaţiilor financiare care oferă o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu
reglementările contabile romȃneşti aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile
financiare anuale individuale care sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare.

Responsabilitatea practicianului
Responsabilitatea noastră este de a exprima o concluzie cu privire la situaţiile financiare. Am desfăşurat revizuirea în conformitate cu
Standardul Internaţional privind Misiunile de Revizuire (ISRE) 2400 (Revizuit), Misiuni de Revizuire a Situaţiilor Financiare Istorice.
ISRE 2400 (Revizuit) ne solicită să
concluzionăm dacă am luat cunoştinţă de ceva care să ne facă să credem că situaţiile financiare, luate ca întreg, nu sunt întocmite
sub toate aspectele semnificative în conformitate cu acel cadru de raportare financiară aplicabil. Acest standard prevede, de
asemenea, conformitatea noastră cu cerinţele etice relevante. O revizuire a situaţiilor financiare în conformitate cu ISRE 2400
(Revizuit) este o misiune de asigurare limitată.
Practicianul derulează proceduri, constând în principal în efectuarea de intervievări ale conducerii şi ale altor părţi din cadrul
entităţii, după caz, şi aplicarea de proceduri analitice şi evaluează probele obţinute.
Procedurile efectuate într-o revizuire sunt substanţial mai puţin amănunţite decât cele efectuate într-un audit desfăşurat în
conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit. În consecinţă, nu exprimăm o opinie de audit cu privire la aceste situaţii
financiare.

Baza pentru concluzia contrara

Sc Mobila SRL nu a respectat in totalitate reglementarile cadrului de raportare financiara OMFP 1802/2014. Evidentele societatii
indica ca, actiunile detinute la filiala nu au fost ajustate, nu au fost ajustate creantele neincasate de peste 5 ani, decizia de impunere
primita in urma unui control nu a fost inregistrata, rezerva din reevaluare nu a fost anulta in urma vanzarii imobilizarii, nu a fost
stornat avansul catre client, drept urmare consideram ca sunt modificari semnificative in ceea ce priveste veniturile si cheltuielile
societatii, respectiv profitul.

Concluzia contrară
Pe baza revizuirii noastre, din cauza importanţei aspectului descris în paragraful Baza pentru concluzia contrară, situaţiile financiare
nu oferă o imagine corectă şi fidelă cu privire la poziţia financiară a companiei SC Mobila SRL la data de 31 decembrie 2022, şi la
performanţa sa financiară şi
fluxurile de trezorerie aferente exerciţiului încheiat la data respectivă, în conformitate cu OMFP nr. 1802/2014.

3. Redactaţi raportul dacă cei din conducere ajustează situaţiile financiare în sensul cerut de dvoastră

RAPORT DE REVIZUIRE AL PRACTICIANULUI INDEPENDENT

Catre: SC Mobila SRL

Raport cu privire la situatiile financiare

Am revizuit situaţiile financiare anexate ale SC Bursuci SRL, care cuprind bilanţul la data de 31 decembrie 2021, contul de profit şi
pierdere afferent exerciţiului încheiat la data respectiva.

Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare

Conducerea este responsabilă de întocmirea situaţiilor financiare care oferă o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu
reglementările contabile romȃneşti aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile
financiare anuale individuale care sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare.

Responsabilitatea practicianului
Responsabilitatea noastră este de a exprima o concluzie cu privire la situaţiile financiare. Am desfăşurat revizuirea în conformitate cu
Standardul Internaţional privind Misiunile de Revizuire (ISRE) 2400 (Revizuit), Misiuni de Revizuire a Situaţiilor Financiare Istorice.
ISRE 2400 (Revizuit) ne solicită să
concluzionăm dacă am luat cunoştinţă de ceva care să ne facă să credem că situaţiile financiare, luate ca întreg, nu sunt întocmite
sub toate aspectele semnificative în conformitate cu acel cadru de raportare financiară aplicabil. Acest standard prevede, de
asemenea, conformitatea noastră cu cerinţele etice relevante. O revizuire a situaţiilor financiare în conformitate cu ISRE 2400
(Revizuit) este o misiune de asigurare limitată.
Practicianul derulează proceduri, constând în principal în efectuarea de intervievări ale conducerii şi ale altor părţi din cadrul
entităţii, după caz, şi aplicarea de proceduri analitice şi evaluează probele obţinute.
Procedurile efectuate într-o revizuire sunt substanţial mai puţin amănunţite decât cele efectuate într-un audit desfăşurat în
conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit. În consecinţă, nu exprimăm o opinie de audit cu privire la aceste situaţii
financiare.

Concluzie
Pe baza revizuirii noastre, nu am luat cunoştinţă de nimic care să ne facă să credem că situaţiile financiare nu prezintă fidel, sub
toate aspectele semnificative, poziţia financiară a SC Mobila SRL la data de 31 decembrie 2021 şi performanţa sa financiară şi
fluxurile sale de trezorerie aferente
exerciţiului încheiat la data respectivă, în conformitate cu OMFP 1802/2014.
STUDIUL DE CAZ 4 SOCIETATEA MOBILĂ SRL
Presupunȃnd că Mobilă SRL vă cere să îi semnaţi situaţiile financiare şi nu o misiune de compilare, ce ar fi diferit în modul de abordare
a misiunii?
Misiunea de compilare este o misiune de non-asigurare, cand practicianul asista conducerea la intocmirea situatiilor financiare. In
acesta misiunea conducerea societatii este cea care isi asuma responsabilitatea asupra intocmirii situatiilor financiare, iar auditorul
poate cere lamuriri daca observa denaturari si poate propune ajustari. Independenta nu constituie o cerinta.
In cee ace priveste misiunea de intocmire si semnare a situatiilor financiare, acesta misiune presupune examinarea contabilitatii si
asumarea raspunderii asupra situatiilor intocmite. In acest caz independenta reprezinta o cerinta.
STUDIUL DE CAZ 5 SOCIETATEA MOBILA SRL
Presupunem că aveţi surpriza neplăcută să constataţi că situaţiile financiare depuse anterior conţin erori semnificative (s-a omis
trecerea pe veniturile perioadei a unor sume semnificative înregistrate pe veniturile în avans). Cum corectaţi situaţiile financiare ale
anului anterior? Ce impact are aceasta eroare asupra situaţiilor financiare ale anului curent?

Erorile din exercițiile financiare precedente semnificative, se corectează pe seama rezultatului reportat, cu ajutorul contului 1174
„Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”. Corectarea erorilor din exercițiile financiare precedente nu determină
modificarea situațiilor financiare aferente acelor exerciții. Ajustarea poziției financiare și a performanței financiare se realizează prin
prezentarea de informații comparative în notele explicative, unde trebuie prezentate informații cu privire la natura erorilor și
perioadele afectate de acestea.