CAIET DE PRACTICA STAGIU

AN II

AUDIT , REVIZUIRE , ALTE SERVICII

DE ASIGURARE SI SERVICII
CONEXE

STAGIAR
IANI DANIELA
STUDIU DE CAZ I
SOCIETATEA ANTARCTICA SRL
Societatea Antarctica SRL este o societate a carei obiect de activitate este inchirierea de
echipamente agricole. Actionarii sai , neimplicati in conducerea firmei , v-au contactat pentru a
va cere sa efectuati o misiune de proceduri convenite care constau in aplicarea de proceduri
analitice si intervievare . Actionarii vor sa stie daca veniturile raportate de societate in anul 2020
sunt corecte sau nu . Managementul are dreptul la un bonus de 5% din vanzari cu conditia ca
vanzarile sa depaseasca 40 milioane lei .

CERINTE

Ce aspecte veti clarifica la intalnirea initiala ?

Principalele aspecte care trebuiesc atinse in cadrul intalnirii sunt :
 Independenta auditorului fata de societatea ANTARCTICA SRL
 Competenta profesionala
 Intelegerea scopului urmarit de client-ce doreste sa obtina de pe urma misiunii pe
care o vom desfasura .In functie de acest scop , procedurile de audit vor fi gandite
astfel incat auditorul sa poata raporta punctele de interes pentru client .
 Agreerea termenilor misiunii ( stabilirea naturii misiunii , a rezultatelor asteptate ,
a rapoartelor care vor fi predate , a timpului , a onorariului etc )
 Stabilirea responsabilitatilor
 Stabilirea modului in care vor fi accesate informatiile relevante . In acest sens ,
daca societatea ANTARCTICA SRL , nu este dispusa sa colaboreze si sa permita
accesul la informatii , s-ar putea ca limitarea sa fie atat de semnificativa incat sa
nu putem emite raportul solicitat.

Care sunt etapele premergatoare acceptarii misiuni?

Etapele premergatoare acceptarii misiuni se refera la :
 Stabilirea termenilor de anagajament
 Determinarea cadrului legal si financiar de raportare
 Acceptarea misiunii (decizia ca practicianul poate desfaura activitatea si decizia
de a accepta sau reaccepta clientul)
 Planificarea – cunoasterea clientului si a factorilor relevanti , auditorul cauta sa
obtina elementele care sa permita aprecierea celor mai importante riscuri
existente, cum ar fi :control intern , contabilitatea netinuta la timp si corect ,
atitudinea managementului companiei fata de respecatrea legii si a organelor
publice, dezechilibre financiare . riscuri fiscale .
 Obtinerea probelor de audit necesare
 Desfasurarea ( discutia cu conducerea /guvernanta despre estimarile sau aspecte
semnificative , cererea de ajustari daca e nevoie si compilare )
  Raportarea ( managementului / guvernanata trebuie sa aprobe situatiile
financiare , apoi practicianul emite raportul).

c) In urma discutiei cu actionarii societatii ANTARCTICA SRL s-a decis

acceptarea misiunii de proceduri convenite.
Primul pas , trebuie intocmita scrisoarea de anagajament care va contine :
 natura misiunii , inclusiv faptul ca procedurile efectuate nu vor constituii un audit
sau o revizuire si in condecinta nu va fi exprimata nici o asiguare
 scopul declarat al misiunii
 precizarea informatiilor financiare asupra caror vor fi aplicate procedurile convenite
 natura , plasarea in timp si amploarea procedurilor care vor fi aplicat
 forma anticipata a reportului asupra constatarilor efective
 limitarile cu privire la distributia raportului asupra constatarilor efective .
 Scrisoare de angajament

Catre Actionarii Societatii „ ANTARCTICA „ srl

Aceasta scrisoare are rolul de confirma intelegerea noastra cu privire la termenii si obiectivele
misiunii noastre , precum si la natura si limitarile serviciilor pe care le vom furniza.Misiunea noastra
va fi efectuata in conformitate cu Standardul International privind Serviciile Conexe (ISRS 4400)
aplicabil misiunilor pe baza de proceduri convenite si vom preciza acest lucru in raportul nostru .

Am fost de acord sa efectuam urmatoarele proceduri si sa va raportam consatarile efective in

urma activitatii noastre :

interogari ale reprezentantilor societatii ANTARCTICA srl , legate de activitatea firmei , de

anumite tranzactii efectuate

 proceduri analitice aplicate pe baza balantelor de verificare /situatiilor financiare ale

anilor anteriori
 revizuirea termenilor contractuale din contractele de imprumut semnate intre sc
ANTARCTICA srl si actionarii sai
 revizuirea contractelor comerciale
 inspectarea Registrului unic de control
 inspectarea declaratiilor fiscale din anii anteriori
 purtarea de discutii cu reprezentantii firmei legate de inspectiile fiscale anterioare
  purtarea de discutii cu reprezentatii societatii pentru a identifica eventualele
datorii contigente neprezentate ca atare sau datoriile existente , dar
nerecunoscute in situatiile financiare

Procedurile mentionate anterior vor fi desfasurate in perioada 01.11.2021 -15.11.2021.

Numele persoanei de contact din partea S.C. ANTARCTICA SRL este Naciadis Chirata

Acesta misiune nu este o misiune de audit financiar si nici o misiune de asigurare. Procedurile
pe care le vom aplica au ca unic de a verifica daca veniturile raportate de societate in anul
2020sunt raportate corect. Principalul obiectiv al procedurilor aplicate este de araporta
activele si datoriile inregistrate de sc ANTARCTICA srl indeplinesc conditiile de recunoastere
si de evaluare din OMFP 1802/2014 .

Raportul nostru nu trebuie utilizat in alte scopuri si este destinat exclusiv informarii d-
voastra , nu pt a fi facut public.

Nu vom putea fi tinuti responsabili pentru nici o datorie contigenta ce va aparea in viitor si
nici pentru datoriile curente existente in acest moment , dar care nu sunt recunoscute ca atare
in situatiile financiare.

Onorariile noastre, care vor fi facturate pe masura activitatii prestate , au la baza timpul
necesar persoanelor numite in cadru misiuni , la care se adauga cheltuielile
curente.Onorariile individuale depind de gradul de senioritate, de competentele, de abilitatile
si nivelul de experienta profesionala cerute pentru desfasurarea misiuni in conditii optime.

Tariful convenit este de 4.500 eur , la care se adauga TVA.

Asteptam sa cooperam pe deplin cu angajatii d-voastra si suntem convinsi ca ni se vor pune la

dispozitie orice inregistrari, documente si alte informatii solicitate in legatura cu misiunea
nostra .

Va rugam sa semnati si sa returnati copia anexata a acestei scrisori , pentru a ne indica faptul
ca acesta este in conformitate cu intelegerea d-voastra referitoare la termenele misiunii ,
inclusiv la procedurile specifice asupra carora am convenit ca vor fi efectuate.

Practician : IANI DANIELA

Nr. De inregistrare in Registrul CAFR

Data Tulcea

Acceptata in numele companiei S.C. ANTARCTICA SRL

Director general al societati ANTARCTICA SRL - NACIADIS CHIRATA

S-a primit scrisoarea de angajament semnata de S.C. ANTARCTICA SRL ,
agreem cu cei din conducere un program al desfasurarii misiunii si al
interviurile pe care le veti avea cu ei , in principal .

1. SC Antarctica SRL are 3 categorii de maşini agricole (tractoare, batoze şi combine

agricole) şi le închiriază cu ziua. Pentru fiecare tip găsiţi informaţii privind numărul de

autoturisme disponibile în anexa.

2. Veniturile declarate de societate pentru anul 2020 sunt de 34,000,000 lei. Diferenţa pe

care sunteţi dispus să o acceptaţi ca fiind rezonabilă, între estimarea dvoastră şi sumele

raportate de conducere, este de 200,000 lei.

3.Cei din conducere vă pun la dispoziţie informaţii despre numărul de echipamente agricole

disponibile pentru închiriere, tarifele lor zilnice, consumul mediu şi numărul de zile de

închiriere pe total maşini din lunile respective (vezi Anexa A). De exemplu, 1600 zile de

închiriere înseamnă că în total în luna respectivă numărul de maşini închiriate (să zicem de 80)
ori zilele de închiriere pentru fiecare maşină (să zicem în medie 20 de zile) înseamnă,600 de zile.
Tarifele medii au fost calculate pe categorie de echipamente.

4. Maşina este închiriată fără combustibil dar cu asigurare Casco. Pentru fiecare zi în care

maşina este închiriată se plăteşte asigurătorului un tarif zilnic diferit în funcţie de tipul

maşinii. Cheltuielile cu poliţele CASCO pentru anul 2020 au fost de 800,000 lei.

5. La finalul perioadei, creanţele comerciale sunt de 500,000 lei, contrar tuturor estimărilor

făcute în buget. Sumele bugetate erau de 200,000 lei pentru decembrie 2020.
 TRACTOARE BATOZE COMBINE AGRICOLA
Lun Nr. Tarif Zile Nr. Tarif Zile Nr. Tarif Zile
a masini inchiriat masini inchiriat masini inchiriate
e e
1 50 300 100 20 600 50 10 1200 20
2 55 300 50 20 600 40 10 1200 40
3 55 600 1450 22 1200 400 10 3200 400
4 55 600 1500 22 1200 500 10 3200 400
5 60 800 1520 25 1800 600 10 5000 500
6 60 800 1520 25 1800 700 12 5000 500
7 60 800 1700 27 1800 850 12 5000 300
8 60 800 1800 27 1800 950 12 5000 300
9 60 800 1400 30 1800 900 12 5000 300
10 60 800 1500 30 1800 750 12 4500 200
11 60 300 300 33 600 300 14 1500 60
12 70 300 50 35 600 30 14 1500 50

Casco/zi
Tractoare 30
Batoze 40
Combine agricole 60

d) Proceduri aplicate in cadrul misiunii sunt :

 Intervievarea –au avut loc discutii cu managemetul societatii , cu contabilul sef si
directorul comercial despre politicile contabile ale societatii , activitatea perioadei
analizate , preturile si campaniile comerciale realizate de catre companie in anul 2020,
precum si modalitati de fidelizare a clientilor si de stimulare a vanzarilor .
 Observarea , s-a observat respecatrea procedurilor de la calcularea veniturilor obtinute
din inchirierea utilajelor , inacasarile societatii
 Recalcularea , comparatii si alte verificarii ale acuratetei redactarii – au fost recalculate
veniturile obtinute in anul 2020 , bonusurile acordate de catre societatea clientilor , au
fost verificate prin sondaj calculele aplicate tarifelor pentru fiecare tip de utilaj ( tractor ;
batoze si combina agricola )
 Inspectia – s-a realizat inspectia facturilor emise si a contractelor prin sondaj pentru a se
verifica semnaturile imputernicite , conditiile care stau la baza inchirierilor utilajelor
 Obtinerea de confirmari – au fost trimise confirmari de sold catre clienti din top 10 ,
confirmarea incasarilor prin sondaj a unor clienti din 2020 , din partea bancii.
Au fost refacute calcule aferente veniturilor inregistrate de catre ANTARCATICA SRL , pentru
fiecare tip de utilaj precum si calcule aferente cheltuielilor cu polite de asiguare CASCO pe
2020.

TRACTOARE BATOZE COMBINA AGRICOLA

total total total
tarif*nr tarif*nr tarif*nr
nr Zile zile zile zile
LUNA masini tarif zile inch /luna inchiriate nr mas tarif zile inch Zile/luna inchiriate nr mas tarif zile inch zile/luna inchiriate
1 50 300 100 2 30000 20 600 50 3 30000 10 1200 20 2 24000
2 55 300 50 1 15000 20 600 40 2 24000 10 1200 40 4 48000
3 55 600 1450 26 870000 22 1200 400 18 480000 10 3200 400 40 1280000
4 55 600 1500 27 900000 22 1200 500 23 600000 10 3200 400 40 1280000
5 60 800 1520 25 1216000 25 1800 600 24 1080000 10 5000 500 50 2500000
6 60 800 1520 25 1216000 25 1800 700 28 1260000 12 5000 500 42 2500000
7 60 800 1700 28 1360000 27 1800 850 31 1530000 12 5000 300 25 1500000
8 60 800 1800 30 1440000 27 1800 950 35 1710000 12 5000 300 25 1500000
9 60 800 1400 23 1120000 30 1800 900 30 1620000 12 5000 300 25 1500000
10 60 800 1500 25 1200000 30 1800 750 25 1350000 12 4500 200 17 900000
11 60 300 300 5 90000 33 600 300 9 180000 14 1500 60 4 90000
12 70 300 50 1 15000 35 600 30 1 18000 14 1500 50 4 75000
9472000 9882000 13197000

S-a constatat erori de calcul in luna august pentru utilajul Batoza si in lunile martie ,
aprilie , mai si iunie la utilajul Combina agricola , numarul maxim de zile calendaristice aferent
lunii respective fiind depasit .

Situatie valoarea casco conform zilelor inchiriate.

tot zile
inchiriat
Tip masina     casco/zi e tot Lei
tractoare     30 12890 386700
batoze     40 6070 242800
combine
agricola     60 3070 184200
        lei 813700
Recalculare in functie de maxim de zile din luna

TRACTOARE BATOZE COMBINA AGRICOLA

total total total

tarif*nr tarif*nr tarif*nr
nr Zile zile zile zile
LUNA masini tarif zile inch /luna inchiriate nr mas tarif zile inch Zile/luna inchiriate nr mas tarif zile inch zile/luna inchiriate
1 50 300 100 2 30000 20 600 50 3 30000 10 1200 20 2 24000
2 55 300 50 1 15000 20 600 40 2 24000 10 1200 40 4 48000
3 55 600 1450 26 870000 22 1200 400 18 480000 10 3200 310 31 992000
4 55 600 1500 27 900000 22 1200 500 23 600000 10 3200 300 30 960000
5 60 800 1520 25 1216000 25 1800 600 24 1080000 10 5000 310 31 1550000
6 60 800 1520 25 1216000 25 1800 700 28 1260000 12 5000 300 30 1500000
7 60 800 1700 28 1360000 27 1800 850 31 1530000 12 5000 300 25 1500000
8 60 800 1800 30 1440000 27 1800 838 31 1508400 12 5000 300 25 1500000
9 60 800 1400 23 1120000 30 1800 900 30 1620000 12 5000 300 25 1500000
10 60 800 1500 25 1200000 30 1800 750 25 1350000 12 4500 200 17 900000
11 60 300 300 5 90000 33 600 300 9 180000 14 1500 60 4 90000
12 70 300 50 1 15000 35 600 30 1 18000 14 1500 50 4 75000
12890 9472000 5958 9680400 2490 10639000

Tip masina casco/zi

tractoare 30 12890 386700
batoze 40 5958 238320
combine agricola 60 2490 149400
774420

Pe baza analizelor si recalcularilor , practicianul concluzioneaza :

Venituri declarate 2020 34.000.000

Venituri din chirii inregistrate 2020-RECALCULATE 32.551.000 lei

Veniturile au fost majorate cu suma de 1.449.000, diferenta pe care putem sa acceptam ca fiind
rezonabila este de 200.000 lei .

Cheltuieluile cu politelele CASCO:

1 Cheltuieli CASCO declarate(tabel) 813.700

2 Cheltuieli CASCO inregistrate 800.000
3 Cheltuieli CASCO recalculate 774.420
4 Diferenta CASCO recalculata 39.280
5 Diferenta CASCO recalculata 25.580

e) Ce alte informatii ati mai cere si analiza ?

Pentru o buna verificare si analiza au mai fost solicitate urmatoarele documente : Balanta de
verificare de la 31.12.2020 , Registrul Jurnal si situatii financiara de la 31.12.2020.
f) Prin prisma rezultatelor procedurilor aplicate , intocmiti raportul
constatarilor efective.

RAPORT ASUPRA CONSTATARILOR EFECTIVE

CATRE

S.C. ANTARCTICA SRL

Domnilor Actionari

Am efectuat procedurile asupra carora am convenit cu d-voastra cu privire la veniturile

raportate de catre societate in anul 2020 .

Misiunea noastra a fost efectuata in conformitate cu Standardul International de Servicii

Conexe (ISRS ) 4400 , aplicabil misiunilor pe baza procedurilor convenite.

Procedurile au fost efectuate exclusiv cu scopul de a vă sprijini pe dvs. în evaluarea

validităţii veniturilor raportate în 2020 şi sunt rezumate după cum urmează:

Am obţinut şi am verificat calculele din balanţa de verificare privind veniturile

înregistrate la data de 31.12.2020 , aşa cum au fost ele înregistrate de către societatea
ANTARCTICA SRL , şi am comparat totalul din balanţă cu cel din Registrul vânzări.
Am comparat lista ataşată a principalilor clienți şi a creanțelor deținute la 31.12.2020
cu numele şi sumele aferente din balanţa de verificare.
Am obţinut declaraţiile managemetului cu privire la modul de calcul a zilelor închiriate
pentru fiecare tip de mașină.
Am obţinut declaraţii ale clienților sau am cerut acestora să confirme soldurile la data
31.12.2020.

Procedurile mentionate anterior s-au desfasurat in perioada 1-15 NOIEMNRIE 2020

Raportăm mai jos constatările noastre:

am constatat că numărul de zile închiriate pentru mașinile agricole batoze în luna

august depaseste numarul maxim de zile dintr-o luna si de asemenea si pentru masinile
combine agricole depaseste numarul maxim de zile dintr-o luna

am constatat că sumele privind veniturile înregistrate de către companie sunt mai mari
cu 1.994.000 lei , ca urmare a numarului de zile de închiriere înregistrat de către
companie mai mare decât numarul zile maxim lunar (în luna 8 compania avea
 înregistrate venituri pentru 35 de zile si pentru combina agricole in lunile martie -40 zile
, aprilie 40 de zile , mai -50 de zile si iunie 42 de zile)
in ceea ce priveste cheltuielile CASCO noi am constat ca acestea sunt in valoare de
774.420 lei iar diferenta constata este in valoare de 39.280 lei
am constatat că sumele nu corespund, iar abaterea între estimările realizate de către noi
și sumele raportate de către conducere este de 1.994.000 lei față de suma de 200.000 lei
acceptată ca fiind rezonabilă.

Deoarece procedurile de mai sus nu constituie un audit sau o revizuire efectuat(ă) în

conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale privind
Misiunile de Revizuire, noi nu exprimăm nici o asigurare asupra veniturilor de la 31.12.2020.

Dacă am fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a situaţiilor financiare

înconformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale privind
Misiunile de Revizuire, alte aspecte care ar fi fost raportate către dvs. ne-ar fi atras probabil
atenţia.

Raportul nostru este intocmit exclusiv in scopul prevazut în primul paragraf al acestui
raport, este întocmit pentru informarea dumneavoastra, şi nu trebuie să fie folosit în oricare alt
scop sau să fie distribuit oricăror alte părţi. Acest raport se referă numai la conturile şi
elementele specificate mai sus şi nu se extinde asupra nici uneia din situaţiile financiare ale
societăţii ANTARCTICA SRL considerate în ansamblul lor.

AUDITOR,

Iani Daniela

Data 15.11.2021

Adresa Int.Victoriei , Nr.3-Tulcea

 
STUDIUL DE CAZ 2- SOCIETATEA PRINTER SRL
Societatea Printer SRL este o societate a cărei obiect de activitate este importul de
consumabile pentru copiatoare, urmate de revȃnzarea acestora. Acționarii săi, implicați în
conducerea firmei,v-au contactat pentru a vă cere să efectuați o misiune de compilare a
situaţiilor financiare deoarece vechiul contabil a plecat şi a fost înlocuit de o persoană nouă,
cu puţină experienţă în întocmirea situaţiilor financiare. Societatea nu are credite la
bancă, nu este cotată şi nu intenţionează să schimbe nimic în modul în care se finanţează.

CERINŢE

a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea iniţială?

b. Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?

Informaţii disponibile

Inaintea acceptarii misiuni de compilare practicianul va completa un raport inainte de a de a

da un raspuns clientului
 Misiune de compilare a situatiilor financiare

S.C. PRINTER SRL Ref. sectiune

dosar

Intocmit de:IANI DANIELA

01.11.2021

Obiectul procedurii aplicate si documentate:

1. Controlul calitatii
Acceptarea acestui angajament contravine oricarei politici prevazute in sistemul de
control al calitatii existent la nivel de firma ?

NU

2. Competentele firmei/practicianului si resursele necesare

Firma dispune de resursele necesare pentru a incheia angajamaentul ? DA
3.Integritatea managememtului
Obtinem informatii despre evenimente sau circumstante care pun la indoiala integritatea
managememtului sau a guvernantei ( prin discutii, consultarea presei si a rapoartelor )
4.Contabil predecesor
Intrebati potentialul client despre motivele de schimbare a contabilului , daca a existat un
contabil predecesor implicat intr-o astfel de misiune, posibilitatea revizuiri documentatiei

5. Scopul si utilizarea situatiilor finaciare

Luam in considerare daca utilizarea informatiilor compilate este adecvata si cadrul de
raportatee este adecvat .
6. Termenele angajamentului
Intocmim o scrisoare de angajament, o comunicam .

Concluzie : Risc scazut

 În urma discuţiei cu acţionarii şi după parcurgerea etapelor premergătoare acceptării
misiunii, aţi decis să acceptaţi misiunea de compilare a situaţiilor financiare. Compilarea
presupune doar întocmirea bilanţului şi a contului de profit şi pierdere conform Ordinului
1802/2014, nu şi a notelor explicative.

a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea iniţială?

În cadrul întâlnirii inițiale vor fi clarificate următoarele aspecte:

Independența auditorului față de societatea PRINTER SRL;

Competența profesională;
In urma discutiei de clarificare am decis sa acceptam angajamentul. Managementul
societatii S.C PRINTER SRL a declarat ca situatiile finaciare compilate ii sunt necesare
in uz propriu , in vederea intocmirii situaţiilor financiare deoarece vechiul contabil a
plecat şi a fost înlocuit de o persoană nouă, cu puţină experienţă în întocmirea
situaţiilor financiare.
Societatea are ca obiect de activitate importul de consumabile pentru copiatoare urmat de
revanzarea acestora .
Agreerea termenilor misiunii (stabilirea naturii misiunii, a rezultatelor așteptate, a
rapoartelor care vor fi predate, a timpului, a onorariului); este foarte important ca
acționarii societății să înțeleagă că nu se va desfășura o misiune de audit, ci, în funcție de
interesul acestora, să convenim procedurile ce urmează a fi aplicate;
Stabilirea responsabilităților;
Stabilirea modului ȋn care se vor accesa informaţiile relevante. In acest sens, dacă SC
PRINTER SRL nu este dispusă să colaboreze şi să permită accesul la informaţii,
s-ar putea ca limitarea să fie atȃt de semnificativă ȋncȃt să nu se poata emite raportul
cerut.

B ) Care sunt etapele premergatoare acceptarii misiuni?

Etapele premergatoare acceptarii misiuni se refera la :
Acceptarea misiunii (decizia ca practicianul poate desfaura activitatea si
decizia de a accepta sau reaccepta clientul)
Planificarea – cunoasterea clientului si a factorilor relevanti , auditorul cauta
sa obtina elementele care sa permita aprecierea celor mai importante riscuri
existente, cum ar fi :control intern , contabilitatea netinuta la timp si corect ,
atitudinea managementului companiei fata de respecatrea legii si a organelor
publice, dezechilibre financiare . riscuri fiscale .
Desfasurarea ( discutia cu conducerea /guvernanta despre estimarile sau
aspecte semnificative , cererea de ajustari daca e nevoie si compilare )
Raportarea ( managementului / guvernanata trebuie sa aprobe situatiile
financiare , apoi practicianul emite raportul).
c. Care este următorul pas? Intocmiţi scrisoarea de angajament .
In urma discutiei cu actionarii societatii PRINTER SRL s-a decis acceptarea misiunii de
proceduri convenite. Primul pas , trebuie intocmita scrisoarea de anagajament care va
contine :
 natura misiunii , inclusiv faptul ca procedurile efectuate nu vor constituii un audit
sau o revizuire si in condecinta nu va fi exprimata nici o asiguare
 scopul declarat al misiunii
 precizarea informatiilor financiare asupra caror vor fi aplicate procedurile convenite
 natura , plasarea in timp si amploarea procedurilor care vor fi aplicat
 forma anticipata a reportului asupra constatarilor efective limitarile cu privire la
distributia raportului asupra constatarilor efective
 SCRISOARE DE ANGAJAMENT

Către conducerea companiei PRINTER SRL

Ne-aţi solicitat să vă compilăm situaţiile financiare în conformitate cu Ordinul 1802/2014.

Pe baza informaţiilor pe care le veţi furniza, vă vom oferi asistenţă la întocmirea şi prezentarea
următoarelor situaţii financiare pentru compania PRINTER SRL:

bilanţul companiei PRINTER SRL la 31 decembrie 2020 şi contul de profit şi pierdere

pentru anul încheiat la data respectivă
aceste situaţii financiare nu vor include note explicative, cu excepţia unei note care
descrie baza de contabilitate prevăzută în această scrisoare de angajament

Scopul pentru care vor fi utilizate situaţiile financiare este de a furniza informaţii financiare
aferente întregului an, care să ilustreze poziţia financiară a entităţii la data de raportare
financiară de 31 decembrie 2020 şi performanţa financiară pentru anul încheiat la data
respectivă. Situaţiile financiare vor fi destinate exclusiv utilizării dumneavoastră şi nu vor fi
distribuite către alte părţi.

Responsabilităţile noastre

O misiune de compilare implică aplicarea expertizei contabile şi de raportare financiară pentru a

vă oferi asistenţă la întocmirea şi prezentarea informaţiilor financiare. Deoarece o misiune de
compilare nu este o misiune de asigurare, noi nu trebuie să verificăm acurateţea sau
exhaustivitatea informaţiilor pe care ni le furnizaţi în ceea ce priveşte misiunea de compilare sau
să obţinem alte probe în vederea exprimării unei opinii de audit sau unei concluzii de revizuire.
În consecinţă, nu vom exprima o opinie de audit sau o concluzie de revizuire cu privire la măsura
în care situaţiile financiare sunt întocmite în conformitate cu baza de contabilitate pe care aţi
specificat-o, aşa cum este descrisă mai sus.

Vom efectua misiunea de compilare în conformitate cu Standardul Internaţional privind Serviciile

Conexe (ISRS) 4410 (Revizuit), Misiuni de compilare. ISRS 4410 (Revizuit) prevede ca, în
desfăşurarea misiunii, să ne conformăm cerinţelor etice relevante, inclusiv principiilor de
integritate, obiectivitate, competenţă profesională şi atenţie cuvenită. În acest context, ni se
solicită să ne conformăm Codului Etic al Profesioniştilor Contabili (Codul IESBA).

Responsabilităţile dumneavoastră

Misiunea de compilare care va fi desfăşurată este efectuată pe premisa că dumneavoastră

recunoaşteţi şi înţelegeţi că rolul nostru este de a vă asista în întocmirea şi prezentarea situaţiilor
financiare, conform cadrului de raportare financiară pe care l-aţi adoptat pentru situaţiile
financiare. În consecinţă, dumneavoastră vă revin următoarele responsabilităţi generale, care
sunt fundamentale pentru desfăşurarea de către noi a misiunii de compilare, în conformitate cu
 1. Responsabilitatea pentru situaţiile financiare , pentru întocmirea şi prezentarea acestora
în conformitate cu un cadru de raportare financiară care este acceptabil pentru utilizarea
vizată a situaţiilor financiare şi utilizatorii vizaţi.
2. Responsabilitatea pentru acurateţea şi exhaustivitatea înregistrărilor,
documentelor,explicaţiilor şi altor informaţii pe care ni le furnizaţi în contextul compilării
situaţiilor financiare.
3. Responsabilitatea pentru raţionamentele necesare întocmirii şi prezentării situaţiilor
financiare, inclusiv pentru cele în care noi vă putem oferi asistenţă pe parcursul misiunii
de compilare.

Raportul nostru de compilare

Ca parte a misiunii noastre, vom emite raportul nostru anexat situaţiilor financiare
compilate de către noi, care va descrie situaţiile financiare şi activitatea pe care am desfăşurat-o
pentru această misiune de compilare. Raportul va preciza, de asemenea, că utilizarea situaţiilor
financiare este restricţionată scopului prevăzut în această scrisoare de misiune şi că utilizarea şi
distribuţia raportului nostru furnizat pe marginea misiunii de compilare este restricţionată doar
la dumneavoastră, conducerea companiei SC PRINTER SRL.

Onorariile noastre, care vor fi facturate pe masura activitatii desfasurate, au la baza

timpul necesar persoanelor numite in cadrul misiune, la care se adauga cheltuielile curente .
Onorariile individuale depind de gradul de senioritate, de competente, abilitati si de nivelul de
experienta profesionala cerute pentru desfasurarea misiunii in conditii optime.

Tariful convenit este de 4500 euro, la care se adauga TVA

Similar ,informatiile furnizate de noi nu trebuie prezentate tertilor fara acordul nostru
prealabil. Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi copia anexată a acestei scrisori pentru a indica
luarea la cunoştinţă şi acordul dumneavoastră cu privire la aranjamentele aferente misiunii
noastre de a compila situaţiile financiare prevăzute şi responsabilităţile corespunzătoare care ne
revin.

Iani Daniela

Nr. de inregistrare in Registrul CAFR 00000

Tulcea

1.11.2021

Luat la cunoştinţă şi convenit în numele conducerii companiei SC PRINTER SRLde către

.Nume şi titlu Samogin Valter

Informaţii disponibile

După ce aţi primit scrisoarea de angajament semnată de conducerea SC PRINTER SRL, agreaţi
cu cei din conducere un program al desfăşurării misiunii şi al interviurilor pe care le veţi avea cu
ei, în principal.

Următoarele informaţii sunt disponibile:

Societatea dă gratuit clienţilor săi copiatoarele. Pentru echipamentele respective nu pot fi

folosite decȃt produsele vȃndute de Printer SRL.
Acţiunile în sumă de 220,000 lei sunt asupra unei filiale deţinută integral. Filiala se zbate
să supravieţuiască, având pierderi în ultimii 5 ani, pierderi care i-au erodat capitalul
social. Cei din conducere se gândesc să ceară insolvenţa societăţii.
Sumele din contul pentru creditori diverşi reprezintă o datorie scadentă în urmă cu 4 ani
pentru care creditorul nu a confirmat debitul şi nici nu a dat niciun semn de viaţă.
Societatea a avut un control fiscal în urma căruia i s-au stabilit diferenţe de impozit pe
profit de plată în sumă de 4,000,000 lei şi penalităţi de 1,000,000 lei. Societatea a înţeles
să conteste decizia de impunere, a pierdut în contencios administrativ şi acum este în
instanţă cu ANAF. De frică să nu considere organele statului suma ca fiind datorată,
societatea nu a înregistrat un provizion pentru impozite şi taxe.
Stocuri în sumă de 5 milioane lei au expirat în martie 2020 şi au fost casate.
Sumele din contul 508 reprezintă depozite bancare cu scadenţă de 18 luni.
Banii din casa sunt depozitati într-un seif pentru care doar administratorul are acces. La
inventar el şi-a făcut singur inventarul declarând ca a numărat toţi banii şi nu lipseşte
nimic.
Rezervele din reevaluare sunt aferente unei clădiri vândute de societate către
acţionarul/admnistrator. Administratorul a cerut un raport de evaluare şi în baza lui, a
vândut clădirea la jumătate din valoarea ei contabilă netă. Rezerva din reevaluare este
neimpozitată în procent de 50%.
Balanţele de verificare sunt date mai jos (în formă sintetică).

CERINŢE

a. Arătaţi ce proceduri aţi aplicat.

b. Ce alte informaţii aţi mai cere şi analiza?
c. Ce ajustări ale conturilor aţi propune celor din conducere?
d. Iniţial cei din conducere nu doresc să făcă nicio ajustare. Ce e de făcut?
e. Ulterior cei din conducere se conving că aveţi dreptate şi ajustează conturile ţinȃnd cont
de cele spuse de dvoastră. Compilaţi situaţiile financiare
f. Întocmiţi raportul de compilare.
a) Proceduri aplicate in cadrul misiunii sunt :
 Obtineti cunostinte generale despre activittea si operatiunile societatii , inclusiv despre
principiile si practicile contabile ale sectorului in care functioneaa societatea
 Obtineti cunostinte generale despre natura tranzctiilor de afaceri ale entitatii , forma
evidentelor contabile si baza de la care se porneste prezentarea situatiilor finaciare .
 Analizati estimarile si rationamentele facute de conducere si puneti-le sub semnul
intrebarii pe cele care nu par a fi rezonabile
 Pentru cele care par a fi incorecte sau incomplete , solicitatii conducerii sa furnizee
informatii suplimentare sau eplicatii
 Analizatii tranzactiile neobisnuite sau mari , in efortul de a analiza inregistrarea si sau
clasificarea adecvate ale acestor inregistrari
 Fiti atenti la variatiile neasteptatea din soldurile conturilor , neprezentarea oricaror devieri
cunoscute de la dispoziitile statutare sau reglementate ori a oricaror devieri importante de
la cadrul de raportare finaciara.

b) Ce alte informatii ati mai cere si analiza ?

- Pentru suma din contul 462 - “Creditori diversi”- documente privind provenienta
soldului;
- Pentru suma din contul 508 - “Alte investitii pe termen scurs si creante asimilate” –
documente privind provenienta soldului;
- Informatii despre soldul contului de venituri in avans;
- Scadentar clienti si furnizori;
- Decizia de impunere de la controlul fiscal;
- Raportul de evaluare pe baza caruia s-a vandut cladirea;
- Registrul Imobilizarilor;
- Declaratiile fiscale aferente anului 2020;
- Inventar 31.12.2020;
- Numar de salariati;
- Exista evenimente sau situatii despre care s-a luat la cunostinta in anul 2021, dupa
efectuarea inventarierii si care afecteaza situatia financiara a anului 2020 ?

c ) Ce ajustări ale conturilor aţi propune celor din conducere?

Pe parcursul procesului de compilare am considerat ca anumite rationamente
profesionale sau estimari facute de noul contabil sunt incoerente si nesatisfacatoare de
aceea am considera ca trebuie facute anumite ajustari :

Actiunile in suma de 220.000 lei asupra filialei – este necesara constituirea

ajustari de depreciere privind pierderea valorii .
6863 = 296 220.000 LEI
Sumele din contul creditori diversi tinand cont ca au o scadenta de 4 ani iar cu
creditorul nu se poate lua legatura, managementul societatii ne-a informat ca
entitatea datoreaza unui tert o despagubire in urma neachitarii unor facturi la
termenul scadent .considerand ca furnizorii renunta la aceste suma propunem
inregistrarea sumelor pe venit si plata impozitului .

462 = 758 332.600 LEI

Sumele stabilite ca diferente de impozit pe profit in valoare de 4.000.000 si

penalitati in valoare de 1.000.000 lei in care societatea nu le-a provizionat ,
propunem , ca pana la stabilirea de catre instanta daca societatea o va platii , sa o
provizionam deoarece provizioanele sunt recunoscute ca datorii , deoarece
constituie obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare
ieşiri de resurse pentru stingerea obligaţiilor.

6812 = 1516 5.000.000 LEI

Clasificare sumelor din contul 508 – depozit bancare cu scadenta de 18 luni-

in contul 1621-credie bancare pe termen lung.

2678 = 508 359.234.000 LEI

Pentru soldul din casa, atata timp cat inventarul s-a facut doar de
administrator practicianul este nevoit sa-i dea o atentionare conducerii
intrucat conform omfp1802/2014 inventarul se face de catre o comisie În
vederea desfăşurării în bune condiții a operațiunilor de inventariere şi evaluare, în
comisiile de inventariere vor fi numite persoane cu pregătire corespunzătoare,
tehnică şi economică, cunoscătoare a domeniului de activitate

Avand in vedere ca in soldul contului 105 –Rezerve din reevaluare, avem suma
de 1.484.400 lei si tinand cont ca mijlocul fix la momentul scoaterii din
patrimoniu a bunurilor care au facut obiectul reevaluarii, rezerva din reevaluare
inregistrata in contul 105 se considera castig realizat si se inregistreaza in contul
1175 si inregistratrea impozitului de plata .

105 = 1175 1.484.400

691 = 4411 118752

Inregistrarea rezervei legale: 2.222.400 x 20 % = 444.480 lei

129 = 106 444.480 LEI

 In urma aplicarii procedurilor anatlitice acestea sunt ajustarile situatilor finaciare propuse
de practician

d). Iniţial cei din conducere nu doresc să făcă nicio ajustare. Ce e de făcut?
Daca conducerea refuza ajustarea situatiilor financiare, acest lucru ne poate determina ,
daca este posibil, sa ne retragem din misiune, nu redactam si nu compilam situatiile
financiare.
CALCUL PRAG SEMNIFICATIE –nivelul de toleranta

Active totale 1.758.295.850

1% 17.582.958
2% 35.165.917
Cifra de afaceri 1.800.646.400
1% 18.006.464
2% 36.012.928
Profit inainte de impozitare 502.312.640
5% 25.115.632
10% 50.231.264
5% eroare triviala 175.830

Deoarece in urma verificarilor am constatat ca profitul a fost prezentat eronat iar

conducerea entitatii nu doreste sa faca nici o ajustare , consideream ca riscurile sa se
intample ceva este mare atunci noi vom alege un prag de semnificatie mic.Si anume 1%
din active totale adica 17.582.958 lei

e)Ulterior cei din conducere se conving că aveţi dreptate şi ajustează conturile

ţinȃnd cont de cele spuse de d-voastră. Compilaţi situaţiile financiare.

 SCRISOARE DE ASUMAREA RASPUNDERII DE CATRE CONDUCERE

Stimata Iani Daniela ,

Am intocmit acesta scrisoare de asumare a raspunderii in legatura cu compilare situatiilor

financiare ale societatii PRINTER SRL pentru exercitiul finaciar incheiat la 31.12.2021 , in conformitate cu
OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile finaciare anuale
individuale .

Pe baza informatiilor pe care le detinem confirmam urmatoarele :

1. Ne asumam responsabilitatea pentru situatiile financiare , precum si pentru intocmirea si

prezentarea corecta ale acestora in conformitate cu OMFP 1802/2014
2. Ne asumam responsabilitate pentru acuratetea si exhaustivitatea inregistrarilor documentelor ,
explicatiilor si a altor informatii pe care ni le furnizati
3. Ne asumam responsabilitate pentru rationamente necedare intocmitii si prezentarii situatiilor
financiare , inclusiv pentru cele care ne-ati oferit asistenta pe percursul misiuni de compilare
4. Ne asumam responsabilitatea pentru implementarea si functionarea sistemelor contabile si de
control intern , proiectate pentru a preveni si detecta fraudele si erorile
5. Nu stim ca situatiile finaciare la care se face referire mai sus sa contina erori sau omisiuni care
le-ar putea afecta semnificativ .
6. Situatiile financiare prezinta toate aspectele despre care avem cunostinta si consideram ca sunt
relevante in ceea ce priveste capacitatea societatii de a-si continua activitatea.
7. Intelegeg ca o misiune de compilare implica aplicarea experientei contabile si de raportare
finaciara pentru a ne oferi asistenta in intocmirea si prezentarea informatiilor finaciare.
Deoarece o misiune de compilare nu este o misiune de asigurare , nu a fost verificata acuratetea
si exhaustivitatea informatiilor pe care vi le-am vurnizat. In consecinta nu se va exprima o opinie
de audit sau o concluzie.
Reprezentant al S.C . PRINTER SRL
>>>>>>>>>>>>>
 RAPORT DE COMPILARE

Am compilat situatiile financiare anexate ale SC PRINTER SRL pe baza

informatiilor pe care ni le-ati furnizat.Aceste situatii cuprind bilantul la 31 decembrie
2020 , contul de profit si pierdere si o nota care descrie baza de raportare financiara
utilizata.Situatiile mentionate anterior au fost compilate in conformitate cu cerintele
Ordinului ministrului finantelor publice nr.1802/2014 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile
financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare.
Am desfasurat aceasta misiune de compilare in conformitate cu Standardul
International privind Serviciile Conexe 4410 (revizuit) Misiuni de compilare.
Am aplicat cunostintele noastre profesionale, de contabilitate si raportare
financiara pentru a va oferi asistenta in intocmirea si prezentarea acestor situatii
financiare in conformitate cu OMFP nr.1802/2014.
Ne-am conformat cerintelor etice relevante, inclusiv principiilor de integritate,
obiectivitate, competenta profesionala si atentie cuvenita.
Aceste situatii financiare , precum si acuratetea si exhaustivitatea informatiilor
necesare utiliazate in compilare lor sut responsabiliatea d-voastra .
 Deoarece o misiune de compilare nu este o misiune de asiguare , noi nu trebuie
sa verificam acuratetea sau exhaustivitatea informatiilor pe care ni le-ati
furnizat in vederea compilarii acestor situatii financiare . In consecinta , nu
exprim nici o opinie de audit sau o concluzie de revizuire cu privirea la masuta
in acre aceste situatii finaciare sunt intocmite in conformitate cu OMFP
1802/204.

PRACTICIAN

Iani Daniela
CAZ 3 – SC PRINTER SRL
Presupunand ca S.C PRINTER , va cere o revizuire , nu o misiune de compilare >

1. Redactati scrisoare de angajament

SCRISOARE DE ANGAJAMENT

PENTRU MISIUNEA DE REVIZUIRE A SITUATIILOR FINANCIARE

CATRE : CONDUCEREA S.C. PRINTER SRL

Obiectul si domeniul de aplicare ale misiunii de revizuire

Ne-ati solicitat revizuirea situatiilor finaciare cu scop general ale S.C. PRINTER intocmite in
conformitate cu OMFP 1802/2014 , pentru aprobarea Reglementarilor contabile privins
situattile finaciare anuale individuale si situatiilor finaciar consolidate . situatiile finaciare
constau in bilant , contul de profit si pierdere, note explicative si politici contabile
semnificative si sunt intocmite la data de 31.12.2020.

Avem placerea sa va comunicam acceptarea misiuni si prin intermediul acestei scrisori dorim
sa va prezentam termene; misiuni noastre astfel incat ambele parti sa cunoasca
responsabilitatile si in mod specific , situatiile in care responsabilitatea revine societatii.

Misiunea noastra de revizuire va fi afectata in scopul indeplinirii obiectivului de a ne

exprima o concluzie cu privire la situatile finaciare ale Societatii. Concluzia , daca este una
nemodificata , va fi formulata astfel “ Pe baza revizuirii noastre , nu am luat cunostiinta de
nimic care sa ne faca sa credem ca situatiile finaciare nu prezinta fidel , sub toate aspectele
semnificative ( sau nu ofera o imagine corecta si fidela cu privire la ) ,...pozitia finaciara a
companiei in data de 31.12.2020.

Responsabilitatile practicianului

Vom efectua revizuirea in conformitate cu ISRE 2400 –Misiuni de revizuire a situatiilor

finaciare istorice.Acest standard ne solicita sa concluzionam daca am luat la cunostinta de
ceva care sa ne faca sa credem ca situatiile finaciare luate ca intreg nu sunt intocmite sub
toate aspectele semnificative .

O revizuire a situatiilor finaciare in conformitate cu ISRS 2400 este o misiune de asigurare

limitata. Vom derula proceduri constand in principal in efectuarea de intervievri al
conducerii si ale altor parti din cadrul entitatii si aplicarea de proceduri analitice . Vom
efectua si proceduri suplimentare daca luam la cunostinta de aspecte care sa ne faca sa
credem ca situatiile finacuare ca intreg pot fi denaturate semnificativ . aceste proceduri sunt
efectuate pentru a ne permite sa exprimam concluzia cu privire la situaiil finaciare in
conformitate cu ISRS 2400.

O revizuire nu reprezinta un audit al situatiilor finaciare . Asadar :

o exista un risc proportional mai mare decat in cazul unui audit ca orice
denaturare semnificativa care exista in situatiile finaciare revizuite sa nu
fie identificata in urma revizuirii , chiar daca revizuirea este efectuata
corect in conformitte cu ISRE 2400
o cand ne vom exprima opinia in urma revizuirii sitautiilor finaciare,
raportul nostru cu privire la situatiilr finaciare va afirma clar ca nu
exprima o opinie de audit pe marginea acestora

Responsabilitatile conducerii si identificatrea cadrului de raportare finaciara aplicabila

Revizuirea noastra va fi efectuata pe baza faptului ca membrii conducerii isi asuma si inteleg
ca au responsabilitatea pentru :

o pregatirea si prezentarea fidela a situatiilor finaciare in conformitate cu

reglementarile contabile si aprobate de OMFP 1802/2014
o structurarea ,implementarea si mentinerea controlului intern relevant pentru
intocmirea situatiilor finaciare care nu contin denaturari provenite din frauda sau
eroare
o selectarea si aplicarea politicilor contabile
o efectuarea de estimari contabile care sunt conforme cu circumstantele aplicabile
entitatii
o mentinerea inregistrarilor contabile adecvate si a controalelor interne
o si a ne oferi : acces la toate informatiile despre care conducerea stie sau crede ca
sunt relevante pentru pregatirea situatiilor finaciare , informatii adiacente pe care
le-am putea solicita din partea conducerii in scopul auditului si acces nerestrictionat
la persoanele din entitate de la care noi determinam ca este necesar sa obtinem
probe de audit.

Ne asteptam la cooperarea deplina a tuturor angajatilor d-voastra pe tot parcursul revizuirii

noastr. In cazul in care sunt intarzieri semnificative in furnizarea infornatiilor cerute sau
limitari impuse in legatura cu accesarea informatiilor vom discuta in cel mai scur timp posib
efectele asupra misiuni , data livrari raportului.

Onorarii
 Onorariile noastre se bazeaza pe un numar de factori cum ar fi , ratele orare , numar de ore
estimate pentru finalizarea misiunii , complexitatea si valoare servciilor .

Estimarile cu privire la onorariu sunt bazate pe urmatoarele ipoteze

o S.C. IPRINTER SRL are politici contabile adecvate si nu exista puncte slabe
semnificative in sisteme de control ale entitatii despre care noi sa nu fi fost
informati.

o Toate tranzactiile sunt documentate in mod corespunzator iar inregistrarile sunt pastrate
sistematic si sunt usor accesibile
o Toate informatiilw, raportarule , registrele si explicatiile care sunt necesare ne vor fi
furnizate in timp real

Confidentialitatea
Intelegem sa respectam confidentialitatea informatiilor dobandite pe parcursul derularii
serviciilor profesionale si nu vom folosi sau dezvalui nicio astfel de informatie fara
autorizarea corespunzatoare si specifica din partea dumneavoastra.
Similar informatiile furnizate de noi nu trebuie prezentate tertilor fara acordul nostru
prealabil
Planificarea activitatilor
Activitatile noastre vor fi efectuate astfel incat sa respectam termenele solicitate , urmand
ca numarul efectiv de zile sa fie planifcat in consecinta
Raportarea
Forma si continutul raportului nostru ar putea necesita modificari , in functie de
constatarile identificate in urma revizuiri
Va rugam sa semnati si sa returnati copia anexata acestei scrisori pentru a indica luarea la
cunostiinta si acordul dumneavoastrta cu privire la aranjamentele revizuirii de catre noi a
situatiilor finaciare .
Daca exista vreun aspect cu care nu sunteti de acord sau pe care doriti sa-l modificati , va
rog sa nu ezitati sa ne contactati .

Auditor
Nume firma
 Data

Luat la cunostiinta si asumat in numele S.C PRINTER SRL

2.Redactati raportul daca cei din conducere refuza ajustarea situatiilor

finaciare in sensul cerut de d-voastra .

RAPORT DE REVIZUIRE

Catre : Conducerea socvietatii PRINTER SRL

Raport cu privire la situatiile financiar

Am revizuit situatiile finaciare anexate ale SC PRINTER SRL , care cuprind bilantul la data de
31.12.2020 , contul de profit si pierdere aferent exercitiului incheiat la data respectiva , precum si
un sumar al politicilor contabile semnificative si note explicative.

Responsabilitatea conducerii pentru situatiile finaciare

Conducerea este responsabila de intocmirea situatiilor finaciare , care ofera o imagine corecta si
fidela in conformitate cu reglementaile contabile romanesti aprobate prin OMFP1802/2014 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile finaciare anuale individuale si situatiile
finaciar anuale consolidate , cu modificarile si completarile ulterioare si pentru controlul intern pe
care conducerea l considera necesar pentru a permite intocmirea de situatii finaciare lipsite de
denaturari semnificative cauzate de frauda sau eroare.

Responsabiliatatea practicianului

Responsabilitatea noastra este de a exprima o concluzie cu privire la situatiile finaciare anexate .

Am desfasurat revizuirea in conformitate cu ISRE 2400 . ISRE 2400 ne solicita sa concluzionam daca
am luat cunostinta de ceva care sa ne faca sa credem ca situatiile finaciare luate ca intreg nu sunt
intocmite sub toate aspectele semnificative in conformitate cu cadrul de raportare finaciar
aplicabil. Acest satmdard prevede , de asemenea , conformitatea noastra cu cerintele etice
relevante.

O revizuire a situatiilor finaciare in conformitate cu ISRE 2400 este o misiune de asigurare limitata.
Practicianul deruleaza proceduri constand in principal in efectuarea intervievari ale conducerii si
ale altor parti din cadrul entitatii .

Baza pentru concluzie contrara - In situatiile finaciare SC PRINTER , prezinta in continuare,

sumele din contul creditori diversi , aceaste suma este considerata un venit si trebuie mutata in
contul de profit si pierdere si plata impozitului , sumele aferente impozitului si penalitatilor
societatea nu le-a provizionat , provizioanele sunt recunoscute ca datorii , deoarece constituie
obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru
stingerea obligaţiilor,Clasificare sumelor din contul 508 – depozit bancare cu scadenta de 18 luni-
in contul 1621-credie bancare pe termen lung si avand in vedere ca in soldul contului 105 –
Rezerve din reevaluare, avem suma de 1.484.400 lei si tinand cont ca mijlocul fix la momentul
scoaterii din patrimoniu a bunurilor care au facut obiectul reevaluarii, rezerva din reevaluare
inregistrata in contul 105 se considera castig realizat si se inregistreaza in contul 1175 si
inregistratrea impozitului de plata .

Concluzie contrara
Pe baza revizuiri noastre , din cauza importanti aspectului descris in paragraful
Baza pentrul concluzie contrara , situatiile finaciare consolidate nu ofera o imagine
corecta si fidela cu privire la pozitia finaciara a societatii PRINTER SRL si la
performanta finaciara si fluxirilor de trezorerie aferente exercitiului incheiat la data
 de 31/12/2020 , in conformitate cu reglementarile contabile aprobate prin OMFP
1802/2014 .

Semnatura practician

IANI DANIELA

Redactati raportul daca cei din conducere ajusteaza situatiile finaciare in

sensul cerut de d-voastra .

RAPORT DE REVIZUIRE

Catre : Conducerea socvietatii PRINTER SRL

Raport cu privire la situatiile financiar

Am revizuit situatiile finaciare anexate ale SC PRINTER SRL , care cuprind bilantul la data de
31.12.2020 , contul de profit si pierdere aferent exercitiului incheiat la data respectiva , precum si
un sumar al politicilor contabile semnificative si note explicative.

Responsabilitatea conducerii pentru situatiile finaciare

Conducerea este responsabila de intocmirea situatiilor finaciare , care ofera o imagine corecta si
fidela in conformitate cu reglementaile contabile romanesti aprobate prin OMFP1802/2014 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile finaciare anuale individuale si situatiile
finaciar anuale consolidate , cu modificarile si completarile ulterioare si pentru controlul intern pe
care conducerea l considera necesar pentru a permite intocmirea de situatii finaciare lipsite de
denaturari semnificative cauzate de frauda sau eroare.

Responsabiliatatea practicianului

Responsabilitatea noastra este de a exprima o concluzie cu privire la situatiile finaciare anexate .

Am desfasurat revizuirea in conformitate cu ISRE 2400 . ISRE 2400 ne solicita sa concluzionam daca
am luat cunostinta de ceva care sa ne faca sa credem ca situatiile finaciare luate ca intreg nu sunt
intocmite sub toate aspectele semnificative in conformitate cu cadrul de raportare finaciar
aplicabil. Acest satmdard prevede , de asemenea , conformitatea noastra cu cerintele etice
relevante.
 O revizuire a situatiilor finaciare in conformitate cu ISRE 2400 este o misiune de asugurare limitata.
Practicianul deruleaza proceduri constand in principal in efectuarea intervievari ale conducerii si
ale altor parti din cadrul entitatii .

Baza pentru concluzie nemodicata - In situatiile finaciare SC PRINTER , pe baza revizuirii noastre
nu am luat la cunostinta de nimic care sa ne faca sa credem ca situatiie finaciare nu sunt intocmite,
sub toate asptectele semnificative , conform cadrului de raportare finaciara aplicabila .

STUDIU DE CAZ 4 SOCIETATEA PRINTER SRL

In eventualitatea in care Printer SRL doreste semnarea situatiilor financiare, misiunea

trebuie abordata conform Standardului profesional nr 22 – Misiunea de examinare a
contabilitatii, intocmirea si prezentarea situatiilor financiare.

In eventualitaea semnarii situatiilor finaciare expertil contabil trebuie sa tina cont de

urmatoarele regului :

 examinarea contabilitatii – pentru asigurarea cantitatii si calitatii informatiiot

finaciar contabile necesare intocmirii situatilor finaci, potrivit referntialul adoptat
 intocmirea situatiilor finaciare pe componentele si in conditiilor prevazute in
referentialul contabil adoptat
 semnarea situatilor finaciare , ceea se inseamna si asumarea responsabilitati
pentru cantitatea si calitatea informatiloor continute in acestea
 prezentarea situatilor finaciare

Activitatea de intocmire a situatiilor finaciare consta in preluarea din conturile analitice in

conturile sintetice , din conturile in balante si din balante in situatiile finaciare pe componentele
prevazute in referentialul contabil adoptat de entitate

Pentru a putea intocmii situatiile financiare , expertul contabil trebuie sa procedeze in prealabil la
o examinare –totala in ceea ce priveste fondul-a documentelor puse la dispozitia de client :
conturi , balante , situatii centralizare si alte lucrari .
.