AUDIT, REVIZUIRE, ALTE SERVICII DE

ASIGURARE SI SERVICII CONEXE

STUDIUL DE CAZ 1 – SOCIETATEA ANTARCTICA SRL

Misiune de efectuare a procedurilor convenite privind informațiile financiare.

ISRS 4400- Prezentul ISRS se aplică la efectuarea misiunilor pe baza procedurilor convenite cu
privire la subiecte specifice de ordin financiar și nefinanciar.
În cadrul unei misiuni pe baza procedurilor convenite, practicianul efectuează procedurile
convenite de acesta împreună cu partea care contractează, care a confirmat faptul că procedurile
efectuate sunt adecvate scopului misiunii. Psdasdasdracticianul comunică procedurile convenite
efectuate și constatările aferente în raportul asupra procedurilor convenite.

a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea inițială?

Principalele subiecte care trebuie atinse in cadrul întâlnirii sunt:

 Independența auditorului față de Societatea ANTARTICA SRL
 Competenta profesională
 Înțelegerea scopului urmărit de client – ce dorește să obțină de pe urma misiunii pe
care o vom desfășura. In funcție de acest scop, procedurile de audit vor fi gândite
astfel încât auditorul să poată raporasdasdwtwrgaewredawfvreaw4tawsfcfdSvartfta
punctele de interes pentru client.
 Agrearea termenilor misiunii (stabilirea naturii misiunii, a rezultatelor așteptate, a
rapoartelor care vor fi predate, a timpului, a onorariului etc.). Este foarte important să îi
determinați pe acționari să înțeleagă ca nu vom desfășura o misiune de audit si, in
funcție de interesul pe care îl au, sa elaboram procedurile pe care le vom aplica;
 Stabilirea responsabilităților
 Stabilirea modului ȋn care vor fi accesate informațiile relevante. In acest sens, dacă
SC ANTARTICA SRL nu este dispusă W3R R34 e3 să colaboreze și
să permită accesul la informații, s-ar putea ca limitarea să fie atât de semnificativă
încât să nu putem emite raportul solicitat.Fadfawre33W4Tw4
 Obținerea de informații care vor fi utile ulterior, in eventualitatea in care veți decide sa
acceptați misiunea.

b. Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?

Etapele premergătoare acceptării misiunii se referă la:

1. Cunoașterea globală a întreprinderii – auditoE3re3WFrul caută să obțină elementele care să

îi permită aprecierea celor mai importante riscuri existente, precum : control intern insuficient,
contabilitatea neținută la timp și corect, atwr3rritudinea managementului companiei față de
respectarea legii și a organelor publice și administrative, personal incompetent, rotația cadrelor
prea mare și anormală, dezechilibre financiare, riscuri fiscale.

2. Examenul de independență și de absență a incompatibilităților – auditorul examinează lista

clienților săi pentru a se asigura că nu există deja o activitate remunerată din partea ANTARTICA
SRL, precum și situația sa și a membrilor de familie în legătură cu eventualele interese în
societatea în cauza.

3. Examenul competenței

Etapele realizării misiunii sunt :

 Stabilirea termenelor de angajament. Practicianul trebuie sa se asigure impreuna cu
partile implicate ca exista o intelegere clara asupra tuturor procedurilor convenite si
conditiile stabilite ale misiunii;
 Determinarea cadrului legal si financiar de raportare
 Acceptarea misiunii
 Planificarea misiunii si a procedurilor de audit care urmează a fi utilizate
 Obținerea probelor de audit necesare
 Documentarea misiunii
 Întocmirea raportului si distribuirea acestuia
c. Care este următorul pas? Întocmiți scri3WERwrWR3wrsoarea de angajament.
În urma discuției cu acționarii societății ANTARTICA SRL s-a decis acceptarea misiunii de
proceduri convenite. În acest sens a fost întocmită scrisoarea de angajament.
Primul pas se referă la întocmirea scrisorii de angajament care va conține:

 Natura misiunii, inclusiv faptul că procedurile efectuate nu vor constitui un audit sau o
revizuire și, în consecință, nu va fi exprimată nicio asigurare.
 Scopul declarat al misiunii.
 Precizarea informațiilor financiare asupra cărora vor fi aplicate procedurile convenite.
 Natura, plasarea în timp și amploarea procedurilor specifice care vor fi aplicate.
 Forma anticipată a raportului asupra c3WRwr3R3onstatărilor efective.
  Limitările cu privire la distribuția raportului asupra constatărilor efective. Când o astfel
de limitare ar fi în contradicție cu cerințele legale, dacă există, auditorul nu ar trebui să
accepte misiunea.
STUDIUL DE CAZ 1 – SOCIETATEA ANTARCTICA SRL
Scrisoare de angajament
Catre domnii
Virgil Van Dijk
Dumitru Ion,
Actionari ai SC Antartica SRL
Aceasta scrisoare are rolul de a confirma inter3R3legerea noastra cu privire la termenele si
obiectivele misiunii noastre, precum si la natura si limitarile serviciilor pe care le vom furniza.
Misiunea noastra va fi efectuata in conformitate cu Standardul International privind Serviciile
Conexe (IFRS) 4400, aplicabil misiunilor pe baza de proceduri convenite, si vom preciza acest
lucru in raportul nostru.
Am fost de acord sa efectuam urmatoarele proceduri si sa va raportam constatarile efectuate in
urma activitatii noastre:
 Interogari ale reprezentantilor SC Antartica SRL legate de activitatea firmei, de anumite
tranzactii efectuate, precum si de anumite elemente ale situatiilor financiare;
 Proceduri analitice pe baza balantelor de verificare si situatiilor financiare ale anului
current, respective ale anilor anteriori;
 Revizuirea termenelor contractuale din contractele semnate intre SC Antartica SRL,
reprezentata prin actionarii sai, si managerii sai;
 Revizuirea contractelor comerciale de inchiriere a echipamentelor agricole;
 Inspectarea Registrului unic de control;
 Inspectarea declaratiilor fiscale din anii anteriori;
 Purtarea de discutii cu reprezentantii SC Antartica SRL legate de inspectiile fiscal
anterioare;
 Purtarea de discutii cu reprezentantii SC Antartica SRL pentru a identifica eventualele
venituri declarate in mod enonat, ideentificarea eventualelor creante neprezentate ca atare
sau nerecunoscute in situatiile financiare .

Procedurile mentionate anterior vor fi desfasurate in perioada 01.10.2021-11.10.2021

Numele persoanei de contact din partea SC Antartica SRL este Rafael.
Aceasta misiune nu este o misiune de audit financiar si nici o misiune de asigurare. Noi nu vom
exprima niciun fel de opinie privind situatiile financiare si nu vom verifica in niciun fel chestiuni
ce tin de aspectul juridic/legal al contractelor de inchiriere.
Procedurile pe care le vom aplica au ca scop unic sa confirme daca veniturile raportate de SC
Antartica SRL in anul 2020 sunt corecte sau nu. Principalul obiectiv al procedurilor aplicate este
de a raporta daca veniturile si creantele inregistrate de SC Antartica SRL indeplinesc conditiile
de recunoastere si de evaluare din OMFP nr. 1802/2014.
Raportul nostru nu trebuie utilizat in alte scopuri si este destinat exclusiv informarii
dumneavoastra, nu pentru a fi facut public.
Procedurile pe care le vom efectua nu vor constitui un audit sau o revizuire desfasurat/a in
conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele Internationale privind
Misiunile de Revizuire si, in consecinta, nu va fi exprimata nicio asigurare.
Nu vom putea fi tinuti responsabili pentru veniturile sau creantele ce vor aparea in viitor si nici
pentru veniturile sau creantele existente in acest moment, dar care nu sunt recunoscute ca atare in
situatiile financiare.
Onorariile noastre, care vor fi facturate pe masura activitatii prestate, au la baza timpul necesar
persoanelor numite in cadrul misiunii, la care se adauga cheltuielile curente. Onorariile
individuale depind de gradul de seniozitate, de competentele, abilitatile si nivelul de experienta
profesionala cerute pentru desfasurarea misiunii in conditii optime.
Tariful este 6.000 lei, la care de adauga TVA.
Acceptam sa cooperam pe deplin cu angajatii dumneavostra si suntem convinsi ca ni se vor pune
la dispozitie orice inregistrari, documente si alte informatii solicitate in legatura cu misiunea
noastra.
Va rugam sa semnati si sa returnati copia anexata acestei scrisori, pentru a ne indica faptul ca
aceasta este in conformitate cu intelegerea dumneavoastra referitoare la termenii misiunii,
inclusiv la procedurile specifice asupra carora am convenit ca vor fi efectuate.

Practician –
Nr. de inregistrare in Registrul
Data: 27.09.2021
Bucuresti

Acceptata in numele companiei SC Antartica SRL de catre

Actionari ai SC Antartica SRL
Data: 27.09.2021

d. Arătați ce proceduri ați aplicat.

Procedurile aplicate în cadrul misiunii sunt:
a) Inventarierea și analiza – au avut loc discuții cu managementul companiei, cu contabilul șef,
precum și cu directorul comercial despre: politicile contabile ale societății, activitatea perioadei
analizate, prețurile și campaniile comerciale realizate de către companie în anul 2020, precum și
despre modalitățile de fidelizară a clienților și de stimulare a vânzărilor.
b) Recalcularea, comparații și alte verificări ale acurateței redactării – au fost recalculate
vânzările obținute într-un trimestru, bonusurile acordate de către societate , au fost verificate prin
sondaj calculele aplicate tarifelor pentru fiecare tip de mașină agricolă închiriată (tractoare,
batoze şi combine agricole).
c) Observarea– s-a observat respectarea procedurilor de la calcularea veniturilor obținute din
închirierea mașinilor, încasările societății.
d) Inspecția- s-a realizat inspecția facturilor emise și a contractelor prin sondaj
pentru a se verifica semnăturile împuternicite, condițiile care stau la baza
închirierii mașinilor.

e) Obținerea de confirmări - au fost trimise confirmări de sold către clienți din top 10,
confirmarea încasărilor prin sondaj a unor clienți din anul 2020, din partea băncii.

Au fost refăcute calculele aferente veniturilor înregistrate de societate pentru fiecare tip de
mașină agricolă închiriată (tractoare, batoze și combine agricole), precum și calculele aferente
cheltuielilor cu polițele Casco din 2020.

e. Ce alte informații ați mai cere și analiza?

Pentru o bună verificare și analiză au mai fost solicitate următoarele documente :

1. Balanța de verificare de la 31.12.2020, pentru a ne asigura ca datele prezentate de
asociații companiei sunt prezentate si in situațiile financiare, mai exact ca valoarea
veniturilor declarate de aceștia se confirma cu valoarea veniturilor din Situațiile
Financiare la 31.12.2020;
 2. Registrul jurnal pentru perioada 01.01.2020-31.12.2020 pentru a ne asigura ca veniturile
au fost înregistrate in perioada corespunzătoare, ținând cont de principiul prudentei;
3. Jurnalul de vânzări și cumpărături pentru perioada 01.01.2020-31.12.2020
4. Registrul Cartea Mare
5. Situațiile financiare de la 31.12.2020.
6. Registrul Imobilizărilor pentru a vedea daca au fost clasificate corect mijlocele de
transport, cat si amortizarea
7. Informații cu privire la vechimea creanțelor comerciale din sold la data de 31.12.2020 –
in vederea analizării posibilității existentei unor creanțe fictive in sold la finalul anului
2020;
8. Proveniența creanțelor comerciale la sfârșitul exercitiului 2020

f. Prin prisma rezultatelor procedurilor aplicate, întocmiți raportul constatărilor

efective.

Raport asupra constatărilor efective

Către domnii
Virgil Van Dijk
Dumitru Ion,
Actionari ai SC Antartica SRL

Am efectuat procedurile convenite cu dumneavoastră si enumerate mai jos, cu privire la

veniturile raportate de SC Antarctica SRL la 31.12.2020.

Misiunea noastră a fost efectuata in conformitate cu Standardul International privind Serviciile

Conexe (IFRS) 4400, aplicabil misiunilor pe baza de proceduri convenite.

Procedurile aplicate au ca scop unic sa va confirmam daca veniturile raportate de SC Antarctica

SRL in anul 2020 sunt corecte sau nu. Principalul obiectiv al procedurilor aplicate a fost de a
raporta daca veniturile si creanțele înregistrate de SC Antarctica SRL îndeplinesc condițiile de
recunoaștere si de evaluare din OMFP nr. 1802/2014.

Am fost de acord sa efectuam următoarele proceduri si sa va raportam constatările efectuate in

urma activității noastre:

 Interogări ale reprezentanților SC Antarctica SRL legate de activitatea firmei, de anumite

tranzacții efectuate, precum si de anumite elemente ale situațiilor financiare;
 Proceduri analitice pe baza balanțelor de verificare si situațiilor financiare ale anului
curent, respective ale anilor anteriori;
 Revizuirea termenelor contractuale din contractele semnate intre SC Antarctica SRL,
reprezentata prin acționarii săi, si managerii săi;
 Revizuirea contractelor comerciale de închiriere a echipamentelor agricole;
 Inspectarea Registrului unic de control;
 Comparațiile si alte verificări ale acurateței redactării;
 Confirmări externe ale soldurilor la final de an;
 Purtarea de discuții cu reprezentanții SC Antarctica SRL legate de inspecțiile fiscal
anterioare;
 Purtarea de discuții cu reprezentanții SC Antarctica SRL pentru a identifica eventualele
venituri declarate in mod eronat, identificarea eventualelor creanțe neprezentate ca atare
sau nerecunoscute in situațiile financiare .

Procedurile menționate anterior vor fi desfășurate in perioada 01.07. 2021-31.07.2021.

Raportam mai jos constatările noastre.

1. Calculul numărului mediu de zile de închiriere în anul 2020 - pe luni si recalcularea

veniturilor înregistrate in anul 2020

Am calculat numărul mediu de zile închiriere pentru toate categoriile de mașini si am

concluzionat că pentru combine agricole, numărul de zile a fost supraevaluat în lunile Martie,
Aprilie, Mai și Iunie, iar pentru batoze în luna August, acestea depășind numărul de zile
calendaristice.
Am constatat ca societatea a raportat la sfârșitul exercițiului financiar încheiat la 31.12.2020,
venituri din închirieri în valoare de 34.000.000 lei. Diferența pe care sunt dispusa sa o accept ca
fiind rezonabila între estimarea făcută și sumele raportate de conducere, este de 200.000 lei.
Veniturile estimate sunt in suma de 30.089.600 lei conform calculelor prevăzute in tabelele
atasate. Veniturile prezentate sunt mai mari decât cele realizate de societate, diferența fiind de
3.910.400 lei.

2. Creanțele comerciale neîncasate

Conducerea societății a prezentat în situațiile financiare ale anului 2020 creanțe comerciale în
valoare de 500.000 lei. Concluzia la care am ajuns după calcularea creanțelor aferente anului
2020 conform informațiilor disponibile, este aceea ca nivelul creanțelor comerciale a fost
supraevaluat cu valoarea de 4.653.376 lei.
Cauza a acestui sold este eroarea apărută în înregistrarea veniturilor, eroare care nu putea fi si
încasată.

3. Cheltuielile cu polițele CASCO

Am estimat cheltuielile cu polițele CASCO aferente anului 2020 în suma de 777.980 lei, mai
mici decât cele raportate de conducerea societății în suma de 800.000 lei.

4. Costurile privind estimările bonusurilor pentru anul 2019

Nerealizarea plafonului de 40.000.000 lei are drept consecința neacordarea bonusului din
contractul de management in cuantum de 5%.

Conform calculelor efectuate in urma aplicării procedurilor de audit, reiese ca valoarea cifrei de
afaceri recalculate nu depășește plafonul de 40.000.000 lei pentru a putea fi acordate bonusuri la
nivelul managementului.

Deoarece procedurile de mai sus nu constituie nici audit, nici o revizuire efectuate in
conformitate cu Standardele Internaționale de Audit sau cu Standardele Internaționale privind
Misiunile de Revizuire, în consecința, nu va fi exprimată nicio asigurare asupra veniturilor
raportate de societate la 31.12.2020.
Daca am fi efectuat proceduri suplimentare sau daca am fi efectuat un audit sau o revizuire
desfășurate in conformitate cu Standardele Internaționale de Audit sau cu Standardele
Internaționale privind Misiunile de Revizuire ne-ar fi putut atrage atenția si alte aspecte, care ar
fi fost raportate către dumneavoastră.

Noi nu vom exprima niciun fel de opinie privind situațiile financiare si nici nu vom verifica
chestiuni ce țin de aspectul juridic al contractelor de închiriere încheiate cu clienții.

Raportul nostru este întocmit exclusiv pentru scopul prevăzut in al treilea paragraf al acestui
raport si nu trebuie utilizat in alte scopuri, fiind destinat exclusiv pentru informarea
dumneavoastră, nu pentru a fi făcut public.

Acest raport se refera doar la conturile si elementele specificate mai sus si nu se extinde asupra
situațiilor financiare ale SC Antarctica SRL, luate ca întreg.

Practician –
Nr. de inregistrare in Registrul CAFR
Data: 27.09.2021
Bucuresti
 STUDIUL DE CAZ 2 – SOCIETATEA PRINTER SRL

Informaţii disponibile

Societatea Printer SRL este o societate a cărei obiect de activitate este importul de
consumabile pentru copiatoare, urmate de revȃnzarea acestora. Acționarii săi, implicați în
conducerea firmei, v-au contactat pentru a vă cere să efectuați o misiune de compilare a
situaţiilor financiare deoarece vechiul contabil a plecat şi a fost înlocuit de o persoană
nouă, cu puţină experienţă în întocmirea situaţiilor financiare. Societatea nu are credite la
bancă, nu este cotată şi nu intenţionează să schimbe nimic în modul în care se finanţează.

CERINŢE

a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea iniţială?

Aspectele care vor fi clarificate la îmtâlnirea iniţială sunt următoarele:

b. Independenţa- conform datelor furnizate nu este pusă în pericol independenţa faţă de
Printer S.R.L;
c. Cadrul de raportare financiară: OMFP 1802 / 2014;
d. Perioada de raportare analizată: 01.01.2020-31.12.2020;
e. Tipul de misiune: misiune de compilare a situaţiilor financiare;
f. Competenţa profesională: auditorul deţine competeneţele profesionale necesare în
defăşurarea misiunii;
g. Înţelegerea scopului: este necesară o persoană cu o experienţă în asistarea în întocmirea
şi prezentarea informaţiilor financiare;
h. Termene stabilite: stabilirea naturii misiunii, rezultatelor aşteptate, rapoartele ce vor fi
întocmite şi predate. Asociaţii companiei trebuie să înţeleagă că raportul final ce va fi
predat nu vor exprima nici o asigurare;
i. Modalitate accesare resurse şi informaţii relevante;
j. Modalitatea de obţinere a informaţiilor necesare;
k. Stabilirea responsabilităţilor.

b.Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?

 Pentru acceptarea trebuie să ţinem de cont de cele de mai jos:
1. Înţegerea datelor ce ţin de intregritatea clientului, precum şi a conducerii aferente
societăţii ( acţionari şi persoane responsabile cu guvernanţa);
2. Cunoaşterea în totalitate a activităţii pe care o desfăşoară clientul, complexitatea
operaţiunilor sale, scopul, natura şi aria de aplicabilitate;
3. Stabilirea de comun acord cu membrii conducerii a termenelor ce trebuiesc îndeplinite,
precum:
- Identificarea cadrului de raportare financiară aplicat;
- Obiectivul şi aria misiunii de compilare aplicată;
- Distribuţia informaţiilor financiare şi orice interdicţie a utilizării acestor informaţii;

4. Stabilirea responsabilităţilor (inclusiv cele etice) practicianului:

- Întocmirea şi prezentarea informaţiilor financiare în conformitate cu un cadru de raporare

financiară acceptabil în vederea utilizării vizate, şi de către utilizatorii vizaţi;
- Acurateţea şi exhaustivitatea înregistrărilor, documentelor, explicaţiilor şi altor informaţii
furnizate de acestea în ceea ce priveşte misiunea de compilare;

5. Formatul şi conţinutul prevăzute ale raportului practicianului.

Ca şi etape premergătoare sunt menţionate următoarele:

 Perioada de întocmire a raportului
 Solicitarea de întâlniri cu persoanele relevante misiunii
 Tipul de misiune: misiune cu dificultate medie, precum şi amploare;
 Formarea echipei, natura şi plasarea în timp:
• Echipa: este formată din două persoane ( 1 senior-auditor; 1 partener);
• Plasarea în timp se va face o dată la două zile (şi ori de câte ori va fi nevoie);

Informaţii disponibile

În urma discuţiei cu acţionarii şi după parcurgerea etapelor premergătoare acceptării

misiunii, aţi decis să acceptaţi misiunea de compilare a situaţiilor financiare. Compilarea
presupune doar întocmirea bilanţului şi a contului de profit şi pierdere conform Ordinului
1802/2014, nu şi a notelor explicative.

CERINŢE
 c. Care este următorul pas? Intocmiţi scrisoarea de angajament.

SCRISOARE DE ANGAJAMENT

Virgil Van Dijk, acţionar PRINTER S.R.L

Dumitru Ion, acţionar PRINTER S.R.L

Am primit solicitarea de la dumneavoastră în vederea compilării situaţiilor financiare

în conformitate cu OMFP 1802 / 2014. Pe baza informaţiilor pe care le vom primi, vă vom
putea oferi asistenţă în ceea ce priveşte întomcirea şi prezentarea situaţiilor financiare pentru
societatea PRINTER S.R.L:
Formularul bilanţului companiei Printer S.R.L (la data de 31.12.2020) şi formularul
de contul de profit şi pierdere (la data de 31.12.2020);
Situaţiile financiare nu vor include şi notele explicative.
Obiectivul principal pentru care vor fi utilizate aceste situaţii financiare este de a reda
informaţii financiare care să ilustreze poziţia şi performanţa financiară a entităţii la data
respectivă. Situaţiile financiare vor fi destinate exclusive utilizării dumneavoastră şi nu vor fi
distribuite către alte părţi.

RESPONSABILITĂŢILE SOCIETĂŢII DE AUDITARE:

Misiunea de compilare implică aplicarea expertizei contabile şi de raportare financiară
pentru a vă oferi asistenţa la întomcirea şi prezentarea informaţiilor financiare. O misiune de
compilare nu este o misiune de asigurare, nu trebuie să verificăm acurateţea sau exhaustivitatea
informaţiilor financiare pe care ni le furnizaţi în ceea ce priveşte misiunea de compilare sau să
obţinem alte probe în vederea expirmării unei opinii de audit sau o concluzie de revizuire cu
privire la măsura în care situaţiile financiare sunt întocmite în conformitate cu baza de
contabilitate pe care aţi specificat-o, aşa cum este descrisă mai sus.
Vom efectua misiunea de compilare în conformitate cu Standardul Internaţional privind
Serviciile Conexe (ISRS) 4410 (Revizuit), Misiuni de compilare. ISRS 4410 (Revizuit) prevede
că, în desfăşurarea misiunii, să ne conformăm cerinţelor etice relevante, inclusive principiilor de
intergritate, obiectivitate, competenţa profesională şi atenţie cuvenită. În acest context, ni se
solicită să ne conformăm Codului Etic al Profesionistilor Contabili (Codul IESBA).

RESPONSABILITĂŢILE SOCIETĂŢII AUDITAE:

Compilare care va fi desfăşurată este efectuată pe premisa că recunoaşteţi si înţelegeţi că
rolul nostru este de a va asista în întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare conform cadrului
de raportare financiară pe care l-aţi adoptat pentru situaţiile financiare. În consecinţă, vă revin
următoarele responsabilităţi generale, care sunt fundamentale pentru desfăşurarea de către noi a
misiunii de compilare, în conformitate cu ISRS 4410 (Revizuit):
 Acurateţea şi exhaustivitatea înregistrărilor, documentelor, explicaţiilor sau
orice altă informaţie oferită privind misiunea de compilare;
 Raţionamentele necesare pentru întocmirea şi prezentarea informaţiilor
financiare pentru oferirea de asistenţă;

RAPORTUL MISIUNII DE COMPILARE:

Se va emite raportul anexat situaţiilor financiare compilat realizat de către noi, prin
intermediul căruia se va descrie situaţiile financiare şi activitatea pe care am desfăşurat-o pentru
acestă misiune de compilare. Raportul va preciza, de asemenea, ca utilizarea situaţiilor financiare
este restricţionată scopului prevăzut în acestă scriosoare de misiune şi ca utilizarea şi distribuţia
raportului nostru furnizat pe marginea misiunii de compilare este restricţionată doar la dvs.,
conducerea companiei Printer SRL.

TARIFE
Onorariul estimat pentru misiunea noastră este in suma de 6.000 euro, fără TVA, cu
scadenţă de 30 de zile de la data emiterii facturii.

CONFIDENŢIALITATE
Trebuie să respectăm confidenţialitatea informaţiilor dobândite pe parcursul derulării
serviciilor profesionale şi nu vom folosi sau dezvălui nicio astfel de informaţie fără o autorizare
corespunzătoare şi specifică din partea dvs., cu excepţia situaţiilor în care există un drept sau o
obligaţie legală ori profesională care impune dezvăluirea lor.
Avem rugămintea să semnaţi şi să returnaţi copia anexată a acestei scrisori pentru a
indica luarea la cunoştinţă şi acordul dvs. cu privire la aranjamentele aferente misiunii noastre de
a compila situaţiile financiare prevăzute şi responsabilităţile corespunzătoare care ne revin.
a. Arătați ce proceduri ați aplicat
 Compilarea constă în întocmirea și prezentarea situațiilor financiare pe baza datelor puse
la dispoziție de către client. Procedurile aplicate în astfel de misiuni nu au drept scop furnizarea
unei asigurări asupra situațiilor financiare respective, dar utilizatorii acestor informații cred totuși
ca beneficiază de intervenția unui profesionist care aduce cunoștințele si competențele sale in
elaborarea acestor situații financiare. Principala procedura aplicata este asistenta.

Stabilirea pragului de semnificație : având in vedere ca aceasta misiune nu presupune

verificări ale informațiilor, răspunderea pentru acuratețea si exhaustivitatea înregistrărilor
contabile fiind in sarcina conducerii, am considerat ca este un risc ridicat de eroare si s-a stabilit
un prag de semnificație de 0,5% din profitul net de 386 592 400 lei, adică 1 932 962 lei.

Proceduri utilizate în cadrul misiunii sunt: intervievarea persoanelor din cadrul entității,
observarea – participarea la întocmirea situațiilor financiare, confirmarea externa a soldurilor
de la o terță parte, inspecția înregistrărilor si a documentelor, recalcularea si reefectuarea
(verificarea corectitudinii matematice si a înregistrărilor contabile) si nu in ultimul rând
procedurile analitice pentru înțelegerea clientului ce consta in comparații si analize.

Misiune de compilare - desfășurare :

a) Procedurile aplicate pentru misiunii de compilare sunt :

- Intervievarea personalului (contabilului), asociaților in scopul obținerii mai multor
informații pentru buna desfășurare a misiunii.
- Înregistrarea provizionului pentru datorii si penalități ANAF
- Transferul rezervei din reevaluare în contul 1175
- reclasarea contului 508 in contul 2678 „Alte creanțe imobilizate”
- scoaterea din evidenta a datoriei
- înregistrarea deprecierii acțiunilor
- Verificarea procedurii privind casarea stocurilor;
- Recalcularea disponibilităților bănești din casa, cu comisie;

Ce alte informații ați mai cere și analiza?

b) Informații suplimentare solicitate de la conducerea societății :
- Informații referitoare la xerox-urile oferite cu titlu gratuit.
 - Calcului impozitului pe profit și registrul de evidenta fiscala
- Jurnale de cumpărări si vânzări
- Informații referitoare la entitatea afiliata-certificat constatator, documente contabile
- Contractele pentru depozitele bancare
- Registrul de mijloace fixe
- Fisa contului 471 „Cheltuieli înregistrate in avans”
- Fisa contului 472 „Venituri înregistrate in avans”
- Fisa analitică 461 „Debitori diverși” si 462 „Creditori diverși” ;
- Componenta pe vechimi a stocurilor

c. Ce ajustări ale conturilor ați propune celor din conducere?

1. Recalcularea

Obiectiv: Verificarea soldurilor finale din anul 2019 comparativ cu soldurile

inițiale din 2020 din balanța sintetica.
Activitate Soldurilor finale din anul 2019 comparativ cu soldurile inițiale din
desfășurată: 2020 din balanța sintetica.
Rezultat: Nu s-au constatat diferențe intre soldurile finale ale anului 2019 si
soldurile inițiale ale anului 2020

Cerința 1:

Obiectiv: Analiza activității companiei in ceea ce privește oferire de copiatoare

cu titlu gratuit către client si impunerea utilizării de produse vândute
de către PRINTER SRL
Exista un risc pentru aceasta practica a companiei, aceste gratuități se
Activitate
pot reconsidera ca fiind reduceri/discount uri comerciale acordate
desfășurată:
clienților
Rezultat: A fost revizuit acest aspect cu conducerea companiei si se va realiza
o procedura riguroasa pentru aceasta activitate

Cerința 2:
Obiectiv: Interviu cu conducerea societății referitor la insolventa filialei, la care
dețin acțiuni in suma de 220.000 RON
Activitate Analiza documentelor si situațiilor financiare ale companiei
desfășurată:
 Rezultat: Societatea deținătoare de titluri va trebui sa înregistreze o depreciere
a titlurilor deținute in filiala.

Cerința 3:
Obiectiv: Verificarea existentei sumei din contul 462 “Creditori diverși”.

Activitate Verificarea contractelor de creditare si confirmări trimise creditorului

desfășurată:
Rezultat: Suma de 332.600 RON trebuie scoasa din evidentele contabile cu
ajutorul unui venit impozabil.

Cerința 4:
Obiectiv: Verificarea obligației companiei de a recunoaște datoria
Verificarea documentelor emise de către ANAF si de către Instanța
Activitate
de judecata.
desfășurată:
Rezultat: Din momentul pronunțării instanței si calculării de penalități,
societatea trebuia sa înregistreze un provizion.

Cerința 5:
Obiectiv: Verificarea obligației companiei de a recunoaște un provizion pentru
stocurile degradate
Verificarea vechimii stocurilor si a metodei de descărcare a gestiunii,
Activitate
daca societatea putea rula stocurile astfel încât sa evite expirarea sau
desfășurată:
daca aprovizionarea se putea face planificat.
Rezultat: Societatea nu trebuie sa înregistreze un provizion pentru stocurile
expirate, deoarece casarea acestora a fost realizata în anul anterior

Cerința 6:
Obiectiv: Reclasarea depozitului pe termen scurt in depozit pe termen lung cu
scadenta de 18 luni
Trecerea sumei de 359.234.000 lei din alte investiții pe termen scurt
Activitate
si creanțe asimilate în alte creanțe imobilizate
desfășurată:
Rezultat: Transferul sumei de 359.234.000 lei la alte creanțe imobilizate

Cerința 7:
Nu este corect cum a procedat administratorul pentru inventarierea disponibilităților
bănești aflate in casa. Valoarea totala din conturile de disponibilități la sfârșitul anului nu este
rezonabila si credibila, mai ales ca aceasta este ținută într-un seif si doar administratorul are
acces.
Activitate desfășurată:
S-a propus un nou inventar monetar, cu comisie din 3 persoane.

Cerința 8:
Obiectiv: Verificarea obligației companiei de a transfera rezervele din
reevaluare
Activitate Trecerea rezervei din reevaluare la rezultatul reportat
desfășurată:
Rezultat: Din momentul vânzării si a descărcării din gestiune, societatea
trebuia sa facă transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat

Ajustări propuse:

1. Deprecierea acțiunilor in valoare de 220,000 lei- cerința 2

6863 = 2961
Cheltuieli financiare privind ajustările Ajustări pentru pierderea de 220.000 lei
pentru pierderea de valoare a valoare a acțiunilor deținute la
imobilizărilor financiare entitățile afiliate

2.Scoatere din evidenta a datoriei din 462 – cerința 3

462 = 7588
Ajustări pentru pierderea de valoare 332.600 lei
Creditori diverși a acțiunilor deținute la entitățile
afiliate

3. Provizion pentru taxe si impozite - cerința 4

6812 = 1516
5.000.000 lei
Cheltuieli de exploatare privind
Provizioane pentru impozite
provizioanele

4. Reclasarea depozitului pe termen lung – cerința 6

2678 = 508 359.234.000 lei

Alte creanțe imobilizate Alte investiții pe termen scurt si
 creanțe asimilate

5. Rezerve din reevaluare – cerința 8

105 = 1175
Rezultatul reportat reprezentând 1.484.400 lei
Rezerve din reevaluare surplusul realizat din rezerve din
reevaluare

Ajustare calcul impozit pe profit

CALCUL IMPOZIT PE PROFIT

Venituri 1.842.589.400,00
Cheltuieli 1.432.830.760,00
Rezultat contabil 409.758.640,00
Cheltuieli nedeductibile 5.220.000,00
Depreciere imobilizări financiare 220.000,00
Provizioane 5.000.000,00
Elemente similare veniturilor 1.484.400,00
Rezultat fiscal 416,463,040
Cota de impozit pe profit 16%
Impozit pe profit de plata 66,634,086.40

Impozit pe profit înregistrat 92.554.000 lei

Impozit pe profit 66,634,086.40
Diferență (25,919,913.60)

691 = 441 (25,919,913.60

Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozitul pe profit )

d. Inițial, cei din conducere nu vor să aplice nici o ajustare. Ce este de făcut?
În situația în care membrii conducerii societății PRINTER SRL refuză si nu permit
aplicarea ajutărilor si a amendamentelor propuse la situațiile financiare compilate de către
practician, acesta trebuie sa se retragă si sa întrerupă misiunea. De asemenea, se va informa
conducerea si persoanele responsabile cu guvernanta cu privire la motivele retragerii, ocazie cu
care se vor explica si obligațiile sale etice.
e. Ulterior cei din conducere se conving ca aveți dreptate si ajustează conturile ținând cont
de cele spuse de dumneavoastră. Compilați situațiile financiare

f.
RAPORT DE COMPILARE

Către:
Virgil Van Dijk, acţionar PRINTER S.R.L
Dumitru Ion, acţionar PRINTER S.R.L

Am compilat situatiile financiare anexate pentru entitatea Printer SRL pe baza informaţiilor pe
care ni le-aţi furnizat. Aceste situaţii financiare cuprind situaţia pozitiei financiare a companiei la
31.12.2020 şi contul de profit şi pierdere la 31.12.2020. Situatţile menţionate anterior au fost compilate în
conformitate cu cerinţele cadrului legal OMFP 1802/2014.

Am desfăşurat această misiune de compilare în conformitate cu Standardul International privind

Serviciile Conexe 4410 (Revizuit), Misiuni de compilare.

Am aplicat cunoştiinţele noastre profesionale de contabilitate şi de raportare financiare pentru a

vă oferi asistenţa în întocmirea şi prezentarea acestor situaţii financiare în conformitate cu OMFP
1802/2014.

Ne-am conformat cerinţelor etice relevante, inclusiv principiilor de integritate, obiectivitate,

competenţa profesională şi atenţie cuvenită. Situaţiile fnanciare precum şi acurateţea şi exhaustivitatea
informaţiilor utilizate în compilarea lor sunt responsabilitatea dumneavoastră.

Datorită faptului că o misiune de compilare nu este o misiune de asigurare, noi nu trebuie să

verificăm acurateţea sau exhaustivitatea informaţiilor pe care ni le-aţi furnizat, în vederea compilării
acestor situaţii financiare. In concluzie, nu exprimăm o opinie de audit sau o opinie de revizuire cu privire
la măsura în care aceste situaţii financiare sunt întocmite în conformitate cu OMFP 1802/2014.
Practician –

Număr de înregistrare în Registru CAFR:

Data: 01.03.2021

Bucureşti

STUDIUL DE CAZ 3 – SOCIETATEA PRINTER SRL

Către:
Actionari ai SC Printer SRL

III. SCRISOARE DE ANGAJAMENT

Am primit din partea entităţii Printer S.R.L solicitarea să efectuăm o misiune de

revizuire. Suntem încântaţi să vă confirmăm acceptarea acestui angajament prin conţinutul
acestei scrisori.

Auditul pe care îl vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii asupra întocmirii şi
prezentării următoarelor situaţii financiare pentru Printer SRL:

 Bilanţul companiei la 31.12.2020;

 Contul de profit şi pierdere la 31.12.2020.

Scopul pentru care vor fi utilizate situaţiile financiare este de a furniza informaţii financiare
aferente întregului an, prin care să ilustreze poziţia financiară la data de raportare financiară de
31.12.2020 şi performanţa pentru anul încheiat la data respectivă. Situaţiile financiare vor fi
destinate exclusiv utilizării dumneavoastră şi nu vor fi distribuite către alte părţi.

Noi ne vom desfăşura activitatea de audit în conformitate cu Standardele Internaţionale de

Audit (sau cu referire la practici sau standarde naţionale relevante). Acele standarde cer ca noi să
planificăm şi să efectuăm auditul, să ne exprimăm un tip de asigurare limitată, cu scopul de a
obţine un grad satisfăcător despre veniturile raportate.
 Un audit include examinarea, pe baza de teste, a dovezilor privind valorile si prezentarile de
informatii din situatiile financiare. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile
folosite si a estimarilor semnificative efectuate de catre conducere, precum si evaluarea
prezentarii generale a veniturilor realizate in situatiile financiare.

Datorită caracteristicii de test şi a altor limitări inerente ale oricărui sistem contabil şi de
control intern, există un risc inevitabil ca unele denaturări semnificative să rămână
nedescoperite. Pe lângă raportul nostru asupra veniturilor rezultate, estimăm că vă putem oferi o
scrisoare separată privind orice carenţă semnificativă a sistemului contabil şi de control intern
care ne atrage atenţia.

Vă reamintim că responsabilitatea pentru valoarea veniturilor rezultate şi înregistrate în

contabilitate, incluzând prezentarea adecvată a acestora, este a conducerii societăţii. Aceasta
include menţinerea înregistrărilor contabile adecvate şi controlul intern, selectarea şi aplicarea
politicilor contabile şi supravegherea siguranţei activelor societăţii.

Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scrisă privind
declaraţiile făcute nouă în legatură cu auditul. Asteptăm cu nerabdare o colaborare deplină cu
echipa dumneavoastră şi credem că aceasta ne va pune la dispozţtie orice înregistrări, documente
şi alte informaţii care ne vor fi necesare în efectuarea auditului.

Onorariul nostru, care va fi plătit pe măsură ce ne desfăşurăm activitatea, se calculează pe

baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fi decontate pe
măsura ce vor fi efectuate. Ratele orare cerute de personal variază în funcţie de gradul de
responsabilitate implicat şi de experienţa şi aptitudinile necesare. Această scrisoare va rămâne
valabilă pentru anii următori, cu excepţia cazurilor când va fi încheiată, schimbată sau înlocuită.

Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi exemplarul ataşat acestei scrisori pentru a ne arăta că

scrisoarea este conformă cu înţelegerea dumneavoastră privind acordurile pentru angajarea
noastră în misiunea de revizuire a situaţiilor financiare ale Printer SRL.

Practician,

BUCUREŞTI, 15.02.2021
Luat la cunoştiinţă în numele conducerii companiei Printer SRL de către:

BUCUREŞTI, 15.02.2021

2.Redactaţi raportul dacă cei din conducere refuză să ajusteze situaţiile financiare în sensul
cerut de d-voastră.

RAPORT DE COMPILARE

Către:
Virgil Van Dijk, acţionar PRINTER S.R.L
Dumitru Ion, acţionar PRINTER S.R.L

Au fost revizuite situaţiile financiare pentru entitatea PRINTER S.R.L, aferente anului 2020,
inclusiv sumarul politicilor contabile semnificative ale acesteia. Ţinem să subliniem faptul că aceste
situaţii financiare au fost întocmite de către conducerea entităţii PRINTER S.R.L.

RESPONSABILITATE CONDUCERII AFERENTE SITUAŢIILOR FINANCIARE

Membrii din conducerea entităţii este responsabilă cu întocmirea şi prezentarea fidelă a situaţiilor
financiare, fiind considerat şi un control intern pentru identificarea unor informaţii denaturate, ce
pot duce la fraudă sau eroare.

RESPONSABILITATE PRACTICIANULUI

Responsabilitate noastră o reprezintă analiza şi exprimarea unei concluzii în cea ce priveşte

situaţiile financiare.

Misiunea de revizuire s-a desfăşurat în conformitate cu cadrul legal Standardul Internaţional

privind Misiunile de Revizuire (ISRE) 2400 (Revizuit), Misiuni de Revizuire a Situaţiilor Financiare
Istorice. ISRE 2400 (Revizuit) ne solicită să concluzionăm dacă am luat cunoştinţă de vreun aspect care
să ne facă să credem că aceste situaţii nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate
cu cadrul de raportare financiară aplicabil, fiind incluse şi cerinţele etice.
 Misiunea de revizuire a situaţiilor financiare în conformitate cu ISRE 2400 (Revizuit) este o
misiune de asigurare limitată. Practicianul derulează proceduri, constând în principal în efectuarea de
intervievări ale conducerii şi ale altor părţi din cadrul entităţii. Procedurile aplicate sunt mai puţin
detaliate faţă de cele care sunt folosite într-un proces de audit (conform Standarde Internaţionale de
Audit).

CONCLUZII

Nu sunt exprimate opinii de audit cu privire la situaţiile financiare prezentate, iar pe baza
revizuirii noastre, nu am luat cunoştiinţă de fapte/operaţiuni care să ne facă să credem că situaţiile
financiare nu oferă o imagine corectă şi fidelă.

Mai mult, atragem atenţia asupra unor aspecte ce pot denatura aceste situaţii, motiv pentru care s-
a popus şi ajustarea acestora.

Refuzul procesării acestor ajustări de către societate, pe baza probelor detaliate şi prezentate face
ca acest raport de revizuire să nu îşi atingă scopu, făcându-ne imposibil emiterea unei concluzii. În acest
caz raportul acesta are doar rol informativ.

În măsura maximă permisă de lege, noi nu acceptăm şi nu ne asumăm responsabilitatea faţă de

orice altă persoană la cunoştiinţa căreia acest raport ar putea ajunge.

Nu ne vom asuma responsabilitatea pentru utilizare acestui raport în alte scopuri.

Practician -

Număr de înregistrare îin Registru CAFR:

Data: 01.03.2021

Bucureşti
 3.Redactaţi raportul dacă cei din conducere ajustează situaţiile financiare în sensul cerut
de dvoastră.

RAPORT DE COMPILARE

Către:
Virgil Van Dijk, acţionar PRINTER S.R.L
Dumitru Ion, acţionar PRINTER S.R.L

Au fost revizuite situaţiile financiare pentru entitatea PRINTER S.R.L, aferente anului 2020,
inclusiv sumarul politicilor contabile semnificative ale acesteia. Ţinem să subliniem faptul că aceste
situaţii financiare au fost întocmite de către conducerea entităţii PRINTER S.R.L.

RESPONSABILITATE CONDUCERII AFERENTE SITUAŢIILOR FINANCIARE

Membrii din conducerea entităţii este responsabilă cu întocmirea şi prezentarea fidelă a situaţiilor
financiare, fiind considerat şi un control intern pentru identificarea unor informaţii denaturate, ce
pot duce la fraudă sau eroare.

RESPONSABILITATE PRACTICIANULUI

Responsabilitate noastră o reprezintă analiza şi exprimarea unei concluzii în cea ce priveşte

situaţiile financiare.

Misiunea de revizuire s-a desfăşurat în conformitate cu cadrul legal Standardul Internaţional

privind Misiunile de Revizuire (ISRE) 2400 (Revizuit), Misiuni de Revizuire a Situaţiilor Financiare
Istorice. ISRE 2400 (Revizuit) ne solicită să concluzionăm dacă am luat cunoştinţă de vreun aspect care
să ne facă să credem că aceste situaţii nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate
cu cadrul de raportare financiară aplicabil, fiind incluse şi cerinţele etice.

Misiunea de revizuire a situaţiilor financiare în conformitate cu ISRE 2400 (Revizuit) este o

misiune de asigurare limitată. Practicianul derulează proceduri, constând în principal în efectuarea de
intervievări ale conducerii şi ale altor părţi din cadrul entităţii. Procedurile aplicate sunt mai puţin
detaliate faţă de cele care sunt folosite într-un proces de audit (conform Standarde Internaţionale de
Audit).

CONCLUZII

În urma revizuirii realizate, nu au fost luate la cunoştiinţă fapte sau operaţiuni care să ne dea
impresia că aceste situaţii financiare nu oferă o imagine corectă şi fidelă.

Neavând un rol de influenţa sau modifica concluzia oferită mai sus, am subliniat câteva aspecte
ce pot denatura situaţiile financiare, motiv pentru care se va propune ajustarea acestora.

Membrii conducerii entităţii PRINTER S.R.L vor accepta ajustarea acestor situaţii pe baza
probelor şi informaţiilor aduse. Astfel scopul misiunii de revizuire şi-a îndeplinit scopul.

Răspunderea de ajustare este a conducerii Printer SRL.

În măsura maximă permisă de lege, noi nu acceptăm şi nu ne asumăm responsabilitatea faţă de orice altă
persoană la cunoştiinţa căreia acest raport ar putea ajunge.

Nu ne vom asuma responsabilitatea pentru utilizare acestui raport în alte scopuri.

Practician -

Număr de înregistrare îin Registru CAFR

Data: 01.03.2021

Bucureşti
 STUDIUL DE CAZ 4 – SOCIETATEA PRINTER SRL

IV. SOCIETATEA PRINTER SRL

Presupunȃnd că Printer SRL vă cere să îi semnaţi situaţiile financiare şi nu o misiune de

compilare, ce ar fi diferit în modul de abordare a misiunii?

Analizând cadrul legal aplicabil, şi anume Legea Contabilităţii numărul 82 / 1990, se pot
extrage următoarele informaţii:
 situaţiile financiare anuale şi raportările contabile se semnează de către directorul
economic, contabilul-sef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie;
 situaţiile financiare anuale şi raportările contabile pot fi întocmite şi semnate de persoane
fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi
Contabililor Autorizaţi din România.

Conducerea societăţii PRINTER S.R.L doreşte o mai bună asigurare, dar şi un grad de
încredere mai mare atât pentru entitate, cât şi pentru utilizatorii externi., în ceea priveşte situaţiile
financiare. Persoana care conduce contabilitatea poate fi o persoană diferită de persoana sau
entitatea care semnează situaţiile financiare. Pe baza Legii Contabilităţtii cât şi în Standardul
Profesional 22 ,,Misiunea de examinare a contabilităţii, întocmirea, semnarea şi prezentarea
situaţiilor financiare”, se menţionează faptul că semnarea situaţiilor financiare nu poate fi
disociată de întocmirea lor. Prin semnarea situaţiilor financiare, se inţelege şi asumarea
răspunderii pentru corectiutudinea întocmirii lor.
 Putem menţiona ca şi diferenţe între misiunea de compilare şi misiunea de întocmire a
situaţiilor financiare :
- Pentru misiunea de compilare răspunderea este atribuită conducerii. Aceasta este
responsabilă pentru informaţiile financiare, inclusiv raţionamentul conducerii prevăzut
pentru întocmirea şi prezentarea informaţiilor, selectarea şi aplicarea politicilor
contabile. Pentru întocmire şi semnare, răspunderea este atribuită persoanei care
semnează;
- Pentru misiunea de compilare, expertul care asistă la întocmire sau care compilează
informaţiile primite în forma situaţiilor financiare. Acesta nu trebuie să verifice
acurateţea şi exaustivitatea înregistrărilor, documentelor, explicaţiilor şi altor informaţii
furnizate de conducere, în timp ce atunci când semenază, expertul trebuie să se asigure
de cantitatea şi calitatea informaţiilor financiar contabile, potrivit normelor contabile
aplicabile;
- Nesolicitarea de scrisoare de angajament din partea conducerii prin care îşi asumă
responsabilitatea pentru varianta finală a situaţiilor financiare;
- Rapoartele întocmite – acestea sunt diferite ca şi conţinut (cele de întocmire incluzând
şi o concluzie care să pună la îndoială acurateţea acestor informaţii oferite).

În situaţia prezentată, spre deosebire de misiunea de compilare, vom proceda şi la examinarea

contabilităţii. Astfel, vom proceda la următoarele:

- Controlul documentelor justificative deţinute;

- Controlul conturilor contabile folosite;
- Aprecierea procedurilor folosite de către client pentru evidenţa contabilă;
- Controlul procesului de inventariere;
- Verificările şi comparaţiile aplicate.

Ne vom asigura că se vor efectua înregistrările contabile privind închiderea exercitiului.,

fiind acceptate propuneri şi măsuri de imbunătăţire a organizării contabile.