Cuprins

1. Introducere...............................................................................................................................................10
1.1. Noţiunea de audit – scurt istoric şi definire ..........................................................................10
1.2. Tipuri de servicii de audit financiar – Definire .....................................................................11
1.3. Paralela intre auditul statutar – revizie – procedure agreate .............................................11
2. Literatura de specialitate .....................................................................................................................14
3. Metodologie si date ...............................................................................................................................18
3.1. Intelegerea proiectului..................................................................................................................19
3.2. Verificarea eligibilitati cheltuielilor pe capitole ...................................................................20
4. Rezultat.....................................................................................................................................................26
 9

ANGAJAMENTE PENTRU EFECTUAREA PROCEDURILOR

CONVENITE PRIVIND INFORMAŢIILE FINANCIARE,
UTILIZAND ISRS 4400

Rezumat: sdfagdffadg

Cuvinte cheie:
 Audit: La modul general, auditul inseamna examinarea unor informatii in mod
profesionist si exprimarea unei opinii independente, facandu-se referinta la
anumite criterii de calitate.
 Audit financiar: Conform definitiei publicate de Camera Auditorilor Financiari
din Romania, "Auditul financiar reprezinta activitatea de examinare, in vederea
exprimarii de catre auditorii financiari a unei opinii asupra situatiilor
financiare, in conformitate cu Standardele internationale de audit financiar ale
Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC)".
 Proceduri agreate: : Într-un angajament pentru efectuarea de proceduri
agreate, un auditor este angajat să execute acele proceduri ce țin de natura unui
audit la care auditorul, compania și oricare terțe părți îndreptățite au convenit,
și să raporteze constatările
 Cheltuieli eligibile: ELIGÍBIL, -Ă, eligibili, -e, adj. Care întrunește condițiile
spre a fi ales . facand referire la cheltuieli, sunt cheltuieli eligibile acele
cheltuieli necesare implementarii proiectului.
 Raportul privind constatarile factuale

Cod JEL: M42 - Auditing

 1. Introducere

Problema stiintifica si aplicativa abordata in cadrul acestie lucrari face referire la

Angajamente Pentru Efectuarea Procedurilor Convenite Privind Iinformatiile Financiare,
conform Standardului International Privind Serviciile Conexe 4400 (fost ISA 920)

In ceea ce priveste structura lucrarii, aceasta a fost conceputa in felul urmtor:

In partea de Introducere, pentru a putea intelege tema abordata voi face o scurta prezentare de
la general la particular. Angajamente Pentru Efectuarea Procedurilor Convenite Privind
Iinformatiile Financiare, (particular), fiind de fapt un tip de serviciu de Audit financiar
(general), care poate fi prestat de un auditor financiar.

In ceea ce priveste Literatura de specialitate aceasta lucrare are la baza Standardul

International Privind Serviciile Conexe 4400 (fost ISA 920), Angajamente Pentru Efectuarea
Procedurilor Convenite Privind Iinformatiile Financiare.

In capitolul Metodologie si date am ales sa prezit un Angajament petru efectuarea

procedurilor convenite privind informatiile financiare realizat de societate Ros Audit asupra
procedurilor convenit cu Universitaii de Medicina si Farmacie Victor Babes.
Rezultatul obtinut de Ros Audit si predat mai departe Universitatii de Medicia in urma
efectuarii procedurilor agreate de cei doi este „Raportul privind constatarile factuale cu privire
la verificarea cheltuielilor a unui contract de finantare pentru executie proiecte”. Acesta fiind
si rezultatul lucrarii mele.

Iar in final puteti citi Concluziile mele in urma studierii ISRS-ului 4400 si a participarii la
efectuarea procedurilor convenit cu cei de la Universitaii de Medicina si Farmacie Victor
Babes.

1.1. Noţiunea de audit – scurt istoric şi definire

„Termenul vine de la latinescul auditum = ascultare. Ca demers de ascultare, apoi de anchetă

și, în final, de sugerare de soluții, auditul permite aportul unui raționament motivat și
independent. Ca examinare în vederea determinării proprietăților unei reprezentări, auditul s-a
aplicat mai întâi reprezentărilor financiare. Teoreticienii auditului susțin că acesta exista deja
în anul 500 î.e.n., la Atena, unde 3 consilii se ocupau cu verificarea veniturilor și cheltuielilor
cetății. Lionel Stoleru a comparat cu subînțeles auditul intern cu urechea internă, sediul
echilibrului corpului uman. Auditul nu trebuie să asigure echilibrul, ci doar să verifice dacă
sunt întrunite condițiile necesare pentru a-l păstra, să instrumenteze stăpânirea dezordinii,
adaptarea la schimbări, să evalueze gradul de securitate și riscurile. Termenul de audit este la
modă. Moda poate trece, dar necesitatea unor evaluări competente și independente în diverse
domenii se manifestă tot mai pregnant. Există audit financiar, audit al investițiilor, audit al
marketingului, audit al calității, audit al sistemelor informaționale, informatice, birotice, există
și audit social. [...] Auditul este procesul prin care persoane competente, independente
colectează și evaluează probe pentru a-și forma o opinie asupra gradului de corespondență
între cele observate și anumite criterii prestabilite – Wanda Wallace, Auditing.” PC World
Romania 6/95 p. 48. ◊ „Lucrarea «Procedurile controlului intern și auditul financiar» [a
apărut] la editura Gestiunea.” (Biblio)
 11

1.2. Tipuri de servicii de audit financiar – Definire

Audit statutar: prin audit statutar se înţelege examinarea efectuată de un profesionist contabil
competent şi independent asupra situaţiilor financiare ale unei entităţi în vederea exprimării
unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare şi complete a poziţiei şi situaţiei financiare
precum şi a rezultatelor (performanţelor) obţinute de acesta, prin raportare la standardele
nationale sau internationale de audit.

Audit efectuat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (ISA), Standardele

Naţionale de Audit (SNA), pentru situaţii financiare întocmite în conformitate cu Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS) și Standardele Românești de Contabilitate
(RAS).

Responsabilitatea noastră ca auditor este de a raporta acționarilor Companiei dacă, în opinia

noastră, situațiile financiare au fost întocmite, în toate aspectele semnificative, în conformitate
cu un cadru general identificat de raportare financiară.

Opinia auditorului sporește credibilitatea situațiilor financiare, oferind un nivel de asigurare

înalt, dar nu absolut, că situațiile financiare nu conțin erori semnificative.

Revizuire financiară: O revizuire financiară cuprinde proceduri analitice și de investigație

care nu oferă toate probele cerute intr-un angajament de audit. Obiectivul unei revizuiri a
situațiilor financiare este acela de a da posibilitatea unui auditor să stabilească dacă există
vreun indiciu că situațiile financiare nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în
conformitate cu un cadru general identificat de raportare financiară.

Cu toate că auditorul încearcă să cuprindă în teste toate aspectele semnificative, procedurile

unei revizuiri fac atingerea acestui obiectiv mai puțin probabilă decât într-un angajament de
audit, astfel că nivelul de asigurare furnizat într-un raport de revizuire este mai mic (moderat)
decât cel dat de un raport de audit.

Proceduri agreate/Due Diligence: Într-un angajament pentru efectuarea de proceduri agreate,

un auditor este angajat să execute acele proceduri ce țin de natura unui audit la care auditorul,
compania și oricare terțe părți îndreptățite au convenit, și să raporteze constatările.
Beneficiarii raportului trebuie să-și formeze propriile lor opinii pe baza raportului întocmit de
către auditor. Raportul este destinat în mod restrictiv acelor părți care au convenit asupra
procedurilor ce trebuie efectuate, deoarece alte părți care nu cunosc motivele pentru
efectuarea acelor proceduri pot interpreta în mod greșit rezultatele.

1.3. Paralela intre auditul statutar – revizie – procedure agreate

Nu ar trebui să fie nici o noutate faptul că există diferenţe semnificative între cele trei tipuri de
servicii la care se poate angaja: audit; revizie; proceduri agreate. IS Auditing Guideline: G7
Due Professional Care (Biblio)

Însă cît de bine înţeleg utilizatorii/solicitanţii de servicii aceste diferenţe şi cum le putem
schimba percepţia cu privire la constatărilor (factuale) din aceste angajamente? Contabilitatea
are mult mai clar reglementat acest subiect. La noi, domeniul sistemelor informaţionale pare a
fi în suferinţă.

Clienții trebuie să fie conștienți de faptul că nu toate angajamentele asumate de un auditor

oferă asigurări. Din lipsa cunoştinţelor sau ca efect al unei „consilieri” superficiale,
utilizatorii (auditatul in mod direct sau reglementatorul speţei/domeniului) pot interpreta
greșit aceste angajamente și gradul de asigurare pe care îl obţin. De aici cred că apare şi
decalajul dintre aşteptările „auditatului” şi abordarea „auditorului”.

Diferenţe

 “clientul” este responsabil pentru stabilirea naturii, duratei şi dimensiunii (aria de

cuprindere) procedurilor în cadrul unui angajament de tip “proceduri agreate” iar
auditorul răspunde pentru selectarea procedurilor
 proceduri agreate: natura, durata şi dimensiunea procedurilor sînt documentate în
angajamentul asumat (cererea de servicii, contract)
 audit: natura, durata şi dimensiunea procedurilor sînt documentate în Planul de audit
(misiunii)
 proceduri agreate: auditorul îşi exercită judecata profesională doar în cazul în care îl
asistă pe client să identifice procedurile ce vor fi incluse în angajament
 audit: judecata profesională se manifestă chiar din momentul ajustării procedurilor de
audit (testelor) conform riscului auditului identificat!
 proceduri agreate: planificare se limitează strict la realizarea procedurilor
 audit: planificarea include înţelegerea organizaţiei şi a mediului său, evaluarea
riscurilor, stabilirea pragului de semnificaţie… (vezi Standard for IS Auditing: S5
Planning , IS Auditing Guideline: G15 Audit Planning )
 proceduri agreate: utilizatorii raportului sunt cei care stabilesc suficienţa probelor
prezentate
 audit: suficienţa probelor este responsabilitatea auditorului.
 proceduri agreate: raportul prezintă doar constatări factuale
 audit: raportul conţine concluzia auditorului exprimată sub formă de opinie sau
asigurare negativă (cazul reviziei)
 proceduri agreate: raportul conţine descrierea detaliată a procedurilor realizate
 audit: raportul prezintă în rezumat activităţile desfăşurate
 proceduri agreate: constatările sunt prezentate în detaliu pentru fiecare procedură în
parte
 audit: se prezintă de obicei constatările ce necesită modificări/acţiune din partea
managementului.
 13

Audit Revizie Proceduri agreate

Nivelul de asigurare şi tipul raportării

Ridicat şi direct (asigurare rezonabilă şi Limitat strict la procedurile realizate, nu

Nivelul asigurării Moderat şi indirect
nu absolută) se oferă nici un fel de asigurare
Sistemul informaţional în ansamblul
său, sau sistemul pe care se bazează Anumite arii sau servicii (de
raportările financiare sau… (mai exact exemplu, cele mai multe
Subiectul raportului Specific cerinţelor clientului
a se vedea tipologia misiunilor de tip Ghiduri ISACA sunt de tip
audit şi procedurile asociate explicate “review”)
în CISA Review Manual)
Asigurare negativă din partea
Se raportează procedurile realizate şi
auditorului: “Nu am
Natura asigurării OPINIA auditorului constatările. Nu se emite nici o
identificat elemente care să
concluzie. Aceasta aparţine clientului.
indice că……”
Distribuirea
Fără restricţii Fără restricţii Cu restricţii
raportului
Procedurile realizate

În amănunt, pe subiecte diferite în

Înţelegerea entităţii Generală Generală, asupra subiectului agreat
funcţie de scopul misiunii
Evaluarea controaelor interne
Controlul intern - -
(proiectare şi funcţionare)
Extensive, de încredere, suficiente
Mai ales proceduri analitice şi Cele definite şi agreate cu utilizatorul
Natura procedurilor pentru a produce probele necesare
interviuri raportului
susţinerii opiniei
Costuri

Scump Mai ieftin decît un audit Mai ieftin decît un audit “general”
 2. Literatura de specialitate

Un prim pas in realizarea acestei lucrari l-a reprezentat studierea Standardului

International Privind Serviciile Conexe 4400 (fost ISA 920), Angajamente Pentru
Efectuarea Procedurilor Convenite Privind Iinformatiile Financiare.
Scopul acestui Standard Internaţional privind serviciile conexe (ISRS) este de a stabili
reguli şi de a oferi recomandări cu privire la responsabilităţile profesionale ale auditorului1
atunci când este încheiat un angajament de efectuare a procedurilor convenite privind
informaţii financiare şi la forma şi conţinutul raportului pe care auditorul îl emite în
legătură cu un astfel de angajament.
Acest ISRS tratează angajamentele privind informaţiile financiare. Totuşi, el poate furniza
recomandări utile cu privire la angajamente referitoare la informaţii nefinanciare, în cazul
în care auditorul are cunoştinţe adecvate despre problemele respective şi există criterii
rezonabile pe care să-şi bazeze constatările. ”Îndrumările privind Standardele
Internaţionale de Audit (ISA)” pot fi utile auditorului în aplicarea acestui ISRS.
Un angajament pentru efectuarea procedurilor convenite poate implica auditorul în
efectuarea anumitor proceduri cu privire la elementele individuale ale datelor financiare
(de exemplu, datorii pe termen scurt, conturi de creanţe, cumpărări de la părţi afiliate şi
vânzări şi profituri ale unui segment al unei entităţi), la o componentă a situaţiilor
financiare (de exemplu, un bilanţ), sau chiar la un set complet de situaţii financiare.
Obiectivul unui angajament privind procedurile convenite
Obiectivul unui angajament privind procedurile convenite îl constituie efectuarea de către
auditor a procedurilor ce ţin de natura unui audit la care auditorul, entitatea şi oricare terţe
părţi îndreptăţite au convenit, şi raportarea acestuia asupra constatărilor efective.
Datorită faptului că auditorul furnizează un raport asupra constatărilor efective ale
procedurilor convenite, nu este exprimată nici o asigurare. În locul acesteia, utilizatorii
raportului evaluează pentru ei înşişi procedurile şi constatările raportate de către auditor şi
conturează propriile lor concluzii care decurg din audit.
Raportul este adresat în mod strict acelor părţi care au convenit asupra procedurilor ce
trebuie efectuate, având în vedere că alte părţi pot interpreta greşit rezultatele, deoarece nu
cunosc motivele pentru efectuarea procedurilor.

1
Termenul auditor este folosit pe tot cuprinsul standardelor elaborate de Consiliul pentru Standarde Intrenaţionale de Audit şi Asigurare,
atunci când se descrie atât activitatea de audit financiar, revizuire, alte servicii de asigurare, cât şi serviciile conexe ce pot fi efectuate. O
astfel de referinţă nu intenţionează să sugereze că o persoană care efectuează servicii conexe trebuie să fie auditorul financiar al situaţiilor
financiare ale unei entităţi.”
 15

Principiile generale ale unui angajament privind procedurile convenite

Auditorul trebuie să respecte Codul de etică pentru profesioniştii contabili. Principiile
eticii care guvernează responsabilităţile profesionale ale auditorului pentru acest tip de
angajament sunt:
(a) Integritatea;
(b) Obiectivitatea;
(c) Competenţa profesională şi atenţia cuvenită;
(d) Confidenţialitatea;
(e) Conduita profesională; şi
(f) Standardele tehnice.
Independenţa nu este o cerinţă în cazul angajamentelor privind procedurile convenite;
totuşi, termenii sau obiectivele unui angajament sau standardele naţionale pot cere ca
auditorul să respecte cerinţele de independenţă din Codul de etică. În situaţiile în care
auditorul nu este independent, acest fapt trebuie declarat în raportul constatărilor efective.
Auditorul trebuie să desfăşoare un angajament privind procedurile convenite în
conformitate cu acest ISRS şi cu termenii angajamentului.
Definirea termenilor unui angajament
Auditorul trebuie să asigure împreună cu reprezentanţii entităţii şi, de obicei, cu alte părţi
specificate care vor primi copii ale raportului de constatări efective, că există un acord clar
privind procedurile stabilite şi condiţiile angajamentului. Problemele asupra cărora trebuie
să se convină includ următoarele:
 Natura angajamentului, inclusiv faptul că procedurile efectuate nu vor constitui un
audit sau o revizuire şi, prin urmare, nu va fi exprimată nici o asigurare.
 Scopul declarat al angajamentului.
 Identificarea informaţiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile agreate.
 Natura, coordonarea şi extensia procedurilor specifice care trebuie aplicate.
 Forma anticipată a raportului constatărilor efective.
 Limitările în distribuirea raportului constatărilor efective. Dacă o asemenea limitare
există şi este în contradicţie cu cerinţele legale, auditorul nu trebuie să accepte
angajamentul.
În anumite circumstanţe, de exemplu atunci când procedurile care au fost stabilite între
autoritatea de reglementare, reprezentanţii sectorului de activitate şi reprezentanţii
profesiei contabile, este posibil ca auditorul să nu poată discuta procedurile cu toate
părţile care vor primi raportul. În aceste cazuri, auditorul poate considera necesar, de
exemplu, discutarea procedurilor care trebuie aplicate cu reprezentanţii adecvaţi ai
părţilor implicate, revizuirea corespondenţei relevante de la aceste părţi sau trimiterea
către ele a unei schiţe a tipului de raport care va fi emis.
 Etapele efectuarii procedurilor convenite privind informaţii financiare
Semnarea scrisorii de angajament sau a contractului de prestari servicii
Este atât în interesul clientului, cât şi al auditorului ca acesta din urmă să trimită o
scrisoare de angajament în care să documenteze termenii principali ai numirii. O scrisoare
de angajament confirmă acceptarea de către auditor a numirii lui şi ajută la prevenirea
apariţiei neînţelegerilor privind unele probleme, cum ar fi obiectivele şi sfera
angajamentului, extensia responsabilităţilor auditorului şi forma raportului care trebuie
emis.
Elementele care trebuie incluse în scrisoarea de angajament cuprind:
 O enumerare a procedurilor care trebuie efectuate ca proceduri convenite între părţi.
 O declaraţie a faptului că distribuirea raportului de constatări efective va fi restrânsă la
părţile specificate care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate.
În plus, auditorul poate considera necesară ataşarea la scrisoarea de angajament a unei
variante preliminare a tipului de raport de constatări efective ce urmează a fi emis. Un
exemplu de scrisoare de angajament apare în anexa 1 a acestui ISRS.
Planificarea
Auditorul trebuie să planifice activitatea astfel încât să se efectueze un angajament
eficient.
Documentaţia
Auditorul trebuie să documenteze aspecte care sunt importante în furnizarea de probe care
să susţină raportul de constatări efective şi probe conform cărora angajamentul a fost
efectuat în conformitate cu acest ISRS şi cu termenii angajamentului.
Proceduri şi probe
Auditorul trebuie să efectueze procedurile asupra cărora s-a convenit şi să folosească
probele obţinute ca bază pentru raportul de constatări efective.
Procedurile aplicate în efectuarea unui angajament privind procedurile convenite pot
include:
 Investigări şi analize.
 Recalculări, comparări şi alte verificări ale acurateţei redactării.
 Observări.
 Inspecţii.
 Obţinerea de confirmări.
 17

Raportarea
Raportul asupra unui angajament privind procedurile convenite trebuie să descrie cu
suficiente detalii scopul şi procedurile convenite ale angajamentului, pentru a da
posibilitatea cititorului să înţeleagă natura şi gradul de cuprindere a activităţii efectuate.
Raportul de constatări efective trebuie să conţină:
(a). titlul;
(b). destinatar (de obicei, clientul care angajează auditorul să efectueze procedurile
agreate);
(c). identificarea informaţiilor financiare sau nefinanciare specifice asupra cărora au fost
aplicate procedurile convenite;
(d). o declaraţie a faptului că procedurile efectuate au fost acelea asupra cărora s-a
convenit cu clientul;
(e). o declaraţie a faptului că angajamentul a fost efectuat în conformitate cu Standardul
Internaţional de Servicii Conexe aplicabil angajamentelor privind procedurile
convenite sau cu standardele şi practicile naţionale relevante;
(f). atunci când este relevant, o declaraţie a faptului că auditorul nu este independent faţă
de entitate;
(g). identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile agreate;
(h). o enumerare a procedurilor specifice efectuate;
(i). o descriere a constatărilor efective ale auditorului, incluzând suficiente detalii cu
privire la erori şi excepţiile găsite;
(j). o declaraţie a faptului că procedurile efectuate nu constituie nici audit, nici revizuire
şi de aceea nu este exprimată nici o asigurare;
(k). o declaraţie a faptului că, dacă auditorul ar fi efectuat proceduri suplimentare, un
audit sau o revizuire, ar fi putut apărea alte probleme care ar fi fost raportate;
(l). o declaraţie a faptului că raportul este adresat în mod strict acelor părţi care au
convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate;
(m). o declaraţie (dacă este cazul) a faptului că raportul se referă numai la elementele,
conturile, articolele sau informaţiile financiare şi nefinanciare specificate şi că acesta
nu se extinde asupra situaţiilor financiare ale entităţii considerate în ansamblu;
(n). data raportului;
(o). adresa auditorului; şi
(p). semnătura auditorului.
 3. Metodologie si date

In cadrul acestui capitol voi prezenta modul in care echipa Ros Audit a dus la realizarea
procedurile agreate cu Univeristatea de Medicina si Farmacie Victor Babes (UMFVB), in
cadrul implementarii proiectului“TE 21 - Innovative approaches for alleviating preservation-
reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a preclinical model” (TE 21).

In capitolul anterior 2.Literatura de specialitate, am prezentat teoretic etapele necesare

efectuarii procedurilor agreate. Pe parcursul prezentului capitol voi prezenta pe acest caz
practicular etapele parcurse de membrii echipei de audit, in mod practic.

Ca o prima etapa a fost intocmirea si semnarea contractului intre societatea de audit Ros
Audit si UMFVB (Anexa 1). Atat in scrisoarea de angajament cat si in contract sunt
mentioante foarte clar procedurile agreate de cele doua parti contractante:
Prestatorul se obliga sa presteze serviciile de audit financiar anual in timpul implementarii
Proiectului “TE 21 - Innovative approaches for alleviating preservation-reperfusion injury in
intestinal transplantation. Studies in a preclinical model” ce consta in realizarea urmatoarelor
obiective:
 verificarea eligibilitatii cheltuielilor prezentate in Raportul Financiar final privind
proiectul respectiv;
 verificarea cheltuielilor pe capitole si conformitatea acestora cu Bugetul proiectului.

Dupa semnarea contractului, membrii echipei de audit si-au planificat activitatea, astfel incat
sa dovedeasca eficenta maxima.

Urmeaza partea de documentatie, unde colaborarea dintre cele doua parti contractante, Ros
Audit si UMFVB, este esentiala. Auditorii trebuie sa inteleaga proiectul care urmeaza a fi
implementat de UMFVB. Echipa de audit trebuie sa isi indrepte toata atentia catre procedurile
convenite cu cei de la UMFVB si sa solicite toate documente care stau la baza intocmirii
raportului de constatari.
In cazul nostru documentele solicitate si primite de auditori au fost :
- Contractul de Finantare, pe baza caruia s-a putut verifica cuantumul intregului proiect,
impartit pe cei 3 ani: 2013, 2014, 2015. Echipa de audit fiind angajata pentru a verifica
doar partea de cheltuieli, aceasta a trebuit sa verifice suma totala a cheltuielilor care au
fost efectuate in 2013, si urmeaza sa se realizeze in 2014 si 2015. De asemnea in
acesta se mentioneaza si modul de alocare a cheltuielilor pe capitole si modul in care
se realizeaza realocarile intre capitole de cheltuieli. Practic acest Contract sta la baza
intregului proiect. Pentru a intelege proiectul Ros Audit trebuie sa inteleaga acest
contract si sa verifice respectarea lui, astfel incat sa isi atinga obiectivele de realizare a
procedurilor agreate referitoare la cheltuieli. (Anexa 2)
- Devizul cadru antecalcul (anexa 3)
- Devizul post-calcul (anexa 4)
- Documente justificative care stau la baza cheltuielilor (stat de plata, facturi, etc)
- Documente justificative care stau la baza incasarii finantarii (op-uri extrase de cont),
etc.

In urma obtinerii documentatiei incepe etapa de proceduri si probe.

 19

3.1. Intelegerea proiectului

Primul pas este cel de intelegere a proiectului si intocmire a unui sumar al contractului de
finantare. Pentru realizarea obiectivului propus au fost efectuate urmatoarele proceduri:

Procedura 1 Verificarea Bugetului total alocat pentru intreaga perioada

Conform Contractului de finantare (Anexa 3) Universitatea Executiva pentru Finantarea

Invatamantului Superior, a Cercetarii, Dezvoltarii si Inovarii (UEFISCDI) finanteaza UMFVB
cu suma de 645.825 lei pe o perioada de 31 de luni (01.05.2013 – 10.11.2015) pentru
implementarea proiectului „TE 21 - Innovative approaches for alleviating preservation-
reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a preclinical model” (TE 21)

Pe baza Contractului de finantare (Anexa 2) si a Devizului Antecalcul (Anexa 3) s-a intocmit

tabelul cetralizator:

Tabel 1 Bugetul Total (pe anii 2013, 2014, 2015)

Tip 2013 2014 2015 Total

Buget initial
Cheltuieli de personal 85,000 150,000 80,000 315,000
Cheltuieli Indirecte 21,735 22,500 9,090 53,325
Mobilitati 15,000 20,000 9,000 44,000
Cheltuieli de logistica 141,500 80,000 12,000 233,500
TOTAL 263,235 272,500 110,090 645,825

Procedura 2. Constatarea si verificarea realocarilor realizate intre capitolele de cheltuieli

Studiind Devizul Postcalcul – Anexa 4 (comparativ cu Devizul antecalcul – Anexa 3),

auditorii au observat ca au existat Realocari. S-a intocmit un tabel pentru a verifica daca
aceste Realocari au fost facute in limita stabilita conform Contractului de Finantare (Anexa
2). La art 44 se mentioneaza ca valoarea totala realocata sa nu depasesc 15 % din bugetul total
al proiectului.

Tabel 2 Verificare procent realocari in 2013

Tip Buget initial Buget realocat Diferente

Cheltuieli de personal 85,000.00 85,000.00 -
Cheltuieli Indirecte 21,735.00 21,735.00 -
Mobilitati 15,000.00 3,191.72 (11,808)
Cheltuieli de logistica 141,500.00 153,308.28 11,808
TOTAL 263,235.00 263,235.00 -
(mentionez ca bugetul realocat reprezinta bugetul final aferent anului 2013

Procent de realocare permis: 15% din valoarea totala a proiectului

Suma realocata permisa: 96.873,75 lei
Din datele expuse in tabelul anterior putem obseva ca a fost efectuata o realocarea a sumei de
11.808 lei de pe linia aferenta cheltuielilor cu mobilitatile pe linia aferenta cheltuielilor de
logistica.

Avand in vedere ca realocarea intre liniile bugetare (in suma de 11.808 lei) este inferioara
plafonului maxim permis de 96.873,75 lei putem observa ca au fost respectate prevederile
contractului de finantare.

Procedura 3. Verificarea Incasarilor pana la momentul realizarii procedurilor agreate (aferente

anului 2013)

S-a facut verificare a incasarilor, deoarece la art 33 se mentioneazaca “se acorda un avans de
pana la 90 % din valoarea prevazuta pentru anul in curs”. Aceasta verificare s-a facut pe baza
extraselor solicitate de Ros Audit si primite de la UMFVB.
Conform extraselor de cont (Anexa 5) primite s-a observat ca UMFVB a incasat pentru
finantarea proiectului TE 21 sumele de:
 118,455.75 lei in 17.05.2013
 118,455.75 lei in 09.08.2013.

Insumate rezulta suma de 236,911.5 lei, reprezentand un procent de 90% din 263,235 lei
Bugetul final (deci Bugetul realocat din Tabelul 2) aferent anului 2013 .

Tabel 3:Verificarea incasarilor an 2013

Data Suma
17-May-13 118,455.75
9-Aug-13 118,455.75
TOTAL 236,911.50
Procent incasat: 90%

3.2. Verificarea eligibilitati cheltuielilor pe capitole

Dupa ce s-a inteles Contractul de Finantare (Anexa 2) si s-a intocmit Sumarul referitor la
Bugetul Total pe intreaga perioada (cei 3 ani : 2013, 2014, 2015), Verificarea procentului
realocarilor intre capitolele de cheltuilei realizate in 2013, Verificarea Incasarilor pana in
momentul realizarii procedurilor agreate. Auditorii au trecut ulterior la verificarea eligibilitatii
cheltuielilor prezentate in Raportul Financiar privind proiectul TE 21, verificarea cheltuielilor
pe capitole, precum si conformitatea acestora cu Bugetul proiectului, pentru anul 2013. Pentru
atingerea acetui obiectiv au fost efectuate urmatoarele proceduri:

Procedura 1 Verificarea Cheltuieli de personal

Documentatia primita de echipa Ros Audit de la cei de la UMFVB pentru verificarea

eligibilitatii acestui capitol de cheltuieli a fost:
 Lista de personal pentru relizarea proictului
 21

 Centralizator cu salariul fiecarui membru al echipei pe fiecare luna in parte, din

mai 2013 – dec 2013. (Anexa 6)
 Contractele de munca a celor 4 membrii ai echipei angajate pe proiectul TE 21
(Anexa 7)
 Pontajele si Statele de plata a lunilor Mai 2013 – dec 2013 (Anexa 8)

Pe baza pontajului si a statului de plata (Anexa 8) din fiecare luna din perioada 05.2013 -
12.2013 s-a realizat Tabelul salarii brute. Cu ajutorul acestui tabel echipa de audit a verificat
Costul Total alocat cu personalul. Putem observa concordanta dintre Total cost din Tabel 4 si
Cheltuielile cu personalul din Tabel 2,unde regasim Bugetul final pe anul 2013. Deci suma
alocata cheltuielilor cu personalul in anul 2013 a fost cea de 85,000 lei.

Tabel 4 :Verificare salarii brute

May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec Total

Salariat Total
2013 2013 2013 2013 20 13 20 13 2013 20 13 Cost
Oltean
Mihai 3,136 3,136 3,136 3,136 3,136 3,136 3,136 3,136 25,088 32,001
Hoinoiu
Bogdan 2,352 2,352 2,352 2,352 2,352 2,352 2,352 16,464 21,001
Jiga
Lucian 2,352 2,352 2,352 2,352 2,352 2,352 2,352 16,464 21,001
Hoinoiu
Teodora 1,330 3,952 3,344 8,626 11,003

Total 3,136 7,840 7,840 7,840 7,840 9,170 11,792 11,184 66,642 85,005

Pentru a intelege contractele de munca semnate intre angajati si UMFVB, Ros Audit a
intocmit un sumar al acestor contracte.

Tabel 5 Sumar Contracte de Munca Individuale

Salar
Salariat Perioada Norma Rata orara Lunar
01.05.2013-
OlteanMihai 30.11.2015 intreaga 3.136 lei
05.06.2013-
HoinoiuBogdan 30.11.2015 maxim 84 ore/luna 49 lei/ora in functie
05.06.2013- de orele
Jiga Lucian 30.11.2015 maxim 50 ore/luna 112 lei/ora lucrate
25.10.2013- lunar
HoinoiuTeodora 10.11.2015 maxim 100 ore/luna 76 lei / ora
 Pentru a verifica respectarea normei stabilite in Contractelor Individuale de munca semnate
de fiecare angajat pe acest proiect, Ros Audit a intocmit Tabelu 6 Verificare norma. Acest
table a fost intocmit pe baza pontajelor ptimite de la UMFVB.

Tabel 6: Verificare Norma

May- Jun- Jul- Aug- Sep- Oct- Nov- Dec-

Ore lucrate Obs Norma
13 13 13 13 13 13 13 13

OlteanMihai 152 152 184 168 168 184 168 160 ok intreaga
maxim 84
HoinoiuBogdan 48 48 48 48 48 48 48 ok ore/luna
maxim 50
Jiga Lucian 21 21 21 21 21 21 21 ok ore/luna
maxim 100
HoinoiuTeodora 17.50 52 44 ok ore/luna

Total 152 221 253 237 237 271 289 273

Pentru a verifica respectarea ratei orare stabilite in Contractelor Individuale de munca

semnate de fiecare angajat pe acest proiect, Ros Audit a intocmit Tabelul 7 Verificare rata
orara. Acest tabel a fost intocmit astfel: Salariie prezentate in Tablelul 4 au fost impartite la
Normele prezentate in Tabelul 6, astfel obtinand Rata orara.

Tabel 7: Rata orara

May- Jun- Jul- Aug- Sep- Oct- Nov- Dec-

Rata orara Obs CIM
13 13 13 13 13 13 13 13
3136 lei / luna
OlteanMihai 21 21 17 19 19 17 19 20 ok (norma intreaga)

HoinoiuBogdan 49 49 49 49 49 49 49 ok 49 lei/ora

Jiga Lucian 112 112 112 112 112 112 112 ok 112 lei/ora

HoinoiuTeodora 76 76 76 ok 76 lei / ora

 23

Procedura 2 Verificarea Cheltuieli de deplasare (Mobilitati)

Pentru realizarea unui proiect de cele mai multe ori diversi membrii ai echipei participa la
diverse congrese sau conferinte, fie interne sau externe, pentru a-si imbunatati continuu
cunostintele si pentru a afla informatiile de actualitate referitoare la tema abordata in proiect.
In cazul proiectului TE 21 a avutloc o singura deplasare de acest gen a unui sigur membru al
echipei.

Auditorii au solicitat detalii referitoare la aceasta deplasare si au intocmit urmatorul sumar:

SUMAR AL DEPLASARII

Nume si prenume delegatului: MihaiOltean

Calitate: Director proiect
Perioada deplasarii: 07/09/2013-12/09/2013
Tara / Localitate: Austria/Viena
Denumirea manifestarii : 16th Congress of the European Society for Organ Transplantation

UMFVB a pus la dispozitia echipei de audit urmatoarea documentatie:

 Dovada participarii la congress
 Decontul de cheltuieli, impreuna cu documentele justificative referitoare la cheltuielil
efecute in scopul deplasarii
 Extrasele de cont si op-urile prin care domnul Oltean a fost platit.

Valoarea totala a chetuielilor de deplasare este de 3.191,72 lei. Suma care trebuie verificata de
echipa de audit.

In urma intocmirii sumarului deplasarii, auditorii au studiat decontul de cheltuieli (Anexa 9) si

au verificat documentele justificative care au stat la baza alcaturii acestuia. De asemenea au
verificat daca aceste cheltuieli cu deplasarea au fost facute in limita bugetului stabilit.

Tabel 8 Cheltuieli cu deplasarile

Tip cheltuiala Valoare

Diurna 933.46
Cazare 1,782.00
Transport 476.26
TOTAL 3,191.72

Procedura 3 Verificarea Cheltuieli de logistica

In cadrul acestui capitol bugetar au fost angajate cheltuieli aferente imobilizarilor corporale si
stocurilor procurate dupa data intrarii in vigoare a contractului de finantare si cheltuieli cu
serviciile executate de terti.
Echipa de audit a primit urmatoarea documentatie:
 Centralizator al facturilor care stau la baza achizitiei bunurilor si serviciilor
necesare proiectului (Anexa 10)
 Documentele justificative (facturi, raport de necesitate)
 Dovada platii acestor facturi (extrase op-uri)

Valoarea totala a chetuielilor cu logistica este de 153.308,28 lei. Suma care trebuie verificata
de echipa de audit.

Auditorii au sintetizat in urmatorul tabel compozitia cheltuielilor de logistica:

Tabel 9 Cheltuieli de logistica

Denumire Valoare
Imobilizari corporale 41,725.94
Cheltuieli privind stocurile 99,788.74
Servicii executate de terti 11,793.60
TOTAL 153,308.28

Urmatorul pas a fost verificarea fiecarei facturi fie de bunuri fie de servicii, care au intrat in
componenta acestei cheltuieli. De asemenea s-a verificat si existenta imobilizarilor corporale
si a stocurilor.
Auditorii au verificat daca aceste cheltuieli cu logistica au fost facute in limita bugetului
stabilit.

Exemplu de verificare a unei cheltuieli privind stocurile (prima pozitie din centralizator –
Anexa 10): cand managerul de proiect doreste sa achizitioneze un element de stoc intocmeste
in primul rand un Referat de Necesitate (Anexa 11). Acest Referat este trimis spre aprobare
rectorului si contabilului sef. Dupa obtinerea celor 2 aprobari departamentul de achizitie
initiaza procedura de achizitie publica (Anexa 12). La sosirea bunurilor insotite de factura de
achizitie (Anexa 13) se intocmeste Nota de Intrare Receptie (Anexa 14). In momentul in care
stocul este eliberat spre consum se intocmeste Bonul de Consum (Anexa 15). Factura de
achizitie este platita la scadenta de catre departamentul financiar pe baza Ordinului de Plata
bancara (Anexa 16) .

Procedura 4 Verificarea Cheltuieli indirecte

In Contractul de Finantare la Art 52 se precizeaza faptul ca Cheltuielile indirecte reprezinta 9

% din Cheltuielile directe (Cheltuielile de personal, Mobilitati si Cheltuieli cu logistica
conform Art 51), ca urmare a acestei precizari Ros Audit a verificat respectarea acestui
articol.

Tabel 2 Vreificare procent ch Indirecte pe baza Bugetului initial

Ch. Directe: 241,500

Procent: 9%
Ch. Indirecte: 21,735
25
 4. Rezultat

Rezultatul muncii echipei de audit s-a materializat in elaborarea si intcmirea urmatorului

raport privind procedurile agrate:

RAPORTUL PRIVIND CONSTATARILE FACTUALE CU PRIVIRE LA

VERIFICAREA CHELTUIELILOR A UNUI CONTRACT DE FINANTARE PENTRU
EXECUTIE PROIECTE

Domnului Profesor Universitar Dr. Marius Raica – Rector

Universitatea de Medicina si Farmacie „Victor Babes” Timisoara
Piata Eftimie Murgu, nr 2A

09 decembrie 2013

Stimate Domnule Rector Profesor Universitar Dr. Marius Raica,

1. In conformitate cu contractul nostru numarul RA 025, cu Universitatea de Medicina si

Farmacie „Victor Babes” Timisoara („Beneficiarul”), va furnizam Raportul Constatarilor
Factuale („Raportul”), referitor la perioada de desfasurare a proiectului, 01.05.2013 –
31.12.2013. Ati solicitat realizarea anumitor proceduri care tin de natura unui audit, in
legatura cu contractul de finantare in cauza “TE 21 - Innovative approaches for alleviating
preservation-reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a preclinical
model”. Raportul este alcatuit din aceasta scrisoare si detaliile Raportului prevazute in
capitolele 1 si 2.

Obiectiv
2. Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile convenite cu privire la verificarea
cheltuielilor efectuate de Universitatea de Medicina si Farmacie „Victor Babes” Timisoara
(UMF) in cadrul contractului de finantare semnat cu Unitatea Executiva pentru Finantarea
Invatamantului Superior, a Cercetarii, Dezvoltarii si Inovarii (UEFISCDI) privind finantarea
de catre aceasta din urma, a executiei proiectului “TE 21 - Innovative approaches for
alleviating preservation-reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a
preclinical model”. Acest lucru a implicat, din partea auditorului, realizarea anumitor
proceduri specifice, ale caror rezultate vor folosi UEFISCDI pentru a putea formula concluzii
proprii pe baza procedurilor executate.

3. Obiectivul acestui angajament este verificarea de catre auditor a faptului ca sumele

(cheltuielile) decontate de catre UMF in calitate de executant, privind executia activitatilor
Proiectului finantat prin contractul de finantare, au fost executate („realitatea desfasurarii”)
sunt exacte („exactitatea”) si eligibile si transmiterea catre Beneficiar a Raportului cu privire
la realizarea procedurilor agreate. Eligibilitatea inseamna ca finantarea nerambursabila
furnizata a fost cheltuita in conformitate cu termenii si conditiile contractului de finantare.
 27

4. Angajamentul nostru s-a realizat in conformitate cu:

- Specificatii tehnice pentru verificarea cheltuielilor unui contract de finantare
pentru executie proiecte;
- Standardul International privind serviciile conexe („ISRS”) 4400 Angajamente
pentru realizarea procedurilor agreate privind informatiile financiare emis de catre
Federatia Internationala a Contabililor („IFAC”) si adoptat de catre Camera
Auditorilor Financiari din Romania;
- Codul etic emis de catre IFAC.

5. Asa cum s-a solicitat, am realizat doar procedurile stabilite in Specificatiile Tehnice
pentru acest angajament si am raportat constatarile factuale cu privire la aceste proceduri in
capitolul 2 al acestui Raport. Procedurile aplicate in efectuarea misiunii noastre au inclus:
intervievarea, analiza, recalculari si alte verificari ale corectitudinii calculelor, observatia.

6. Scopul acestor proceduri convenite a fost stabilit exclusiv de catre Autoritatea

Contractanta si procedurile au fost realizate exclusiv pentru a sprijini Autoritatea Contractanta
in a evalua daca cheltuielile solicitate de Beneficiar au fost realizate („realitatea desfasurarii”),
sunt exacte („exactitatea”) si eligibile.

7. In aplicarea procedurilor convenite, auditorul a procedat la esantionari ale elementelor

din soldul unui cont sau a unei clase de tranzactii care sa-i permita sa obtina si sa evalueze
dovezi de audit in legatura cu unele caracteristici ale elementelor selectate pentru a formula o
concluzie sau a ajunge la formularea unei concluzii in legatura cu populatia din care este
extras esantionul. Prin urmare se admite faptul ca pot exista factori care il determina pe
auditor sa ajunga la o concluzie eronata din orice motiv care nu are legatura cu marimea
esantionului.

Sursele informatiilor

8. Raportul prevede informatiile furnizate de managementul si reprezentantii

Beneficiarului in legatura cu intrebarile specifice sau care au fost obtinute sau extrase din
sistemele informatice si contabile ale Beneficiarului, corectitudinea, calitatea si precizia
datelor furnizate fiind responsabilitatea acestora.

Constatarile factuale

9. Cheltuielile totale angajate care reprezinta subiectul acestei verificari sunt in suma de
263.235 lei, aferente anului 2013. Suma mentionata anterior este egala cu suma totala a
cheltuielilor raportate de beneficiar (UMF) in Devizul Postcalcul si Fisa de Evidenta a
Cheltuielilor. Detaliile constatarilor noastre factuale sunt prezentate in capitolul 2 al acestui
Raport.
Utilizarea acestui Raport

10. Acest Raport este exclusiv pentru scopul stabilit si prezentat la punctul 6 de mai sus.

11. Acest Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidentiala a Beneficiarului si a
a Autoritatii Contractante si exclusiv pentru scopul transmiterii catre Autoritatea Contractanta
in conformitate cu cerintele contractului de finantare. Acest Raport nu poate fi invocat de
Beneficiar sau de Autoritatea Contractanta pentru alt scop si nici nu poate fi distribuit altor
parti.

12. Acest Raport se bazeaza doar pe Devizul Postcalcul si Fisa de Evidenta a Cheltuielilor
ale anului 2013, specificate mai sus si nu se extinde asupra altor declaratii financiare ale
Beneficarului (raportari si dari de seama).

13. Asteptam cu interes discutarea acestui Raport cu dumneavoastra si va stam la

dispozitie cu orice alte informatii suplimentare sau sprijin pe care il solicitati.
 29

DETALIILE RAPORTULUI
Capitolul 1 Informatii privind contractul de finantare si actiunea

Informatii cu privire la subiectul verificarii cheltuielilor

Numarul de referinta si data contractului de
finantare
Titlul contractului de finantare
Tara / Regiunea
Beneficiarul
Referinta Cererii de Propuneri de Proiecte
Data de inceput a actiunii
Data de sfarsit a actiunii
Costul total al actiunii
Suma maxima a finantarii nerambursabile
Suma totala primita la zi de catre Beneficiar
de la Autoritatea de Management
Suma totala a cererii de rambursare
intermediara
Autoritatea Contractanta
Auditor Financiar
Proiect TE 21/2013; Contract 1/2013
“TE 21 - Innovative approaches for
alleviating preservation-reperfusion injury
in intestinal transplantation. Studies in a
preclinical model”
Romania / Regiunea Centru
Universitatea de Medicina si Farmacie
„Victor Babes” Timisoara
Piata Eftimie Murgu, nr 2A
Incheiat in cadrul Programului PN II
01.05.2013
10.11.2015
645.825 lei inclusiv TVA
645.825 lei inclusiv TVA
236.911,50 lei inclusiv TVA aferenti 2013
263.235 lei inclusiv TVA aferenti anului
2013
Unitatea Executiva pentru Finantarea
Invatamantului Superior a Cercetarii
Dezvoltarii si Inovarii
Ros Audit SRL
Autorizatie CAFR 1069/2011
Rosca Mihai Ionut
Certificat nr. 3384/2010
Timisoara, Str Semicerc, nr 18
Capitolul 2 Proceduri realizate si constatari factuale

Am realizat procedurile convenite in Specificatiile Tehnice pentru verificarea cheltuielilor

contractului de finantare in cauza, „“TE 21 - Innovative approaches for alleviating
preservation-reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a preclinical
model”. Constatarile factuale ale acestor proceduri sunt stabilite in categoriile de mai jos.
1. Intelegerea eficienta a actiunii si a termenilor conditiilor contractului de finantare

Am studiat contractul de finantare: “TE 21 - Innovative approaches for alleviating

preservation-reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a preclinical
model”, si am obtinut o copie a acestuia. Beneficiarul a identificat adecvat regulile de
achizitie. Termenii si conditiile de verificare sunt suficient de clare.

2. Proceduri pentru verificarea eligibilitatii cheltuielilor solicitate de Beneficiar in

Devizul Postcalcul si Fisa de Evidenta a Cheltuielilor anului 2013

Proceduri generale
Devizul Postcalcul si Fisa de Evidenta aCheltuielilor anului 2013 sunt in concordanta cu
conditiile Contractului de finantare.
Contabilitatea proiectului este conforma cu regulile stabilite prin contractul de finantare,
cheltuielile raportate fiind consemnate in documente legale si sunt facil de identificat si
verificat.
Recunoasterea si reflectarea cheltuielilor de catre UMF se realizeaza pe baza principiului
contabilitatii de angajamente, potrivit Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr 1917/2005
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii
institutiilor publice. Planul de conturi este cel folosit pentru institutiile publice. Operatiunile
economico-financiare se recunosc pe baza principiilor contabilitatii de drepturi si obligatii
(de angajamente), respectiv in momentul crearii, transformarii sau disparitiei / anularii unei
valori economice, a unei creante sau unei obligatii.
2.1. Conformitatea cheltuielilor cu Bugetul si Revizia Analitica
In devizul Postcalcul si Fisa de Evidenta a Cheltuielilor anului 2013 sumele sunt adecvat
preluate din Bugetul prevazut in contractul de finantare, iar cheltuielile efectuate sunt
conforme si s-au incadrat in nivelul fiecarei linii bugetare.

Suma de 263.235 lei prezentata in Devizul Postcalcul si Fisa de Evidenta a Cheltuielilor

anului 2013, nu determina depasirea maximului de finantat prevazut in contract si indeplineste
conditiile de plata.

In calitate de executant al proiectului “TE 21 - Innovative approaches for alleviating

preservation-reperfusion injury in intestinal transplantation. Studies in a preclinical
model”, Universitatea de Medicina si Farmacie „Victor Babes” Timisoara, a beneficiat in
cadrul proiectul de urmatoarele sume virate de catre UEFISCDI, in contul
RO65TREZ6215003XXX000209 deschis la Trezoreria Timisoara:
 118.455,75 lei incasati in 17.05.2013
 118.455,75 lei incasati in 09.08.2013

Mai jos sunt prezentate cheltuielile efectuate conform capitolului bugetar din care fac parte,
astfel:
 31

I. Resurse umane

Cheltuielile totale angajate in cadrul proiectului sunt determinate de catre contractele

individuale de munca ale echipei de cercetare a proiectului sunt in valoare totala de 85.000 lei
(inclusiv contributiile sociale aferente). Drepturile salariale cuvenite si contributiile sociale
aferente, au fost determinate in conformitate cu Hotararea de Guvern nr 475/2007 privind
aprobarea Planului National de Cercetare-Dezvoltare si Inovare II pentru perioada 2007-2013,
sunt fundamentate pe baza documentatiei depuse la dosar (state de salarii si pontaje) iar suma
totala mentionata anterior se incadreaza in limitele impuse de contractul de finantare.

II. Cheltuieli indirecte (regie)

In cadrul acestui capitol bugetar au fost angajate cheltuieli totale in cuantum de 21.735 lei,
legate de desfasurarea activitatilor prevazute in proiect. Totalul cheltuielilor indirecte (regie)
reprezinta o pondere de 9% din valoarea cheltuielilor directe si nu depaseste suma prevazuta
pentru aceasta linie bugetara in contractul de finantare.

III. Cheltuieli de deplasare

Cheltuieli totale aferente deplasarilor (diurna, cazare si transport) pentru participarea la

diverse stagii de documentare-cercetare a membrilor echipei proiectului, au fost in suma totala
de 3.191,72 lei si se incadreaza in limitele impuse de contractul de finantare.

IV. Cheltuielile de logistica

In cadrul acestui capitol bugetar au fost angajate cheltuieli totale in cuantum de 153.308,28 lei
aferente stocurilor procurate dupa data intrarii in vigoare a contractului de finantare si
cheltuieli cu serviciile executate de terti si se incadreaza in limitele impuse de contractul de
finantare.

2.2. Verificarea cheltuielilor

Costurile directe
- Cheltuielile totale directe raportate pe proiect pana la data de 31.12.2013 sunt in
suma de 241.500 lei, apreciem ca sunt necesare pentru realizarea activitatilor
proiectului si ca sunt adecvat alocate pentru indeplinirea obiectivelor stipulate in
proiect;
- Cheltuielile angajate au fost aferente perioadei de implementare a proiectului;
- Cheltuielile sunt inregistrate in baza unor acte si documente adecvate, sunt
inregistrate adecvat in conturi si sunt facil de identificat si verificat.

Costurile indirecte (regie)

Costurile indirecte in cuantum de 21.735 lei au fost angajate in scopul realizarii
activitatilor din proiect. Costurile indirecte reprezinta 9% din cheltuielile directe si nu
depasesc suma prevazuta in contractul de finantare.
2.3. Acuratetea si inregistrarea

Cheltuielile verificate sunt corect determinate si sunt reflectate cu acuratete in Devizul cadru
si Evidenta cheltuielilor anului 2013.

2.4. Clasificarea

Cheltuiala fiecarei tranzactii a fost inregistrata adecvat pe capitole si subcapitole cuprinse in

buget si sunt preluate in Fisa de Evidenta a Cheltuielilor anului 2013.

2.5. Realitatea (desfasurarea / existenta)

Exista certitudinea realitatii cheltuielilor raportate, munca fiind efectuata si serviciile prestate
in conses cu obiectivele proiectului si de o maniera rezonabila fata de calitatea si bugetul
Contractului, aspect confirmat pe baza documentelor puse la dispozitie.
 33

Cap V

Concluzii
Cap VI Bibliografie
 35

ANEXE

Documente generale

Anexa 1: Contract de prestari servicii

Anexa 2: Contract de Finantare
Anexa 3: Deviz Ante Calcul
Anexa 4: Deviz Post Calcul
Anexa 5: Extrase de cont (incasare)

Linii bugetare

Anexa 6: Centralizator - cheltuieli de personal

Anexa 7: Contract Individual de Munca
Anexa 8: Stat de plata

Anaxa 9: Decont de cheltuieli (Cheltuieli de deplasare)

Anaxa 10: Centralizator – cheltuieli de logistica

Anexa 11: Referat de Necesar
Anexa 12: Achizitie publica
Anexa 13: Factura fiscala
Anexa 14: Nota de Intrare Receptie
Anexa 15: Bon de consum
Anexa 16: Ordin de plata
Anexa 1
37
Anexa 2
39
41
Anexa 3
 43

Anexa 4
Anexa 5
45
Anexa 6
 47

Anexa 7
 49

Anexa 8
Anexa 9
51
Anexa 10
 53

Anexa 11
Anexa 12
 55

Anexa 13
Anexa 14
 57

Anexa 15
Anexa 16