CERINTE CAIET DE PRACTICA STAGIU AN II/AN III SEMESTRUL I

AUDIT, REVIZUIRE, ALTE SERVICII DE ASIGURARE ŞI

SERVICII CONEXE
Sunteți un profesionist contabil care are trei clienți (prezentați mai jos). Pentru fiecare din
societățile respective pregătiți scrisoarea de angajament, o scurtă planificare și rapoartele finale. În
plus, la fiecare societate în parte există cerințe specifice.

NOTA: In cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, în măsura in care decideti sa luati in
calcul si alte informații sau elemente suplimentare, o puteţi face, cu precizarea că aceste
ipoteze suplimentare se vor detalia in cadrul caietului de practica la punctul unde sunt
prezentate soluțiile sau rezolvările.

STUDIUL DE CAZ 1 SOCIETATEA RENT-A-CĂRUȚĂ SRL

Informaţii disponibile
Societatea Rent-A-Căruță SRL este o societate a cărei obiect de activitate este închirierea de mașini.
Acționarii săi, neimplicați în conducerea firmei, v-au contactat pentru a vă cere să efectuați o
misiune de proceduri convenite care constau în aplicarea de proceduri analitice și intervievare.
Acționarii vor să știe dacă veniturile raportate de societate în anul 2017 sunt corecte sau nu.
Managementul are dreptul la un bonus de 5% din vânzări cu condiția ca vânzările să depășească 6
milioane de lei.

CERINŢE
a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea inițială?
b. Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?

Informații disponibile
În urma discuției cu acționarii şi după parcurgerea etapelor premergătoare acceptării misiunii, aţi
decis să acceptați misiunea de proceduri convenite.

CERINŢE
c. Care este următorul pas? Întocmiți scrisoarea de angajament.

Informații disponibile
După ce aţi primit scrisoarea de angajament semnată de la SC Rent- A- Căruţă SRL, agreaţi cu cei
din conducere un program al desfășurării misiunii şi al interviurilor pe care le veţi avea cu ei, în
principal.
Următoarele informaţii sunt disponibile:

1. SC Rent- A- Căruţă SRL are 3 categorii de maşini şi le închiriază cu ziua. Primul tip de
maşină este maşina mica de oraş cu 2 uşi. Al doilea tip este maşina mare de familie iar al
treilea tip este limuzina. Pentru fiecare tip de maşină găsiţi informaţii privind numărul de
autoturisme disponibile în anexa.
 2. Veniturile declarate de societate pentru anul 2017 sunt de 6,057,750 lei. Diferenţa pe care
sunteţi dispus să o acceptaţi ca fiind rezonabilă, între estimarea dvoastră şi smele raportate
de conducere, este de 50,000 lei.
3. Cei din conducere vă pun la dispoziţie informaţii despre numărul de maşini disponibile
pentru închiriere lunar, tarifele lor lunare, consumul mediu şi numărul de zile de închiriere
pe total maşini din lunile respective (vezi Anexa A). De exemplu, 1500 zile de închiriere
înseamnă că în total în luna respectivă numărul de maşini închiriate ori zilele de închiriere
pentru fiecare maşină înseamnă 1,500 de zile. Tarifele medii au fost calculate pe categorie
de maşini.
4. Maşina este închiriată fără combustibil dar cu asigurare Casco. Pentru fiecare zi în care
maşina este închiriată se plăteşte asigurătorului un tarif zilnic diferit în funcţie de tipul
maşinii. Cheltuielile cu poliţele CASCO pentru anul 2017 au fost de 330,000 lei.
5. Clienţii achită cash, cu excepţia clienţilor business care au card şi care pot achita în termen
de pȃnă la 30 de zile prin card. Clienţii business reprezintă 5% din totalul clienţilor lunari
(circa 200 de zile de închiriere pe lună) şi utilzează, de regulă, maşini de tipul 2 şi 3. De
asemenea ei sunt buni platnici şi beneficiază de o reducere de 10% din tarifele oferite
clienţilor obişnuiţi.
6. La finalul perioadei, creanţele comerciale sunt de 560,000 lei, contrar tuturor estimărilor
făcute în buget. Sumele bugetate erau de 100,000 lei pentru decembrie 2017.

CERINŢE
d. Arătaţi ce proceduri aţi aplicat.
e. Ce alte informaţii aţi mai cere şi analiza?
f. Prin prisma rezultatelor procedurilor aplicate, întocmiţi raportul constatărilor efective.

Anexa A
Maşini tip 1 Maşini tip 2 Maşini tip 3
Tarif Zile Tarif Zile Tarif Zile
Lun Nr. de închiria Nr. de închiria Nr. de închiria
a maşini te maşini te maşini te
1 50 100 1500 20 200 500 10 600 100
2 55 100 1200 20 200 400 10 600 120
3 55 100 1100 22 200 400 10 600 130
4 55 100 1300 22 200 500 10 600 275
5 60 100 1400 25 200 400 10 600 300
6 60 125 1370 25 250 500 12 750 330
7 60 125 2200 27 250 700 12 750 350
8 60 125 2200 27 250 700 12 750 350
9 40 100 1100 30 200 875 12 600 350
10 60 100 1500 30 200 875 12 600 330
11 60 100 1600 33 200 600 14 600 200
12 70 150 2400 35 300 1020 14 900 400

Casco / zi
Tip Masina 1 10
Tip Masina 2 15
Tip Masina 3 20
STUDIUL DE CAZ 2 SOCIETATEA IMPRIMERIA SRL

Informaţii disponibile
Societatea Imprimeria SRL este o societate a cărei obiect de activitate este importul şi achiziţia de
toner şi alte consumabile pentru imprimante, urmate de revȃnzarea acestora. Acționarii săi,
implicați în conducerea firmei, v-au contactat pentru a vă cere să efectuați o misiune de compilare a
situaţiilor financiare deoarece vechiul contabil a plecat şi a fost înlocuit de o persoană nouă, cu
puţină experienţă în întocmirea situaţiilor financiare. Societatea nu are credite la bancă, nu este
cotată şi nu intenţionează să schimbe nimic în modul în care se finanţează.

CERINŢE
a. Ce aspecte veți clarifica la întâlnirea iniţială?
b. Care sunt etapele premergătoare acceptării misiunii?

Informaţii disponibile
În urma discuţiei cu acţionarii şi după parcurgerea etapelor premergătoare acceptării misiunii, aţi
decis să acceptaţi misiunea de compilare a situaţiilor financiare. Compilarea presupune doar
întocmirea bilanţului şi a contului de profit şi pierdere conform Ordinului 1802/2014, nu şi a
notelor explicative.

CERINŢE
c. Care este următorul pas? Intocmiţi scrisoarea de angajament.

Informaţii disponibile
După ce aţi primit scrisoarea de angajament semnată de conducerea SC Imprimeria SRL, agreaţi cu
cei din conducere un program al desfăşurării misiunii şi al interviurilor pe care le veţi avea cu ei, în
principal.
Următoarele informaţii sunt disponibile:

1. Societatea Imprimeria SRL este o societate a cărei obiect de activitate este importul şi
achiziţia de toner şi alte consumabile pentru imprimante, urmate de revȃnzarea acestora. În
plus, societatea dă gratuit clienţilor săi imprimantele. Pentru imprimantele respective nu pot
fi folosite decȃt produsele vȃndute de Imprimeria SRL.
2. Creanţe imobilizate în sumă de 300,000 lei sunt împrumuturi acordate părţilor afiliate.
Societatea care a primit împrumutul se zbate să supravieţuiască. Probabilitatea să se
recupereze toată sumă este mică. Cei din conducere speră să recupereze măcar 40% din
sumă si restul se gȃndesc să steargă din datoria societăţii afiliate.
3. Contractul de împrumut prevede o dobȃndă de 2%. Pentru că debitoarea are probleme
financiare, conducerea a ales să nu recunoască venitul din dobȃndă în contabilitate, fiind
şanse mici să se mai recupereze principalul, cu atȃt mai puţine şansele pentru recuperarea
dobȃnzilor.
4. Sumele din contul 167 reprezintă nişte rate pentru un leasing financiar cu scadenţă de 6 luni
de zile.
5. Sumele din contul 508 reprezintă depozite bancare cu scadenţă de 2 ani.
6. Balanţele de verificare sunt date mai jos (în formă sintetică).
 7. Politica de depreciere a creanţelor e bazată pe numărul de zile de întȃrziere şi e redată mai
jos, împreună cu structura creanţelor:

Ajustare prevăzută Creanţe în valoare brută

Sub 30 zile 0 987,465
Intre 31- 90 zile 10% 450,543
Intre 90 – 180 zile 20% 120,987
Intre 270– 330 zile 30% 137,851
Peste 331 zile 75% 70,986
TOTAL 1,767,832

CERINŢE
a. Arătaţi ce proceduri aţi aplicat.
b. Ce alte informaţii aţi mai cere şi analiza?
c. Ce ajustări ale conturilor aţi propune celor din conducere?
d. Iniţial cei din conducere nu doresc să făcă nicio ajustare. Ce e de făcut?
e. Ulterior cei din conducere se conving că aveţi dreptate şi ajustează conturile ţinȃnd cont de
cele spuse de dvoastră. Compilaţi situaţiile financiare
f. Întocmiţi raportul de compilare.

Conditii generale de promovabilitate:

 Stagiarul trebuie să facă dovada elaborarii propriului caietul de practica. In acest sens, trebuie sa
cunoască în detaliu continutul caietului si sa faca o prezentare coerenta si legata a modului in
care a raspuns cerintelor.
 Caietul va fi prezentat in dosar de plastic cu o referentiere riguroasa a rezolvarilor.
 Se va printa pe cat posibil fata-verso.
 Stagiarul nu trebuie sa aiba dificultati in a identifica in caietul de practica documentele si
informatiile care sa ateste raspunsurile la cerinte.
 Nu se accepta partile incluse in caiet si care nu pot fi prezentate corespunzator de stagiar (de
exemplu, cazurile de preluare a informatiilor din alte surse de tip ”copy-paste”).