Caiet de Practică

STAGIAR:
Botoș E Carmen Maria

Filiala Mureș
Centru de stagiu Cluj
1. CABINET INDIVIDUAL – EXPERT CONTABIL IOANA IONESCU

▪ Domiciliul fiscal: Sector 1, București;
▪ Înființare: luna februarie2021;
▪ Adresa de domiciliu IOANA IONESCU, strada Labirint, nr. XYZ, Bucuresti.
Alte informații:
▪ Ioana Ionescu – expert contabil depune declarația unică la data de 20 mai 2021, estimând
un venit net anual în sumă de 35.000 lei (venit brut 40.000 lei și cheltuieli deductibile în
sumă de 5.000 lei)
▪ Cabinetul nu este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317;
▪ Pentru un autoturism și pentru sediul desfășurării activității sunt încheiate contracte de
comodat;
▪ La momentul înregistrării în scopuri de TVA optează pentru TVA la încasare;
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin
depășirea de plafon.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea ca plătitor de TVA la încasare.
▪ Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA;
Informații suplimentare:
Sediul în care își desfășoară activitatea este în procent de 70% folosit în interes personal și 30%
în scopul desfășurării activității.Sediul are o suprafață de 150 mp.
Cod Caen 6920- Activităţi de contabilitate şi audit financiar consultanţa în domeniul fiscal.
La inființare depune formularul 070 pentru luare in evidentă la Anaf, si in 30 zile Declatia
Unică estimativă.
Pentru a ține evidența contabilă în partidă simplă a unui PFA, va fii nevoie de următoarele
Registre contabile:
• Registrul-Jurnal de Încasări și Plăți

• Registrul Inventar
• Registrul de Evidență al Salariaților
• Registrul Unic de Control (RUC)
• Registrul de Evidență Fiscală (REF)
Pentru exemplificare la primele operațiuni voi scrie unde vine înregistrată operațiunea,având
în vedere faptul că se lucrează în partidă simplă, iar pe parcurs doar la cele care au o anumită
specificitate ( cheltuieli cu deductibilitate limitată, venituri neimpozabile, articole legislative
care le reglementează)
TRIMESTRUL I
Operațiuni derulate în luna februarie.

1. Prestează servicii contabile , emiţând facturi în valoare de 30.000 lei
2. Încasează prin bancă 20.000 lei reprezentând contravaloare serviciilor contabile prestate.
- se trece in registrul de încasari si plați +20000 bancă
3. Cumpără cu factură o imprimantă multifuncțională pentru birou, în valoare de 5.000 lei
(TVA inclus). Plăteşte c-val facturii integral, în numerar.
- se trece in registrul de încasari si plați -5000 casa ch deductibile
4. Bonurile fiscale achitate în numerar, pentru achizitia de combustibil, în luna februarie au
fost în valoare de 4.500 lei (inclusiv TVA).
5. Bonurile fiscale achitate cu cardul cabinetului, pentru achizitia de combustibil, în luna
februarie au fost în valoare de 3.000 lei (inclusiv TVA).
- se trece in registrul de încasari si plați -3000 bancă ch deductibile
6. Primește factura pentru servicii de curățenie, în valoare de 1.300 lei (TVA inclus) şi
efectuează plata în numerar.
7. Achiziționează materiale de birotică-papetările pe bază de factură în sumă de 600 lei. Plata
se face cu cardul cabinetului, din contul bancar.
8. Achită serviciu de cazare de 500 lei (TVA inclus) și masa 300 lei (la care se adaugă TVA)
aferente unei deplasări la Cluj pentru un proces al unui client și își plătește diurnă pentru
2 în valoare de 60 lei/zi
- se trece in registrul de încasari si plați -920 casa
Potrivit HG 714/2018, personalul din institutiile publice beneficiaza, incepand cu 1
ianuarie 2019, de o indemnizatie de delegare de 20 lei/zi si o alocatie de cazare de 230
lei/zi. Codul fiscal dă dreptul firmelor private sa respecte aceleasi decontari, diferenta
fiind doar in cazul diurnei, unde se accepta ca si cheltuiala deductibila de 2,5 ori diurna
pentru institutii publice, același tratament considerăm că se aplică și în cazul
indemnizațiilor.
Deci 230 lei *2,5* 2 zile depășeste valoarea de 500 care se consider integral deductibila
Masa 300 se consideră nedeductibilă
Diurna deductibilă în limita a 50 lei pe zii deci 100 deductibilă, 20 nedeductibila.
9. Achită servicii de transport cu avionul, pe ruta București-Cluj, în sumă de 800 lei TVA
inclus. Achită integral cu cardul cabinetului. Deplasarea la Cluj se efectuează în scopul
realizării obiectivelor unui expertize contabile extrajudiciare efectuată pentru un client
-se trece in registrul de încasari si plați -800 bancă ch deductibile.
10. Încasează prin bancă 2.000 lei reprezentând contravaloarea expertizei contabile
extrajudiciare efectuată pentru un client din Cluj.
-se trece in registrul de încasari si plați +2000 bancă .
11. Achită o factură achiziție birou pentru calculator în sumă de 600 lei cu TVA inclus
- se trece in registrul de încasari si plați -600 bancă ch deductibile.
- se trece in registrul inventor
12. Se achită contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19
efectuate pentru contribuabil în sumă de 320 lei, cu scopul depistării şi prevenirii
răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în mod
individual.
13. Cheltuielile cu amortizarea autoturismului înregistrat pe cabinetul expertului sunt în
sumă de 9000 lei/an
Conform informațiilor de la începutul caietului, autoturismul este în contract de comodat,
deci pfa nu are dreptul să deducă amortizarea. Presupunem că în contract este stipulate
faptul că platește impozitele și alte cheltuieli aferente, dar nu cele cu amortizarea.
Operațiuni derulate în luna martie.

1. Prestează servicii contabile, emiţând facturi în valoare de 20.000 lei.
2. Emite o factură de avans pentru servicii contabile, în valoare de 10.000 lei.
3. Încasează prin bancă 30.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabileprestate.
4. Achită, în numerar, contravaloarea unei facturi sevicii de curătenie, în sumă de 1.300 lei
(TVA inclus).
5. Primește o amendă de la ANAF în valoare de 2.400 lei (pe bază de proces verbal).
Potrivit Codului fiscal, cheltuielile cu amenzile sunt nedeductibile.
6. Achiziționează, din România, licențe pentru software de legislație in valoare de 4.000 lei,
fără TVA (se aplică TVA de 19%).
- Se trece în registrul inventar
- Nu se deduce cheltuiala la achiziție se amortizează și de deduce progresiv, conform
art. 28 alin. (12) lit. a) Cod fiscal, amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna
urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune. Astfel, aortizarea
lunara va fi inregistrata timp 24 de luni si va fi in valoare de 198,33 lei, incepand cu
martie 2021.
7. Achiziţioneată cafea şi prăjituri pentru protocol în valoare de 7.140 lei (inclusiv TVA).
Achită prin bancă 5.000 lei.
Conform ART. 68 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități
independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din Contabilitate alin 5)
Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată
conform alin. (6); (legea 227/2015)
-stabilim la final de an cat va fii deductibil
8. Achiziționează servicii de transport cu avionul, pe ruta București - Cluj, în sumă de 1.000
lei TVA inclus. Achită integral cu cardul. La Cluj își vizitează socrii.
- Interes personal- ch nedeductibile
9. Achită serviciul de cazare 1.000 lei (TVA inclus) și masa 2.000 lei (la care se adaugă TVA)
aferente unei deplasări în Iași pentru un proces al unui client și își plăteste diurnă pentru 5
zile în valoare de 90 lei/zi.
- Diuna 50 lei/ zi*5 250 lei deductibil 200 nedeductibil
- Cazarea este sub plafon deci deductibila
- Masa cheltuiala nedeductibila
10. Se plăteste prin bancă factura de reparații pentru acoperișul clădirii pe care o utilizează in
scopul afacerii - în valoare de 15.000 lei (la care se adaugă TVA)
70 % nedeductibila
30 % deductibila
11. Efectuează o sponsorizare către un ONG în sumă de 2.000 lei. Beneficiarul sponsorizării
este înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscal
5) Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private,
efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform
alin. (6) (legea 227/2015art 68 alin 5)
- calculam la final de an
12. Achită o taxă notarială în sumă de 200 lei în numerar
13. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând daune-interese ( un proces cu un client și pentru
care instanța i-a dat dreptate fostului client al cabinetului).
7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
f) dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate
ca urmare a încălcării dispozițiilor legale în vigoare și penalitățile, datorate autorităților
române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepția celor plătite, conform clauzelor din
contractele comerciale încheiate cu aceste autorități; (legea 227/2015art 68 alin 7)
14. Se achită prime de asigurare voluntară de sănătate în sumă de 1.000 lei.
h) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub
formă de abonament, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă
activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în
lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană; nu depașim
15. Se achită prin bancă o asigurare de risc profesional în sumă de 16.000 lei pentru anul 2021.
(4) Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul
desfășurării activității independente, pentru a putea fi deduse, în funcție de natura
acestora, sunt:
f) să reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
4. asigurarea de risc profesional; art 68 alin 4
TRIMESTRUL II
Operațiuni derulate în luna aprilie.
1. Emite facturi pentru serviciile prestate in suma de 40.000 lei. Încasează prin bancă
35.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate.
2. Plătește o redevență în valoare de 1.000 USD către o persoană fizică din India; persoana
fizică furnizează un certificat de rezidență fiscală din India.
Pentru veniturile realizate in Romania de catre nerezidenti, verificăm care dintre
tranzactiile derulate se inscriu pe lista de tranzactii generatoare de venituri impozabile in
Romania; (Art. 223 din Codul Fiscal)
• pentru acei parteneri nerezidenti cu care avem incheiate astfel de tranzactii solicitam
certificatul de rezidenta fiscala;
• verificam daca trebuie sa retinem impozit conform conventiei de evitare a dublei
impuneri (prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala) sau prin neprimirea
certificatului de rezidenta, trebuie sa declaram si sa platim impozit la buget pana in data
de 25 a lunii urmatoare platii venitului. (Articolele 224 – 227 din Codul Fiscal)
Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală pentru
care se aplică reținerea la sursă
(1) Plătitorii veniturilor prevăzute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal au obligația
de a calcula, de a reține și de a vira în cursul anului fiscal impozitul datorat de
contribuabili. Impozitul datorat se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra
venitului net. Reținerea impozitului se efectuează din veniturile plătite.
(2) TITLUL VI - Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți și
impozitul pe reprezentanțele firmelor străine înființate în România
CAPITOLUL I - Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți
SECȚIUNEA 1 - Venituri impozabile obținute din România
1. În sensul prevederilor art. 223 alin. (1) lit. c), e) și g) din Codul fiscal, veniturile de
natura dobânzilor, redevențelor sau comisioanelor realizate de către nerezidenți și care
sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din România al unui nerezident sunt venituri
impozabile în România potrivit titlului VI din Codul fiscal.
2. În aplicarea prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) și e) din Codul fiscal:
Termenul redevență cuprinde orice sumă care trebuie plătită în bani sau în natură pentru
folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevăzut la art. 7 pct. 36 din
Codul fiscal, indiferent dacă suma trebuie plătită conform unui contract sau ca urmare a
copierii ilegale sau a încălcării drepturilor legale ale unei alte persoane.
Potrivit normelor și dupa verificarea convenției cu India LEGE Nr. 329 din 5 decembrie
2013 privind ratificarea Acordului dintre România şi Republica India pentru evitarea dublei
impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, semnat la New
Delhi la 8 martie 2013, publicată în Monitorul Oficial nr. 769 din 10 decembrie 2013
concluzionăm
900 USD curs 4.2591 plata
100 USD curs 4.2591impozit retinut la sursa intocmim declaratia 100, platim pana luna
următoare, întocmim declaratia 207, Formularul 017 dacă e pe teritoriul României,și
formularul 030 declație de mențiuni pf straine ch nededeductibilă
3. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând contravaloare materiale de birotică-papetărie

pentru birou, achiziționate în luna aprilie, pe bază de factură (TVA 19%).
4. Primește și achită factură servicii de curățenie în valoare de 1.300 lei (TVA inclus).
5. Înregistrează bonuri fiscale de combustibilul în valoare de 450 lei (TVA inclus) achitate
în numerar.
6. Plătește în numerar contravaloare drepturi de autor către o persoană fizică în valoare
brută de 5.600 lei.
ART. 72 - Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență
contabilă
(1) Contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală
datorează impozit pe venit, impozitul fiind final. Norme metodologice
(2) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări
de artă monumentală, se determină de către plătitorii venitului, persoane juridice sau alte
entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut
a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
336 lei ch nedeductibila, trecem în declarația 100, platim pâna pe 25 ale lunii viitoare.
7. Achiziționează o carte de fiscalitate emisă de CECCAR în numerar în valoare de 50 lei
8. Încasează prin contul de la bancă 350 lei reprezentând dreptul de autor pentru un articolde
specialitate publicat într-o revistă editată de CECCAR.
- Impozitul e reținut la sursa, sunt venituri neimpozabile, în cazul nostru,
9. Achită cu cardul cabinetului taxa de 600 lei (cu TVA inclus) în vederea participării la o
conferință de specialitate pe teme actuale de fiscalitate.
10. Se achită serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, plătite în scopul
personalal contribuabilului în sumă de 2.500 lei/an.
h) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub
formă de abonament, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă
activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului
în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană; art 68, alin 5 cod fiscal
4.7487 * 400 = 1899 apr 1900
600deductibili
10. Încasează prin bancă 15.000 lei reprezentând contravaloarea a două expertize contabile
extrajudiciare.
Operațiuni derulate în luna mai.

1. Încasează prin bancă 10.000 lei, contravaloarea avansului pentru care s-a emis factura în
luna martie.
2. Încasează venituri din activități speculative pe piața financiară de 6.000 lei.
ART. 115 - Calculul impozitului și termenul de plată
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de
către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru
veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l).
Conform prevederilor Legii nr.30/2019 pentru aprobarea OUG nr.25/2018, la articolul
115, alineatul (1) se modifică, cu aplicare începând cu impozitul pe venit datorat pentru
veniturile realizate în anul 2019, astfel:
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor
de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru
veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l)
și m). venituri nei,pozabile s-au impozitat la sursa
3. Prestează servicii contabile în valoare de 35.000 lei pentru care emite factură.
4. Achiziționează materiale de birotică papetărie pentru birou în valoare de 3.000 lei (fără
TVA) de la o persoană fizică autorizată înregistrată în scopuri de TVA.
5. Depune declarația unică în data de 20 mai 2021 în cuprinsul căreia își estimează venituri
în sumă de 40.000 lei și cheltuielile deductibile în sumă de 5.000 lei în cadrul capitolului
II.
Doamna Ioana Ionescu obține venituri din activități agricole ca urmare a deținerii unui
teren agricol în județul Constanța în suprafață de 3 ha pe care îl cultivă cu plante
oleaginoase, norma de venit fiind de 160 lei/ha. Doamna Ioana Ionescu mai obținevenituri
din chirii ca urmare a închirierii a două imobile pe perioada 01.01.2021-
31.12.2021(primul imobil este închiriat pentru o chirie de 1.200 lei/lună iar al doilea pentru
o chirie de 200 euro/lună).
Rezulta din calcule 3500 impozit din activitati independente
4939 impozit din chirii
48 din activitati agricole norma de venit
Impozitele sunt nedeductibiel
Venit ales pt cas 27600 platim 6900 deductibil
Cass 2760 deductibil
6. Încasează contul de la bancar de la Biroul Local de Expertize Tehnice Judiciare si
Contabile de pe lângă Tribunalul Bucureşti, suma de 10.000 lei ca urmare a efectuării unei
expertize contabile judiciare
7. Încasează suma de 2.000 lei primită de cabinet sub formă de sponsorizare.
Venituri neimpozabile
Operațiuni derulate în luna iunie.

1. Achiziționează un laptop (necesar pentru desfășurarea activității economice) de la o
persoană juridică înregistrată în scopuri de TVA în Spania; laptop-ul este transportat de la
Madrid la București. Valoarea netă a laptop-ului este de 1.300 EUR.
- Nu depașete plafonul
ART. 317 - Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectuează achiziții
intracomunitare sau pentru servicii
(1) Are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol:
Norme metodologice
a) persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și persoana
juridică neimpozabilă stabilită în România, neînregistrate și care nu au obligația să
se înregistreze conform art. 316 și care nu sunt deja înregistrate conform lit. b) - d)
sau alin. (2), care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România, înainte
de efectuarea achiziției intracomunitare, dacă valoarea achiziției intracomunitare
respective depășește plafonul pentru achiziții intracomunitare în anul calendaristic în
care are loc achiziția intracomunitară; 10000euro
- inregistram facture cu tva pp 24% tva în Spania
1612 euro curs 4.7336 7630,56 ch nedeductibila
Amortizare 3 ani 211,96 lunar
2. Primește o factură pentru servicii de pază la sediul desfășurării activității economice de
3.000 lei (TVA inclus).
3. Plătește cotizația la CECCAR - 1.000 lei, cu chitanța nr. 245.
q) cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii,
organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut
realizat.
4. Achiziționează un robot de bucătărie, cu factură, în valoare de 3.000 lei (TVA inclus).
Achită integral prin bancă.
-interes personal nedeductibila
5. Emite facturi pentru serviciile contabile prestate, în valoare 30.000 lei (fără TVA).
6. Încasează 1.000 lei reprezentând dobânda bancară aferentă unui depozit la termen.
S-au impozitat la sursa venituri neluate in calcul la baza impozabila
7. Primește o factură pentru servicii de arhivare documente în valoare de 6.000 lei (fără TVA)
de la o societate înregistrată în scopuri de TVA – din care achită în numerar 3.500 lei și
prin bancă 2.500 lei.
8. Prestează servicii contabile în valoare de 300.000 lei (fără TVA) și emite facturi.
9. Încasează prin bancă 295.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate.
10. Primește o amendă pe bază de proces verbal, de la DITL, în valoare de 500 lei. Amenda a
fost contestată în instanță.
- Dacă o va plati va fii nedeductibila
11. Efectuează o sponsorizare către o fundaíe în sumă de 2.500 lei.Beneficiarul sponsorizării
este înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscal
5) Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private,
efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată
conform alin. (6); Cod fiscal art 68 alin 5
calculam la final depune d107
12. Achiziționează un telefon în sumă de 1.500 lei (cu TVA inclus), achitând factura cu
cardul cabinetului.
Conform art 317 ) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul de
scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a atins
sau a depășit acest plafon; ) Persoana impozabilă stabilită în România conform art.
266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioară
plafonului de 88.500 euro, al cărui echivalent în lei se stabilește la cursul de schimb
comunicat de Banca Națională a României la data aderării și se rotunjește la următoarea
mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim
special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor
intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)
depune formularul 097 si devine platitor tva la incasare trimestrial incepand cu luna iulie
2021
TRIMESTRUL III
1. Prestează servicii contabile în valoare de 70.000 lei (la care se adaugă TVA), din care se
incaseaza 60.000 lei prin banca.
2. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în sumă de 2.100 lei, achitate cu cardul
cabinetului.
3. Achită prin bancă contravaloarea grădiniței copilului, pentru anul 2020, în valoare de
10.000 lei.
- interes personal legea privind 1500 lei a fost suspendata
4. Achită în numerar 2.500 lei reprezentând contravaloarea facturii pentru servicii de pază
din luna iunie.
5. Primește o factură de la un birou de avocatură, în valoare de 2.000 lei.
6. Plătește prin bancă 10.000 lei către o persoană fizică conform unui contract de mecenat
autentificat la notar.
-am precizat mai sus se va calcula 5% deductibilitate la final de an
7. Se achită în numerar o factură pentru zugrăvirea spațiului pe care o utilizează in scopul
afacerii - în valoare de 2.000 lei (la care se adaugă TVA)
70 % nededectubil
30 % deductibil
Se aplica si la tva
8. Efectuează achiziții pentru protocol în valoare de 1,500 lei. TVA aferentă achizițiilor de
protocol este de 285 lei. Se achită în numerar suma de 1.785 lei.
- Depune decontul 300,394
- Se va colecta tva si nu se va deduce
TRIMESTRUL IV
1. Prestează servicii contabile în valoare de 70.000 lei (TVA inclus).
2. Achită prin bancă in EUR contravaloarea laptop-ului achiziționat în iunie.
3. Plătește 3.000 lei reprezentând contribuția la fondul de pensii facultative potrivit Legii nr.
204/2006 privind pensiile facultative, plătită în scop personal.
g) contribuțiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile
facultative, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la
schemele de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind
pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, efectuate către
entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând
Spațiului Economic European, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent
dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita
echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană;
1911,24 deductibil
4. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în valoare de 1.800 lei, achitate cu numerar.
5. Primește o amendă de la Direcția Antifraudă în valoare de 5.000 lei (proces verbal)
pentru care achită prin bancă ½.
- Amenzile sunt nedeductibile 2500 cat a platit
6. Plătește prin bancă obligațiile fiscale estimate conform declarației unice depusă în mai
2021.
7. Efectuează achiziții pentru protocol în valoare de 3.000 lei. TVA aferentă achizițiilor de
protocol este de 570 lei. Se achită în numerar suma de 3.570 lei.
8. Încasează prin bancă suma de 50.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor
contabile prestate.
9. Primește decizie de impunere de la DITL pentru impozitul pe autoturism 200 lei, care se
achită în numerar.
10. Încasează 8.000 lei în numerar, în avans, pe baza de factură, de la o persoană fizică,
pentru servicii contabile ce urmează a fi prestate în anul 2021.
11. Încasează în numerar 5.000 lei reprezentând despăgubiri – un proces cu un client și
pentru care instanța i-a dat dreptate cabinetului expert contabil.
h) despăgubirile în bani sau în natură primite de către o persoană fizică ca urmare a unui
prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despăgubirile reprezentând daunele morale;
12.Expertul contabil încasează dividende nete în sumă de 9.500 lei de la o societate la

careeste acționară
Venituri neimpozabile, s-au impozitat la sursa

12. Achiziționează o mobilier-bibliotecă pentru sediul destinat afacerii în sumă de 1.200 lei
(cu TVA inclus).
13. Încasează prin contul de la bancă 300 lei reprezentând dreptul de autor pentru un articol
de specialitate publicat într-o revistă editată de CECCAR.
14. Încasează venituri sub formă de dobânzi în sumă de 315 lei aferent contului bancar
deschis pe numele cabinetului exertului contabil.
15. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului folosit de către

contribuabil în sumă de 1.500 lei
Depune d300,d394 declaratia unica final de an
Calcul impozit anual datorat = Venit brut ( venituri totale – v neimpozabile)- ch
deductibile=443227,06 –
Ch cu amortizarea ded fiscal 2304,31
Diferente ded la cazare si diurne 250+200
Cota parte reparatii acoperis 5335
Cota parte zugrav 714
Cota parte pensie facultative 1911,24
Sponsorizarea 14500 ded integral respecta procentele
8864,54 protocol =
=411062,28 baza impozabila
41106,228 impozit
Facem regularizare la du in 2022 cu impozitul deja achitat.
2, SOCIETATEA ALBINUTA SRL
Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)
▪ Număr asociați: 3 persoane fizice
▪ Obiect de activitate: comerț cu echipamente de birotică, dezvoltare programe informatice
cu instalare CD și comerț produse papetărie.
▪ Capital social:
o Asociat 1: 20.000 lei, reprezentând 20% din capitalul social;
o Asociat 2: 30.000 lei, reprezentând 30% din capitalul social,
o Asociat 3: 50.000 lei, reprezentând 50% din capitalul social,
o Asociatul 1 este o persoană fizică rezidentă în Franța iar ceilalți doi asociați sunt
persoane fizice rezidente în România
▪ Sediul social: București (un birou închiriat pe Splaiul Unirii, nr 234, Etaj 2)
▪ Societatea deține un spațiu, proprietatea firmei, în Bulevardul Magheru nr.176 A, în care
se defășoară activitatea de comerț cu echipamente de birotică și produse de papetărie
▪ Inființare: luna octombrie 2020
Alte informații:
▪ Societatea aplică impozitul pe venitul microîntreprinderilor în anul 2021, având la
31.12.2020 venituri realizate care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Cod
Fiscal în sumă de ............. lei (la alegerea stagiarului).
▪ Societatea angajează primul salariat la data de 1 decembrie 2020 cu un salariu de 2.230
lei/lună.
▪ Societatea nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317.
▪ Societatea vinde bunuri atât altor societăți cât și persoanelor fizice.
▪ Peste tot unde nu se precizează tipul produselor/serviciilor vândute sau cumpărate, vom
presupune că sunt produse pentru care se aplică cota standard de TVA, atunci când TVA
este aplicabilă.
▪ Adaosul comercial aplicat este 25%.
▪ Cursuri valutare ce se vor utiliza:
dec. noi. oct. sep. aug. iul. iun. mai. apr. mar. feb. ian.
Luna 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2020
EUR 4.7779 4.7793 4.778 4.757 4.751 4.7294 4.733 4.7351 4.748 4.7582 4.7628 4.7416 4.7348
1 6 1 6 7
GBP 5.6778 5.6088 5.599 5.518 5.354 5.2212 5.168 5.2735 5.358 5.5129 5.5401 5.5302 5.4214
9 9 6 5 2
USD 4.3309 4.2608 4.342 4.261 4.348 4.2827 4.246 4.1587 4.259 4.244 4.2434 4.1584 4.1265
5 4 8 9 1
ASPECTE DE PROCEDURĂ FISCALĂ
Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:

▪ Se înregistrează punctul de lucru la ANAF – fără salariați.
In vederea inregistrarii sediului social la ANAF se va completa documentul ,,Declaratie de
inregistrare fiscala’’ (formular 010).
▪ Se va întocmi documentația necesară pentru angajare – pentru un salariat (CV, carte de
identitate ANONIMIZATĂ, adeverinta medicală, document de studii, contractul de
muncă, fișa postului, stabilirea criteriilor de evaluare a activității profesionale a salariaților,
etc).
Dosarul personal al salariatului conform art. 8 alin 1 din H.G nr.500/2011 privind
registrul general de evidenţă a salariaţilor cuprinde:
1.actele necesare angajării:
- copie de pe buletin/cartea de identitate/paşaport sau dovada de rezidenţă;
- copii de pe actele de studii
- avizul medicului de medicina muncii (fişa de aptitudini);
- copii de pe certificatele de participare la cursurile de instruire sau perfecţionare
2.contractul individual de muncă însoţit de
- oferta de angajare
- fişa postului
- raportul de evaluare conform criteriilor stabilite
3.declaratie pe propria raspundere a angajatului privind locul de munca cu functie de
baza, iar in cazul contractelor de munca part-time declaratie privind alte locuri de munca
pentru indeplinirea criteriilor de impozitare sau nu la nivelul salariului minim brut pe
economie
4.declaraţia pe propria răspundere privind persoanele aflate în întreţinere pentru
acordarea deducerii personale.
▪ Se înregistrează punctul de lucru cu mai mult de 5 salariați la ANAF, când este cazul.
▪ Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării primului
salariat.
In situatia in care la sediile secundare deschise societatea are sau va avea minim cinci
angajati, atunci pentru inregistrarea lor la ANAF se vor depune urmatoarele documente:
• formular 060 – Declaratie de inregistrare/Declaratie de mentiuni pentru sedii secundare;
• copia certificatului de inregistrare fiscala a persoanei juridice de care apartine sediul
secundar sau filiala;
• certificatul constatator privind infiintarea sediului social la ONRC;
• rezolutia de la ONRC;
• dovada de spatiu pentru sediul secundar declarat;
• declaratie pe proprie raspundere ca societatea are 5 salariati incepand cu data de
01.02.2020 privind data angajarii celui de-al 5 – lea angajat, daca este cazul.
IN D112 se va evidentia distinct pe fiecare Cui
▪ Se trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în vectorul
fiscal. Se vor întocmi documentele și declarațiile necesare. Se va menționa data de la care
va deveni plătitor de impozit pe profit.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea
de plafon. Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru a aplica sistemul TVA la încasare la data la
care va fi înregistrat în scopuri de TVA.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru încetarea aplicării sistemului TVA la încasare
din cauza depășirii plafonului, dacă este necesar. Se va menționa data de la care nu va mai
aplica TVA la încasare.
TRIMESTRUL
Operațiuni derulate în luna ianuarie
1. Achiziționează produse de papetărie şi birotică în valoare de 600.000 lei lei (preț ce nu
include TVA) de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în România.
Microintreprindere tva in cost
371.19=401 714000
2. Vinde 50% din produsele cumpărate la prețul de 390.000 lei către societăți din România,
înregistrate în scopuri de TVA.
4111=707 390022,50 (asa mi-a dat din calculele cu bucati, gestiunei, etc saga)
3. Facturează un avans de 50.000 lei, pentru livrarea ulterioară a unor mărfuri.
4111= 419 50000
4. Achiziționează un server, la prețul de 48.000 lei (preț ce nu include TVA), de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Durata de viaţă utilă este de 6 ani. Metoda de
amortizare folosită – liniară.
214=401 57120
12) Amortizarea fiscală se calculează după cum urmează:
a) începând cu luna următoare celei în care mijlocul fix amortizabil se pune în funcțiune, prin
aplicarea regimului de amortizare prevăzut la alin. (5); art 28 cf
5. Primește o factură pentru mărfurile achiziționate și achitate în decembrie 2020, în valoare de
150.000 lei (preț ce nu include TVA). Marfurile au fost receptionate in decembrie si
inregistrate in stocuri.
408=401 178500
401=4091 178500
6. Se constată că societatea a omis să înregistreze în decembrie 2020 cheltuieli în sumă de
1.000 lei facturate în baza unui contract de prestări servicii.Eroarea este considerată
nesemnificativă potrivit politicilor contabile.
628 =401 1000
7. Efectuează o sponsorizare în valoare de 40.000 lei pentru susținerea unei asociații care se află
în Registrul entităților/unităților de cult publicat de ANAF pe site-ul propriu.
ART. 56 - Plata impozitului și depunerea declarațiilor fiscale
(1) Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până

la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.
(11) Microîntreprinderile care efectuează sponsorizări, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994,
cu modificările şi completările ulterioare, pentru susţinerea entităţilor nonprofit şi a unităţilor
de cult, care la data încheierii contractului sunt înscrise în Registrul entităţilor/unităţilor de
cult pentru care se acordă deduceri fiscale potrivit art. 25 alin. (4^1), precum şi
microîntreprinderile care acordă burse elevilor şcolarizaţi în învăţământul profesional-dual
în conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 1/2011, cu modificările şi
completările ulterioare, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective.
(12) Sumele care nu sunt scăzute potrivit prevederilor alin. (11) din impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor datorat se reportează în trimestrele următoare, pe o perioadă de 28 de
trimestre consecutive. Scăderea acestor sume din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
datorat, în următoarele 28 de trimestre consecutive, se efectuează în ordinea înregistrării
acestora, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor.
(13) Microîntreprinderile care efectuează sponsorizări au obligația de a depune declarația
informativă privind beneficiarii sponsorizărilor, aferentă anului în care au înregistrat
cheltuielile respective, potrivit alin. (11), precum și, după caz, aferentă anului în care se aplică
prevederile alin. (12). Modelul și conținutul declarației informative se aprobă prin ordin al
președintelui A.N.A.F.
(14) Declarația informativă prevăzută la alin. (13) se depune până la următoarele termene:
a) până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor; D107
6582=5121 40000
8. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii, nr.234, etaj 2 plătește facturile de utilități pentru luna
decembrie , primite în cursul lunii ianuarie, în valoarea totală de 2.000 lei (preț ce nu include
TVA). Facturile vin pe numele proprietarului în luna decembrie. Din luna ianuarie contractele
de utilitati sunt trecute pe numele societății
605=5311 2380
9. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
decembrie, primite în cursul lunii ianuarie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).Facturile sunt pe numele societății ALBINUTA SRL
10. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA). Proprietarul spațiului
de pe Splaiul Unirii nr.234, ataj 2, nu a optat pentru taxarea chiriei cu TVA.
612=401 1500
11. Achiziționează mobilier pentru birou în valoare de 4.000 lei de la un furnizor neplătitor de
TVA, durata de viată utilă este de 4 ani. Se utilizează metoda amortizării liniare.
12. Achiziționează drepturi de autor de la o persoană fizică română pe bază de contract în
valoare brută de 35.000 lei. Se achită integral drepturile de autor.
Veniturile din drepturi de autor se impoziteaza conform art 72, se depune d112 la luna care
au fost platite
641=401 35000
401=444 2100
13. Se achiziționează un telefon pentru nevoile firmei în sumă de 1.600 lei (cu TVA inclus)
14. Se achiziționează mobilier din Ungaria pentru sediul magazinului în sumă de 1500
euro.Firma din Ungaria este plătitoare de TVA.
-nu depasim plafonul conform art 317
-nu ne inregistram in scopl special de tva
-inregistram tva in cost
15. Se încheie contracte cu 5 cabinete de contabilitate din România având ca obiect prestări
servicii întreținere și actualizare soft program contabilitate, abonamentul fiind de 150 lei/lună
16. Achiziţionează cafea, sucuri şi diverse dulciuri pentru sediul firmei în valoare de 400 lei (cu
TVA inclus)
2 % deductibil
17. La data de 1 ianuarie angajează două persoane care își vor desfășura activitatea la punctul de
lucru:
▪ primul salariat (Ioana) este cu normă întreagă, funcția de bază, salariu de bază 5.000 lei,
spor de conducere 1.000 lei, abonament telefonic utilizat în scop personal în valoare de 51
lei/lună, combustibil în valoare de 150 lei din care 100 lei în scop personal (societatea
urmează să recupereze cei 151 lei de la salariat), 2 copii minori în întreținere, tichete de
masă cu valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună;
3) Avantajele, în bani sau în natură, primite în legătură cu o activitate menţionată la alin. (1)
şi (2), precum şi cele primite de la terţi ca urmare a unei relaţii contractuale între părţi,
cu excepţia celor prevăzute la alin. (4), includ, însă nu sunt limitate la:
e) abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop
persona
art 76 cf, angajatoru stabileste suma care este in interes personal avantaj salarial
▪ cel de-al doilea salariat (Matei) este angajat cu normă parțială de 4 ore/zi, salariu de bază
2.700 lei, 5 zile (lucrătoare) concediu fără plată, 5 persoane în întreținere, tichete de masă
cu valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună. Salariatul nu mai are
alte contracte de muncă încheiate la alți angajatori.
-deducerile pers stabilite de art 76 cf, se suspenda contractu in revisal 5 zile
D010 sau D700 pentru modificare perioada fiscala
18. Înregsitrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile sociale obligatorii ale

societății
19. Achizitionează servicii de publicitate şi promovare online (Facebook, google ads) de la

un furnizor înregistrat în scop de TVA în România, în valoare de 1.500 lei (cu TVA inclus)
Din pdv Tva

Analizam, vedem Ca Ianuarie, 736300 lei, depasim plafonul, depunem formularul 097,
devenim platitori de Tva cu 01.03.2021
Optam pt Tva la incasare
Operațiuni derulate în luna februarie

1. Din cauza unei defecţiuni a calculatorului, livrează mărfuri în valoare de 100.000 lei, fără
factură - doar în baza avizului de expediţie, către clienţi din România, înregistraţi în scop de
TVA.
2. Achiziționează produse de papetărie în valoare de 250.000 lei (TVA inclus) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Furnizorul aplică sistemul de TVA la încasare.
3. Achiziționează și pune în funcțiune o casă de marcat, în valoare de 1.500 lei (preț ce nu include
TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
Se deduce la calculul impozitului (2021)
4. Salariata cu normă întreagă (Ioana) intră în concediu medical pentru boala obișnuită pentru 3
zile în timpul lunii februarie. În ultimele 12 luni a avut acelaşi salariu brut, ca și în luna ianuarie
2021, fără niciun alt tip de beneficiu.
OUG 158/2005 Pentru a beneficia de concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate,
persoanele prevăzute la art. 1 trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:
a) să îndeplinească stagiul minim de cotizare prevăzut de prezenta ordonanță de urgență;
b) să prezinte adeverința de la plătitorul de indemnizații din care să reiasă numărul de zile de
concediu de incapacitate temporară de muncă avute în ultimele 12 luni, cu excepția urgențelor
medico-chirurgicale sau a bolilor infectocontagioase din grupa A;
125 zile in ultimele 6 luni
Media zilnica 640 lei (80000(15000*5+5000)/125
Indemnizatie 75%
5. Angajează la sediul societății o persoană (Gheorghe) cu normă întreagă, fără persoane în
întreținere, cu salariu de încadrare 3.000 lei/lună
6. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna ianuarie
primite în cursul lunii februarie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
7. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru ianuarie,
primite în cursul lunii februarie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA).
8. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA).
9. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Germania în valoare de
4.200 euro, servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Germania nu prezintă un
certificat de rezidență fiscală.
- se inregistreza in scop special tva conform art 317
Depune 091
-nu are certificat ii retinem impozit 16%
-depunem 390Vies
-depunem 301 decont special
623= 401 4200 euro
401 = 4423 798 e
401= 446 672 e impozit
10. Plătește o amendă stabilită de inspectorii ANAF în urma unui control derulat la sediul firmei
în sumă de 1.000 lei.
6581=4481 ch nedeductibila fiscal
11. Înregistrează cheltuieli sociale în sumă de 800 lei.
(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:
b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu
salariile personalului, potrivit Codului muncii.
6458=5328 800
12. Deoarece se apropie luna martie, cumpără de la o firmă plătioare de TVA mărţisoare pentru a
fi oferite clientelor firmei, în valoare de 750 lei (cu TVA inclus).
13. Angajează încă 4 persoane la punctul de lucru:
▪ Cel de-al treilea salariat (Cornel) cu normă 1 oră/zi și salariu de bază 5.000 lei – salariu
stabilit în regie, reținere de 1/4 din salariu net (credit bancar – hotărâre judecătorească
definitivă);
Salarizarea in regie consta in calculul si plata salariului in raport cu timpul efectiv lucrat,
fara a se stabili o legatura intre nivelul salariului si anumite rezultate care trebuie obtinute
pe unitatea de timp (ora, zi, saptamana sau luna).
In acest caz, salariul se calculeaza in functie de numarul de ore lucrate si salariul de
incadrare pe ora, la un program normal de lucru stabilit de regula la 8 ore pe zi si 40 de
ore pe saptamana.
In acest sistem, salarizarea este strict proportionala cu timpul lucrat, neinfluentata de
productia obtinuta.
▪ Cel de-al patrulea salariat (Ion) paznic, normă 8 ore/zi, funcția de bază – salariatul este
angajat cu salariul minim brut pe economie pentru persoane fără studii superioare, spor
de muncă de noapte de 25% din salariul realizat, 1 copil major în întreținere.
▪ Cel de-al cincilea angajat (Elena) normă 2 ore/zi – salariu stabilit în acord – 10 lei/buc bax
ambalat – a ambalat 350 de baxuri în luna februarie 2020; contribuie la un fond de pensii
facultativ cu 100 lei/lună (contribuția e reținută din salariu și virată de angajator).
Salarizarea in acord nu este reglementata in Codul Muncii, insa angajatorul o poate
utiliza conform unor reguli extrem de clare.
▪ Cel de al șaselea angajat (Stefania) normă 8 ore/zi, funcția de bază, – salariu de bază
15.000 lei, 2 copii minori în întreținere, primește 20 tichete cadou de ziua ei, care este in
această lună, a câte 50 lei/tichet.
-tichetele cadou avantaje salariale impozabile
14.Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

15.Se organizează o întâlnire cu partenerii de afaceri ai societății, care are loc într-un cadru
organizat în incinta unui restaurant unde se servește masa, înregistrându-se cheltuieli de protocol,
documentate corespunzător, în sumă de 3.000 lei (cu TVA inclus).
16.Salariata Stefania are domiciliul în Ploiești. Angajatorul îi decontează acesteia contravaloarea
combustibilului consumat zilnic în cursul lunii februarie pentru transport, cu autoturismul
personal, între localitatea de domiciliu și cea unde se află locul de muncă, la nivelul a 7,5 litri/100
km. Distanța dintre cele două localități este de 60 km, luna februarue 2021 are 20 dezile
lucrătoare, iar prețul benzinei este de 5,6 lei/litru. De la data de 1 martie 2021 salariata Stefania se
mută definitiv la București.
Potrivit HG 714/2018 plafonul este 7,5 l/100 km
60km *2*20*5.6*0.75=1008 lei
• Se declara prin 061 ca la punctul de lucru sunt mai mult de 5 angajati, optine cod fiscal
• La d112 evidentiem separat pe fiecare cf
Operațiuni derulate în luna martie

1. Vinde produse de birotică, cu factură, în valoare de 200.000 lei către clienţi din România,
neînregistraţi în scop de TVA.
- 4111= 707
- =4428
2. Se regularizează avansul de 50.000 lei facturat în luna ianuarie 2021, se livrează mărfurile cu
un preț de 300 lei mai mare decât cel stabilit inițial și se emite factura finală. Clientul acceptă
diferența de preț.
4111= %
419 (50000)
707 50300
4428 9557
3. Emite factura pentru livrarea de mărfuri pe bază de aviz, din februarie, în valoare de 100.000
lei (preț ce nu include TVA).
4. Achiziționează mărfuri în valoare de 175.000 lei, taxă vamală 15%, de la o societate din Mexic.
Mărfurile sunt transportate din Peru la București. Cheltuielile de transport intern, în valoarea
de 7.000 lei,sunt facturate de un furnizor înregistrat în România în scop de TVA.
ART. 309 - Persoana obligată la plata taxei pentru importul de bunuri
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxării, conform prezentului titlu, este obligația
importatorului
82. (1) În aplicarea art. 309 din Codul fiscal, importatorul care are obligația plății taxei pentru
un import de bunuri taxabil este:
a) cumpărătorul către care se expediază bunurile la data la care taxa devine exigibilă la import
sau, în absența acestui cumpărător, proprietarul bunurilor la această dată. Prin excepție,
furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice
livrări anterioare importului nu sunt impozabile în România, cu excepția livrărilor de bunuri
pentru care se aplică regulile prevăzute la art. 275 alin. (1) lit. e) și f) din Codul fiscal;
- se plateste tva in vama
-3711=401
371 = 446 taxe vama (baza de impozitare cuprinde si transportul)
4426=462 tva in vama
5. Livrează, cu factură, mărfuri în valoarea de 90.000 lei către o societate din Bulgaria,
înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Ruse.
ART. 283 - Exigibilitatea pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite de taxă
(1) Prin excepție de la prevederile art. 282, în cazul unei livrări intracomunitare de bunuri,
scutite de taxă conform art. 294 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii
facturii prevăzute la art. 319 alin. (15) sau, după caz, la emiterea autofacturii prevăzute la
art. 319 alin. (9) ori în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul
generator, dacă nu a fost emisă nicio factură/autofactură până la data respectivă.
-operatiune scutita de txa obligativitate Vies
6. Cumpără acțiuni reprezentând 10% din capitalul social al societății Flavius SA, înregistrată în
România, cu suma de 100.000 lei.
261=401
7. Achiziționează un materiale de curățenie pentru sediul social al firmei și pentru magazin în
sumă de 3.000 lei (cu TVA inclus)
8. Societatea achiziționează un teren încadrat de autoritățile locale în categoria celor
construibile, în sumă de 100.000 lei de o firmă care nu este înregistrată în scopuri de TVA
9. Fiecare doamnă care este angajată în societate va primi, de 8 martie, câte 250 de lei.
In cazul cadourilor în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori,
veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în
parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depăşeşte 150 lei:
(i) cadouri oferite angajaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia
Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajaţilor în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1
iunie. Art 76 cf
300 nedeductibil
Alte drepturi in statul de salarii si se impoziteza corespunzator
10. Un asociat utilizeaza in scop personal stocuri în valoare de 5.000 lei (preț de vânzare) și
4.200 lei cost.
Art 114 alin 2 definirea veniturilor din alte surse h) bunurile și/sau serviciile primite de un
participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul
personal al acestuia;
Calculam si retinem impozit declaram in D100
11. Se emite o factură de avans pentru mărfuri în valoare de 130.000 lei; mărfurile vor fi livrate în
aprilie 2021.
12. Elena a negociat o schimbare privind modalitatea de salarizare: începând cu luna martie, nu
va mai fi plătită în acord, ci cu 3.000 lei pe lună la care se adaugă al treisprezecelea salariu, de
plată integral în decembrie. Valoarea celui de-al treisprezecelea salariu este convenită la
3.000 lei.
Declaram modificarea salariala in Revisal
13. Un asociat al societății pleacă în vacanță în Dubai iar societatea îi achită vacanța în valoare
de 3.200 dolari SUA.
-se considera venit salarial
-se impoziteaza ca atare
-se declara in D100
14. Doi angajaţi ai firmei urmează un curs de specializare în domeniul dezvoltării de programe
informatice. Costul cursului este 1.000 lei/angajat cu TVA inclus.
15. Plătește o amendă stabilită de către inspectorii ANAF în sumă de 1.000 lei
- cheltuiala nedeductibila
-
16. Inregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății
17. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna februarie
primite în cursul lunii martie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
februarie, primite în cursul lunii martie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).
19. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA).
Inchidere luna martie

1 % pe venitul micro
20% cheltuieli cu sponsorizarile deductibile
Scadem casa de marcat din impozitul final
Depunem d100, d112, d300, d394,d301,d390vies
TRIMESTRUL II
Operațiuni derulate în luna aprilie:

1. Contractează și încasează Granturi Norvegiene în valoare de 70.000 lei pentru dezvoltarea unui
nou serviciu ecologic - de gestionare a deșeurilor pentru clienți. Sumele primite sunt în legătură
cu cheltuieli deja efectuate, în valoarea de 70.000 lei (fără TVA), pe bază de contract și facturi,
deja efectuate la începutul lunii aprilie.
Granturile Spațiului Economic European (SEE) și Norvegiene reprezintă contribuția Islandei,
Principatului Liechtenstein și Regatului Norvegiei la reducerea disparităților economice și
sociale în Spațiul Economic European și la consolidarea relațiilor bilaterale cu cele 15 state
beneficiare din Estul și Sudul Europei și statele baltice.
Granturile Norvegiene sunt finanțate exclusiv de Norvegia și sunt disponibile în cele 13 țări
care au aderat la UE după 2003. Fondurile sunt distribuite pe programe de finanțare,
încadrate în sectoarele prioritare specifice și domeniile, obiectivele și rezultatele așteptate
stabilite cu fiecare stat beneficiar în parte.
Subvențiile guvernamentale reprezintă asistența acordată de guvern sub forma unor
transferuri de resurse către o întreprindere în schimbul respectării, în trecut sau în viitor, a
anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare a acesteia.
4451 ” = 4751 „” 30.000 lei – dreptul de a primi subventia

4751 = 7416 70.000 lei
5121.1 = 4751 70.000 lei
% = 401 83.300 lei – inregistrare ch cu protectia mediului
652 70.000 lei
4428. 13.300 lei
401 = 5121.1 83.300 lei – plata factura
În cazul microîntreprinderilor, veniturile din exploatare reprezentând cota-parte a
subvențiilor primite pentru finanțarea investițiilor sau a subvențiilor din exploatare nu sunt
cuprinse în baza impozabilă a impozitului pe venit. Astfel spus, din veniturile
microîntreprinderilor obținute din orice sursă se scad veniturile din subvenții, potrivit art.
53 alin. (1) din Codul fiscal.
2. Se livrează mărfurile în valoare de 140.000 lei pentru care s-a emis factura în luna martie 2021.
4111 = 419 (130000)
4111 = 4428. (24700)
4111 = 707 140000
4111 = 4427 26600
3. Achiziționează un echipament din China cu prețul de 15.000 Dolari SUA. Echipamentul este
transportat din Beijing în România. Se au în vedere următoarele: contravaloare transport
1.000 euro, vama se efectuează la Constanța, taxe vamale 3%, durata de viată utilă a
echipamentului este de 10 ani, metoda de amortizare folosită – liniară.
- platim taxe vamale si tva in vama
-baza impozabila adaugam si transportul
-similar mexic
4. Achiziționează servicii de publicitate de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Franța.
Valoarea facturii este 3.000 euro şi conform contractului serviciile sunt prestate efectiv pe
teritoriul Spaniei.
- Scutita de taxa (taxare inversa)
- Declaram in 390
5. Plăteşte parțial contravaloarea serviciilor de publicitate către societatea din Franța - 2.000 euro.
Societatea din Franța nu prezintă un certificat de rezidență fiscală.
- Platim impozit de 16% conform conventiei , aplica regulile impozit nerezideti
6. Cumpără mărfuri în valoare de 65.000 euro de la o societate din Olanda, înregistrată în
scopuri de TVA în Olanda. Mărfurile sunt transportate de la Amsterdam la Giurgiu. Factura
se primește în 10 mai.
- Achizotie intracomunitara
- Declaram in 390
- Taxare inversa
7 Sotia salariatul Cornel (al treilea) moare, iar ALBINA SRL îi acordă un ajutor de
înmormântare salariatului în valoare de 4.000 de lei.
La nivelul societatii sumele corespunzatoare ajutorului de inmormantare acordat de
angajator reprezinta o cheltuiala sociala deductibila in limita unei cote de pana la 5%,
aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii, in
conformitate cu prevederile art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.
Asadar,societatea poate acorda, din fondurile proprii, un ajutor de inmormantare
neimpozabil la nivelul persoanei fizice, in masura in care contractul de munca aplicabil
prevede acordarea unor ajutoare banesti la decesul salariatului,si deductibil la nivelul
societatii limita a 5% aplicata la valoarea cheltuielilor cu salariile.
7.
8 Achiziționează produse de birotică din Roma, de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA
în Italia, în valoare de 45.000 euro, mărfuri pe care le revinde către o societate înregistrată în
scopuri de TVA în Perugia, Italia la prețul de 75.000 euro. Mărfurile sunt transportate de la
Roma la Perugia. Societatea din România activează ca un cumpărător - revânzător.
- livrare locala in italia
-incriere in italia in scop de tva
- nu declaram tranzactiile in deconturl de tva
9. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

10. Se achită contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19 efectuate
pentru contribuabil în sumă de 390 lei, cu scopul depistării şi prevenirii răspândirii
coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în mod individual.
11. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna
martie primite în cursul lunii aprilie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
martie, primite în cursul lunii aprilie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA).
13. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA)
Operațiuni derulate în luna mai:

1. Pe 20 mai, societatea din Olanda acordă o reducere comercială de 3.000 de euro reprezentând
un rabat comercial. Mărfurile încă sunt în depozit.
- Reducerile comerciale acordate ulterior facturarii,cat marfurile sunt inca in depozit
corecteaza costul
-nu sunt incluse in baza impozabiala cf art 286 cf
2. Cumpără mărfuri în valoare de 120.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la încasare.
3. Achiziționează servicii de cazare în Germania, de la un hotel înregistrat în scopuri de TVA în
Germania, în valoare de 5.000 euro
- Locul prestarii serviciilor Germania.
Operatiunea este neimpozabila in Romania, nu se face taxare inversa. Se va inregistra toata
suma facturata (inclusiv TVA) pe costuri –cont 625 si in decontul de TVA se va declara la rd.
26 Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpzoabile, NU se declara in 390.
4. Se încheie cu o persoană fizică un contract pentru achiziția unei mărci în valoare de 15.000
lei.
-Impozit se calculeaza la cota forfetara de 40% cf art 72 cod fiscal se retine la sursa se
declara in d122
5. Societatea achiziționează gresie și fainață din Cernăuți, Ucraina pentru sediul social. Bunurile
sunt transportate de la Cernăuți la București, existând documente care dovedesc
transportul.Contravaloarea transportului pe parcurs extern este de 1.500 lei , iar taxa vamală
este de 10%.
-import
-tva in vama
6. Se plătesc drepturi de proprietate intelectuală unui nerezident, în sumă de 4.500 GBP care
transmite certificat de rezidentă fiscală din Anglia. Plata se face într-un cont din Belgia.
- Conform impozitului tranzactii nerezidenti (redeventa cum e definite in cf)
7. Achiziționează mărfuri în valoare de 11.000 lei, inclusiv TVA de la furnizor al cărui cod de
TVA este anulat.
- inregistram facture la cost total, stornam daca ne transmite ca si -a rezolvat codul si
deduce tva atunci
-
8. Salariatul Gheorghe pleacă într-o delegaţie de 10 zile, în acest interval de timp sunt 9 zile
lucrătoare, fiind plecat de miercuri pană marți. Salariatul primește diurnă pentru toate cele 10
zile, în valoare de 150 lei/zi, cheltuieli de cazare – 250 lei/zi și cheltuieli de transport de
1000 de lei.
-diurna maxima legala 50 lei zi (2.5 *20 lei plfon institutii publice)
-230 lei plafon cazare
-diferenta avantaj salarial
9. Entitatea achită costurile unui team-building pentru salariații firmei în sumă de 3.000 lei (cu
TVA inclus)
10. Se achiziționează un autoturism nou în valoare de 140.000 lei, preț ce nu include TVA, utilizat
exclusiv în scopul activității economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs. Furnizorul
aplică TVA la încasare. Durata estimată de viată este de 6 ani, amortizare liniară.
11. Se achiziționează un autoturism second-hand din Italia în valoare de 70.000 lei de la un dealer
autorizat,persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA preț ce nu include TVA, utilizat
parțial în scopul activității economice (30%), și pentru care nu se întocmesc foi de parcurs.
Societatea decide să nu deducă integral cheltuielile aferente mașinii. Durata estimată rămasă
de viată este de 4 ani, amortizare liniară.
Art 25 cf 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu
depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și
scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. Aceste cheltuieli
sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare
dintre următoarele categorii:
-livrare intracomunitara
- cheltuieli cu deductibilitate limitata
12. Recepționează mărfuri fără factură (pe bază de aviz de însoțire a mărfii) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA, primite în baza avizului de expediție, în valoare de 8.000 lei
(preț ce nu include TVA)
-exigibilitatea tva intervine la data livararii bunurilor cf art 281 cf
13. Se achită prin bancă contravaloare mărfurilor recepționate fără factură.
14. Primește o factură pentru un comision de intermediere livrare intracomunitară de bunuri în
valoare de 2.300 euro de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia și rezidentă
fiscal tot în Grecia.
Tva nu se aplica este intracomunitar
Impozit se aplica regimul nerezidentilor cu retinere la sursa la data platii
15. Vinde mărfuri în valoare de 5.000 lei către o societate din China, înregistrată în scopuri de
TVA în Sofia, cu prețul de 2.800 euro. Mărfurile sunt transportate de la Cluj la Sofia
- Se considera livrare intracomunitara
16. Vinde către o societate din Republica Moldova, multifuncționale în sumă de 30.000
lei.Mărfurile sunt transportate de furnizor, de la București la Chișinău și există documenet
corespunzătoare prividn dovada transportului.
- Se considera export,
17. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna aprilie
primite în cursul lunii mai în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
aprilie, primite în cursul lunii mai, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).
19. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA)
20. La data de 31 mai 2021 cumpără spațiul închiriat pe Splaiul Unirii de la proprietar pentru
suma de 250.000 lei
21. Înregistrează chletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității
Operațiuni derulate în luna iunie:
1. Livrează mărfuri în valoare de 420.000 lei către societăți din România, înregistrate în scopuri
de TVA în România.
2. Ulterior acordă acestor societăți o reducere comercială de 10% din prețul de vânzare, reducere
pe care o și facturează.
- Din punct de vedere impozit contul 709 se scade din baza impozabila
- Tva se reduce
4111= % 499800
707 42000
4428 79800
4111= 707 -42000
4111 = 4428 -7980
3. Se achită contravaloarea mărfurilor în valoare de 75.000 lei (preț ce nu include TVA)
achiziționate în luna mai de la societatea înregistrată în scopuri de TVA în România și care
aplică TVA la încasare.
Dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate de o persoană impozabilă de la o
persoană impozabilă care aplică sistemul TVA la încasare conform prevederilor art. 282
alin. (3) - (8) este amânat până la data la care taxa aferentă bunurilor și serviciilor care i-
au fost livrate/prestate a fost plătită furnizorului/prestatorului său.
Dreptul de deducere a TVA aferente achiziţiilor efectuate de o persoană impozabilă care aplică
sistemul TVA la încasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amânat până în
momentul în care taxa aferentă bunurilor şi serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost
plătită furnizorului/prestatorului său, chiar dacă o parte din operaţiunile realizate de
persoana impozabilă sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la încasare conform art. 282
alin. (6). Aceste prevederi nu se aplică pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri, pentru
importuri, pentru achiziţiile de bunuri/servicii pentru care se aplică taxare inversă potrivit
prevederilor art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331.
- Tva devine colectata
4426=4428 tp 14250
4. Se achită integral societății din Grecia comisionul de intermediere de 2.300 euro. Societatea
prezintă certificat de rezidență fiscală din Grecia.
5. Achiziționează o clădire nouă (în sensul Codului fiscal) de la o persoană fizică înregistrată în
scopuri de TVA. Prețul plătit – 370.000 lei. Taxe notariale – 24.000 lei. Cheltuieli cu agentul
care a intermediat achiziția – 7.000 lei.
6. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului vechi folosit de
către societate în sumă de 1.700 lei
7. Înregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității
8. Plătește penalități contractuale către un client în valoare de 12.000 lei.
- Nu intra sub incidenta tva
- Sunt cheltuieli deductibile fiscal cf art 25 cod fiscal
9. Societatea organizează o campanie promoțională. Conform regulamentului campaniei se
acordă prin tragere la sorți premii reprezentând vacanțe în Grecia astfel: pentru 20 depersoane
vacanțe în valoare de 2.000 lei fiecare iar pentru 10 de persoane vacanțe în valoare de 3.000
lei fiecare.
-600 lei nu se impoziteaza, restul se impoziteaza prin retinere la sursa
10. Se plătesc 1.200 Lire, într-un cont bancar din Londra, reprezentând drepturi de proprietate
intelectuală, către o persoană domiciliată în Franța dar care nu prezintă un certificat de
rezidentă fiscală din Franța ci din Ucraina.
-ART. 257 - Definiția redevenței
în sensul prezentului capitol, termenul redevențe înseamnă plățile de orice fel primite pentru
folosirea sau concesionarea utilizării oricărui drept de autor asupra unei opere literare,
artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor cinematografice și programele informatice,
orice brevet, marcă de comerț, desen ori model, plan, formulă sau procedeu secret de
fabricație, ori pentru informații referitoare la experiența în domeniul industrial, comercial
sau științific; plățile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial,
comercial ori științific.
- Se impoziteaza cu 16 % conform Conventiei, stopaj la sursa D207 anual
11. Un furnizor cu codul de TVA anulat în anul 2020 (când s-au făcut tranzacții cu societatea) își
reia, în iunie 2021, codul de TVA și transmite factura de corecție în valoare de 9.000 lei,
valoare ce include TVA.
- Din punctul meu de vedere nu ne afecteaza noi la momentul respective nu eram
platitori de tva
12. Se acordă pentru fiecare copil minor al salariaților 350 lei de 1 iunie (Ioana și Stefania au câte
2 copii minori în întreținere) și Ion primește pentru copilul său (student în anul 3) un cadou de
ziua copilului în sumă de 500 de lei.
150 lei copiii minori deductibile, restul drepturi salariale impozabile
13. Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online , de la o societate
stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Budapesta în valoare de 2.500 lei.Cota de TVA în
Ungaria este de 27%.
- Taxare inversa locul prestarii e la noi
14. Achiziționează mărfuri de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia cu prețul

de10.000 euro, mărfuri care sunt vândute către o societate înregistrată în scopuri de TVA în
Belgia cu prețul de 15.000 euro. Mărfurile sunt transportate din Grecia în Belgia. Societatea
din România activează ca un cumpărător-revânzător.
- Operatiune triunghiulara, bunururile nu ajung la intermediar,pentru prima operatiune
este netaxabil din pdv tva, pentru livrare se aplica scutirea de taxa ca la o livrare
intracomunitara.
15. Pentru dezvoltarea afacerii şi modificarea unor termeni contrcatuali o parte din salariații
firmei merg la o cină de afaceri cu reprezentanţii celui mai important client. Pentru decontare, se
depun la decont bonuri fiscale în valoare de 3.000 lei (TVA inclus), achitate în numerar. Bacșișul a
fost de 10% din valoarea consumată (300 lei)
- bacsisul nu se poate deconta
-daca este in intreresul afacerii cheltuieli de protocol
- se deduce tva doar daca nu depasesete 100 euro
16. Salariata Stefania folosește autoturismul vechi în valoare de 100.000 atât în interes
personal, cât și în scopul desfășurării activității societății în cursul trimestrului. Conform numărului
de kilometri acesta a parcurs lunar 4.000 de km, din care 2.000 sunt efectuați în interes personal.
Daca vorbim despre vehiculul companiei folosit doar in scop personal, evaluarea folosintei cu titlu
gratuit a acestuia se face aplicandu-se un procent de 1.7% pentru fiecare luna, la valoarea sa de
intrare.
Fac exceptie de la evaluare avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru
care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%, acestea fiind venituri neimpozabile la nivelul
persianei fizice beneficiare.
valoare contabila masina x nr. kilometri personal x 1.7% = 100000 x 2000 km = 850 lei
nr. total kilometric in luna 4000
Valoarea lunara a avantajului 850 lei – Venit salarial, se impoziteaza ca atare.
17. Înregistrează cheltuieli cu stocurile degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate de către
contribuabil, pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare, în sumă de 1.500 lei+19%
TVA.Pentru aceste bunuri se face dovada transportului
- nedeductibil fiscal
18. Se primesc spre decont bonuri de benzină: pentru autoturismul vechi (de la Stefania) –
2.000 lei + TVA; pentru cel nou – 4.000 lei + TVA (de la Ion, agent de vânzare, care a folosit mașina
doar pentru a merge la clienți, așa cum reiese din foaia de parcurs),
50% din cheltuiala, este nedeductibila atat cu tva cat si cu cheltuila la baza impozabila
18. Polițele CASCO sunt de 5.000 lei pentru mașina nouă (condusă de Stefania) și 3.000 lei pentru
mașina veche (condusă de Ion).
- acelasi trament de mai sus nu intra sub incidenta tva
20. Pentru biroul situat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna mai primite în
cursul lunii iunie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
21. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru mai,
primite în cursul lunii iunie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA).
TRIMESTRUL III
1. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 3.500.000 lei către clienţi societăți din România,
înregistrate în România. Conform politicii comerciale a ALBINUTA, la prețul convenit se
acordă o remiză de 20%.
-se incrie direct pe factura
2. Pentru plata înainte de termen efectuată de un client, ALBINUTA SRL îi acordă un scont
financiar de 10.000 lei (sumă ce nu include TVA).
- se incrie in 667
-
3. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 15.000 lei către o societate înregistrată în scopuri de
TVA la Lisabona cu prețul de 6.200 euro. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la
Calafat. Se emite factură.
- Operatiune interna, bunurile nu parasesc teritoriul tarii
4. Achiziționează cu factură mărfuri în valoare de 2.200.000 lei (preț ce nu include TVA) de la
o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
5. Pentru plata înainte de termen, ALBINUTA SRL primește un scont financiar de 5% pe o
factură și simultan achită debitul furnizorului (cel anterior, cu achiziția inițială de 2.200.000
lei).
-venituri neimpozabile
6. Constituie ajustări pentru deprecierea activelor circulante în valoare de 200.000 lei. Din
această sumă doar 170.000 lei sunt pierderi estimate de valoare pentru creanțe asupra părților
neafiliate și cu întârziere mai mare de 270 de zile. Restul sunt ajustari pentru deprecierea
stocurilor.
Art 26 cf (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor și provizioanelor/ajustărilor
pentru depreciere, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel:
c) ajustările pentru deprecierea creanţelor, înregistrate potrivit reglementărilor contabile
aplicabile, în limita unui procent de 30% din valoarea acestora, altele decât cele prevăzute la
lit. d), e), f), h) şi i), dacă creanţele îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii
1. sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;
2. nu sunt garantate de altă persoană;
3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului
170000 deductibile
30000 nedeductibile
7. Cumpără acțiuni reprezentând 30% din capitalul social al SC Soricelul SA , înregistrată în
România, cu suma de 300.000 lei.
8. Încasează, de la persoane juridice române, (SC Soricelul SRL) dividende în valoare de
45.000 lei.
Veniturile din dividente nu sunt excluse va plati impozit
9. Contractează 200.000 lei fonduri nerambursabile UE din care încasează 100.000 lei. Cu cei
100.000 lei achiziționează un echipament de la un furnizor intern înregistrat în scop de TVA.
Echipamentul are costul de 1000000 lei şi este dat imediat în folosință. TVA-ul este suportat
de către societate. Acesta se amortizează contabil în 7 ani.
(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile
din orice sursă, din care se scad:
d) veniturile din subvenții;
Amortizarea este deductibila, fiind nedeductibila doar cota parte ce provine din investitii
Venitul se reia pe masura amortizarii
10. .Un dezvoltator imobiliar construiește un blod de locuințe , având regimul de înalțime P+6.În
data de 21.01.2021, dezvoltatorul imobiliare încheie procesul verbal de recepție finală a
lucrărilor de contrucție în regise proprie.În trimestrul III, firma ALBINUTA SRL
achiziționează un apartament de la parter în sumă de 230.000 lei.
11. Pe baza unui contract de împrumut, se primește suma de 100.000 euro de la un cetățean
canadian pentru 1 an de zile.
12. În legătură cu împrumutul primit de la persoană fizică rezidentă fiscal în Canada, conform
contractului se achită o dobândă în valoare de 800 euro . Persoană fizică are rezidenţa fiscală
în Canada dar nu prezintă un certificat de rezidență fiscală.
- Se retine impozit conform art 224 cf
13. Plăteşte contravaloarea unei redevențe în valoare de 2.000 euro către o persoană fizică cu
rezidenţa fiscală în Republica Moldova. Persoană fizică nu aduce un certificat de rezidență
fiscală.
- Cota de 16 % retinuta la sursa
14. Achiziționează pe bază de contract și factură un autoturism second hand în vederea revânzării,
cost de achiziție 21.000 de la o persoană neimpozabilă.
Conform art 312 Cf tva se aplica la marja de profit
15. Livrează pe bază de contract și factură un soft pentru gestiunea și pentru salarizare la un hotel
în valoare de 3.000 lei
16. Societatea organizează o întâlnire de socializare cu salariații la Predeal. Costurile aferente
întâlnirii de socializare sunt: cazare 6.000 lei, masă servită 3.000 lei.
- Nu au legatura cu activitatea societatii, vor fii considerate venituri salariale si
impozitate corespunzator
17. Vinde autoturismul second - hand la preț de vânzare total de 38.000 lei (TVA inclus).
- Corform regimului special art 312 cf
18. Suportă cheltuieli cu amenzile – pentru neîndeplinirea unor obligații fiscale în sumă de 5.000
lei.
-ch nedeductibile fiscal
19. Primește factura pentru mărfurile recepționate în luna mai.
-s- a facut autofactura luna iunie cf art 320 cf
-4426=4427 1520 tva la 9000
408= 401 9520
4428 tp =4428 1520 in trim 3
-
20. Înregistrează ajustările pentru deprecierea creanțelor pentru o creanță neîncasată din
decembrie 2020, cu scadență depășită cu peste 270 zile. Valoarea creanței este de 100,000 lei
fără TVA și TVA-ul aferent este de 19.000 lei.
- Conform art 26 prezentat mai sus are dreptul sa treaca pe ch deductibile doar 30%
iar tva se ajuteaza doar daca respecta cond art 287 adica exista o hotarare
judecatoreasca, sau procedura de faliment a fost inchisa
21. Pentru biroul situat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru trimestrul III în
valoare de 7.000 lei (preț ce nu include TVA)
trimestrul III, în valoare totală de 9.000 lei (preț ce nu include TVA).
23. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității
pentru trimestrul III
Devine platitor de impozit pe pfofit, renunta la tva la incasare
TRIMESTRUL IV
1. Societatea donează unei case de copii 10 tablete la costul de 500 lei/tabletă +19% TVA..
Obligația de a colecta TVA intervine doar pentru suma care depășește 3 la mie din CA. Se
va ține cont doar de bunurile și serviciile pentru care s-a dedus TVA.
-
2. Vinde mărfuri în sumă de 100.000 lei (cu TVA inclus) în luna septembrie 2021 pe credit
comercial clientului X persoană juridică română.În luna noiembrie 2021 entitatea X intră în
procedură simplificată de faliment, probabilitatea de neîncasare a creanței este de 100%.La
31.12.2021 societatea înregistrează o ajustare pentru deprecierae creanței.
- Il trecem la client incerti
3. O parte din mărfuri în valoare de 20000 euro, sunt expediate în Spania. Mărfurile sunt experiate
în vederea testării acesteia de un posibil cumpărător, o societate din Spania, înregistrată în
scopuri de TVA în Spania. Marfa nu este acceptată și este trimisă înapoi în România.
Norme metodologice SECȚIUNEA a 2-a - Faptul generator pentru livrări de bunuri și prestări
de servicii:
(2) Pentru bunurile transmise în vederea testării sau a verificării conformității, conform art.
281 alin. (3) din Codul fiscal, se consideră că faptul generator, respectiv transferul
proprietății bunurilor are loc la data acceptării lor de către beneficiar. Bunurile transmise în
vederea verificării conformității sunt bunurile oferite de furnizor clienților, aceștia având
dreptul fie să le achiziționeze, fie să le returneze furnizorului. (...)
(3) Pentru stocurile la dispoziția clientului, prevăzute la art. 281 alin. (4) din Codul fiscal, se
consideră că faptul generator, respectiv transferul proprietății bunurilor are loc la data la
care clientul intră în posesia acestora. (...)
418 = 357 20.000 euro * 4.7348 = 94.696 lei
418 = 357 -94.696 lei
4. Efectuează un mecenat către o persoană fizică în valoare de 23.000 lei. Plătește prin bancă cei
23.000 lei conform contractului de mecenat autentificat la notar.
Cheltuielile cu sponsorizarea se scad din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime
dintre:
1. valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra
de afaceri;
2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe
profit datorat.
Cheltuielile cu sponsorizarea care depăşesc nivelul valorii minime se reportează în următorii
7 ani consecutivi, în ordinea înregistrării acestora,scăzându-se din impozitul pe profit datorat
la nivelul valorii minime, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.
[art. 25 alin. (4) lit. i) Cod fiscal]
5. Organizează o campanie de promovare a societății și a produselor societății. În cadrul
evenimentului sunt invitați atât parteneri, cât și potențiali clienți sau furnizori ai societății. În
cadrul campaniei au participat 30 de persoane și s-au distribuit cadouri pentru fiecare
participant a căror valoare individuală era de 500 de lei, cost de achiziție fără TVA.
- colectam tva la ce depaseste 100 per persoana prin autofactura
6. Se acordă prime fiecărui salariat în valoare de 1.000 de lei, cu ocazia Crăciunului.
- doar 150 deductibili restul sunt venituri salariale cf art 76
7. Societatea achită în luna decembrie asigurarea RCA valabilă pentru anul următor în sumă de
2.000 lei
8. Se acordă prime pentru copii MINORI ai salariaților, de Crăciun, în valoare de 250 lei/copil.
Idem pct 6
9. Achiziționează un computer în valoare de 5.000 lei fără TVA de la o persoană fizică
autorizata înregistrată în scopuri de TVA și care aplică TVA la încasare.
10. Achită prin bancă contravaloarea computer-ului.
11. Doi salariați sunt trimiși în regimnul de telemuncă toată luna decembrie și angajatorul acordă
400 lei ficeărui salariat pentru susținerea chletuielilor cu utilitățile la locul în care cei doi
angajați îți desfășoară activitatea
Permis prin lege cheltuieli deductibile venituri neimpozabile ale persoanei w) sumele acordate
angajaţilor care desfăşoară activităţi în regim de telemuncă pentru susţinerea cheltuielilor cu
utilităţile la locul în care angajaţii îşi desfăşoară activitatea, precum electricitate, încălzire, apă
şi abonamentul de date, şi achiziţia mobilierului şi a echipamentelor de birou, în limitele
stabilite de angajator prin contractul de muncă sau regulamentul intern, în limita unui plafon
lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfăşoară
activitate în regim de telemuncă. Sumele vor fi acordate fără necesitatea de prezentare a
documentelor justificative; cf art 76 alin 4
12 Societatea identifică stocuri cu mișcare lentă, achiziționate cu 10.000 lei și optează să le vândă
la 50% din prețul de achiziție.
13. Sponsorizează, în baza unui contract, o asociație fără scop lucrativ, cu mărfuri în valoare
de 3.800 lei. Asociaţia este înscrisă în Registrul entităţilor/unităţilor de cult.
14. Facturează şi încasează penalități contractuale în valoare de 28.000 lei.

- venituri impozabile
15. Înregistrează cheltuieli cu protocolul de 24.000 lei (TVA inclus). TVA aferentă achizițiilor
de protocol este de 19%.
Regula generală precizează că preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile
achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziția altor persoane în mod
gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total
sau parțial, este asimilată unei livrări de bunuri efectuată cu plată. Persoana înregistrată în
scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal trebuie să autofactureze până cel târziu în cea
de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care au fost livrate bunurile fiecare livrare de bunuri sau
prestare de servicii către sine.
Prin excepție de la regula generală, o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA care
și-a dedus TVA la data achiziției/producției NU are obligația de a ajusta sau colecta TVA
DOAR în următoarele cazuri:
• bunurile sunt acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
• bunurile sunt acordate în mod gratuit în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor
sau, mai general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice;
• bunurile de mică valoare sunt acordate în mod gratuit în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de
mecenat, de protocol/reprezentare.
Autofactura colectam tva
16. Plătește facturile de utilități primite în cursul trimestrului în valoarea totală de 12.000 lei
(preț ce nu include TVA).
17. Se fură din depozit mărfuri în valoare de 9.500 lei. Autorul este necunoscut iar poliția
continuă cercetările.
Se trece la nedectubilitate tva se declara in 300 la regularizari de taxa dedusa
18 Se înregistrează pierderea înregistrată la scoaterea din evidentă a creanței neîncasate din
decembrie 2019, ca urmare a închiderii procedurii de faliment a debitorului pe baza hotărârii
judecătorești.
- nu are ce ajusta din pdv tva nu era platitoare in dec 2020,
19. S-a achiziționat de la un restaurant mâncare care a fost livrată la sediul societății, în valoare
de 1.500 lei (TVA inclus). Achiziția este considerată protocol.
- se colectezaa tva in cota de 9 %
20. Acordă ajutoare pentru boli grave ale angajaților în valoare de 5.000 lei.
Ch deductibile in limita a 5% din fd de salarii, venituri neimpozabile ale persoanei
21 Cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor corporale înregistrate ca urmare a efectuării unei
reevaluări, sunt de 15.000 lei.
- ch nedeductibile
22. Achiziționează un autoturism second hand în valoare de 15.000 lei de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Societatea aplică regimul special pentru bunurile
second hand.
Art 312 va aplica doar la marja daca il revinde tva
24. Autoturismul nou achiziționat în luna mai este implicat într-un accident rutier , iar socieatea
de asigurare îl consideră daună totală, ocazie cu care se acordă o despăgubire de 80.000 lei,
în baza poliței de asigurare.Din casarea mijlocului de transport rezultă suma de 500 lei,
achitatată de unitatea colectoare de deșeuri recicalabile X , persoană înregistrată în scopuri
de TVA.
Veniturile din depagubiri sunt impozabile la calculul impozitului pe profit
25. Vinde autoturismul cu prețul de 22.000 lei. La vânzare aplică regimul special pentru bunurile
second hand.
Art 312 tva la marja
6. Inregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității.
7. În luna decembrie 2021, încheie un contract de sponsorizare cu o asociaţie sportivă înscrisă
în Registrul entităţilor/unităţilor de cult de la ANAF. Valoarea contractului de sponsorizare
este de 7.000 lei, iar plata a fost efectuată în 2021.
8. Cu ocazia inventarierii anuale, se constată o lipsă mărfuri din gestiune, în valoare de 7.500 lei.
Minusul este imputabil unuia din salariaţi (la alegerea dvs).
Se va ajuta tva
9. Conform contractului, în luna Decembrie, Elena primește, pe langa salariul ei) și cel de-al
treisprezecelea salariu în valoare de 3.000 de lei .
10. ALBINUŢA SRL angajează la începutul lunii decembrie o persoană cu dizabilităti (Ion),
pentru care se aplică scutirea de impozit pe venit – aferentă lunii Decembrie. Salariul de
încadrare este 3.800 lei, are 2 copii în îngrijire.
- Va fii scutit de impozit pe venit
11. Primește la început de decembrie de la un furnizor înregistrat în scop de TVA în Bulgaria și
nestabilit în România, un stoc de 200.000 euro bunuri la dispoziție. În 10 decembrie ridică
din depozit stocuri (materii prime) în sumă de 20.000 euro pentru care primește în 3 zile și
factura de la furnizor.
Exigibilitatea devine in momentul ridicarii marfii
12. Trimite în Franța, la început de decembrie, la dispoziția lui Pierre SA, înregistrat în scop de
TVA în Franța, cu care există și un acord în acest sens, mărfuri în sumă de 40.000 euro (cost
de achiziție de 100.000 lei). În 15 decembrie, Pierre SA trimite notificare că a ridicat 50% din
bunuri din depozit.
13. În urma modificării acordului, se reîntorc în țară restul de bunuri trimise inițial în Franța.
Exigibilitatea devine in momentul ridicarii marfii
14. Pentru biroul situat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru trimestrul IV în
valoare de 7.000 lei (preț ce nu include TVA)
trimestrul III, în valoare totală de 9.000 lei (preț ce nu include TVA).
16. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității pe
trimestrul IV.

Caiet de Practică

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Caiet de Practică

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

STAGIAR:

Botoș E Carmen Maria

1. CABINET INDIVIDUAL – EXPERT CONTABIL IOANA IONESCU

• Registrul-Jurnal de Încasări și Plăți

Operațiuni derulate în luna februarie.

Operațiuni derulate în luna martie.

3. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând contravaloare materiale de birotică-papetărie

Operațiuni derulate în luna mai.

Operațiuni derulate în luna iunie.

12.Expertul contabil încasează dividende nete în sumă de 9.500 lei de la o societate la

Venituri neimpozabile, s-au impozitat la sursa

15. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului folosit de către

ASPECTE DE PROCEDURĂ FISCALĂ

Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:

(1) Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până

18. Înregsitrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile sociale obligatorii ale

19. Achizitionează servicii de publicitate şi promovare online (Facebook, google ads) de la

Din pdv Tva

Operațiuni derulate în luna februarie

14.Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

Operațiuni derulate în luna martie

(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;

Inchidere luna martie

Operațiuni derulate în luna aprilie:

4451 ” = 4751 „” 30.000 lei – dreptul de a primi subventia

9. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

Operațiuni derulate în luna mai:

14. Achiziționează mărfuri de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia cu prețul

Valoarea lunara a avantajului 850 lei – Venit salarial, se impoziteaza ca atare.

14. Facturează şi încasează penalități contractuale în valoare de 28.000 lei.

S-ar putea să vă placă și