Proiect Contabilitatea Financiara - Petrache Aurica - Anul I

Caiet de Practica
Contabilitate si Raportare Financiara

Stagiar CeccarAn 1
STAGIAR: PETRACHE AURICA

FILIALA: ILFOV
SESIUNEA: Iunie 2022
Nr.Matricol :57651
INTRODUCERE
“HOTEL AURORA SRL ”, este o persoana juridica romana, avand forma de societate cu
raspundere limitata cu doi asociati. Sediul principal este situat in localitatea Bucuresti., Str
Aviatiei nr 23., biroul nr 23, judetul Seector 1, Imobilul ce a fost adus ca aport la capitalul social
de catre asociatul Petrache Cosmina Valentina. Capitalul social al societatii este in valoare de
42.000 lei si este compus din numerar si aport in natura.
Capitalul social este detinut de catre asociati, conform actului constitutiv, astfel:
- Petrache Cosmina Valentina, aport la capitalul social 70%, reprezentand un numar de

1.260 parti sociale, cu o valoare nominala de 10 lei/parte sociala si in valoare 12.600 lei,
participare la profit 70% si participare la pierderi 70%;
- Ion Darius Alexandru aport la capitalul social 30%, reprezentand un numar de 2.940 parti
sociale, cu o valoare nominala de 10 lei/parte sociala si in valoare 29.400 lei, participare
la profit 30% si participare la pierderi 30%.
Conform raportului de evaluare imobilul monobloc adus ca aport la capitalul social are valoarea
de 29.400 lei.
Societatea a fost infiintata in decembrie 2021, avand codul unic 240/2021. Obiectul de activitate
al societatii conform nomenclatorului CAEN: 5510 Hoteluri si alte facilitate de cazare similar.
Societatea, conform actului constitutive desfasoara si alte activitati, respective:
- Clasa CAEN 5590 Alte servicii de cazare;

- Clasa CAEN 5520 Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata;
- Clasa CAEN 4719 Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare
predominant de produse nealimentare;
- Clasa CAEN 5610 Restaurante
Durata de fuctionare a societatii este nelimitata.
HOTEL AURORA SRL are 10 salariati, drept pentru care s-a depus online D700-Declaratia
pentru inregistrarea/modificarea in mediul electronic a catagoriilor de obligatii fiscal declarative
inscrise in vectorul fiscal. Deci, conform legii societatea v-a depunde trimestrial D112.Toti
angajatii beneficiaza de tichete de masa in valoare de 20 lei/zi. Numai doi salariati au persoane in
intretinere.
OPERATIUNI DERULATE IN TRIMESTRUL 1
OPERATIUNI EFECTUATE IN LUNA IANUARIE 2022
In aceasta luna , luna in care societatea a luat fiinta s-au efectat operatiuni specific inceperii
activitatii, respectiv:
- Cerere de verificare disponibilitatea si rezervare nume – anexa 1;

- Cerere inregistrare la Registru Comertului – anexa 2;
- Anexa 1 privind inregistrarea fiscal – anexa 3;
- Act constitutiv al societatii HOTEL AURORA Srl – anexa 4;
- Declaratia asociatului Petrache Cosmina Valentina – anexa 5;
- Declaratia asociatului Ion Darius Alexandru– anexa 6;
- Specimen de semnatura a asociatului Petrache Cosmina Valentina – anexa 7;
- Specimen de semnatura a asociatului Ion Darius Alexandru– anexa 8;
- Declaratia pe propia raspundere data in termenul art.15, alin.(1) din Legea 395/2004 cu
modificarile si completarile ulterioare.
Pentru ca societatea are si angajati dupa inmatriculare s-a depus oline Declaratia pentru
modificarea vectorului fiscal D700 ( anexa 9) pentru modificarea vectorului fiscal. Astfel
societatea va depune lunar, potrivit legii declaratia unica D112, pentru ca are peste 5 salariati. Se
ataseaza statul de salarii aferente lunii ianuarie 2022 (anexa 10), precum si lista tichetelor
acordate salariatilor ( anexa 11).
1.Se efectueaza operatiunile specific inceperii activitatii, cu prezentarea documentelor

justificative aferente fiecarei operatiuni:
 Contract, factura si chitanta avocat pentru servicii de infiintare a societatii;

 Subscrierea capitalului si varsarea acestuia ( in numerar si in natura);
 Documente emise de ONRC, reprezentand costurile de inregistrare a societatii;
 Transferul capitalului social al societatii din contul provizoriu in contul curent;
 Plata autorizatie la Directia de Sanatate Publica;
 Plata taxa pentru eliberarea privind desfasurarea activitatii de alimentative publica;
 Inregistrarea unor achizitii specifice, cum ar fi stampila, Registrul unic de control, alte
register, papetarie, etc;
 Achizitia de la o firma emitenta, inregistrata in scopuri de TVA, a tichetelor de masa
( corespunzatoare numarului de zile lucrate);
 Inregisitrarea comisionului aplicat de emitent;
 Plata datoriei fata de firma emitenta.
data ndp cont_d cont_c suma explicatie fel_d
CREDITARE SOCIETATE –
PETRACHE COSMINA
1/3/2022 DI 5311.1 4551.2 5000 VALENTINA Casa
401.0004 Achit. CHELTUIELI

1/3/2022 123 7 5311.1 700 AVOCAT nr.: 123 Casa
Val. intr. CHELTUIELI

401.0004 AVOCAT INFIINTARE
1/3/2022 123 201 7 700 SOCIETATE Intrari
PETRACHE COSMINA
1260 VALENTINA 30% DIN
1/4/2022 FV.1 5121.1 456.1 0 CAPITALUL SOCIAL Banca
ION DARIUS
2940 ALEXANDRU70% DIN
1/4/2022 ACT.CONST.1 212 456.2 0 CAPITALUL SOCIAL Diverse
CAPITAL SUBSCRIS
NEVARSAT- PETRACHE
1260 COSMINA VALENTINA
1/4/2022 ACTCONST1 456.1 1011.01 0 30% Diverse
CAPITAL SUBSCRIS
2940 NEVARSAT- ION DARIUS
1/4/2022 ACTCONST1 456.2 1011.02 0 ALEXANDRU 70% Diverse
CAPITAL SUBSCRIS
VARSAT- PETRACHE
TRANSFER 1260 COSMINA VALENTINA
1/4/2022 CAPITAL 1011.01 1012.01 0 30% Diverse
CAPITAL SUBSCRIS
TRANSFER 2940 VARSAT- ION DARIUS
1/4/2022 CAPITAL 1011.02 1012.02 0 ALEXANDRU70% Diverse
Dare in fol. ob. inv. - Ob. inv.

aferente facturii
1/4/2022 1 603 303 250 3687/04.01.2022 Inchidere
1/4/2022 1 8035 999 250 Dare in folosinta STAMPILA Inchidere
Val. intr. OFICIUL

401.0004 REGISTRULUI
1/6/2022 25976 201 8 122 COMERTULUI Intrari
Val. intr. OFICIUL
1/6/2022 25976 201 8 45 COMERTULUI Intrari
Achit. OFICIUL
1/6/2022 25976 8 5311.1 167 COMERTULUI Casa
Val. intr. ADMINISTRATIA

401.0004 JUDETEANA A
1/7/2022 45789 3028 6 45 FINANTELOR PUBLICE Intrari
Achit. ADMINISTRATIA
401.0004 JUDETEANA A
1/7/2022 45789 6 5311.1 45 FINANTELOR PUBLICE Casa
Bon consum - Consum factura

1/7/2022 2 6028 3028 45 45789/07.01.2022 Inchidere
1/10/202 1260 TRANSFER IN CONTUL

2 OP.TRANSF 581 5121.1 0 DE DISPONIBIL Banca
1/10/202 1260 TRANSFER DIN CONTUL

2 OP.TRANSF 5121.2 581 0 DE CAPITAL SOCIAL Banca
Val. intr. FURNIZOR

PAPETARIE SI JURNALE
1/10/202 401.0000 OBLIGATORII HARTIE DE
2 25789 604 8 32 IMPRIMANTA Intrari
Val. intr. FURNIZOR

1/10/202 401.0000 OBLIGATORII PIXURI SI
2 25789 604 8 120 CREIOANE Intrari
Val. intr. FURNIZOR

1/10/202 401.0000 OBLIGATORII REGISTRU
2 25789 3028 8 45 DE CASA Intrari
Val. intr. FURNIZOR

1/10/202 401.0000 OBLIGATORII REGISTRUL
2 25789 3028 8 36 CLIENTILOR HOTELIERI Intrari
Val. intr. FURNIZOR

1/10/202 401.0000 OBLIGATORII REGISTRUL
2 25789 3028 8 90 INVENTAR Intrari
Val. intr. FURNIZOR

1/10/202 401.0000 OBLIGATORII REG.
2 25789 3028 8 90 JURNAL Intrari
Achit. FURNIZOR
1/10/202 401.0000 PAPETARIE SI JURNALE
2 25789 8 5311.1 413 OBLIGATORII nr.: 25789 Casa
1/10/202 Bon consum - Consum factura
2 3 6028 3028 90 25789/10.01.2022 Inchidere

2 3 6028 3028 90 25789/10.01.2022 Inchidere

2 3 6028 3028 36 25789/10.01.2022 Inchidere

2 3 6028 3028 45 25789/10.01.2022 Inchidere
Val. intr. DIRECTIA DE

1/15/202 401.0000 SANATATE PUBLICA
2 3687 471 4 500 TAXA AUTORIZATIE DSP Intrari
Achit. DIRECTIA DE
1/15/202 401.0000 SANATATE PUBLICA nr.:
2 3687 4 5311 500 3687 Casa
Val. intr. PRIMARIE TAXA

1/20/202 401.0000 AUTORIZATIE
2 123546 471 5 1000 PTR.ALIMENTATIE Intrari
1/20/202 401.0000 Achit. PRIMARIE nr.:

2 123546 5 5311.1 1000 123546 Casa
1/25/202 401.0000
2 3687 303 6 250 Val. intr. STAMPILA Intrari
1/25/202 401.0000
2 3687 6 5311.1 250 Achit. STAMPILA nr.: 3687 Casa
Val. intr. FURNIZOR

TICHETE DE MASA
1/27/202 401.0000 COMISION TICHETE DE
2 859 628 1 25 MASA Intrari
Val. intr. FURNIZOR

1/27/202 401.0000 TICHETE DE MASA
2 859 5328 1 4000 TICHETE DE MASA Intrari
1/27/202 401.0000 Achit. FURNIZOR TICHETE

2 859 1 5121.2 4025 DE MASA nr.: 859 Banca
1/31/202 3201
2 1 641 421 6 Cheltuieli cu salariile Salarii
1/31/202 1360
2 1 421 % 3 Retineri - salariati Salarii
1/31/202
2 1 444 2397 Impozit - salarii Salarii
1/31/202
2 1 4315 8005 CAS individuala - salariati Salarii
1/31/202
2 1 4316 3201 CASS individuala - salariati Salarii
1/31/202
2 1 6422 5328 4000 Tichete de masa Salarii
1/31/202
2 1 6461 436 720 CAM Salarii
Ch. in avans nr. 123546

TAXA AUTORIZATIE
1/31/202 PTR.ALIMENTATIE
2 635 471 83,33 PUBLICA Inchidere
1/31/202 Ch. in avans nr. 3687 TAXA

2 635 471 41,67 AUTORIZATIE DSP Inchidere
OPERATIUNI DERULATE IN LUNA FEBRUARIE: DOTAREA RECEPTIEI, A

CAMERELOR, A RESTAURANTULUI, A BUCATARIEI SI A MAGAZINULUI.
2.Societatea contracteaza un credit pe termen lung ( 5 ani ) in valoare de 600.000 lei cu o

dobanda totala de 67.500. lei.
-rata lunara – 10.000. lei;

-dobanda lunara 11.25% – 1.125 lei;
Prima dobanda se va achita in martie 2022.
2/1/2022 ctr nr 72 5121.2 1621 600000 BANCA TRANSILVANIA CONT DISPONIBIL Banca
3.Se achiziționează de la un furnizor din Uniunea Europeană înregistrat în scop de TVA un birou
pentru recepție. Biroul este montat de către o firmă specializată, persoană juridică română,
înregistrată în scop de TVA. Biroul este pus în funcțiune în luna achiziției. Prin achiziția biroului
nu se depășește plafonul de 10.000 euro. Veți alege cursul de schimb valutar la data achiziției și
perioada de amortizare. Se cumpara valuta, se achita furnizorul extern prin banca cu ordin de
plata.
2/1/202 LICITATIE
2 OP.TRANSF 581 5121.2 64415 EURO13.000euro*4.9550 Banca
2/1/202 Banca -
2 OP.TRANSF 5124.1 581 64415 LICITATIE valuta
2/1/202 404.0000 7417,

2 258 214 9 5 Val. intr. FURNIZOR U.E. Intrari
4638 214 401.0004 450 Val. intr. FURNIZOR MONTAJ Intrari

2/1/202 0 BIROU (FACTURI
2 ASOCIATE)
2/4/202 404.0000 7417, Banca -

2 4 9 5124.1 5 Achit. FURNIZOR U.E. nr.: 258 valuta
2/4/202 Banca -
2 4 6651 5124.1 1,05 Dif. curs FURNIZOR U.E. valuta
2/4/202 CHELT. CU SERV.BANCARE Banca -

2 4 627 5124.1 24,73 SI ASIMILATE valuta
Achit. FURNIZOR MONTAJ

2/4/202 401.0004 BIROU (FACTURI
2 4 0 5121.2 450 ASOCIATE) nr.: 4638 Banca
4.Se importă paturi, noptiere și șifoniere pentru toate camerele. Mobilierul este montat de către o
firmă specializată, persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA. Mobilierul este pus în
funcțiune în luna următoare achiziției. Toate taxele necesare vor fi plătite. Veți alege cursul de
schimb valutar la data achiziției și perioada de amortizare.
data ndp cont cont_c suma explicatie fel_d

_d
446.
2/2/2022 ONLINE 1 5121.2 2967,84 TAXE VAMALE Banca
446.
2/2/2022 ONLINE 4 5121.2 6202,79 plata tva vama TVA VAMA Banca
2/2/2022 dvi4975 214 404.00011 29678,4 Val. intr. FURNIZOR IMPORT Intrari
2/2/2022 456 214 401.00040 1000 Val. intr. FURNIZOR MONTAJ Intrari
2/2/2022 dvi4975 214 446.1 2967,84 Taxa vama FURNIZOR IMPORT Intrari
2/2/2022 dvi4975 214 446.4 6202,79 TVA VAMA Intrari
401.
0004 Achit. FURNIZOR MONTAJ nr.:
2/2/2022 3 0 5121.2 1000 456 Banca
404.
0001 Achit. FURNIZOR IMPORT nr.: Banca -
2/2/2022 2 1 5124.1 29678,4 dvi4975 valuta
5.Se achiziționează de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA, 3 case de

marcat pentru recepție, restaurant și magazin, clasificate ca imobilizări corporale. Casele de
marcat sunt puse în funcțiune în luna următoare achiziției. Veți alege perioada de amortizare. Se
solicită întocmirea dosarului pentru fiscalizarea caselor de marcat (înregistrarea la ANAF a casei
de marcat).
Casa de marcat achizitionata trebuie sa treaca printr-un process de fiscalizare. In acest sens,
trebuie sa mergi la Directia Generala Regionala a Finantelor Publice, de unde se primeste un
numar de ordine pentru casa de marcat. In aceasta etapa, vor trebui efectuati urmatorii pasi:
A). Achizitia.
B). Dosarul pentru fiscalizarea casei de marcat: C.U.I., Contract inchiriere sediu, Certificat
constatator sediu, rezolutia O.C.R. privind infiinatarea punctului de lucru inclusiv mentiunile,
C.I., administrator, Stampila societatii (daca exista);
De la furnizorul casei de marcat (Factura + document de plata (chitanta sau OP vizat de banca),
cerere tip 2 exemplare, certificate de garantie, aviz de distributie si service, proces verbal de
sigilare a caselor de marcat, copie CI delegat si imputernicire (in cazul in care dosarul pentru
obtinerea seriei fiscale este depus la D.G.F.P. de catre un imputernicit/angajat).
C). Depunerea dosarului pentru fiscalizare la DGFP;
D). Fiscalizarea casei de marcat, programarea articolelor si instruirea personalului, DUPA

obtinerea seriei fiscale. Operatiunile din aceasta etapa cad in sarcina furnizorului casei de marcat,
acestuia fiindu-I necesare urmatoarele: casa de marcat, nr. ordine atribuit de ANAF (copie), CIF
(daca este cazul), stampila societatii, lista de produse);
E). In termen de 24 de zile lucratoare, reprezentantul societatii se va prezenta la Administratia
Financiara de care apartine punctul de lucru, pentru declararea fiscalizarii cu stampila si
urmatoarele documente (declaratie de instalare 4 exemplare de la furnizor, Registrul Special +
cartea de Interventie numerotate si sigilate de la furnizor, primul raport fiscal si primul raport Z,
numarul de ordine atribuit de ANAF in copie, copie CUI, copie CIF (daca este cazul);
F). In termen de maxim 7 zile de la ridicarea numarului de ordine de la ANAF, trebuie depusa o
copie a Declaratiei de Instalare la DGFP;
Ulterior, Declaratia de Instalare in 2 exemplare se va transmite si furnizorului.
2/4/202 404.0001 Val. intr. CASA DE MARCAT

2 284 2132 2 2600 MAGAZIN Intrari
2/4/202 404.0001 Val. intr. CASA DE MARCAT

2 284 2132 2 2700 RESTAURANT Intrari
2/4/202 404.0001 Val. intr. CASA MARCAT

2 284 2132 2 2555 RECEPTIE Intrari
2/4/202 404.0001 Achit. nr.: 284

2 284 2 5121.2 7855 Banca
6.Se achiziționează de la un furnizor persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA,

laptop-uri. Odată cu laptop-urile se achiziționează și sistemul de operare (software) și o licență
antivirus valabilă un an. Laptop-urile sunt puse în funcțiune la data achiziției.Având în vedere că
laptop-urile vor fi clasificate în categoria imobilizărilor corporale, veți alege perioada de
amortizare. Se achită datoria față de furnizor din contul bancar.
404.0001 Val. intr. FURNIZOR

2/6/2022 14689 205 3 400 LAPTOPURI SI LICENTE Intrari
404.0001 1425 Val. intr. FURNIZOR

2/6/2022 14689 214 3 0 LAPTOPURI SI LICENTE Intrari
2/20/202 404.0001 1465 Achit. FURNIZOR LAPTOPURI

2 14689 3 5121.2 0 SI LICENTE nr.: 14689 Banca
7.Se achiziționează de la același furnizor din Uniunea Europeană înregistrat în scop de TVA alte
birouri pentru magazine. Prin achiziția acestora se depășește plafonul de 10.000 euro. Birourile
sunt montate de către o firmă specializată, persoană juridică română, înregistrată în scop de
TVA, și sunt puse în funcțiune în luna următoare achiziției. Veți alege cursul de schimb valutar
și perioada de amortizare. Veți întocmi Formularul 301.
Val. intr. FURNIZOR

ACHIZITII UE BIROURI
2/7/2022 678 214 404.00009 61827,5 PENTRU MAGAZINE Intrari
Val. intr. FURNIZOR

2/7/2022 1473 214 401.00040 3000 MONTAJ Intrari
TVA DE PLATA DIN FF

678, SE DECLARA IN
2/7/2022 678 214 446.4 11750,31 D301 Intrari
Achit. FURNIZOR
2/7/2022 678 404.00009 5124.1 61827,5 ACHIZITII UE nr.: 678 Banca - valuta
EXCHANGE 7050
2/7/2022 7 581 5121.2 34870,71 EURO*4.9462 Banca
2/7/2022 07 5124.1 581 34870,71 VIRAMENTE INTERNE Banca - valuta
CHELT. CU
SERV.BANCARE SI
2/7/2022 07 627 5124.1 24,73 ASIMILATE Banca - valuta
Achit. FURNIZOR
2/7/2022 7 401.00040 5121.2 3000 MONTAJ nr.: 1473 Banca
2/25/2022 25 446.4 5121.2 11750,31 PLATA TVA DIN D301 Banca
Formular (301) „Decont special de taxa pe valoarea adaugata" se depune pentru achizitii
intracomunitare de bunuri sau servicii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care
ia nastere exigibilitatea operatiunilor efectuate.
Formularul trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.
Totodata se depune Formular (390) VIES .
Pentru aceasta achizitie, solicitam Cod special de TVA inainte!
Avand in vedere ca am efectuat achizitii intracomunitare de bunuri de peste 10.000 eur am
obligatia sa solicit elibererarea Codului special de TVA pentru tranzactii intracomunitare, inainte
de a efectua tranzactia in februarie.In acest sensdepun declaratia D092 la ANAF
Devin platitor de TVA intracomunitar, depun D301 si D390, achit TVA statului roman pentru
tranzactiile intracomunitare.
Raman neplatitor de TVA pentru tranzactiile pe teritoriul Romaniei pana in plafonul de scutire
pentru microintreprinderi de 300.000 lei.
Dupa depasirea plafonului sau prin optiune pot deveni platitor de TVA normal.
Urmeaza sa ne exercitam optiunea de inregistrare ca platitor de TVA normal, moment in care se
anuleaza codul de TVA intracomunitar, se elibereaza un cod nou de TVA normal, iar perioada
fiscala este trimestru si raman platitor de TVA trimestrial pe tot anul 2022 .
Daca CA depaseste 100.000 Euro la curs BNR din 30 dec 2022, devin platitor de tva normal cu
perioada fiscala lunara incepand cu 01.01.2023.
8.Se achiziționează de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA, telefoane fixe
pentru toate camerele, clasificate ca obiecte de inventar. Telefoanele vor fi date în consum în
luna următoare achiziției.
Val. intr. FURNIZOR

2/10/202 401.0001 ACHIZITIE TELEFON
2 36987 303 4 2100 TELEFON FIX Intrari
2/10/202 401.0001 Achit. FURNIZOR ACHIZITIE

2 36987 4 5311 2100 TELEFON nr.: 36987 Casa
9.În vederea amenajării camerelor se achiziționează de la un furnizor înregistrat în scop de TVA

covorașe, aplice și veioze, bunurile fiind însoțite de un aviz de însoțire a mărfurilor. Toate
stocurile sunt date în folosință în luna următoare achiziției și sunt clasificate ca obiecte de
inventar. Factura finală este emisă peste o săptămână și are o valoare mai mare decât cea din
aviz. Peste o săptămână de la data primirii facturii se primește de la furnizorul obiectelor de
inventar o reducere comercială acordată printr-o factură ulterioară.
Val. intr. FURNIZOR

2/15/202 408.0001 1091 ACHIZITIE COVORASE
2 4587 303 5 0 APLICE VEIOZE Intrari
Fact. la aviz FURNIZOR

2/16/202 408.0001 401.0001 1091 ACHIZITIE COVORASE
2 258 5 5 0 APLICE VEIOZE Intrari
Val. intr. FURNIZOR

2/16/202 401.0001 ACHIZITIE COVORASE
2 258 303 5 1075 APLICE VEIOZE COVORASE Intrari
Achit. FURNIZOR ACHIZITIE

2/16/202 401.0001 1198 COVORASE APLICE VEIOZE
2 258 5 5121.2 5 nr.: 258 Banca
Discount REDUCERE
COMERCIALA COVORASE
401.0001 FURNIZOR ACHIZITIE
3/2/2022 25880 5 609 300 COVORASE APLICE VEIOZE Intrari
10.Se achiziționează de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA, uniforme
care vor fi distribuite angajaților (recepționeri, cameriste, chelneri, etc). Înainte de a fi distribuite,
uniformele sunt predate unui centru specializat pentru inscripționarea denumirii hotelului.
Centrul de inscripționare este persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA.
Transmitere uniforme la
inscriptionat FURNIZOR
INSCRIPTIONARE UNIFORME
SRL (TRIMITERE OB INV LA
2/25/2022 1 351 303 2500 TERTI) Iesiri
Val. intr. FURNIZOR ACHIZITIE

UNIFORME UNIFORME
2/25/2022 5879 303 401.00016 2500 PERSONAL Intrari
Val. intr. FURNIZOR

2/25/2022 12687 303 401.00041 650 INSCRIPTIONARE UNIFORME Intrari

2/25/2022 5879 401.00016 5121.2 2500 UNIFORME nr.: 5879 Banca
Achit. FURNIZOR
INSCRIPTIONARE UNIFORME
2/25/2022 25 401.00041 5121.2 650 nr.: 12687 Banca
Dare in fol. ob. inv. - Ob. inv.

2/25/2022 9 603 303 3150 aferente facturii 5879/25.02.2022 Inchidere
Dare in folosinta UNIFORME

2/25/2022 9 8035 999 3150 PERSONAL Inchidere
Revenire uniforme inscriptionate

FURNIZOR INSCRIPTIONARE
2/26/2022 2 351 303 -2500 UNIFORME Iesiri
11.Se achiziționează de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA, mobilier de
bucătărie (aragaz, hotă, frigider, ladă frigorifică etc). Pentru hotă societatea primește din partea
furnizorului o reducere comercială de 100%. Mobilierul de bucătărie este pus în funcțiune în
luna următoare achiziției. Veți stabili perioada de amortizare.
Val. intr. FURNIZOR MOBILIER

2/27/2022 14789 214 404.00017 3000 BUCATARIE ARAGAZ Intrari

2/27/2022 14789 214 404.00017 4500 BUCATARIE FRIGIDER Intrari

2/27/2022 14789 214 404.00017 2700 BUCATARIE HOTA Intrari

BUCATARIE LADA
2/27/2022 14789 214 404.00017 2600 FRIGORIFICA Intrari
Achit. FURNIZOR MOBILIER

2/27/2022 14789 404.00017 5121.2 10100 BUCATARIE nr.: 14789 Banca
Achit. FURNIZOR MOBILIER

2/27/2022 27 404.00017 5125 2700 BUCATARIE nr.: 14789 Banca
ALTE SUME PRIMITE CU

CARACTER DE SUBVENTII
PENTRU INVESTITII PENTRU
FURNIZOR MOBILIER
2/27/2022 27 5125 4758 2700 BUCATARIE Banca
12. Nota !!! Se achizitioneaza de la o persoana juridica romana, inregsitrata in scop de TVA ,
POS, mese, scaune restaurant, rafturi magazine. Veti preciza clasificarea acestora ca imobilizari
corporale au stocuri siin ipoteza clasificarii ca imobilizari corporale veti alege perioada de
amortizare.
2/28/202 Val. intr. FURNIZOR POS

2 25879 303 401.00023 200 Intrari
2/28/202 Achit. FURNIZOR POS nr.:

2 ONLINE 401.00023 5121.2 200 25879 Banca
2/28/202 Val. intr. FURNIZOR

2 124587 303 401.00022 20400 MOBILIER Intrari
2/28/202 Achit. FURNIZOR MOBILIER

2 124587 401.00022 5121.2 20400 nr.: 124587 Banca
13.În luna februarie societatea optează să se înregistreze în scop de TVA. Prezentați ce trebuie să
întreprindă pentru acest demers și pentru ce activități.
Se opteaza pentru inregistrare in scopuri de TVA

1. Declaratia de mentiuni pentru persoane juridice D700 - 2 exemplare, in original;
2. Declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte daca societatea desfasoara sau nu activitati
economice la sediul social, la sediile secundare sau in afara acestora – in original;
3. Documentele din care rezulta detinerea legala a spatiului cu destinatie de sediu;
4. Declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca administratorii si asociatii nu au comis
infractiuni.
5. Documentele de identitate ale administratorilor si asociatilor/orig.;
6. Certificat de inregistrare – copie;
7. Act constitutiv – copie;
8. Balanta de verificare la ultima luna inchisa si la 31 decembrie a anului urmator (daca este
cazul) – original;
9. Imputernicire pentru depunerea cererii – original;
10. Carte de identitate persoana imputernicita sa depuna dosarul – copie;
11. Contract cu firma de contabilitate care semneaza bilantul sau daca sunt angajat sa fiu expert
contabil.
Societatea va deveni plătitoare de TVA începând cu data de întâi Martie. Firma nu își va exercita
dreptul să deducă TVA (nu va ajusta TVA)ca, pentru tranzacțiiletrecute.
OPERATIUNI DERULATE IN LUNA MARTIE – HOTELUL PRIMESTE PRIMII

CLIENTI
ACTIVITATEA DE CAZARE:
14.Clientul Popescu Ion s-a prezentat direct la recepție. Veți contabiliza:

- emiterea facturii pentru cazare 3 zile; veți stabili tariful pe cameră.
- încasarea facturii în numerar.

3/2/202 4111.0000 1442, Incas. POPESCU ION nr.: 1
2 BF.1 5311.1 1 5 cazare la receptie Casa
3/2/202 4111.0000 Iesire POPESCU ION cazare la

2 1 1 446.2 5 receptie Iesiri

2 1 1 446.3 20 receptie Iesiri

2 1 1 704 1350 receptie Iesiri
3/2/202 4111.0000 TVA POPESCU ION cazare la

2 1 1 4427 67,5 receptie Iesiri
15.Clienta Alexe Magda s-a prezentat direct la recepție. Veți contabiliza:

- emiterea facturii pentru cazare 4 zile; veți stabili tariful pe cameră;
- încasarea contravalorii facturii pe baza voucherelor de vacanță;
- transmiterea voucherelor pentru decontare;
- primirea facturii privind comisionul de decontare; reținerea comisionului din valoarea
voucherelor. Veți stabili comisionul;
- încasarea contravalorii voucherelor.
Incas. ALEXE MAGDA

3/4/202 25 V * 50 4111.0000 CAZARE ACHITATA CU
2 LEI/VO 5328 2 1250 VOUCHERE DE VACANTA Casa
Incas. ALEXE MAGDA

3/4/202 4111.0000 CAZARE ACHITATA CU
2 BF.2 5311.1 2 672 VOUCHERE DE VACANTA Casa
Incas. ALEXE MAGDA

2 2 2 446.2 5 VOUCHERE DE VACANTA Iesiri
3/4/202 2 4111.0000 446.3 27 Incas. ALEXE MAGDA Iesiri

2 2 CAZARE ACHITATA CU
VOUCHERE DE VACANTA
Incas. ALEXE MAGDA

2 2 2 704 1800 VOUCHERE DE VACANTA Iesiri
TVA ALEXE MAGDA

2 2 2 4427 90 VOUCHERE DE VACANTA Iesiri
Decontare vouchere catre

3/4/202 emitent FURNIZOR
2 NC 461.01 5328 1250 COMISION VOUCHERE Diverse
3/4/202 105,0 Val. intr. FURNIZOR

2 25879 628 401.00001 4 COMISION VOUCHERE Intrari
3/4/202 TVA FURNIZOR COMISION

2 25879 4426 401.00001 19,96 VOUCHERE Intrari
Achit. FURNIZOR
3/4/202 COMISION VOUCHERE nr.:
2 25879 401.00001 5121.2 125 25879 Banca
FURNIZOR VOUCHERE-
3/8/202 INCASARE VOUCHERE
2 NC 5121.2 461.01 1250 VACANTA Banca
16.Clientul Stan Viorel rezervă on-line o cameră pentru 7 zile; veți stabili tariful pe cameră. Veți
contabiliza:
- încasarea avansului de la clientul Stan din rezervarea on-line;
- ulterior clientul Stan anulează rezervarea și veți contabiliza:
- anularea rezervării de către client și restituirea parțială a avansului;
- înregistrarea ca venit a sumelor păstrate.
3/6/202 4111.0000 Incas. STAN VIOREL nr.: 3

2 CARD 5121.2 3 1575 Banca
3/6/202 4111.0000 Iesire STAN VIOREL

2 3 3 419.01 1500 Iesiri
3/6/202 4111.0000 TVA STAN VIOREL

2 3 3 4427 75 Iesiri
3/8/202 4111.0000 - Iesire STAN VIOREL

2 4 3 419.01 1500 Iesiri
3/8/202 4 4111.0000 4427 -75 TVA STAN VIOREL Iesiri

2 3

2 4 5121.2 3 -788 Banca

2 1 5125 3 -787 Banca
VEN DIN PENALIZARI

RETINUTE CL STAN
3/8/202 VIOREL, NEIMPOZABILE
2 2 5125 7581 787 DPDV TVA Banca
17.Clientul Vasilescu Mircea rezervă on-line o cameră pentru 7 zile; veți stabili tariful pe
cameră. Veți contabiliza:  încasarea avansului de la clientul Vasilescu din rezervarea on-line; 
emiterea facturii la prezentarea clientului Vasilescu;  reglarea avansului încasat anterior de la
clientul Vasilescu;  încasarea diferenței în numerar
3/10/202 4111.0000 Incas. VASILESCU

2 CARD 5121.2 4 1575 MIRCEA nr.: 5 Banca
3/10/202 4111.0000 Iesire VASILESCU

2 5 4 419.02 1500 MIRCEA Iesiri
3/10/202 4111.0000 TVA VASILESCU

2 5 4 4427 75 MIRCEA Iesiri
3/12/202 4111.0000 1784, Incas. VASILESCU

2 BF.3 5311.1 4 5 MIRCEA nr.: 6 Casa

2 6 4 446.2 5 MIRCEA Iesiri

2 6 4 446.3 47 MIRCEA Iesiri

2 6 4 419.02 -1500 MIRCEA Iesiri

2 6 4 704 3150 MIRCEA Iesiri
3/12/202 4111.0000 TVA VASILESCU

2 6 4 4427 82,5 MIRCEA Iesiri
18.Clientul Istrate Manuela achiziționează cazarea prin intermediul unei agenții de turism. Veți
contabiliza:
- facturarea activității de cazare către firma de turism. Veți stabili valoarea facturii;
- factura de comision primită de la firma de turism. Veți stabili valoarea comisionului;
- încasarea sumelor facturate către agenția de turism;
- plata sumelor reprezentând comisionul datorat.
Val. intr. FURNIZOR

AGENTIE DE TURISM
3/15/202 75,6 COMISION CAZARE
2 5879 628 401.00024 3 PTR.ISTRATE MANUELA Intrari
3/15/202 14,3 TVA FURNIZOR AGENTIE

2 5879 4426 401.00024 7 DE TURISM Intrari
Achit. FURNIZOR
3/15/202 AGENTIE DE TURISM nr.:
2 5879 401.00024 5121.2 90 5879 Banca
3/27/202 4111.0000 Iesire CLIENT AGENTIE

2 7 7 704 1800 DE TURISM CAZARE Iesiri
Iesire CLIENT AGENTIE

3/27/202 4111.0000 DE TURISM CIORBA DE
2 7 7 7015 240 PERISOARE Iesiri

3/27/202 4111.0000 DE TURISM TAXA DE
2 7 7 446.2 50 STATIUNE Iesiri

3/27/202 4111.0000 DE TURISM TOCANITA
2 7 7 7015 420 DE PUI Iesiri
3/27/202 4111.0000 TVA CLIENT AGENTIE

2 7 7 4427 90 DE TURISM Iesiri
3/27/202 4111.0000 TVA CLIENT AGENTIE

3/27/202 4111.0000 Incas. CLIENT AGENTIE

2 7 5121.2 7 2633 DE TURISM nr.: 7 Banca
3/27/202 Iesire - CLIENT AGENTIE

2 7 711 345 150 DE TURISM Inchidere
3/27/202 Iesire - CLIENT AGENTIE

2 7 711 345 300 DE TURISM Inchidere
3/28/202 5879 401.00024 5121.2 4500 Achit. FURNIZOR Banca

2 AGENTIE DE TURISM nr.:
5879
19. Stabilim venituri din cazare.
Val. intr. FURNIZOR

AGENTIE DE TURISM
3/28/202 401.0002 3781,5 COMISION CAZARE PTR.50
2 5879.1 628 4 1 DE PACHETE Intrari
3/28/202 401.0002 TVA FURNIZOR AGENTIE

2 5879.1 4426 4 718,49 DE TURISM Intrari
Iesire FURNIZOR AGENTIE

DE TURISM CAZARE -
3/30/202 4111.0000 SEJUR 2 SAPTAMANI 50 DE
2 9 7 704 315000 PACHETE Iesiri
3/30/202 4111.0000 TVA FURNIZOR AGENTIE

ACTIVITATEA DE RESTAURANT
20.În cursul unei zile restaurantul se aprovizionează de la o persoană juridică înregistrată în scop
de TVA cu: cartofi, roșii, salată, ardei, morcovi, ceapă, carne pui, vită, porc, cașcaval, ulei, făină,
ouă, condimente, sos roșii. Veți stabili cantitățile și costurile unitare de achiziție. Veți contabiliza
achiziția și plata furnizorilor.
 Pentru obținerea preparatelor din meniul zilei se consumă 2/3 din materiile prime și 1/3
din materialele consumabile. Veți contabiliza consumurile.
 Din materiile prime și materialele consumabile se obțin produse finite, de exemplu tocană
de cartofi, ciorbă de perișoare, cartofi prăjiți, ciorbă pui, etc. Pentru două produse finite
veți întocmi un rețetar și veți calcula costul de producție; Veți contabiliza obținerea celor
două produse finite.
 În cursul unei zile:
- se vând 60% din produsele finite obținute către un client care a optat pentru cazare cu
demipensiune;
- se vând 30% din produsele finite obținute către un client extern hotelului care servește
masa în restaurant;
- 10% din produsele finite ale zilei rămase neconsumate sunt donate unui cămin de bătrîni.
Val. intr. FURNIZOR ACHIZITII

RESTAURANT MATERII
3/3/202 401.0001 PRIME SI AUXILIARE PTR
2 5879 3021 8 22,5 PRODUCTIE BULION ROSII Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 3021 8 45,68 PRODUCTIE BULION ROSII Intrari

RESTAURANT MATERII
PRIME SI AUXILIARE PTR
3/3/202 401.0001 PRODUCTIE CARNE DE
2 5879 301 8 400 PASARE Intrari

RESTAURANT MATERII
3/3/202 401.0001 PRODUCTIE CARNE DE
2 5879 301 8 206 PASARE Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 24 PRODUCTIE CARTOFI Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 12,36 PRODUCTIE CARTOFI Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 10 PRODUCTIE CEAPA Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 5,15 PRODUCTIE CEAPA Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 3021 8 6,06 PRODUCTIE CIMBRU Intrari
3/3/202 5879 301 401.0001 30 Val. intr. FURNIZOR ACHIZITII Intrari

RESTAURANT MATERII
2 8 PRODUCTIE MORCOVI

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 15,45 PRODUCTIE MORCOVI Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 2 PRODUCTIE PATRUNJEL Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 1,03 PRODUCTIE PATRUNJEL Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 3021 8 3,03 PRODUCTIE PIPER Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 3021 8 4,55 PRODUCTIE SARE Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 30 PRODUCTIE ULEI Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 5 PRODUCTIE USTUROI Intrari

RESTAURANT MATERII
2 5879 301 8 2,55 PRODUCTIE USTUROI Intrari
TVA FURNIZOR ACHIZITII

RESTAURANT MATERII
2 5879 4426 8 44,42 PRODUCTIE Intrari
TVA FURNIZOR ACHIZITII

RESTAURANT MATERII
2 5879 4426 8 29,86 PRODUCTIE Intrari
PLATA FURNIZOR ACHIZITII

5879 5311.1 Casa
3/3/202 401.0001 899,6 RESTAURANT MATERII
2 8 4 PRODUCTIE
3/28/202 Iesire CASH CASA DE MARCAT

2 Z4 5311.3 7015 128 CIORBA DE PERISOARE Iesiri
3/28/202 Iesire CASH CASA DE MARCAT

2 Z4 5311.3 7015 224 TOCANITA DE PUI Iesiri
3/28/202 31,6 TVA CASH CASA DE MARCAT

2 Z4 5311.3 4427 8 Iesiri
3/28/202 Iesire - CASH CASA DE

2 Z4 711 345 80 MARCAT Inchidere

sum explicatie
data ndp cont_d cont_c a fel_d
3/30/202 Alte op. cu stocuri - Donatie

2 1 711 345 -40 camin batrani Inchidere

2 2 711 345 -20 camin batrani Inchidere
2 1 6582 345 40 camin batrani Inchidere

3/30/202 NC AJUST AJUSTARE TVA DONATIE

2 TVA 635 4426 3,6 40*9% Inchidere
3/30/202 NC AJUST AJUSTARE TVA DONATIE

2 TVA 635 4426 1,8 20*9% Diverse


Descarcare de gestiune
3/25/202 Productie TOCANITA DE PUI

2 1 6021 3021 0,5 (00000027) Inchidere

2 1 601 301 15 (00000027) Inchidere

2 1 601 301 1 (00000027) Inchidere

2 1 6021 3021 11,25 (00000027) Inchidere

2 1 6021 3021 0,75 (00000027) Inchidere

2 1 6021 3021 1 (00000027) Inchidere

2 1 601 301 2,5 (00000027) Inchidere
3/25/202 1 601 301 15 Productie TOCANITA DE PUI Inchidere

2 (00000027)

2 1 601 301 5 (00000027) Inchidere

2 1 601 301 200 (00000027) Inchidere

2 1 601 301 12 (00000027) Inchidere
3/25/202 Bon de predare / primire

2 1 345 711 500 Inchidere
3/26/202 Productie CIORBA DE

2 2 601 301 15 PERISOARE (00000048) Inchidere


2 2 6021 3021 0,5 PERISOARE (00000048) Inchidere






3/26/202 Bon de predare / primire

2 2 345 711 250 Inchidere
ACTIVITATEA DE MAGAZIN
In principiu magazinul vinde marfuri catalogate drept suveniruri.Cu titlu de exemplu:
21.Achiziționează de la furnizorul Omega, înregistrat în scop de TVA, 2.400 păhărele

inscripționate cu numele stațiunii. Din cele 2.400 de păhărele, 1.100 sunt din sticlă, calitatea a II-
a, achiziționate cu 3 lei/pahar exclusiv TVA, restul calitatea I-a, din cristal, achiziționate cu 15
lei/pahar exclusiv TVA.
Păhărelele sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial practicat de
magazinul hotelului este de 30% pentru păhărele de calitatea a II-a și 40% pentru păhărele de
calitatea I-a.
Val. intr. FURNIZOR PAHARE

3/3/202 401.0005 1950 DIVERSE CALITATI PAHARE
2 5890 303 2 0 CRISTAL CALITATEA I Intrari
Val. intr. FURNIZOR PAHARE

3/3/202 401.0005 DIVERSE CALITATI PAHARE
2 5890 303 2 3300 STICLA CALITATEA II Intrari
3/3/202 401.0005 TVA FURNIZOR PAHARE

2 5890 4426 2 4332 DIVERSE CALITATI Intrari
3/3/202 401.0005 2713 Achit. FURNIZOR PAHARE

2 5890 2 5121.2 2 DIVERSE CALITATI nr.: 5890 Banca
22.Achiziționează de la furnizorul Epsilon, înregistrat în scop de TVA, 3.600 păhărele

inscripționate cu numele stațiunii. Din cele 3.600 păhărele 1.400 sunt din sticlă, calitatea a IIa
achiziționate cu 5 lei/pahar exclusiv TVA, restul calitatea I-a, din cristal achiziționate cu 20
lei/pahar, exclusiv TVA. Păhărelele sunt transferate în magazin în vederea vânzării, adaosul
comercial practicat fiind cel specificat mai sus.
3/10/202 401.0004 5100 Val. intr. FURNIZOR PAHARE

3/10/202 401.0004 TVA FURNIZOR PAHARE

3/10/202 401.0004 6069 Achit. FURNIZOR PAHARE

2 12643 4 5121.2 0 DIVERSE CALITATI nr.: 12643 Banca
3/15/2022 1 371 303 3300 Transfer articole (00000046) Inchidere
23.Incepând cu data de 15.03 magazinul hotelului începe să vândă păhărelele. Astfel, se vând o
parte din păhărele cu încasare directă în numerar, la sfârșitul unei zile valoarea “Z”-ului fiind
12.000 lei.
Iesire CASH CASA DE

3/15/202 MARCAT PAHARE
2 Z4 5311.3 707 8715 CALITATEA I Iesiri
Iesire CASH CASA DE

3/15/202 MARCAT PAHARE
2 Z4 5311.3 707 1368,9 CALITATEA II Iesiri
3/15/202 1915,9 TVA CASH CASA DE MARCAT
2 Z4 5311.3 4427 4 Iesiri


24.Se vând o parte din păhărele cu încasare cu cardul la POS-ul instalat în magazin, la sfârșitul
unei zile valoarea “Z”-ului fiind 11.000 lei. Ulterior suma este încasată prin bancă.La sfârșitul
lunii se descarcă gestiunea de mărfuri
Iesire POS PAHARE CALITATEA

3/20/2022 Z4 5125.2 707 7980 I Iesiri
Iesire POS PAHARE CALITATEA

3/20/2022 Z4 5125.2 707 1267,5 II Iesiri
1757,0 TVA POS

3/20/2022 Z4 5125.2 4427 3 Iesiri
3/20/2022 Z4 607 371 5700 Iesire - POS Inchidere
3/20/2022 Z4 607 371 975 Iesire - POS Inchidere
25.În vederea amenajării unei piscine exterioare se achiziționează de la o persoană juridică

română, înregistrată în scop de TVA, un teren care în certificatul de urbanism este clasificat
drept construibil.

3/15/202 401.0004 TEREN (TAXARE INVERSA)
2 12365 5 5121.2 39915,97 ART 331 nr.: 12365 Banca
Val. intr. FURNIZOR

ACHIZITIE TEREN (TAXARE
3/15/202 401.0004 INVERSA) ART 331 AVANS
2 12365 4093.01 5 39915,97 50% TEREN CONSTRUIBIL Intrari
TVA FURNIZOR ACHIZITIE

3/15/202 TEREN (TAXARE INVERSA)
2 12365 4426 4427 7584,03 ART 331 Intrari
Val. intr. FURNIZOR

3/27/202 401.0004 ACHIZITIE TEREN (TAXARE
2 12634 211 5 79831,93 INVERSA) ART 331 Intrari
12634 4093.01 Val. intr. FURNIZOR Intrari

3/27/202 401.0004 - ACHIZITIE TEREN (TAXARE
2 5 39915,97 INVERSA) ART 331

3/27/202 TEREN (TAXARE INVERSA)
2 12634 4426 4427 7584,04 ART 331 Intrari

3/27/202 401.0004 TEREN (TAXARE INVERSA)
2 12634 5 5121.2 39915,96 ART 331 nr.: 12634 Banca
Operatiuni INTERNE menționate expres la articolul 331 "Măsuri de simplificare" din Codul
fiscal
Operaţiuni pentru care se aplică taxarea inversă:
g) construcţiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, părţile de construcţie şi
terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin
opţiune;
CALCULUL și EVIDENȚIEREA TVA în cazul aplicării măsurilor de simplificare
Furnizorul:
- pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii nu va înscrie taxa colectată
aferentă, inclusiv pentru avansuri, și va înscrie mențiunea „taxare inversă”
- va înscrie informaţiile preluate din jurnalul de vânzări privind baza de impozitare pentru
livrările/prestările efectuate, pentru care aplică măsurile de simplificare în Decontul de TVA
(formularul 300) la rândul 13 (Ordinul ANAF 2227/2019)
Beneficiarul:
- calculează TVA şi o înscrie în factură şi în jurnalul pentru cumpărări, preluând-o atât ca taxă
colectată, cât şi ca taxă deductibilă în Decontul de TVA (formularul 300), la rândurile 12 şi 27.
(Ordinul ANAF 2227/2019).
Dreptul de deducere a TVA se acordă în limitele şi în condiţiile stabilite la art. 297 – 301 din
Codul fiscal. - va efectua înregistrarea contabilă: 4426 = 4427 cu suma taxei aferente.
Prin acest articol contabil,TVA este considerată dedusă, iar colectarea TVA la nivelul taxei
deductibile este asimilată cu plata taxei către furnizor.
RESPONSABILITĂȚI PRIVIND APLICAREA MĂSURILOR DE SIMPLIFICARE
De aplicarea prevederilor articolui 331 din Codul fiscal sunt responsabili atât furnizorii, cât şi
beneficiarii. În cazul neaplicării taxării inverse prevăzute de lege, respectiv furnizorul emite
factura cu TVA și nu înscrie mențiunea „taxare inversă”, iar beneficiarul deduce TVA înscrisă în
factură, acesta pierde dreptul de deducere deoarece condițiile de fond priviond taxarea inversă nu
au fost respectate și factura a fost întocmită în mod eronat. [(punctul 109 alin. (4) din norme).
26.Dorind să devină plătitoare de impozit pe profit, societatea își majorează capitalul social până
la nivelul valorii de 45.000 lei și optează pentru acest aspect. Majorarea capitalului social se va
face prin emisiune de noi părți sociale la un preț de emisiune mai mare decât valoarea nominală.
Noul asociat Bratu Gabriela va elibera aportul în numerar. Veți prezenta implicațiile acestui
aspect legat de ONRC și noua hotărâre AGA legat de proporția deținută de fiecare asociat din
capitalul social.
Asociatul Bratu Gabriela, participa la capitalul societatii cu 3.000 lei capital social
reprezentand 300 parti sociale cu o valoare nominal de 10 lei si o prima de emisiune in
valoare de 20.000 lei.Procentele detinute de actionari fiid urmatoarele:
- Petrache Cosmina Valentina – 28% din capitalul social cu 1.260 parti sociale cu o
valoare nominal de 10 lei;
- Ion Darius Alexandru– 65% din capitalul social cu 2.940 parti sociale cu o valoare
nominal de 10 lei;
- Bratu Gabriela – 7% din capitalul social cu 300 parti sociale cu o valoare nominal de 10
lei.
Acte necesare majorarii capitalului social:

- Copii Ci ale asociatilor si administratorului;
- Copie de pe ultimul act constitutive actualizat;
- Copie de pe dovada efectuarii varsamintelor de capital social la banca;
- Hotarare AGA- majorare capital social – anexa 30;
- Completarea cererii de inregsitrare a mentiunii;
- Redactarea actului constitutive actualizat;
- Depunerea dosarului la Registrul Comertului.
Toate aceste documente se vor depune la ONRC.
Se depune si formularul D700 cu luare in evident privind trecerea la impozitul pe profit incepand
cu data de 01.04.2022.
data ndp cont_d cont_c suma explicatie
MAJORARE BRATU GABRIELA 7%- PRIMA

4/1/2022 CAPITAL 456.3 1041 20000 DE EMISIUNE
MAJORARE CAPITAL SUBSCRIS VARSAT-

4/1/2022 CAPITAL 1011.03 1012.03 3000 BRATU GABRIELA 7%
MAJORARE BRATU GABRIELA 7%-

4/1/2022 CAPITAL 5121.2 456.3 23000 MAJORARE CAPITAL
MAJORARE CAPITAL SUBSCRIS NEVARSAT-

4/1/2022 CAPITAL 456.3 1011.03 3000 BRATU GABRIELA 7%
27.Pentru imobilizările corporale deținute veți stabili dacă amortizarea contabilă aleasă mai
înainte este sau nu egală cu cea fiscală. Alegerea este la latitudinea dumneavoastră.
Amortizarea contabila este egala cu amortizarea fiscal. Perioada de amortizare a fost aleasa in
concordanta cu Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor
fixe.
Amortizare contabila este o cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal. Putem avea si
cheltuieli nedeductibile pentru imobilizari, exemplu cheltuieli cu amortizarea pentru mijloce de
transport a caror amortizare depaseste 1.500 lei/luna (ce depaseste acest plafon este cheltuiala
nedeductibila din punct de vedere fiscal.
Alt caz este acela in care durata stabilita de functionareconform Nomenclatorului mijlocelor fixe
difera de durata de functionare aleasa, diferenta este suma nedeductibila fiscal.
Avem Codul Fiscal art.28 si catalogul cu durata de functionare a mijloacelor fixe.
In Codul Fiscal nu scrie nicaieri ca trebuie sa aplicam catalogul din punct de vedere fiscal.
In Codul Fiscal se vorbeste despre metode, despre situatii atipice…, ce se amortizeaza si ce nu,
insa nu face trimitere la catalog.
Ca trebuie aplicat catalogul din punct de vedere fiscal gasesc in insusi catalogul cu duratele
normale de viata unde scrie ca se foloseste in scop fiscal, de aici apare concluzia ca: Din punct
de vedere contabil dam ce durata de viata dorim, dar cand vine zona fiscala in discutie trebuie
tinut cont de legislatia proprie de aici apare aceasta notiune de amortizare dublata (amortizare
fiscala si amortizare contabila) care trebuie sa apara la pachet in calculului de impozit.
Amortizarea contabila va fi amortizare nedeductibila, deci o scadem chiar daca ea este egala cu
cea fiscala, n-am diferenta, cheltuiala cu 6811 se duce pe nedeductibila fara discutie in timp ce
amortizarea fiscala se duce pe deduceri fiscale.
28.Achiziționează de la o bătrânică, persoană fizică preocupată de păstrarea tradițiilor românești,

costume naționale țesute manual de aceasta (cămăși, poale, fote, marame, brâuri, etc) pe care
ulterior le vinde în magazin. Veți întocmi documentele specifice achiziției de la persoane fizice.
401.0002 Val. intr. FURNIZOR BATRANICA

4/5/2022 5327 371 5 6750 BRAURI Intrari

4/5/2022 5327 371 5 8250 CAMASI Intrari

4/5/2022 5327 371 5 5000 FOTE Intrari

4/5/2022 5327 371 5 1750 MARAME Intrari

4/5/2022 5327 371 5 4500 POALE Intrari
401.0002 2125 Achit. FURNIZOR BATRANICA nr.:

4/15/2022 5327 5 5121.2 0 5327 Banca
29.Achiziționează un microbuz de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA,

folosit pentru transportul, la cerere a turiștilor, după caz la aeroport, gară sau obiectivele turistice
din zonă. Microbuzul este pus în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
4/15/202 401.0002 3430 Val. intr. FURNIZOR MICROBUZ

2 14796 2133 6 0 MICROBUZ Intrari
4/15/202 401.0002 TVA FURNIZOR MICROBUZ
2 14796 4426 6 6517 Intrari
4/30/202 401.0002 4081 Achit. FURNIZOR MICROBUZ

2 14796 6 5121.2 7 nr.: 14796 Banca
30.Exemplificativ, veți înregistra pentru microbuz un bon de benzină, benzinăria fiind persoană
juridică română, înregistrată în scop de TVA.
4/20/202 401.0002 373,9 Val. intr. FURNIZOR

2 507 6022 7 5 COMBUSTIBIL AUTO Intrari
4/20/202 401.0002 TVA FURNIZOR COMBUSTIBIL

2 507 4426 7 71,05 AUTO Intrari
4/20/202 401.0002 PLATA FURNIZOR

2 507 7 5311.1 445 COMBUSTIBIL Casa
31.Achiziționează un autoturism de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA

folosit parțial în scopul desfășurării activității economice. Autoturismul este pus în funcțiune la
data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
4/25/202 404.0002 Val. intr. FURNIZOR

2 673 2133 8 53900 AUTOTURISM AUTOTURISM Intrari
4/25/202 404.0002 TVA FURNIZOR

2 673 4426 8 10241 AUTOTURISM Intrari
4/25/202 5120, TVA nedeductibil 50%

2 673 2133 4426 5 FURNIZOR AUTOTURISM Intrari
4/30/202 404.0002 Achit. FURNIZOR

2 673 8 5121.2 64141 AUTOTURISM nr.: 673 Banca
Contravaloarea TVA de 50% care nu se deduce se va include in valoarea mijlocului fix si va

majora astfel valoarea de intrare, autoturismul urmand a se amortiza la valoarea majorata astfel.
In decontul de TVA – 300 se va inscrie suma de reprezentand achizitia in lei la randul 22 –
Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 19 %, iar la randul 28 Sub-total taxă dedusă
conform art. 145 şi art. 145^1 sau art. 147 şi art. 145^1 se va trece doar suma care efectiv va fi
dedusa.
Contravaloarea TVA de 50% care nu se deduce se va include in valoarea mijlocului fix si va
majora astfel valoarea de intrare, autoturismul urmand a se amortiza la valoarea majorata astfel.
In decontul de TVA – 300 se va inscrie suma reprezentand achizitia in leila randul 22 – Achiziţii
de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 19 %, iar la randul 28 Sub-total taxă dedusă conform art.
145 şi art. 145^1 sau art. 147 şi art. 145^1 se va trece doar suma de care efectiv va fi dedusa.
Val. intr. BON

4/27/2022 142 6022 401.00027 367,23 COMBUSTIBIL Intrari
TVA COMBUSTIBIL
4/27/2022 142 4426 401.00027 69,77 BON Intrari
TVA nedeductibil BON

4/27/2022 142 6022 4426 69,77 COMBUSTIBIL Intrari
PLATA BON
4/27/2022 142 401.00027 5311.1 437 COMBUSTIBIL Casa
32.Exemplificativ, veți înregistra pentru autoturism un bon de benzină, benzinăria fiind persoană
juridică română, înregistrată în scop de TVA.
Bon de benzina/ bon fiscal. In vederea deducerii TVA de pe bonuri, fara factura, se poate face
doar daca valoarea bonului (inclusiv TVA) este sub valoarea de 100 euro si daca pe acesta este
mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. In cazul in care valoarea
bonului depaseste 100 euro, atunci este necesar sa fie solicitata si o factura aferenta bonului.
Deducerea TVA-ului de pe bonurile de combustibil depinde de conditiile mentionate mai sus,
insa mai depinde si de modul de utilizare a autoturismului, respectiv daca acesta este utilizat
integral in derularea activitatii firmei sau este utilizat doar partial in derularea activitatii firmei.
Daca autoturismul este utilizat integral in derularea activitatii firmei, atunci deducerea TVA-ului
este 100%.
Daca autoturismul este utilizat partial in derularea activitatii firmei, atunci deducerea TVA-ului
este de 50%.
33.Achiziționează cu plată ulterioară de pe piața reglementată un număr 1.000 de acțiuni ale

societății SAMBA S.A. la un cost unitar de 3.25 lei/actiune.Actiunile achizitionate reprezinta 4%
din capitalul social al societatii SAMBA. Acțiunile vor fi clasificate ca imobilizări financiare.
Peste 3 zile se plătesc acțiunile achiziționate.
 Prêt achizitie actiune: 1.000 bucati*3.25 lei = 3.250 lei

 Cost achizitie: 3.250 lei
data ndp cont_d cont_c suma explicatie
ACTIUNI DETINUTE LA
ENTITATILE AFILIATE-
5/5/2022 CUMPRARE ACTIUNI 261.01 2691.01 3250 SAMBA 1000 act*3.25
ACTIUNI DETINUTE LA
ENTITATILE AFILIATE-
5/8/2022 PL ACTIUNI 2691.01 5121.2 3250 SAMBA
34.Se închiriază de la o firmă specializată neînregistrată în scop de TVA un distribuitor automat
de sticle suc care va fi amplasat în recepție. Chiria este plătită în avans pentru un an.
Cheltuiala este inregistrata in contul 471 “ Cheltuieli inregistrate in avans”. Incepand cu luna
iunie 2022 se va trece pe cheltuiala chiria afereanta fiecarei luni, respectiv 1.400 lei.
Val. intr. FURNIZOR

DISTRIBUITOR AUTOMAT DE
5/10/202 401.0003 1680 STICLE SUC CHIRIE CF CTR
2 708 471 0 0 DISTRIBUITOR A Intrari
Achit. FURNIZOR
5/10/202 401.0003 1680 DISTRIBUITOR AUTOMAT DE
2 708 0 5121.2 0 STICLE SUC nr.: 708 Banca
Ch. in avans nr. 708 CHIRIE CF

5/31/202 CTR DISTRIBUITOR
2 612 471 1400 AUTOMAT DE STICLE Inchidere
35.Se achiziționează de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA, sticle de suc
care se transferă în distribuitorul automat.
5/17/202 401.0003 Val. intr. FURNIZOR SUC

2 4259 371 1 350 Intrari
5/17/202 401.0003 TVA FURNIZOR SUC

2 4259 4426 1 66,5 Intrari
5/25/202 401.0003 416, Achit. FURNIZOR SUC nr.:

2 4259 1 5121.2 5 4259 Banca
36.Exemplificativ, pentru o zi veți contabiliza tranzacțiile specifice pentru momentul când

responsabilul distribuitorului vine și predă banii pe baza unui monetar.
Iesire VENITURI MARFA

5/31/202 156,2 AUTOMATA DISTRIBUITOR
2 Z3 5311.3 707 5 STICLE SUC Iesiri
TVA VENITURI MARFA

5/31/202 AUTOMATA DISTRIBUITOR
2 Z3 5311.3 4427 29,69 STICLE SUC Iesiri
Iesire - VENITURI MARFA

5/31/202 AUTOMATA DISTRIBUITOR
2 Z3 607 371 125 STICLE SUC Inchidere
37.Societatea SAMBA S.A. îi comunică firmei faptul că, în conformitate cu hotărârea adunării
generale a acționarilor și-a majorat capitalul social prin încorporarea unei părți din rezerve.
Majorarea s-a efectuat prin emiterea de acțiuni noi, firma primind fără plată un număr de acțiuni.
Societatea noastră ajunge să dețină în acest moment 5% din acțiunile societății SAMBA.
 Pentru ca am achizitionat 1.000 de actiuni de la aceasta societate, reprezentand 4% din

capitalul social , vom determina care este in momentul achizitionarii capitalul social sic
ate actiuni avea societatea emise la momentul achizitionarii de catre nio a actiunilor:
 Numarul de actiuni emise de SAMBA = Nr. act.achiz de noi *100/procentajul achiz de
noi = (1.000*100)/4 = 25.000 act * 3.25 lei = 81.250 lei cap social al societatii SAMBA.
 Daca societatea are dupa majorarea capitalului social al societatii SAMBA 5% din
actiuni, inseamna ca numarul de actiuni detinute de noi dupa incorporarea partii din
rezerve, ar fi:
- 4% = 1.000 actiuni
- 5% = 1.250 actiuni
- Valoarea titlurilor detinute de noi ar fi : 1.250 actiuni *3.25 lei = 4.062, 50 lei
- Valoarea celor 1.000 actiuni = 3.250 lei
- 4.062, 50 lei -3.250 lei = 812.5 lei
265= 1068 812.5lei
5/25/202 812, PRIMIREA ACTIUNILOR

2 nc 265 1068 5 GRATIS DE LA SAMBA Diverse
38. Se primește de la o societate comercială cu titlu gratuit:

- o instalație producătoare de înghețată, care va fi contabilizată la valoarea justă. Instalația
este pusă în funcțiune la data primirii. Veți alege perioada de amortizare. Amortizarea
fiscală nu va fi egală cu cea contabilă;
- veselă pentru restaurant.
Valoarea justa reprezinta valoarea de piata a activului, in cazul nostru instalatia de inghetata.
Pentru stabilirea valorii juste se va apela la serviciul unui evaluator.
Conform raportului valoarea instalatiei de inghetata este de 5700 lei.
Amortizarea fiscala este de 96 luni, respectiv 59.37 lei. Se decide ca aceasta imobilizare sa se
amortizeze in 12 luni. Amortizarea contabila lunara fiind de 475 lei/luna.
Diferenta dintre amortizarea fiscal sicea contabila este de 415.62 lei(475-59.37). De aici rezulta
ca vom avea o diferenta intre amortizarea contabila si cea fiscala de 6 luni x415,62 lei =
2.493,72lei pana la 31.12.2022, suma de care se va tine cont la intocmirea declaratiei D101
aferenta anului 2022, ca fiind amortizare nedeductibila fiscal.
Pentru a evidentia amortizarea nedeductibila fiscal vom face inregistrarile urmatoare:
2131 = 7582 5.700

6811.ned = 2812 415.62
Vesela pentru restaurant va fi inregistrata ca obiecte de inventar.
303 = 7582 3500 lei
sum explicatie
PV PRIMIRE TU TITU
5/27/202 PV75-TITLU GRATUIT- INSTALATIE
2 GRATU 2131 7582 5700 INGHETATA Diverse
5/27/202 PV PRIMIRE CU TITLU

2 PV75-TITLU GRAT 303 7582 3500 GRATUIT - VESELA Diverse
39.O cameristă, angajată a hotelului intră în concediu medical pentru două săptămâni. Veți
prezenta tranzacțiile aferente concediilor medicale.
Calcul indemnizatie concediu medical

01.11.2021 -- 30.04.2022 MILU
ANDREEA
Zile Zile
lucratoare Zile lucrate CM
Total Indemnizatii Venit
Luna An salariu CM brut
11 2021 21 21 0 2,500.00 0.00 2,500.00

12 2021 22 22 0 2,500.00 0.00 2,500.00
1 2022 20 20 0 2,933.00 0.00 2,933.00
2 2022 20 20 0 2,933.00 0.00 2,933.00
3 2022 23 23 0 2,933.00 0.00 2,933.00
4 2022 19 19 0 2,933.00 0.00 2,933.00
Tota 16,732.0
l 125 0 0 0.00 16,732.00
Total zile calculate

(+zile CM): 125
Total sume
calculate: 16,732.00
Indemn. zilnica
(baza calcul): 133.8560
Indemnizatia vafi determinata prin inmultirea mediei zilnice cu numarul de zile de concediu
medical si procentul de acordare in functie de tipul de diagnostic.
Baza calcul = media veniturilor brute realizate in ultimele 6 luni;
Zile baza calcul = zile de stagiu cotizare (lucrate) in ultimele 6 luni;
Media zilnica = baza calcul/zile baza calcul;

Cuantumul indemnizatiei = media zilnica*numarul de zile de concediu medical*75%
Prezentam mai joj statul de salariu pentru luna mai 2022 pentru camerista .
Ulterior, dupa depunerea declaratiei D112 pentru luna mai 2022 care are termen 25.06.2022, se
vor depune la Casa de Sanatate cererea pentru recuperarea sumei platita cameristei carese
recupereaza din bugetul Fondului unic de asigurari de sanatate si centralizatorul de concedii
medicale.
40.Pe data de 1 iulie societatea primește o finanțare nerambursabilă în vederea construirii

piscinei exterioare. Proiectul se derulează timp de 3 luni, din luna iulie până la sfârșitul lunii
septembrie. Fondurile sunt destinate să acopere 80% din valoarea cheltuielilor eligibile din
bugetul aprobat și sunt încasate 40% în luna iulie, iar restul în luna august.
 În bugetul aprobat figurează următoarele cheltuieli eligibile:
 În vederea construirii piscinei, societatea apelează la o firmă specializată înregistrată în
scop de TVA. Valoarea contractului încheiat rămâne la latitudinea dumneavoastră.
Constructorul va emite două facturi: prima în luna august și a doua în luna septembrie
când piscina este recepționată.
 Din fondurile nerambursabile primite societatea a mai plătit:
-mobilierul pentru piscină (paturi, măsuțe; saltele, colac salvare, etc) achiziționate de la o
persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA;
-faianța și gresia achiziționate de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA;
-salarii lunare pentru personalul aferent proiectului în cele trei luni de derulare a proiectului.
FINANT FINANTARE
7/1/2022 NERAMB 4452 4758 200000 NERAMBURSABILA Diverse
INCASARE SUBVENTIE
7/10/2022 12 5121.2 4452 80000 40% = 200.000*40% Banca
401.0003 Achit. FURNIZOR PISCINA

8/1/2022 638 2 5121.2 56168 nr.: 638 Banca
Val. intr. FURNIZOR

401.0003 PISCINA AVANS CF CTR -
8/1/2022 638 4093.02 2 47200 ACHIZITIE PISCINA Intrari
401.0003 TVA FURNIZOR PISCINA

8/1/2022 638 4426 2 8968 Intrari
401.0001 Val. intr. COLAC

8/5/2022 1469 231 5 5000 SALVARE Intrari
8/5/2022 1469 231 401.0001 13500 Val. intr. MASUTE Intrari

5 PISCINA
401.0001 Val. intr. SALTELE

8/5/2022 1469 231 5 7500 PISCINA Intrari
401.0001 Val. intr. SEZLONGURI

8/5/2022 1469 231 5 17500 Intrari
TVA PENTRU ACHIZITIE

401.0001 SEZLONGURI MASUTE
8/5/2022 1469 4426 5 8265 PISCINA Intrari
401.0003 Val. intr. ADEZIV PENTRU

8/5/2022 7001 231 3 650 FAIANTA SI GRESIE Intrari
401.0003 Val. intr. FAIANTA

8/5/2022 7001 231 3 7500 Intrari
401.0003 Val. intr. GRESIE

8/5/2022 7001 231 3 5000 Intrari
401.0003 TVA PENTRU ACHIZITIE

8/5/2022 7001 4426 3 2498,5 ADEZIV GRESIE FAIANTA Intrari
INCASARE SUBVENTIE
8/27/2022 12 5121.2 4452 120000 60% = 200.000*60% Banca
Ch. - dr. de
8/31/2022 8 621 401 6000 autor/arenda/zilieri Salarii
CHELT. CU SALARIILE
8/31/2022 nc 621 401 -6000 PERSONALULUI Diverse
IMOBILIZARI
CORPORALE IN CURS DE
8/31/2022 nc 231 401 6000 EXECUTIE Diverse
CHELT. CU CONTRIB.
ASIGURATORIE PT.
8/31/2022 nc 6461 436 -91,12 MUNCA A SALARIATILOR Diverse
CHELT. CU CONTRIB.
ASIGURATORIE PT.
8/31/2022 nc 231 436 91,12 MUNCA A SALARIATILOR Diverse
401.0003 Val. intr. FURNIZOR

9/13/2022 739 231 2 133805,5 PISCINA PISCINA Intrari
Ch. - dr. de
CHELT. CU
9/30/2022 nc 621 401 -6000 COLABORATORII Diverse
IMOBILIZARI
9/30/2022 nc 231 401 6000 EXECUTIE PISCINA Diverse
9/30/2022 nc 6461 436 -91,12 CHELT. CU CONTRIB. Diverse

ASIGURATORIE PT.
MUNCA A SALARIATILOR
IMOBILIZARI
9/30/2022 nc 231 436 91,12 EXECUTIE PISCINA Diverse
PV RECEPTIE 208637,7 PV RECEPTIE FINALA

10/1/2022 PISCINA 214 231 4 PISCINA Diverse
Ch. - dr. de
CHELT. CU
10/31/2022 nc 621 401 -6000 COLABORATORII Diverse
IMOBILIZARI
10/31/2022 nc 231 401 6000 EXECUTIE PISCINA Diverse
INREG VENIT DIN

SUBVENTIE PISCINA-
11/30/2022 NC 4758 7584 1546 1931.83*80% Diverse
INREG VENIT DIN

SUBVENTIE PISCINA-
12/30/2022 NC 4758 7584 1546 1931.83*80% Diverse
41.Primește de la Direcția de Sănătate Publică o amendă pentru depozitarea necorespunzătoare a

unor produse alimentare.
sum explicatie
10/5/202 NC PV PV AMENDA DSP

2 AMENDA 6581 4481 1500 Diverse
10/5/202 PLATA AMENDA DSP

2 PL AMENDA 4481 5121.2 1500 Banca
42.O fabrică de uniforme se arată interesată de a colabora cu hotelul în vederea vânzării unui lot
de uniforme pentru angajați la un preț avantajos.
În vederea unor discuții preliminare administratorul hotelului invită conducerea fabricii de
uniforme la un restaurant:
A)Pentru a surprinde plăcut viitorul partener de afaceri, hotelul achiziționează o mapă cu o

valoare mai mică de 100 lei și un coș cu flori cu o valoare mai mare de 100 lei. Ambele cadouri
au fost achiziționate de la persoane juridice înregistrate în scop de TVA și vor fi oferite viitorului
partener de afaceri cu ocazia întâlnirii. Hotelul a întocmit referatul de protocol, nota interna
privind cheltuielile de protocol prin care aduc justificări suplimentare pentru cheltuielile
efectuate, în vederea încadrării în categoria cheltuielilor de protocol.
B)Masa servită la restaurant viitorului partener de afaceri cuprinde și băuturi alcoolice. Hotelul
primește factura de la un restaurant înregistrat în scop de TVA. S-a întocmit referatul privind
cheltuelile de protocol – servicii restaurant la care s-au anexat invitațiile, ofertele, contractele
negociate și încheiate.
CHELTUIELI DE PROTOCOL
Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului
contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol.
In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea

adaugata colectata pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate
livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100
lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de
100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale,
care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor
respective este deductibila total sau partial.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost
acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea
depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin.
(8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana
impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Potrivit art. 297 alin. (7) nu este deductibila taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de
bauturi alcoolice si produse din tutun, acordate in cadrul actiunilor de protocol.
Prin urmare, la achizitia bunrilor reprezentand bauturi alcoolice nu se deduce TVA.
Baza de calcul a cheltuielilor deductibile

2% X (Venituri – cheltuieli+ cheltuieli protocol +cheltuieli cu impozit pe profit)
Val. intr. FURNIZOR MASA

11/11/2022 983 623 401.00036 532,11 SERVITA Intrari
Val. intr. FURNIZOR MASA

11/11/2022 983 623 401.00036 126,05 SERVITA Intrari
TVA FURNIZOR MASA

11/11/2022 983 4426 401.00036 71,84 SERVITA Intrari
TVA nedeductibil
FURNIZOR MASA
11/11/2022 983 623 4426 23,95 SERVITA Intrari
Achit. FURNIZOR MASA

11/11/2022 983 401.00036 5311 730 SERVITA nr.: 983 Casa
Val. intr. FURNIZOR MAPA

11/15/2022 125 623 401.00050 67,23 MAPA Intrari
11/15/2022 125 4426 401.00050 12,77 TVA FURNIZOR MAPA Intrari
11/15/2022 725 623 401.00051 100,84 Val. intr. FURNIZOR FLORI Intrari
11/15/2022 725 4426 401.00051 19,16 TVA FURNIZOR FLORI Intrari
Achit. FURNIZOR MAPA

11/15/2022 125 401.00050 5311 80 nr.: 125 Casa
Achit. FURNIZOR FLORI

11/15/2022 725 401.00051 5311 120 nr.: 725 Casa
43.În luna decembrie achiziționează pentru o acțiune de sponsorizare a unei asociații pentru
recuperarea copiilor cu autism:
- portocale - de la o societate neînregistrată în scop de TVA;
- banane - la o societate înregistrată în scop de TVA.
În baza contractului de sponsorizare hotelul acordă asociației fructele achiziționate mai sus. În
plus îi mai acordă asociației o sponsorizare în bani. La data încheierii contractului de
sponsorizare asociația este înregistrată în Registrul entităților/unităților de cult.
CHELTUIELI CU SPONSORIZAREA
A) Potrivit art. 25 alin (4) lit i) din Codul fiscal nu sunt deductibile cheltuielile de sponsorizare
si/sau mecenat, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;
Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr.
32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii bibliotecilor
nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si prevederilor art. 25 alin.
(4) lit. c) din Legea educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare,
precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe
profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care
reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se
determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Prin urmare se vor determina cei doi indicatori:

0,75% din cifra de afaceri
20% din impozitul datorat
Iar plafonul se va stabili la nivelul minim dintre cei doi. In cazul in care cifra de afaceri este
egala cu 0, plafonul de 0,75% din cifra de afaceri va fi egal cu 0, deci nu se va putea reduce
impozitul datorat, in perioada mentionata.
Totusi, sponsorizarea poate fi scazuta din impozitul pe profit anual, prin urmare daca pana la
finele exercitiului financiar se modifica valorile indicatorilor, in mod similar se va modifica si
plafonul de scadere al sponsorizarii.
B)In ceea ce priveste TVA aferent sponsorizarii

1. Se stabileste valoarea sponsorizarilor constand in bunuri pentru care s-a dedus TVA fara a se
lua in calcul sponsorizarile in numerar si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
2. Se determina plafonul in limita caruia sponsorizarile nu sunt considerate livrare de bunuri din
punct de vedere al TVA. Plafonul este de 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni
taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul
livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate.
3. Daca plafonul nu este deposit acordarea bunurilor in cadrul actiunilor de sponsorizare nu
constrituie livrare de bunuri iar societatea nu are obligatia de a colecta TVA.
4. Daca plafonul este depasit, valoarea care depaseste este considerata livrare de bunuri, se emite
o autofactura prin care se colecteaza TVA. Taxa colectata aferenta depasirii se include in
decontul intocmit pentru ultima perioada fiscal a anului respective prin nota contabila 635 =
4427.
Val. intr. FURNIZOR

ACHIZITIE BANANE
401.0003 PENTRU DONATIE
12/6/2022 1238 371 7 400 BANANE Intrari

401.0003 BANANE PENTRU
12/6/2022 1238 4426 7 36 DONATIE Intrari
Achit. FURNIZOR
401.0003 ACHIZITIE BANANE
12/6/2022 1238 7 5311 436 PENTRU DONATIE nr.: 1238 Casa
Val. intr. FURNIZOR

ACHIZITIE PORTOCALE
401.0003 PENTRU DONATIE
12/6/2022 623 371 9 250 PORTOCALE Intrari
Achit. FURNIZOR
401.0003 ACHIZITIE PORTOCALE
12/6/2022 623 9 5311 250 PENTRU DONATIE nr.: 623 Casa
12/15/202 CTR 1500 SPONSORIZARE IN BANI

2 SPONSORIZARE 6582 5121.2 0 CF CTR- copii autism Banca
12/15/202 DONATII ACORDATE-

2 NC 6582 371 650 BANANE SI PORTOCALE Diverse
CHELT. CU ALTE
IMPOZITE, TAXE SI
12/15/202 VARSAMINTE ASIMILATE
2 NC 635 4426 36 400*9% Diverse
44.Cu ocazia inventarierii s-a constatat dispariţia unor covoare. Stocurile nu fuseseră asigurate.
În urma cercetărilor efectuate de către organele de poliţie nu s-a emis dovada furtului. Hotelul a
considerat lipsa neimputabilă.
12/17/202 STORNO CHELT OB

2 NC COVORASE 603 303 -1075 INVENTAR COVORASE Diverse
CHELT OB INVENTAR
12/17/202 NC COVORASE COVORASE NEDED LIPSA
2 LIPS 6581 303 1075 INVENTAR Diverse
AJUSTARE TVA COVORASE

LIPSA INVENTAR CHELT.
CU ALTE IMPOZITE, TAXE
12/17/202 204,2 SI VARSAMINTE
2 NC 635 4426 5 ASIMILATE- 1075*19% Diverse
Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga
dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala
sau partiala a deducerii exercitate initial in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit
legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa.
Ajustarea se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit

evenimentul care a generat ajustarea.
Potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.78 alin
(6) lit. a) din Normele metodologice de aplicare , in baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal,
persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare
negativa a taxei deductibile in cazul bunurilor lipsa din gestiune din alte cauze decat cele
prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit alineatului 10 , in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu
are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1)
distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate
in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la
acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod

corespunzator;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile
de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in
contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse
daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca
la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care
se face dovada distrugerii;
e) pierderile tehnologice sau, dupa caz, alte consumuri proprii, caz in care persoana impozabila
nu are obligatia ajustarii taxei in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele
stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum.
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege.
Asadar, in situatia mentionata de dvs. se va ajusta TVA dedusa intial in situatia in care nu puteti
sa demonstrati sau confirmati in mod corespunzator,
cu documentele mentionate mai sus lipsa din gestiune a bunurilor respective.
Presupun ca TVA initiala a fost dedusa prin mecanismul de taxare inversa respectiv prin articolul
contabil 4426=4427.
Ajustarea se va inregistra prin articolul contabil 635=4426 ( cheltuiala nedeductibila).

Din punct de vedere al cheltuielilor, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal,
nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea rezultatului fiscal , cheltuielile privind bunurile de
natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate,
neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit
prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile pentru cazul in care
stocurile/mijloacele fixe amortizabile se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii/conditii:
1. au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forţa majora, in
conditiile stabilite prin norme;
2. au fost incheiate contracte de asigurare;
3. au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii;
4. au termen de valabilitate/expirare depasit, potrivit legii;
Asadar, deoarece nu ne regasim la niciuna dintre situatile mentionate mai sus, cheltuiala cu
costul marfii si cheltuiala cu TVA nu sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal.
45.Se reevaluează clădirea aflată în patrimoniul hotelului. Valoarea justă stabilită de un evaluator
autorizat va conduce la recunoașterea unui plus de valoare.
ACT Reevaluare imob. CONSTRUCTIE

12/31/2022 CONST 212 105 600 HOTEL Diverse
ACT Reevaluare amort. imob.

12/31/2022 CONST 105 2812 13,75 CONSTRUCTIE HOTEL Diverse
Potrivit pct 99 alin (1) din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul MFP 1802/2014:
,,Prin derogare de la evaluarea pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de

productie, entitatile pot proceda la reevaluarea imobilizarilor corporale existente la sfarsitul
exercitiului financiar, astfel incat acestea sa fie prezentate in contabilitate la valoarea justa, cu
reflectarea rezultatelor acestei reevaluari in situatiile financiare intocmite pentru acel exercitiu’’.
In baza unor evaluari efectuate de evaluatori autorizati ANEVAR, reevaluarea cladirii se

inregistreaza in contabilitate la data bilantului la valoarea justa rezultata din raportul de evaluare.
Deci, pentru a fi inregistrata in contabilitate la valoarea actualizata, reevaluarea cladirii este
optionala, nu obligatorie si nu are o perioada reglementata.
In schimb, reevaluarea cladirii in scopul impozitului pe cladiri(scopuri fiscale) este reglementata

la art 460 din Codul fiscal, astfel:
5) Pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri, valoarea impozabila a cladirilor aflate in
proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru
care se datoreaza impozitul/taxa si poate fi:
a) ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal;

b) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
c) valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in cursul anului
fiscal anterior;
d) valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate. In situatia
in care nu este precizata valoarea in documentele care atesta proprietatea, se utilizeaza ultima
valoare inregistrata in baza de date a organului fiscal;
e) In cazul cladirilor care sunt finantate in baza unui contract de leasing financiar, valoarea
rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu
standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
f) In cazul cladirilor pentru care se datoreaza taxa pe cladiri, valoarea inscrisa in contabilitatea
proprietarului cladirii si comunicata concesionarului, locatarului, titularului dreptului de
administrare sau de folosinta, dupa caz.
(6) Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 5 ani pe baza unui raport de evaluare
a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a
bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen
de plata din anul de referinta. In situatia depunerii raportului de evaluare dupa primul termen de
plata din anul de referinta acesta produce efecte incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal
urmator.
(7) Prevederile alin. (6) nu se aplica in cazul cladirilor care apartin persoanelor fata de care a fost
pronuntata o hotarare definitiva de declansare a procedurii falimentului.
Prin urmare, potrivit ultimei modificari a Codului fiscal (Legea 296/2020), valoarea impozabila
pentru impozitul pe cladire se actualizeaza obligatoriu la 5 ani in baza unui raport de evaluare
intocmit de un evaluator autorizat.
Daca se opteaza pentru reevaluarea cladirii in scopul actualizarii contabile a valorii acesteia la
valoarea justa (la data bilantului), nu este obligatorie depunerea unei noi declaratii la serviciul de
impozite si taxe locale.
Obligatia actualizarii valorii impozabile la primarie(taxe locale) intervine o data la 5 ani, in baza
unui raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat.
In concluzie,de la aplicarea noului Cod Fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, reevaluarea
fiscala nu mai este legata de reevaluarea contabila.
Din punct de vedere contabil reevaluarea este o politica contabila, optionala, societatea putand
opta pentru evaluarea la cost istoric sau evaluarea la valoarea justa iar din punct de vedere fiscal
reevaluarea trebuie facuta obligatoriu la 5 ani, pentru stabilirea valorii impozabile.
46.Pentru acțiunile deținute la societatea SAMBA, la sfârșitul exercițiului financiar, comisia de
inventariere constată că valoarea de inventar este mai mică decât valoarea contabilă.
sum explicatie
AJUSTARE PIERDERE DIN

12/31/202 DEPREC ACTIUNI(3.25-
2 NC 6863 2961 250 3.05)*1250=250 LEI Diverse
Potrivit art. 25 alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, din punctul de vedere al impozitului pe profit, au
deductibilitate limitata cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita
prevazuta la art. 26.
De asemenea, potrivit art. 26 alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul la deducerea
rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu articolul 26.
La art. 26 nu sunt prevazute ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor financiare. Prin urmare,
cheltuielile inregistrate cu deprecierea imobilizarilor financiare sunt nedeductibile la calculul
rezultatului fiscal.
In schimb, venitul inregistrat la momentul anularii ajustarii (cand va fi cazul) in creditul contului
7813 este venit neimpozabil in temeiul art. 23 lit. d) din Codul fiscal, acesta fiind considerat un
venit din anularea unei cheltuieli pentru care nu s-a acordat anterior deducere.
Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in creditul contului

2961"Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare" se inregistreaza sumele
reprezentand constituirea sau suplimentarea ajustarilor privind pierderea de valoare a
imobilizarilor financiare in contrapartida cu 6863.
47.Se calculează impozitul specific și impozitul pe profit.
Am atasat proiectului:
- Balanta;
- Declaratia D100, D101, D112, D 300, D394, D390, D700, D092, D301;
- Jurnal de vanzari/ jurnal de cumparari;
- Registrul inventar, Registrul imobilizarilor;
- Bilant interimar si CPP la 31.03.2022;Bilant anual si CPP la 31.12.2022;
- Extras din Manualul de politici si proceduri contabile pentru sectiunile Imobilizari si Datorii
proprii adaptat specificului activitatii;
- Act constitutiv, contract de comodat, contract de creditare;
- Nir-uri, bonuri de consum, facturi, chitante, ordine de plata;
- Dosar de personal (fisa de post, CIM, s.a.)
- Procedura fiscalizare casa de marcat;
- Documentele necesare inregistrarii societatii (www.onrc.ro)
- Repartizarea de dividende interimare cu prezentarea intregii proceduri (monografie contabila,
hotarare AGA, situatii financiare interimare);
-Calculul impozitul pe venitul microintreprinderilor, a impozitului specific și impozitul pe profit.

Proiect Contabilitatea Financiara - Petrache Aurica - Anul I

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Contabilitatea Financiara - Petrache Aurica - Anul I

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Caiet de Practica

Contabilitate si Raportare Financiara

STAGIAR: PETRACHE AURICA

- Petrache Cosmina Valentina, aport la capitalul social 70%, reprezentand un numar de

Societatea, conform actului constitutive desfasoara si alte activitati, respective:

- Clasa CAEN 5590 Alte servicii de cazare;

Durata de fuctionare a societatii este nelimitata.

OPERATIUNI EFECTUATE IN LUNA IANUARIE 2022

- Cerere de verificare disponibilitatea si rezervare nume – anexa 1;

1.Se efectueaza operatiunile specific inceperii activitatii, cu prezentarea documentelor

 Contract, factura si chitanta avocat pentru servicii de infiintare a societatii;

401.0004 Achit. CHELTUIELI

Val. intr. CHELTUIELI

Dare in fol. ob. inv. - Ob. inv.

1/4/2022 1 8035 999 250 Dare in folosinta STAMPILA Inchidere

Val. intr. OFICIUL

Val. intr. ADMINISTRATIA

Bon consum - Consum factura

1/10/202 1260 TRANSFER IN CONTUL

1/10/202 1260 TRANSFER DIN CONTUL

Val. intr. FURNIZOR

Val. intr. FURNIZOR

Val. intr. FURNIZOR

Val. intr. FURNIZOR

Val. intr. FURNIZOR

Val. intr. FURNIZOR

1/10/202 Bon consum - Consum factura

1/10/202 Bon consum - Consum factura

1/10/202 Bon consum - Consum factura

Val. intr. DIRECTIA DE

Val. intr. PRIMARIE TAXA

1/20/202 401.0000 Achit. PRIMARIE nr.:

Val. intr. FURNIZOR

Val. intr. FURNIZOR

1/27/202 401.0000 Achit. FURNIZOR TICHETE

Ch. in avans nr. 123546

1/31/202 Ch. in avans nr. 3687 TAXA

OPERATIUNI DERULATE IN LUNA FEBRUARIE: DOTAREA RECEPTIEI, A

2.Societatea contracteaza un credit pe termen lung ( 5 ani ) in valoare de 600.000 lei cu o

-rata lunara – 10.000. lei;

data ndp cont_d cont_c suma explicatie fel_d

data ndp cont_d cont_c suma explicatie fel_d

2/1/202 404.0000 7417,

4638 214 401.0004 450 Val. intr. FURNIZOR MONTAJ Intrari

2/4/202 404.0000 7417, Banca -

2/4/202 CHELT. CU SERV.BANCARE Banca -

Achit. FURNIZOR MONTAJ

data ndp cont cont_c suma explicatie fel_d

2/2/2022 dvi4975 214 446.4 6202,79 TVA VAMA Intrari

5.Se achiziționează de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA, 3 case de

C). Depunerea dosarului pentru fiscalizare la DGFP;

D). Fiscalizarea casei de marcat, programarea articolelor si instruirea personalului, DUPA

Ulterior, Declaratia de Instalare in 2 exemplare se va transmite si furnizorului.

data ndp cont_d cont_c suma explicatie fel_d

2/4/202 404.0001 Val. intr. CASA DE MARCAT

2/4/202 404.0001 Val. intr. CASA DE MARCAT

2/4/202 404.0001 Val. intr. CASA MARCAT

2/4/202 404.0001 Achit. nr.: 284

6.Se achiziționează de la un furnizor persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA,

data ndp cont_d cont_c suma explicatie fel_d

404.0001 Val. intr. FURNIZOR

404.0001 1425 Val. intr. FURNIZOR

2/20/202 404.0001 1465 Achit. FURNIZOR LAPTOPURI