Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAIET DE PRACTICĂ
CONTABILITATE MANAGERIALĂ
- 3 SECTII DE PRODUCȚIE
- 2 SECTII AUXILIARE
- 1 DEPARTAMENT ADMINISTRATIV
Departament administrativ –
1 manager
1 contabil
1 persoana
1
Secție producție - Sectia S3
– 3 muncitori si 1 inginer
Materia prima de baza (table oțel inoxidabilă) este aprovizionata de la SC IONESCU SRL pe
baza de factura fiscala.
Materiile prime se dau în consum pe baza documentului ,,fisa limită de consum’’ , în funcție de
cantitatea de produse ce urmeaza a fi fabricate și de norma de consum de tabla pe fiecare produs în
parte
Documente specifie tranzacțiilor derulate de societate în scopul organizării și finalizării
procesului de producție sunt: factură achiziții furnizori, notă internă de recepție -pentru intrarea
materiilor prime , fișă de magazine ,bon de consum pentru eliberarea materiilor prime din depozit în
procesul de producție , rețetar , raport de producție, bon predare, registrul stocurilor, balanta de
verificare.
Ciclul de producție.
ELEMENTE
Pensă dentară Spatula cap dublu
Tablă inox 17,25 u.m. 14,75 u.m
Ceramica 0,00 u.m 0,30 u.m
0,7 u.m 0,2 u.m
Pigment
1,0 u.m 1,0 u.m
Pungi ambalaj
0,2 u.m 0,2 u.m
Etichete
total 18,52 u.m 16,25 u.m
Nr. ore lucru 20 min 10 min
Contul 604 ,,cheltuielile cu materialele nestocate’’ in suma de 800 lei au fost repartizate astfel:
-S1 = 100
- S2 = 150
- S3 = 100
- SAI = 50
- SAIF =100
- DA = 300
Contul 605.en ”cheltuieli cu energia” în valoare de 10.000 lei au fost repartizate în funcție de
consumul specific al utilajelor si echipamentelor, dupa cum urmeaza:
- S1 = 3.000 lei
- S2 = 1.750 lei
- S3 = 1.750 lei
- SAI = 1.300 lei
- SAIF = 500 lei
- DA = 1.700 lei
Contul 605.apa ”cheltuieli cu apa” în sumă de 1.500 lei au fost repartizate dupa cum urmeaza:
- 30% S1, 20% S2, , 20% S3,10% SAI, 10% SAIF, 10% DA.
- S1 = 30% = 450 lei
- S2 = 20%= 300 lei
- S3 = 15%= 225 lei
- SAI =10%= 150 lei
- SAIF =10% =150 lei
- DA = 15% =225 lei
Contul 612 ”cheltuieli cu chiria” în sumă de 3.360 lei s-au repartizat în funcție de suprafața fiecărui
department, tinand cont ca pretul pentru metrul patrat este de 7 lei, astfel:
Total suprafata = 480 mp
K.S = 3.360/480= 7 lei/m.p
- S1 = 100 mp x 7 lei/mp = 700 lei
- S2 = 100 mp x 7 lei/mp = 700 lei
- S3 = 80 mp x 7 lei/mp = 560 lei
- SAI = 70 mp x 7 lei/mp = 490 lei
- SAIF = 50 mp x 7 lei/mp = 350 lei
- DA = 80 mp x 7 lei/mp = 560 lei
Contul 626 ”cheltuielile poștale cu telefonie” în sumă de 300 lei au fost repartizate astfel:
30% S1 = 90 lei,
15% S2=45 lei,
15%S3=45;
10% SAI =30 lei,
10%SAIF=30 lei
20% DA, 20% = 60 lei.
Contul 628 ”Cheltuieli cu alte servicii executate de terti (salubritate, curatenie etc) 1.000 lei au fost
repartizate astfel:
30% S1 = 300 lei,
15% S2=150 lei,
15% S3=150 lei;
10% = SAI 100 lei,
10% = SAIF 100 lei,
20% =DA 200 lei
Contul 641 ”cheltuieli salarii” aferente angajatilor în sumă de 45.300 lei, conform statelor de plata
pe departamente, au fost repartizate astfel:
S1 - inregistreaza salarii in suma de 13.200 lei repartizate astfel
Salariul muncitor – 2.300 lei X 4 muncitori = 9.200 lei
Salariul inginerului care coordoneaza si supravegheaza intraga activitate de productie 4.000
S2 - inregistreaza salarii in suma de 10.900 lei repartizate astfel
Salariul muncitor – 2.300 lei X 3 muncitori =6.900 lei
Salariul inginerului care coordoneaza si supravegheaza intraga activitate de productie 4.000 lei
S3 - inregistreaza salarii in suma de 10.900 lei repartizate astfel
Salariul muncitor – 2.300 lei X 3 muncitori =6.900 lei
Salariul inginerului care coordoneaza si supravegheaza intraga activitate de productie 4.000 lei
- SAI – salariul mecanicului – 2.300 lei
- SAIF – salariul tehnician – 3.000 lei
- DA – salariul managerului –5.000 lei
Contul 646 ”cheltuieli privind contributia asiguratorie de munca” 2,25 % a fost calculata astfel:
Elemente P1 P2
641 salarii directe 13.800 9.200
CAM 2.25% 310,50 207
Total 14.110,5 9.407
Sectia 1
Manopera direct productiva: S1=9.200 lei
P1 = 5.520 lei
P2 = 3.680 lei
Manopera indirect productiva S1 = 4.000 lei
Sectia 1
Salarii directe = 9.200 lei
Contributii aferente manoperei directe:
Elemente C.A.M (2.25%)
P1 124,20
P2 82,80
TOTAL 207
S1 – Salarii indirecte = 4.000 lei
Contributii manopera indirecta:
C.A.M = 297 - 207 = 90 lei
Sectia 2
Manopera direct productiva: S2=6.900 lei
P1 = 4.140 lei
P2 = 2.760 lei
Manopera indirect productiva S2 = 4.000 LEI
Sectia 2
Salarii directe = 6.900 lei
Contributii aferente manoperei directe:
Elemente CAM (2.25%)
P1 93,15
P2 62,10
TOTAL 155,25
S2 - Salarii indirecte =4.000 lei
Contributii manopera indirecta:
C.A.M = 245,25 – 155,25 =90 lei
Sectia 3
Manopera direct productiva: S3= 6.900 lei
P1 = 4.140 lei
P2 = 2.760 lei
Manopera indirect productiva S3 = 4.000 LEI
Salarii directe = 6.900 lei
Contributii aferente manoperei directe:
Elemente CAM (2.25%)
P1 93,15
P2 62,10
TOTAL 155,25
S2 - Salarii indirecte =4.000 lei
Contributii manopera indirecta:
C.A.M = 245,25 – 155,25 =90 lei
641 (salarii 13.800 9.200 4.000 4.000 4.000 2.300 3.000 5.000 45.300
646(cam) 310 207 90 90 90 51,75 67,50 112.50 1.019
Instalatie fotovoliaică SAIF (mc apa) 50 - 500 500 500 450 2000
Intretinere SAI (ore) - 100 200 200 200 300 1000
Prestatii in procente
Centrul SAI SAIF S1 S2 S3 DA Total
Instalatie fotovoltaică SAIF (mc apa) 2,5% - 25% 25% 25% 22,5% 100%
Intretinere SAI (ore) - 10% 20% 20% 20% 30% 100%
4.722+ 10% Y = X
4.547+2.5% X = Y
4.447+2.5% (4.722+10%Y) = Y
Y= 4.784 SAI
X=4.784+ 478 =5.262 SAIF
Tabel repartizare cheltuieli auxiliare
Elemente de Dep. Productie Sectii auxiliare DA Total
cheltuieli S1 S2 S3 SAI SAIF
Total rep. primara 11.589 8.440 8.020 4.722 4.547 8.948 46.266
SAI 956 956 956 - 479 1.437 0
4.784
SAIF 1.316 1.316 1.316 131 - 1.183 0
5.262
Total rep. secundara 13.861 10.712 10.292 0 0 11.568 46.266
Element P1 P2
Materii prime 40.295 30.150
Salarii directe 13.800 9.200
CAM 310 207
Total 54.405 41.357
Fisa de cost
Elemente P1 P2
PCE la inceputul lunii
Costurile directe (u.m.) (mp+ ch sal directe) 54.405 41.357
Costurile indirecte (u.m.) 19.809 15.058
PCE la sfarsitul lunii
Cost productie (produse finite u.m.) 74.214 56.415
Cantitatea obtinuta (buc.) 11.700 12.500
Cost de productie unitar (u.m.) 6,34 4,51
Cantitate vanduta (buc.) 11.700 12.500
Costul bunurilor vandute (u.m.) 74.214 56.415
Cheltuieli generale de administratie (u.m.) COSTUL
6.583 4.985
PERIOADEI
Cost complet (u.m.) 80.797 61.400
Cost complet unitar (u.m.) 6,90 4,91
Pret vanzare (u.m.) vz marja 25% 8,62 6,13
100.85
Cifra de afaceri (u.m.) 76.625
4
Rezultatul analitic (u.m.) 20.157 15.310
Rezultatul global (u.m.) = 35.469 u.m.
Determinarea rezultatelor analitice si a rezultatului global:
Cifra de afaceri P 1 = 11.700 x 8,62 u.m./buc. =100.854 u.m.
Cifra de afaceri P 2 = 12.500 x 6,13 u.m./buc. = 76.625 u.m.
Vanzarea produselor finite catre societatea Client 1 SRL si Client 2 SRL si Client 3 SRL:
Cantitate Cost Rata profit
Produs vanduta Pret vanzare Valoare productie Profit Pf/CA x 100
P1 11.700 8,62 100.854 80.797 20.057 25%
P2 12.500 6,13 76.625 61.400 15.225 25%
Metoda ABC
Descarcarea gestiunii:
711 = 345 142.028
”Venituri aferente costurilor ”Produse finite”
stocurilor de produse
121 = % 142.028
“Profit sau pierdere”
6xx
Inregistrari in contabilitatea financiara/manageriala aferente procesului de productie:
Efectuarea inregistrarilor specific in contabilitatea manageriala: