Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ȘI CONTABILILOR AUTORIZAȚI
STAGIAR
- 2020 -
BIO CATINA SRL
PREZENTAREA SOCIETĂȚII
Societatea BIO CATINA SRL activează în domeniul fabricării sucurilor de fructe și legume,
fiind cunoscută, în special, pentru prelucrarea cătinei, un remediu natural pentru o
multitudine de afecțiuni ale organismului, atât interne cât și externe. Prin urmare,
societatea produce două tipuri de produse finite de bază, acestea fiind:
❖ Suc de cătină
❖ Sirop de cătină cu miere
ORGANIGRAMA SOCIETĂȚII
DIRECTOR
GENERAL
(MANAGER)
DEPARTAMENT DEPARTAMENT
DEPARTAMENT
ÎNTREȚINERE ȘI ADMINISTRAȚIE -
PRODUCȚIE
REPARAȚII MARKETING
INGINER
SECȚIE SECȚIE SECȚIE ASISTENT
REPARAȚII
PRODUCȚIE I PRODUCȚIE II PRODUCȚIE II MANAGER
UTILAJE
2
PREZENTAREA CICLULUI DE PRODUCȚIE
Active imobilizate – producție:
În cazul celor două produse finite este necesară, mai întâi, pregătirea fructelor de cătină,
care se realizează în secția de producție I. Așadar, primul pas constă în spălarea fructelor
de cătină , care se realizează cu ajutorul unui vas de spălare prin barbotare. Mai apoi,
fructele de cătină sunt preluate de o bandă transportoare și trimise într-un tocător, de
unde urmează a fi transferate, manual, într-o presă, care stoarce atât cât trebuie pentru
a nu afecta calitatea sucului, respectiv a siropului.
Sucul proaspăt obținut, care iese din presă, se duce în secția de producție II, unde se
prelucrează produsul finit – suc de cătină, respectiv în secția de producție III, unde se
prelucrează cel de-al doilea produs finit – siropul de cătină cu miere.
Astfel, în secția de producție II, într-un mixer - agitator din inox se adaugă la sucul de
cătină, zahărul și apa și se agită foarte bine compoziția pe parcursul mai multor ore,
chiar și până la zece ore. Următorul pas constă în trecerea compoziției într-un aparat
pasteurizator, de unde, aromatul produs, ajunge în sticle închise ermetic, cu ajutorul
3
unui utilaj destinat umplerii sticlelor, respectiv a unei mașini de dopuit și, astfel, s-a
obținut primul produsul finit – sucul de cătină.
Pe de altă parte, în secția de producție III, într-un mixer – agitator din inox se adaugă la
siropul de cătină, mierea și se amestecă foarte bine compoziția pe parcursul mai multor
ore, ajungând, mai apoi, în sticle închise ermetic, cu ajutorul unui utilaj destinat umplerii
sticlelor, respectiv a unei mașini de dopuit. Astfel, s-a obținut cel de-al doilea produs
finit – siropul de cătină cu miere.
Ambele produse finite se ambalează în sticle a câte 250 ml/sticlă și se păstreză în vitrine
frigorifice, urmând a fi livrate clienților de către firma de curierat, pe baza comenzilor.
CONTABILITATEA FINANCIARĂ
Din documentele aferente contabilității financiare s-au selectat următoarele informații:
Simbol Denumire cont Sold inițial Rulaj 01.04.2020 – Total sume Sold final
cont 30.04.2020
D C D C D C D C
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
301.A Materii prime – fructe cătină 0 0 13.500 12.240 50.220 48.960 1.260 0
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
4
În plus se mai cunosc următoarele:
Potrivit „Raportului de lucru ” numărul total de ore efectuat pentru obținerea celor două
produse finite sunt următoarele:
- Produsul 1 – suc de cătină: 15 sticle/h (în decursul lunii s-au acumulat 480 ore)
- Produsul 2 – sirop de cătină cu miere: 12 sticle/h (în decursul lunii s-au acumulat
480 ore)
5
Utilaj umplere sticle 1 12.500 8 ani 130,21 3.645,83 8.854,17
Mașină dopuit 1 2.500 5 ani 41,67 1.166,67 1.333,33
Vitrine frigorifice 1 10.000 8 ani 104,17 2,916,67 7.083,33
Atelierul de întreținere și reparații a utilajelor a prestat 25% din servicii pentru secția de
producție I, 35% - pentru secția de producție II, 30% pentru secția de producție III și 10%
pentru departamentul de administrație-marketing.
Costul standard a fost stabilit astfel: produsul 1 – 7 lei/sticlă, produsul 2 -14 lei/sticlă.
6
REPARTIZAREA PRIMARĂ A CHELTUIELILOR:
Elemente Prod Produ Secții de producție Departame Departame TOTAL
us 1 s2 I II III
nt nt CF
întreținere administraț
și reparații ie -
a utilajelor marketing
601 4.440 17.280 - - - - - 21.720
605 - - 701,25 796,88 765 95,62 191,25 2.550
612 - - 1.250 1.093,7 1.093,7 468,75 1.093,75 5.000
5 5
641 480 480 ore - - - 2.300 7.200 19.100
ore * * 10
10 lei/oră
lei/oră = 4.800
= lei
4.800
lei
646 108 108 - - - 52 162 430
6811 - - 1.302,08 1.109,3 796,88 - 772,22 3.980,56
8
TOTAL CM 9.348 22.188 3.253,33 3.000,0 2.655,6 2.916,37 9.419,22 52.780,5
1 3 6
Dep. de întreț. și rep. a utilajelor = 150 kWh * 0,6375 lei/kWh= 95,62 lei
7
*** Repartizarea cheltuielilor cu chiria:
8
Repartizarea cheluielilor generale de administrație:
Fișa de cost
Elemente Produsul 1 Produsul 2
PCE0 0 0
Costuri directe (costul primar) 9.348 22.188
• Cheltuieli cu materiile prime 4.440 17.280
• Cheltueili cu salariile 4.908 4908
Costuri indirecte 5.766,85 5.766,85
PCE1 0 0
Costul de producție 15.114,85 27.954,85
Cantitate obținută (sticle) 2.400 1.920
Cost de producție unitar 6,3 14,56
Cantitate vândută 2.400 1.920
Costul bunurilor vândute 15.114,85 27.954,85
Cheltuieli generale de administrație 3.884,34 5.826,52
Costul complet 18.999,19 33.781,37
Preț de vânzare 6,93 16,02
Cifra de afaceri 16.626,21 30.750,21
Rezultatul analitic (2.372,98) (3.031,16)
Rezultatul global (5.404,14)
9
Bon de predare, transfer, restituire
Unitatea: BIO CATINA SRL Nr. doc.: 150-169
Gestiunea: Producție Data: Apr. 2020
Gestiunea: Vânzare
Nr. Denumirea produselor U.M. Cantitate Preț unitar Valoare (RON)
crt. (RON)
1 Suc de cătină Sticlă (250 ml) 2.400 6,93 16.626,21
2 Sirop de cătină cu miere Sticlă (250 ml) 1,920 16,02 30.750,21
Total: 47.376,42
Predator: Semnătura: Primitor: Semnătura:
Fișa de magazie
BIO CATINA SRL FIȘĂ DE MAGAZIE Pag, 1
Magazia 1 Produs: Suc de cătină 250 ml
Cod P1 U.M. sticlă (250 ml) Preț unitar: 6,47
Document Intrări Ieșiri Stoc Data și
semnătura
Data Număr Fel
de control
Apr. 2020 150-169 NIR 2.400 - 2.400
Apr. 2020 25-35 Factură - 2,400 0
10
ÎNREGISTRĂRI ÎN CONTABILITATEA FINANCIARĂ:
- Înregistrarea consumului de materii prime:
601.1 ”Cheltuieli cu materiile = % 4.440
prime produs 1”
301.A ”Materii prime – fructe 3.600
cătină”
301.B ”Materii prime – zahăr ” 300
301.D ”Materii prime – apă” 540
601.2 ”Cheltuieli cu materiile = % 17.280
prime produs 2”
301.A ”Materii prime – fructe 8.640
cătină”
301.C ”Materii prime – miere” 8.640
11
646 ”Cheltuieli privind = 436 ”Contribuția asiguratorie 430
contribuția asiguratorie pentru pentru muncă”
muncă”
- Descărcarea gestiunii:
711 ”Venituri aferente costurilor = 345.1 ”Produse finite – produs 1” 16.800
stocurilor de produse”
711 ”Venituri aferente costurilor = 348.1 ”Diferențe de preț la (1.685,15)
stocurilor de produse” produse – produs 1”
711 ”Venituri aferente costurilor = 345.2 ”Produse finite – produs 2” 26.880
stocurilor de produse”
12
711 ”Venituri aferente costurilor = 348.2 ”Diferențe de preț la 1.074,85
stocurilor de produse” produse – produs 2”
13
BALANȚA DE VERIFICARE AFERENTĂ PERIOADEI 01.04.2020-30.04.2020:
Cont Denumire cont Sold inițial Rulaj 01.04.2020 – Total sume Sold final 30.04.2020
01.01.2020 30.04.2020
D C D C D C D C
1012 Capital subscris 0 200 0 0 0 200 0 200
vărsat
121 Profit sau pierdere 96.956,9 0 57.780,56 47.376,42 308.079,14 286.462,58 21.616,56 0
14
3 CLASA 3 0 0 66.544,7 64.789,7 260.913,8 259.158,8 1.755 0
15
7015 Venituri din 0 0 47,376,42 47,376,42 189.505,68 189.505,68 0 0
vânzarea
produselor finite
TOTAL VALORI 587.533,32 587.533,32 370.962,08 370.962,08 2.163.073,54 2.163.073,54 605.210,56 605.210,56
16
ÎNREGISTRĂRI ÎN CONTABILITATEA MANAGERIALĂ
I. La începutul lunii:
- Repartizarea secundară:
923 ”Cheltuieli indirecte de = 922 ”Cheltuielile activității 2.624,73
producție” auxiliare”
924 ”Cheltuieli generale de = 922 ”Cheltuielile activității 291,64
administrație” auxiliare”
17
921.2 ”Cheltuielile activității de = 923 ”Cheltuieli indirecte de 5.766,85
bază” producție”
18
- Închiderea contului 902:
901 ”Decontări interne privind = 902 ”Decontări interne privind 9.710,86
cheltuielile” producția obținută”/Costul
perioadei
19
BIBLIOGRAFIE:
➢ C.-G. Bâtcă-Dumitru, D. A. Calu, A. G. Ponorîcă, Contabilitate Managerială, Ediția a
IV-a, revizuită, 2020
➢ OMFP nr. 1802/2014 privind Situațiile financiare anuale individuale și situațiile
financiarea anuale consolidate, cu modificările și completările ulterioare
20