Proiect Contabilitate Financiara

PROIECT CONTABILITATE ŞI
RAPORTARE FINANCIARĂ
FILIALA: CLUJ
STAGIAR: TOADER ANCUTA ANAMARIA
IUNIE 2020
1
OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL I
Se efectuează operațiunile specifice începerii activității, cu prezentarea documentelor

justificative aferente fiecărei operațiuni, cum ar fi, dar fără a se limita la: - Contract, factura și
chitanță avocat pentru servicii de înființare a societății;
- Subscrierea capitalului și vărsarea acestuia (în numerar și în natură);

456 = 1011 40 000 lei
5121 = 456 32 000 lei (numerar)
1011 = 1012 32 000 lei
2111 = 456 8 000 lei (teren)
1011 = 1012 8 000 lei
- Documentele emise de ONRC reprezentând costurile de înregistrare a societății;

201 = 404 134.62 lei
404 = 5311 134.62 lei
- Transferul capitalului social al societății din contul provizoriu în contul curent;

581 = 5121.1 cont capital social 32 000 lei
5121.2 cont curent = 581 32 000 lei
- Înregistrarea unor achiziții specifice, cum ar fi stampila, Registrul unic de control,

alte registre, papetarie etc.
303 = 401 120 lei
401 = 5311 120 lei
603 = 303 120 lei cu evidentiere in cont 8035 stampila
sau direct 604 = 401 120 lei
303 = 401 29 lei registrul unic de control

401 = 5311 29 lei
603 = 3028 29 lei
604 = 401 150 lei papetarie

401 = 5311 150 lei
2
Se inchid conturile de venituri si cheltuieli:
Tip
operatii:
Inchidere
Nr
. Cont
crt debi
. tor Cont creditor
Nr.
Data Explicatie doc Debit Credit
Dare in fol. ob. inv.
- Ob. inv. aferente
12/01/2 facturii
1 020 3/12.01.2020 1 603 303 120.00 120.00 Inchidere
Tota 12/01/2
l pe 020 120.00 120.00
Dare in fol. ob. inv.
- Ob. inv. aferente
15/01/2 facturii
2 020 5/15.01.2020 2 603 303 29.00 29.00 Inchidere
Tota 15/01/2
l pe 020 29.00 29.00
31/01/2 Inchidere luna Ianuarie
3 020 2020 121 % 1,489.00 1,489.00 Inchidere
31/01/2
020 Inchidere luna Ianuarie 2020 603 149.00 149.00 Inchidere
31/01/2
020 Inchidere luna Ianuarie 2020 604 150.00 150.00 Inchidere
31/01/2
020 Inchidere luna Ianuarie 2020 622 1,190.00 1,190.00 Inchidere
Tota 31/01/2
l pe 020 1,489.00 1,489.00
Tota
l
luna 1 1,638.00 1,638.00
Intocmit......................................
..................
Operațiuni derulate în luna februarie
Închiriază pe data de 01.02.20 un spațiu comercial pentru un magazin, durata

contractului fiind de un an. Proprietarul spațiului este o persoană juridică
neînregistrată în scop de TVA. Factura privind chiria lunară este primită pe data de 15
a fiecărei luni, iar plata trebuie efectuată până pe data de 10 a lunii următoare. La
încheierea contractului în data de 01.02. se achită o sumă de bani reprezentând garanție
pentru chirii neachitate, distrugeri, etc, garanție care la sfârșitul contractului va fi
returnată, dacă nu apar evenimentele precizate anterior. Conform contractului dacă
3
firma nu achită factura până pe data de 10 a lunii următoare, furnizorul își va
recupera banii din garanția depusă. Societatea achită chiria lunii octombrie pe data de
08.11. Chiria lunii noiembrie rămâne neachitată până la sfârșitul anului.
612 = 401 1500 lei

401 = 5311 1500 lei
Constituire garantie pentru chirii neachitate:
2678 = 401 3000 lei
401=5121 3000
Se achiziționează de la un furnizor din Ungaria înregistrat în scop de TVA un tractor,

curs de schimb valutar la data achiziției 4,8 lei/euro. Cota TVA din Ungaria este 27%.
Tractorul este pus în funcțiune la data achiziției. Prin achiziția tractorului nu se
depășește plafonul de 10.000 euro. Veți alege perioada de amortizare.
Cost tractor 6030 euro x 4.8 lei/euro = 28.950lei
2131 = 404 28.950 lei
Achitare factura la acelasi curs de 4,8 lei/eur
404 = 5124.1 28.950,00
Se importă din SUA o combină. Taxa vamală este 10%, cursul de schimb la data
achiziției 4,3 lei/dolar. Combina este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege
perioada de amortizare. Toate taxele necesare vor fi plătite.
% = 5121 33.217 lei platesc in vama
446 10.750 lei taxa vamala
446 22.467 lei TVA de inreg in saga!!!!
635 = 446 22.467 lei TVA
2131 = % 118.250 lei receptia
404 107.500 lei pret achizitie
Se achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA o casă de marcat

clasificată ca imobilizări corporale. Casa de marcat este pusă în funcțiune la data
achiziției.
Veți alege perioada de amortizare.Se solicită întocmirea dosarului pentru fiscalizarea
casei de marcat (înregistrarea la ANAF a casei de marcat).
214 = 401 2600
6811 = 2814 108.33 /lunar *24 luni
Facilitate CASA DE MARCAT in trimestrul punerii functiunii. Se tine cont la calculul
impozitului pe venit (la microintreprindere)!
2. Dosarul pentru fiscalizarea casei de marcat: C.U.I., Contract inchiriere sediu, Certificat
constatator sediu, rezolutia O.C.R. privind infiinatarea punctului de lucru inclusive
mentiunile, C.I., administrator, Stamila societatii (daca exista);
4
De la furnizorul casei de marcat (Factura + document de plata (chitanta sau OP vizat de
banca), cerere tip 2 exemplare, certificate de garantie, aviz de distributie si service, process
verbal de sigilare a caselor de marcat, copie CI delegat si imputernicire (in cazul in care
dosarul pentru obtinerea seriei fiscale este depus la D.G.F.P. de catre un
imputernicit/angajat).
3. Depunerea dosarului pentru fiscalizare la DGFP;
4. Fiscalizarea casei de marcat, programarea articolelor si instruirea personalului, DUPA
obtinerea seriei fiscale. Operatiunile din aceasta etapa cad in sarcina furnizorului casei de
marcat, acestuia fiindu-I necesare urmatoarele: casa de marcat, nr. ordine atribuit de ANAF
(copie), CIF (daca este cazul), stampila societatii, lista de produse);
5. In termen de 24 de zile lucratoare, sc se va prezenta la Admin istratia Financiara de care
apartine punctul de lucru, pentru declararea fiscalizarii cu stampila si urmatoarele documente
(declaratie de instalare 4 exemplare de la furnizor, Registrul Special + cartea de Interventie
numerotate si sigilate de la furnizor, primul raport fiscal si primul raport Z, numarul de ordine
atribuit de ANAF in copie, copie CUI, copie CIF (daca este cazul);
6. In termen de maxim 7 zile de la ridicarea numarului de ordine de la ANAF, trebuie depusa
o copie a Declaratiei de Instalare la DGFP;
Ulterior, Declaratia de Instalare in 2 exemplare se va transmite si furnizorului.
Se achiziționează de la furnizorul ALBATROS, o persoană juridică română înregistrată

în scop de TVA un laptop. Odată cu laptopul se achizitioneaza și sistemul de operare
(software) si o licenta antivirus valabila un an. Laptopul este pus în funcțiune la data
achiziției. Având în vedere ca laptopul va fi clasificat în categoria imobilizărilor
corporale, veți alege perioada de amortizare. Factura primită de la furnizor va cuprinde
cele trei poziții: laptop, sistem de operare și licență. Se achită datoria față de furnizor
din contul bancar.
% = 404 3.850 lei

214 2.900 lei laptop
208 800 lei sistem operare
208 150 lei antivirus
6811 = 2814 pentru laptop (durata amortizare 3 ani)
6811 = 2808 pt sistem operare (durata amotizare 3 ani)+ antivirus (durata amortizare 1 an)
 Se achiziționează de la același furnizor din Ungaria înregistrat în scop de TVA un alt

tractor, curs de schimb valutar la data achiziției 4,9 lei/euro. Cota TVA din Ungaria
este 27%. Tractorul este pus în funcțiune la data achiziției. Prin achiziția tractorului se
depășește plafonul de 10.000 euro. Veți alege perioada de amortizare.Veți întocmi
formularul 301
Achizitie tractor 2, din Ungaria, cota TVA 27%, curs 4,9 euro. Se depaseste plafonul de
10000 euro. Cu cod special de TVA sau prin optiune devin platitor de TVA. Cu depunere
Formular (301) „Decont special de taxa pe valoarea adaugata" si plata taxei pentru
achizitii intracomunitare de bunuri sau servicii. Decontul se depune pana la data de 25
5
inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor efectuate.
Formularul trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.
Inregistrarea este una speciala, fiind valabila numai pentru operatiuni intracomunitare,
si nu afecteaza operatiunile locale realizate de societate.
2131 = % 58.310 lei

404 49.000 lei
446 9.310 lei
404 = 5121 58.310 lei
Pe terenul agricol deținut firma intenționează să construiască solarii. În acest scop se

semnează un contract pentru începerea lucrărilor cu o persoană juridică înregistrată în
scop de TVA. Se primește o factură de avans. Plata se face din contul bancar.
4093 = 404 49 000 lei
404 = 5121 49 000 lei
În vederea amenajării magazinului achiziționează de la un furnizor înregistrat în scop

de TVA etajere pentru flori, bunurile fiind însoțite de un aviz de însoțire a mărfurilor.
Etajerele sunt date în folosință la data achiziției și sunt clasificate ca obiecte de inventar.
Factura finală este emisă peste o săptămână și are o valoare mai mare decât cea din
aviz. Peste 3 zile de la data primirii facturii se primește de la furnizorul etajerelor o
reducere comercială acordată printr-o factură ulterioară.
Primirea avizului: 303 = 408 760 lei
Dare in consum obiecte de inventor 603 = 303 760 lei
Primirea facturii: 408 = 401 760 lei
Inregistrarea diferentei de pe facture la obiecte de inventar 303 = 401 50 lei
Dare in consum obiecte inventar receptionate pe facture 603 = 303 50 lei
Inregistrarea reducerii comerciale primate ulterior (609 = 401) sau 401 = 609 50 lei
Se finalizează solariile. Se stornează avansul acordat pentru construcția solariilor și se

primește factura finală. Se recepționează solariile care vor fi date în folosință la data
recepției. Veți alege perioada de amortizare.
4093 = 404 (49 000 lei)
231 = 404 100 000 lei
2131 = 231 100000 lei
6811 = 2801
Înfiinţează, în solarii, culturile de legume – roșii, ardei și vinete. În acest scop se

efectuează următoarele tranzacții:
Se achiziţionează un sistem de irigații. Pentru această achiziție firma a primit din
partea furnizorului o reducere de 100%. Sistemul de irigații este pus în funcțiune la
data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
6
Daca bunurile sunt mijloce fixe:
% = 404 0 lei
2131 0 lei
2131 = 4758 36.000 lei (pret din factura)
6812 =2812 375 lei (amortizare 96 luni)
4758=7584 375 lei (valoarea amortizarii lunare)
Se achiziţionează motocultoare de la o persoană juridică înregistrată în scop de

TVA. Motocultoarele sunt puse în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de
amortizare.
2131 = 404 7.800 lei
6811 = 2813 lei/luna
Se achiziţionează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA, seminţe şi

răsaduri: separat pentru roșii, ardei și vinete.
3025 = 401 30 000 lei
Se achiziţionează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA pesticide,

ierbicide şi îngrăşăminte.
3028 = 401 42 000 lei
La efectuarea lucrărilor de plantare consumă jumătare din cantitatea de seminţe şi

răsaduri și 1/3 din pesticide, ierbicide şi îngrăşăminte.
Rasaduri 6025 = 3025 15.000 lei
Pesticide, ingrasaminte 6028 = 3028 14 000 lei
Se înregistrează consumul de apă pentru irigat pe baza facturii primite de la o persoană

juridică înregistrată în scop de TVA
605 = 401 13 000 lei
Se înregistrează consumul de motorină aferent utilajelor agricole pe baza facturii

primite de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA
3022=401 7.000 lei
6022 3022 7.000 lei
Se înregistrează cheltuielile cu salariile aferente personalului direct productiv.
Retinerile salariale:
7
Cheltuieli cu salariile: 641 = 421 14.600 lei
Retineri salariati; 421 = % 6.157 lei
Impozit pe salarii 444 1047 lei
CAS individ salariat 4315 3650 lei
CASS individ salariat 4316 1.460 lei
CAM 646 = 436 329 lei
Tichete de masa 6422 = 5328 2.000 lei
Achizitie tichete de masa. Inregistrare comision aplicat de emitent. Plata firmei

emitente/SODEXO
% = 401 2.210
5328 2.000
628 210
4426 0 atentie! Platitor/neplatitor TVA, sunt microintreprindere! Fara TVA
Se inregistreaza achitarea facturii/tichete masa
401 = 5121 2.210
Se inregistreaza includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor acordate salariatilor

ca urmare a distribuirii acestora,
6422 = 5328 2.000
Se inregistreaza impozitul pe valoarea nominala a tichetelor de masa,

421 = 444 200
Se inregistreaza plata impozitului,

444 = 5121 200
Inregistrarea facturii de chirie:

612 = 401 1.500 lei
401 = 5311 1.500 lei
La sfârșitul lunii februarie înregistrează producția în curs. Alocarea cheltuielilor

comune înregistrate pe fiecare tip de cultură se face în funcție de suprafața alocată
fiecărei culturi. Presupunem că roșiile ocupă 25% din total cultură, ardeii 40% din total
cultură și vinetele 35% din total cultură.
Inginerul agronom emite foile de fabricatie, care da in consum semintele, apa, motorina, tot
el emite si raportul de productie
Raport de productie luna februarie 2020
rasadur combustib amortizareutila pesticid

cultura salarii apa total
i il je direct e
8
productive
16,940.2
rosii 25% 2,863.00 3,750.00 1,750.00 1,827.25 3,500.00 3,250.00 5
ardei 27,104.4
40% 4,580.80 6,000.00 2,800.00 2,923.60 5,600.00 5,200.00 0
vinete 23,716.3
35% 4,008.20 5,250.00 2,450.00 2,558.15 4,900.00 4,550.00 5
11,452.0 15,000.0 14,000.0 13,000.0 67,761.0
total 0 0 7,000.00 7,309.00 0 0 0
Inregistrarea productiei in curs la finalul lunii februarie 2020

Rosii 25% 331 = 711 16.940,25 lei
Ardei 40% 331 = 711 27.104,40 lei
Vinete 35% 331 = 711 23.716,35 lei
În luna februarie societatea optează să se înregistreze în scop de TVA. Prezentați ce

trebuie să întreprindă pentru acest demers.
Potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal - dacă cifra de afaceri realizată de o persoană
impozabilă* în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire de 300.000 lei
Dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de
scutire de 300.000 lei, orice persoană impozabilă poate opta pentru aplicarea regimului
normal de taxă pe valoarea adăugată. [articolul 310 alineatul (1), articolul 316 alin. (1) lit. c)
din Codul fiscal] Persoanele impozabile, societăţi înfiinţate în baza Legii societăţilor 31/1990,
care solicită înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată pot completa formularul:
"Declaraţie pe propria răspundere pentru înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit art. 316
alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare", aprobat de Ordinul ANAF 167/2019 (anexa 7). Informaţiile din Declaraţia pe
propria răspundere sunt furnizate de: a) administratori, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în
comandită pe acţiuni înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990; b) asociaţi, a căror cotă
de participare la capitalul social este >/= cu 25%, şi administratori, în cazul altor societăţi
decât cele menţionate la lit. a), înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990.
Declaraţia pe propria răspundere: - se completează cu ajutorul programului de asistenţă
disponibil pe site-ul ANAF; - se depune prin transmiterea fişierului PDF, semnat cu certificat
digital calificat, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă. Atenţie! Declaraţia pe
propria răspundere cu semnăturile olografe ale administratorilor şi asociaţilor persoanei
impozabile se scanează, se arhivează într-un fişier ZIP şi se ataşează la fişierul PDF.
SOLICITAREA înregistrării în scopuri de TVA se face prin depunerea la organul fiscal a: -
declaraţiei de menţiuni - formular 010 şi - dovezii transmiterii declaraţiei pe propria
răspundere, fără erori de validare. Persoanele impozabile care depun declaraţia pe propria
răspundere fără erori de validare nu se încadrează în categoria persoanelor impozabile care
9
prezintă risc fiscal ridicat. Organul fiscal va emite Decizia prin care se aprobă solicitarea de
înregistrare în scopuri de TVA în ziua depunerii solicitării de către contribuabil. 1 În termen
de 15 zile de la data depunerii solicitării de înregistrare în scopuri de TVA compartimentul de
evaluare va verifica datele înscrise în declaraţia pe propria răspundere. În cazul în care, în
urma verificărilor efectuate se constată că informaţiile înscrise în declaraţia pe propria
răspundere nu corespund datelor disponibile în evidenţele organului fiscal, va fi informată
Direcţia generală antifraudă fiscală, în vederea dispunerii măsurilor ce se impun. În cazul în
care persoanele impozabile care optează să se înregistreze în scopuri de TVA nu depun o dată
cu declaraţia de menţiuni - formular 010 şi dovada transmiterii declaraţiei pe propria
răspundere, fără erori de validare, se aplică procedura privind evaluarea riscului fiscal pentru
persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată
potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) şi c) şi alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, prevăzută în anexa nr. 2 a Ordinului ANAF 2.856/2017. * Persoană impozabilă, în
scopul depunerii Declaraţiei pe propria răspundere: societatea înfiinţată în baza Legii
societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia
societăţii la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale deţin participaţii, în cadrul căreia
asociaţii/administratorii (persoane fizice sau juridice) persoanei impozabile analizate deţin
sau au deţinut calitatea de asociat/acţionar, respectiv de administrator;
Dosarul pentru inregistrare prin optiune a TVA va cuprinde:
1. Declaratia de mentiuni pentru persoane juridice F 010 - 2 exemplare , in original;
2. Cerere de inregistrare in scopuri de TVA F 099
3. Declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte daca societatea desfasoara sau nu
activitati economice la sediul social, la sediile secundare sau in afara acestora – in original;
4. Documentele din care rezulta detinerea legala a spatiului cu destinatie de sediu;
5. Declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca administratorii si asociatii nu au
comis infractiuni….
6. Documentele de identitate ale administratorilor si asociatilor/orig.;
7. Certificat de inregistrare – copie;
8. Act constitutiv – copie;
9. Balanta de verificare la ultima luna inchisa si la 31 decembrie a anului anterior (daca este
cazul) – original;
10. Imputernicire pentru depunerea cererii – original;
11. Carte de identitate persoana imputernicita sa depuna dosarul – copie;
Cu F010 si F099
Intreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de TVA, conform art. 316, în cursul
anului, trebuie să declare cu ocazia înregistrării cifra de afaceri obținută, recalculată în baza
activității corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră de afaceri
recalculată depășește plafonul prevăzut la alin. (2), în anul respectiv perioada fiscală va fi
luna calendaristică, conform alin. (1). Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depășește
plafonul prevăzut la alin. (2), persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală, cu excepția situației în care a efectuat în cursul anului calendaristic
respectiv una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri înainte de înregistrarea în
scopuri de TVA conform art. 316.
10
 Societatea va deveni plătitoare de TVA începând cu data de 01. Martie. Firma nu își
va exercita dreptul ca, pentru tranzacțiile trecute să deducă TVA (nu va ajusta TVA).
Tip operatii:
Inchidere
Cont
Nr. debito
crt. r Cont creditor
Nr.
19/02/20 Dare in fol. ob. inv. - Ob. inv. aferente
1 20 facturii 21/19.02.2020 3 603 303 760.00 760.00 Inchidere
Total 19/02/20
pe 20 760.00 760.00
29/02/20
2 20 Reevaluare EUR - FURNIZORI DE IMOBILIZARI 6651 404 48.92 48.92 Inchidere
29/02/20
3 20 Reevaluare EUR - CONT CURENT EUR 5124.1 7651 236.05 236.05 Inchidere
29/02/20
4 20 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 6651 5124.2 2,539.90 2,539.90 Inchidere
29/02/20 Bon consum - Consum factura
5 20 30/29.02.2020 2 6022 3022 7,000.00 7,000.00 Inchidere
29/02/20
6 20 Inchidere luna Februarie 2020 121 % 71,549.04 71,549.04 Inchidere
29/02/20
20 Inchidere luna Februarie 2020 6022 7,000.00 7,000.00 Inchidere
29/02/20
29/02/20
29/02/20
20 Inchidere luna Februarie 2020 603 810.00 810.00 Inchidere
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
7 20 Inchidere luna Februarie 2020 % 121 68,422.05 68,422.05 Inchidere
29/02/20
29/02/20
29/02/20
29/02/20
Total 29/02/20
pe 20 149,795.96 149,795.96
Total
luna 2 150,555.96 150,555.96
Intocmit................................................
........
11
Operațiuni derulate în luna martie
Achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un teren care în

certificatul de urbanism este clasificat drept construibil.
2111 = 404 100 000 lei
4426=4427 19.000 lei (taxare inversa)
La începutul lunii martie achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de

TVA un parfum pe care îl va oferi angajatei de 8 martie.
Din punct de vedere fiscal, cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori
salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei
de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile,
inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in
masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele
de mai sus, nu depaseste 150 lei.
Normele la Codul Fiscal prevad ca limita de 150 lei se aplica separat pentru cadourile,
inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute.
“In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal limita de 150 lei se aplica
separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele
prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul
in care parintii lucreaza la acelasi angajator. Partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta
venit impozabil din salarii.”
Desi aceste cheltuieli (care nu depasesc 150 lei) nu sunt supuse impozitului si contributiilor
de asigurari, ele sunt deductibile limitat, fiind incluse in cheltuielile sociale.
Limita de deductibilitate a cheltuielilor sociale este de 5% din fondul de salarii.
Intra sub incidenta acestei limite printre altele si cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau
in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de
sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si a accidentelor de munca pana la internarea
intr-o unitate sanitara, tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in
12
vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate
de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la
fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor.
In concluzie, de retinut este faptul ca angajatorul poate oferi cadouri (bani, natura, tichete
cadou) angajatilor si copiilor minori ai acestuia cu ocazia sarbatorilor de Craciun, cadouri
care nu vor fii impozabile in sensul impozitului pe venituri de natura salariala si a
contributiilor sociale, cu conditia ca suma cheltuita per angajat sa nu depaseasca 150 lei. In
ceea ce priveste deductibilitatea acestor cheltuieli este limitata la 5% din fondul de salarii la
calculul impozitului pe profit.
6458 = 401 60,00 lei

4426= 401 11,40 lei
În vederea amenajării magazinului achiziționează de la o societate stabilită și

înregistrată în scop de TVA în Turcia mobilă care este transportată din Turcia în
România de către furnizor. Factura emisă de furnizor va cuprinde costul mobilei și
cheltuielile de transport până la vamă. Taxele vamale și cursul de schimb valutar le veți
propune dumneavoastră. De la vamă până la sediul magazinului mobila este
transportată de o altă firmă română înregistrată în scop de TVA. Mobila este pusă în
funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
% = 5121 14.786 lei platesc in vama
446 2150 lei taxa vamala
446 1.500 lei comision vamal
446 4493 lei TVA
4426 = 446 6752 lei TVA
214 = % 36.686,4 lei receptia

404 31.886,40 lei pret achizitie
404 1.150 lei transport
446 1.500 lei comision vama Turcia
6811 = 2814 lei/luna se amortizeaza pe o perioada de 60 luni
Achiziționează de la MARA, persoană juridică înregistrată în scop de TVA o clădire

veche. Furnizorul a aplicat opțiunea de taxare din punctul de vedere al TVA. Clădirea
este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
% = 404 535.500,00 lei
212 450.000,00 lei
4426 = 4427 85.500,00 lei
6811 = 2812 937,5 lei/luna (450.000/480 luni = 937,5 lei)
Se aplica masuri de simplificare.
13
Plata facturii
404 5124,1 31.886,40 lei

6651 5124,1 122,23 lei
Ambalajele
Ambalajele reprezintă o categorie distinctă în cadrul stocurilor. Potrivit prevederilor pct. 276
alin. (1) lit. g) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile
financiare anuale consolidate, cu modificările și completările ulterioare, în această categorie
sunt incluse ambalajele refolosibile, achiziționate sau fabricate, destinate produselor vândute
și care pot fi păstrate de terți în mod temporar, cu obligația restituirii în condițiile prevăzute în
contracte.
Circulația ambalajelor reutilizabile (paleți, navete) și a ambalajelor primare reutilizabile între

operatorii economici se face cu respectarea prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991,
republicată, cu modificările și completările ulterioare, și ale Legii nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Astfel, din punctul de vedere al modului de
organizare a contabilității stocurilor, aceasta se ține cantitativ și valoric sau numai valoric,
prin folosirea inventarului permanent sau a celui intermitent.
Ambalajele pot circula între furnizorii de marfă și clienți sub două forme: prin schimb, fără
facturare, sau prin facturare.
În ceea ce privește tratamentul specific taxei pe valoarea adăugată, conform art. 286 alin. (4)
lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circulă între
furnizorii de marfă și clienți prin schimb, fără facturare.
În acest sens, Normele metodologice de aplicare a articolului sus-menționat stabilesc la pct.

31 alin. (9) și (10) în plus anumite aspecte, precum:
 Ambalajele care circulă între furnizorii de marfă și clienți prin schimb, fără facturare,
nu se includ în baza de impozitare a taxei, chiar dacă beneficiarii nu dețin cantitățile de
ambalaje necesare efectuării schimbului și achită o garanție bănească în schimbul
ambalajelor primite.
 Pentru vânzările efectuate prin unități care au obligația utilizării aparatelor de marcat
electronice fiscale, suma garanției bănești încasate pentru ambalaje se evidențiază
distinct pe bonurile fiscale, fără taxa pe valoarea adăugată.
 Restituirea garanțiilor bănești nu se reflectă în documente fiscale.
 Persoanele care au primit ambalaje în schimbul unei garanții bănești au obligația să
comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai târziu de termenul legal pentru
efectuarea inventarierii anuale, cantitățile de ambalaje scoase din evidență ca urmare a
distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeași natură.
 Furnizorii de ambalaje sunt obligați să factureze cu taxa pe valoarea adăugată
cantitățile de ambalaje respective.
14
 Dacă garanțiile sunt primite de la persoane fizice de către proprietarul ambalajelor,
pe baza evidenței vechimii garanțiilor primite și nerestituite se va colecta taxa pentru
ambalajele pentru care s-au încasat garanții mai vechi de un an calendaristic.
Așadar, ambalajele care circulă între furnizorii de marfă și clienți prin schimb nu sunt
facturate și nu se supun taxei pe valoarea adăugată, clientul fiind obligat să le restituie.
Documentul justificativ pe baza căruia circulă acestea este avizul de însoțire a mărfii.
In regim de restituire: 4091 = 401 6 lei

4091 = 401 (6 lei)
Facturarea ambalajelor nerestituite % = 401
381
4426
Achizitia ambalajelor 381 = 401
Vanzarea ambalajelor 4111 = %

708
4427
Scoaterea din gestiune/ casarea 608 = 381
Achiziționează de la furnizorul MĂRUL DE AUR înregistrat în scop de TVA sticle de

băuturi răcoritoare livrate în navete care circulă în regim de restituire. Din totalul
sticlelor 1/2 sunt bauturi răcoritoare calitatea a II-a, restul calitatea I-a. Sticlele de
calitatea a II-a vor avea un cost de achiziție unitar mai mic decât cele de calitatea I-a.
Până la restituirea ambalajelor se reține o valoare pe fiecare navetă, valoare pe care o
veți stabili dumneavoastră.
Livrate in navete care circula in regim de restituire

12 sticle/naveta x 6 000 navete = 72 000 sticle cal I * 3 lei/sticla 216. 000 lei
12 sticle/naveta x 6 000 navete = 72 0000 sticle cal II * 2 lei = 144 000 lei
Retinere valoare navete (12 000 navete * 1 leu = 12 000 lei)
% = 401 404.400 lei
371.1 360.000 lei
4426 32.400 lei
4091 12.000 lei retinere valoare pentru naveta
D 8033 ”valori materiale primite in pastrare sau in custodie” 12.000 lei
Sticlele de sucuri sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial

practicat de societate este de 20% pentru sticlele de calitatea a II-a și 30% pentru
sticlele de calitatea I-a.
Cal I 3 lei * 30% = 0.9 lei/buc * 72000 sticle = 64.800 lei
15
Cal II 2 lei * 20% = 0.4 lei/buc * 72000 sticle = 28.800 lei
Total adaos comercial: 93.600 lei
Transfer marfa in magazin,
371.1 = % 494.424 lei
371.2 360.000 lei
378 93.600 lei
4428 40.824 lei
Achiziționează de la furnizorul MERIȘORUL SĂNĂTOS înregistrat în scop de TVA

sticle de băuturi răcoritoare livrate în navete care circulă în regim de facturare. Costul
unei navete îl veți propune dumneavoastră, existând posibilitatea ca ele să fie returnate.
Din totalul sticlelor 1/2 sunt bauturi răcoritoare calitatea a II-a, restul calitatea I-
a.Sticlele de calitatea a II-a vor avea un cost de achiziție unitar mai mic decât cele de
calitatea I-a.Sticlele de sucuri sunt transferate în magazin în vederea vânzării, adaosul
comercial practicat fiind cel specificat mai sus.
Livrate in navete care circula in regim de facturare
12 sticle/naveta x 6 000 navete = 72 000 sticle cal I * 3 lei/sticla 216 000 lei
12 sticle/naveta x 6 000 navete = 72 0000 sticle cal II * 2 lei = 144 000 lei
Retinere valoare navete (12 000 navete * 1 leu = 12 000 lei)
% = 401 404.400 lei

371.1 360.000 lei
4426 32.400 lei
381 12.000 lei navete
Diferente de pret/ adaos comercial calitatea I 30 % si cal. II 20%

Cal I 3 lei * 30% = 0.9 lei/buc * 72 000 sticle = 64.800 lei
Cal II 2 lei * 20% = 0.4 lei/buc * 72 000 sticle = 28.800 lei
371.2 = % 494.424 lei

371.1 360.000 lei
378 93.600lei
4428 40.824 lei
Se achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un POS.

% = 401 833 lei
303 700 lei
4426 133 lei
Începând cu data de 15 martie societatea începe să vândă sucurile în magazin. Astfel, se

vând o parte din sticlele de suc cu încasarea directă în numerar, la sfârșitul unei zile
valoarea “Z”-ului fiind cea propusă de dumneavoastră.
Vanzarea marfurilor,
5311 = % 68.670 lei
16
707 63.000 lei
4427 5.670 lei
Descarcarea gestiunii,
% = 371.2 68.670 lei
607 50 000 lei
378 13.000 lei
4428 5.670 lei
Se vând o parte din sticlele de suc cu încasare cu cardul la POS-ul instalat în magazin,
la sfârșitul unei zile valoarea “Z”-ului fiind cea propusă de dumneavoastră. Ulterior
suma este încasată prin bancă.
5125 = % 920 178 lei
707 844 200 lei
4427 75 978 lei
5121 = 5125 920 178 lei
% = 371 920 178 lei Descarcarea gestiunii,
607 670 000 lei
378 174 200 lei
4428 75 978 lei
Din totalul navetelor primite de la furnizorul MĂRUL DE AUR se restituie jumătate,

restul fiind deteriorate. Acestea din urmă vor fi facturate ulterior de furnizor.
6 000 buc se factureaza de catre furnizor 381 = 401 6.000 lei si concomitant stornam
garantia 409=401 (6 000) lei
6 000 buc se restitue la furnizor 409=401 (6.000 lei)
608=381 6.000 lei scoatere din gestiune ambalaje distruse
Din totalul celor navetelor achiziționate de la furnizorul MERIȘORUL SĂNĂTOS

jumătate sunt restituite ulterior.
6 000 buc se restituite: 381= 401 (6 000 lei)
608=381 6000 lei scoatere din gestiune ambalaje distruse
Se consumă restul de pesticidele, ierbicidele şi îngrăşăminte.

6025 = 3025 15 000 lei
Se consuma restul de insecticide, pesticide ingrasaminte

6028= 3028 28 000 lei

17
605 = 401 14.000 lei
4426=401 1.260 lei

3022=401 3.500 lei
4426=401 665 lei
6022 = 3022 3,500 lei

641 = 421 9 600 lei
645= 421 216 lei
La sfârșitul lunii martie înregistrează producția în curs.

Raport productie luna martie 2020
Amortiza
combustib
cultura salarii rasaduri reutilaje direct pesticide apa total
il
productive
rosii 2,454.0
25% 0 3,750.00 875.00 1,827.25 7,000.00 3,500.00 19,406.25
ardei 3,926.4 11,200.0
40% 0 6,000.00 1,400.00 2,923.60 0 5,600.00 31,050.00
vinete 3,435.6
35% 0 5,250.00 1,225.00 2,558.15 9,800.00 4,900.00 27,168.75
9,816.0 15,000.0 28,000.0 14,000.0
total 0 0 3,500.00 7,309.00 0 0 77,625.00
Situatie cumulate productie in curs 2020

februari total 2
cultura
e martie luni
16,940.2 19,406.2
rosii 25% 5 5 36,346.50
27,104.4 31,050.0
ardei 40% 0 0 58,154.40
23,716.3 27,168.7
vinete 35% 5 5 50,885.10
total 67,761.0 77,625.0 145,386.0
18
0 0 0
Inregistrare productie in curs la finalul lunii

Rosii 331 = 711 36.346,50 lei
Ardei 331 = 711 58.154,40 lei
Vinete 331 = 711 50.885,10 lei
Tip operatii:
Amortizare
Cont
Nr. crt. debitor Cont creditor
Data Explicatie Nr. doc Debit Credit
Amort. CHELTUIELI DE
1 31/03/2020 CONSTITUIRE 6811 2801 11.22 11.22 Amortizare
2 31/03/2020 Amort. TRACTOR 6811 2813 482.50 482.50 Amortizare
3 31/03/2020 Amort. COMBINA 6811 2813 1,231.77 1,231.77 Amortizare
4 31/03/2020 Amort. CASA MARCAT 6811 2814 108.33 108.33 Amortizare
5 31/03/2020 Amort. LAPTOP 6811 2814 120.83 120.83 Amortizare
6 31/03/2020 Amort. LICENTA MICROSOFT 6811 2808 22.22 22.22 Amortizare
7 31/03/2020 Amort. BITDEFENDER 1 AN 6811 2808 12.50 12.50 Amortizare
9 31/03/2020 Amort. SOLAR 1 6811 2812 2,083.33 2,083.33 Amortizare
11 31/03/2020 Amort. SISTEM IRIGATII 6811 2813 375.00 375.00 Amortizare
12 31/03/2020 Amort. MOTOCULTOARE 6811 2813 27.08 27.08 Amortizare
13 31/03/2020 Amort. MOTOCULTOR 6811 2813 27.08 27.08 Amortizare
Total pe 31/03/2020 7,584.10 7,584.10
Total luna 3 7,584.10 7,584.10
Intocmit.......................................................
.
Tip operatii:
Inchidere
Cont
Nr. debito
crt. r Cont creditor
Nr.
14/03/20 Dare in fol. ob. inv. - Ob. inv. aferente Inchider
1 20 facturii 36/14.03.2020 5 603 303 700.00 700.00 e
Total 14/03/20
pe 20 700.00 700.00
31/03/20 Inchider
2 20 Reevaluare EUR - FURNIZORI DE IMOBILIZARI 6651 404 135.50 135.50 e
31/03/20 Inchider
3 20 Reevaluare EUR - CONT CURENT EUR 5124.1 7651 3.55 3.55 e
31/03/20 Inchider
4 20 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 5124.2 7651 38.20 38.20 e
31/03/20 Inchider
5 20 Impozit pe venit 698 4418 8,166.00 8,166.00 e
31/03/20 Bon consum - Consum factura Inchider
6 20 40/31.03.2020 3 6022 3022 3,500.00 3,500.00 e
31/03/20 Inchider
7 20 Inch.TVA luna Martie 2020 4427 4426 178,674.22 178,674.22 e
31/03/20 Inchider
8 20 Inch.TVA luna Martie 2020 4427 4423 7,473.78 7,473.78 e
31/03/20 Inchider
9 20 Inchidere luna Martie 2020 121 % 829,606.83 829,606.83 e
31/03/20 Inchider
20 Inchidere luna Martie 2020 6022 3,500.00 3,500.00 e
31/03/20 Inchidere luna Martie 2020 6025 15,000.00 15,000.00 Inchider
19
20 e
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
20 Inchidere luna Martie 2020 603 700.00 700.00 e
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
10 20 Inchidere luna Martie 2020 % 121 985,241.75 985,241.75 e
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
31/03/20 Inchider
Total 31/03/20 2,012,839.8 2,012,839.8
pe 20 3 3
Total 2,013,539.8 2,013,539.8
luna 3 3 3
Intocmit................................................
........
Calcul impozit pe venit
01/01/202 Procent impozit

0 -- 31/03/2020 pe venit 1.0 %
Explicatii privind operatiunile efectuate si calculul

Nr. crt. impozitului pe venit Rulaj Suma nedeductibila Suma impozitabila
Cheltuieli
60 REDUCERI COMERCIALE
1 9 PRIMITE 50.00 0.00 50.00
Total: 50.00 0.00 50.00
Venituri
2 70 VEN. DIN VANZARI DE 907,200.00 0.00 907,200.0
20
7 MARFURI 0
907,200.0
Total: 907,200.00 0.00 0
Suma deductibila 0.00 Impozit pe venit contabilizat 8,166.00

Impozit pe venit 9,072.50 Bonificatie OUG33 907.00
Impozit pe venit de înregistrat: 0.00
Total Venituri * 1% = impozit pe venit in sem.I: 907.200 lei * 1% = 9.072 lei

Se depune D 100 pana la 25.04.2020 Daca se achita la scadenta vom avea o bonificatie de
907 lei, deci suma de plata la data de 25.04.2020 va fi de 8.166 lei.
Daca in cursul unui an fiscal o microinteprindere realizeaza venituri mai mari de

1.000.000 euro echivalentul a 4.550.000 lei, acesasta datoreaza impozit pe profit,
incepand cu semestrul in care s-a depasit aceasta limita.
Incepand cu luna aprilie societatea va devei platitoare impozit pe profit cu venituri-
cheltuieli x 16% in D101.
Observatie! La baza impozabila a impozitului pe veniturile microinteprinderilor se poate avea

in vedere “valoarea casei de marcata ca facilitate, cu documentul justificativ, in trimestrul in
care au fost puse in functiune, in cazul in care se achizitioneaza case de marcat”
Venituri – casa de marcat = x * 1% daca avem salariati sau
cu 3 % pentru microinteprinedere fara salariati.
Din total venituri se elimina contul 711,712, 72x, 74x, 7584, 78x, 7581, 765, 768, 709
Se adauga contul 609, 765, 105 si 106 daca acum se anuleaza si at. deductibila!
21
OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL II
Operațiuni derulate în luna aprilie
Dorind să devină plătitoare de impozit pe profit, societatea își majorează capitalul social
până la nivelul valorii de 45.000 lei și optează pentru acest aspect. Majorarea capitalului
social se va face prin emisiune de noi părți sociale la un preț de emisiune mai mare
decât valoarea nominală. Noul asociat C va elibera aportul în numerar. Veți prezenta
implicațiile acestui aspect legat de ONRC și noua hotărâre AGA legat de proporția
deținută de fiecare asociat din capitalul social.
456 = 1011 5000 lei
5121 = 456 5000 lei
1011 = 1012 5000 lei
Majorare capital social;

Cerfere inregistrare Registrul Comertului si inscriere a mentiunii majorare capital social cu
publicare in MOF
HOTARAREA AGA NR. 2/03.04.2020
a Asociatilor AGROMAR S.R.L., cu sediul in in Bucuresti, str. Sperantei, nr. 24, sector 1,

inmatriculata la ORC sub nr. J 40/521/2020, CUI 17855216, care s-a tinut la sediul societatii
in data de 03.04.2020
Subsemnatii:
1 Toader Razvan, de naţionalitate română, născut la data de 10.01.1978 în com Av Iancu, jud
Alba, avand cetătenie română, posesor a CI seria XZ, numărul 562778, eliberată de SCLEP
Bucuresti, CNP 1780110012555, cu domiciliul in Bucuresti, str. Sperantei nr. 1, parter, detinand
80% din Capitalul social,
Si
2. Campian Cosmin de naţionalitate română, născut la data de 15.06.1960 în jud. MM, cu
domiciliul in Baia Mare, avand cetătenie română, posesor a CI seria MM numărul 131598
eliberată de SCLEP Baia Mare la data de 15.06.2016 cod numeric personal 1600615125551,
detinand 20% din capitalul social,
22
in calitate de asociati ai S.C. AGROMEC S.R.L., am hotarat urmatoarele :
Art. 1. MAJORAREA CAPITALULUI SOCIAL CU UN NUMAR DE 500 parti sociale

detinute de noul asociatul dl Pop Vasile in cadrul societatii, cu mentiunea ca fiecare parte
sociala este in valoare de 10 LEI si reprezinta 5000 LEI din capitalul social subscris si
varsat de 45000 LEI, adica 11% din capitalul social – participare la beneficii si pierderi.
…………………………………………………………………………………………………
……………………………………..
Art. 2. In urma cesiunii, structura participarii asociatilor la capitalul social al societatii
comerciale S.R.L., J40/521/2020, CUI 17555216, va fi urmatoarea:
– Toader Razvan va detine 3200 parti sociale in valoare de 10 LEI fiecare, reprezentand
71 % din capitalul social subscris si varsat, avand un aport total la capitalul social de 32000
LEI;
– Campian Cosmin va detine 800 parti sociale in valoare de 10 LEI fiecare, reprezentand
18 % din capitalul social subscris si varsat, avand un aport total la capitalul social de 8000
LEI.
– Pop Vasile va detine 500 parti sociale in valoare de 10 LEI fiecare, reprezentand 11 %
din capitalul social subscris si varsat, avand un aport total la capitalul social de 5000 LEI.
Capital social subscris si varsat este de 45000 LEI divizat in 4500 parti sociale, fiecare
parte sociala fiind in val. de 10 LEI.
Art. 3. Se numeste in functia de Administrator cu puteri depline, pe o perioada de 4 ani,
dl. Toader Razvan, sa reprezinte societatea, sa semneze si sa depuna la Oficiul Registrului
Comertului cererea de depunere si mentionare
Extras din ACT CONSTITUTIV – cu noua valoare a capitalului social

V. Capitalul social subscris şi integral vărsat este de 45 000 lei, 37.000 lei aport în numerar si
8.000 lei aport in natura sub forma unui teren agricol. Capitalul social se divide în 4 500 părţi
sociale egale, a câte 10 lei fiecare.
Participarea asociaţilor la capitalul social este următoarea:
Dl Toader Constantin deţine 3 200 părţi sociale egale, a câte 10 lei fiecare, respectiv 32 000
lei, adica (71%);
Campian Cosmin deţine 8000 părţi sociale egale, a câte 10 lei fiecare, respectiv 8 000 lei,
adica (18%);
Pop Vasile detine 500 parti sociale egale, a cate 10 lei fiecare, respectiv 5 000 lei, adica (11%)
Pentru imobilizările corporale deținute veți stabili dacă amortizarea contabilă aleasă
mai înainte este sau nu egală cu cea fiscală!!! Alegerea este la latitudinea
dumneavoastră.
Daca durata economica dpdv. contabil este egala cu durata de functionare dpdv. fiscal
diferenta este suma nedeductibila fiscal.
Avem Codul Fiscal art.28 si catalogul cu durata de functionare a mijloacelor fixe.
In Codul Fiscal nu scrie nicaieri ca trebuie sa aplicam catalogul din punct de vedere fiscal.
23
In Codul Fiscal se vorbeste despre metode, despre situatii atipice…, ce se amortizeaza si ce
nu, insa nu face trimitere la catalog.
Ca trebuie aplicat catalogul din punct de vedere fiscal gasesc in insusi catalogul cu duratele
normale de viata unde scrie ca se foloseste in scop fiscal, de aici apare concluzia ca:
Din punct de vedere contabil dam ce durata de viata dorim, dar cand vine zona fiscal in
discutie trebuie tinut cont de legislatia proprie de aici apare aceasta notiune de amortizare
dublata (amortizare fiscala si amortizare contabila) care trebuie sa apara la pachet in
calculului de impozit.
Amortizarea contabila va fi amortizare nedeductibila, deca o scadem chiar daca ea este egalu
cu cea fiscala, n-am diferenta, cheltuiala cu 6811 se duce pe nedeductibila fara discutie in
timp ce amortizarea fiscala se duce pe deduceri fiscale.
Atentie! Nu diferenta dintre ele fiecare este cu treaba ei, amortizarea contabila rezulta din
balanta se da jos ca-i nedeductibila, cea fiscal la fel ca-I diferita se duce cu minus deci duce la
diminuarea bazei impozabile.
Achiziționează un autoturism de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA care

va fi folosit parțial în scop economic. Autoturismul este pus în funcțiune la data
achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
% = 404 107.100 lei

2133 90 000 lei
4426 17.100 lei
Includerea a 50% din TVA în valoarea autoturismului:
2133 = 4426 8.550
6811 = 2813 1 672 lei
Contravaloarea TVA de 50% care nu se deduce se va include in valoarea mijlocului fix si va

majora astfel valoarea de intrare, autoturismul urmand a se amortiza la valoarea majorata
astfel.
In decontul de TVA – 300 se va inscrie suma de 17100 lei la randul 22 – Achiziţii de bunuri
şi servicii taxabile cu cota de 19 %, iar la randul 28 – Sub-total taxă dedusă conform art. 145
şi art. 145^1 sau art. 147 şi art. 145^1 se va trece doar suma de 8550 adica cea care efectiv va
fi dedusa.
În ziua următoare achiziției societatea va înregistra pentru autoturism un bon de

benzină, benzinăria fiind persoană juridică română înregistrată în scop de TVA.
% = 401 212,42 lei
3022 (deductibil) 89,95 lei
4426 (deductibil) 16,92 lei (33,92/2)
3022 (nedeductibil) 106,17 lei
6022=3022 89,95 lei deductibil
6022=3022 106.17 lei nedeductibil
401=5311 212,42 lei
24
In vederea deducerii TVA de pe bonuri, fara factura, se poate face doar daca valoarea bonului
(inclusiv TVA) este sub valoarea de 100 euro si daca pe acesta este mentionat codul de
inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. In cazul in care valoarea bonului depaseste
100 euro, atunci este necesar sa fie solicitata si o factura aferenta bonului.
Deducerea TVA-ului de pe bonurile de combustibil depinde de conditiile mentionate mai sus,

insa mai depinde si de modul de utilizare a autoturismului, respectiv daca acesta este utilizat
integral in derularea activitatii firmei sau este utilizat doar partial in derularea activitatii
firmei.
Daca autoturismul este utilizat integral in derularea activitatii firmei, atunci deducerea TVA-
ului este 100%.
Daca autoturismul este utilizat partial in derularea activitatii firmei, atunci deducerea TVA-
ului este de 50%.
Achizitie combustibil in valoare de 178,5 lei + TVA 19% iar ca document justificativ avem
un bon. Decontarea a avut loc prin casa.
Achiziționează cu plată ulterioară de pe piața reglementată un număr de acțiuni ale

societății AGRICOLA S.A. la un preț unitar pe care îl veți stabili dumneavoastră.
Acțiunile vor fi clasificate ca imobilizări financiare. Peste 3 zile se plătesc acțiunile
achiziționate.
Cu plata la momentul achizitiei 265 = 5121 sau
Cu plata ulterioara 265 = 2695 100.000 lei
2695 = 5121 100.000 lei
Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o

piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar
cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de
valoare.
Ex:
La 15.04.2020 achizitie actiuni de pe piata reglementata:
55% din capitalul social al societatii B ( detinute la entitati afiliate) 100 lei/actiune 2000
actiuni = 200 000 lei - COTATE
25% din capitalul social al societatii C (interese de participare) 1000 lei actiune x 1000
actiuni = 1000000 lei – societate nelistata - NECOTATE
265 = 2695 200000 lei afiliate 2695 = 5121
263 = 2692 1000000 lei privind interesele de participare 2692 = 5121
25
Achiziționează de la CASA DE VIS, persoană juridică înregistrată în scop de TVA o
clădire nouă. Clădirea este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de
amortizare astfel încât amortizarea contabilă să fie diferită de cea fiscală.
% = 404 226.100 lei
212 190.000 lei
4426 = 4427 9.500 lei
6812 = 2812 79 lei 190.000/240 luni = 791,67 lei
Durata de utilizare economică stabilită de fiecare contribuabil poate fi diferită de durata

normală de funcționare reglementată cu consecinta ca diferenta dintre amortizari
nedeductibila din punct de vedere fiscal si la calculul impozitului pe profit.
Din punct de vedere contabil,

Conducerea entității apreciază, având în vedere specificul activității, că durata de utilizare
economică a cladirii este de 20 ani. Activul este pus în funcțiune la data de 01.04.2020. Se
optează pentru regimul de amortizare liniar:
În vederea determinării amortizării fiscale, se decide utilizarea unei durate normale de

funcționare de 25 ani tot liniar.
Amortizarea = 190.000 lei/300 luni, 633,33 lei luna
În formularul 101, rândul 11 se completează cu suma reprezentând amortizarea fiscală

determinată conform prevederilor art. 28 din Codul fiscal, iar la rândul 28 se înscrie valoarea
cheltuielilor cu amortizarea înregistrată în contabilitate.

Consum apa 605 = 401 12.000 lei

Consum motorina 3022 = 401, 6022 = 3022 3.000 lei

La sfârșitul lunii aprilie înregistrează producția în curs. Tot acum se constată că 20%
din cultura de ardei este compromisă din cauza unor dăunători.
Cheltuieli salarii 645 = 421 9.600 lei
645 = 436 216 lei
Raport productie luna aprilie 2020

amortizare
cultur rasadu combustib pesticid
salarii utilaje direct apa total
a ri il e
productive
26
rosii 2,454.0
25% 0 0.00 750.00 1,827.25 0.00 3,000.00 8,031.25
ardei 3,926.4 12,850.0
40% 0 0.00 1,200.00 2,923.60 0.00 4,800.00 0
vinete 3,435.6 11,243.7
35% 0 0.00 1,050.00 2,558.15 0.00 4,200.00 5
9,816.0 12,000.0 32,125.0
total 0 3,000.00 7,309.00 0 0
Situatie productie in curs cumulat 2020

februar total 2 total 3
cultura
ie martie luni aprilie luni
16,940.2 19,406.2 36,346.5 44,377.7
rosii 25% 5 5 0 8,031.25 5
27,104.4 31,050.0 58,154.4 12,850.0 71,004.4
ardei 40% 0 0 0 0 0
23,716.3 27,168.7 50,885.1 11,243.7 62,128.8
vinete 35% 5 5 0 5 5
67,761.0 77,625.0 145,386. 32,125.0 177,511.
total 0 0 00 0 00
Se inregistreaza productia in curs aferenta lunii aprilie 2020
331=711 44.377,75 lei productie in curs rosii

331=711 71.004,40 lei productie in curs ardei
331=711 62.128,85 lei productie in curs vinete
Cultura de ardei este compromisa 20%

711 = 331 14 200,88 lei (71 004,4*20%)
Tip operatii:
Amortizare
Cont
27
15 30/04/2020 Amort. MOBILIER MAGAZIN 6811 2814 611.44 611.44 Amortizare
16 30/04/2020 Amort. CLADIRE VECHE 6811 2812 937.50 937.50 Amortizare
30/04/202
Total pe 0 9,133.04 9,133.04
Total luna 4 9,133.04 9,133.04
Intocmit.....................................................
...
Tip operatii:
Inchidere
Nr. Cont
crt. debitor Cont creditor
1 0 45/07.04.2020 4 6022 3022 195.46 195.46 Inchidere
Total 07/04/202
pe 0 195.46 195.46
30/04/202 Reevaluare EUR - FURNIZORI DE
2 0 IMOBILIZARI 6651 404 174.20 174.20 Inchidere
30/04/202
30/04/202
4 0 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 5124.2 7651 55.80 55.80 Inchidere
5 0 48/30.04.2020 6 6022 3022 2,999.99 2,999.99 Inchidere
30/04/202
6 0 Inch.TVA luna Aprilie 2020 4427 4426 9,500.00 9,500.00 Inchidere
30/04/202
7 0 Inch.TVA luna Aprilie 2020 4424 4426 10,636.86 10,636.86 Inchidere
30/04/202
8 0 Inchidere luna Aprilie 2020 121 % 44,141.69 44,141.69 Inchidere
30/04/202
0 Inchidere luna Aprilie 2020 6022 3,195.45 3,195.45 Inchidere
30/04/202
30/04/202
30/04/202
0 Inchidere luna Aprilie 2020 628 210.00 210.00 Inchidere
30/04/202
30/04/202
30/04/202
30/04/202
30/04/202
30/04/202
30/04/202
9 0 Inchidere luna Aprilie 2020 % 121 18,357.02 18,357.02 Inchidere
30/04/202
30/04/202
30/04/202
Total 30/04/202
pe 0 85,867.66 85,867.66
Total
luna 4 86,063.12 86,063.12
Intocmit..................................................
......
28
Operațiuni derulate în luna mai
Societatea AGRICOLA S.A. îi comunică firmei faptul că, în conformitate cu hotărârea
adunării generale a acționarilor și-a majorat capitalul social prin încorporarea unei
părți din profit. Majorarea s-a efectuat prin emiterea de acțiuni noi, firma primind fără
plată un număr de acțiuni. Societatea noastră ajunge să dețină în acest moment 5% din
acțiunile societății AGRICOLA.
265 = 768 150 000 lei
Achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA roșii cu scop de

revânzare. Roșiile sunt depozitate în lădițe în depozitul magazinului.
% = 401 45.780 lei
371.2 42 000 lei
4426 3.780 lei (9%)
La momentul scoaterii roșiilor din depozit pentru a fi introduse în magazin în vederea

comercializării se constată că acestea cântăresc mai puțin. Pentru lipsă societatea face
un referat în vederea trecerii lor la perisabilități ca urmare a diminuării cantității de
roșii în urma uscării lor naturale. Limita maximă a perisabilităților acceptată de lege la
depozitarea legumelor proaspete este depășită.
Limita de perisabilitate (in normele speciale) = 42 000 lei x 0.70 = 294 lei
Perisabilitati nedeductibile fiscal = 5000 lei – 294 lei = 4706
TVA aferenta 4706 lei x 9% = 423.54 lei
% = 371
607 perisabilitati deductibile 294 lei
607 perisabilitati nedeductibile 4706 lei
Pentru cei 4706 lei ce constituie ch. nedeductibile se va ajusta TVA:
635 = 4427 lei x 9 % = 424 lei
Suma inregistrata in 635 este de asemenea nedeductibila si se va trece in Decontul de TVA la

randul de Regularizari.
Restul roșiilor sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial

practicat de societate pentru roșiile proaspete este de 15%.
371.1 = % 46.379 lei
371.2 37.000 lei (42000-5000)
378 5550 lei 15%
4428 3829 lei
29
Toate roșiile sunt vândute în 2 zile.
5311 = % 46.379 lei
707 42.550 lei
4427 3.829 lei
Descarcarea gestiunii,
% = 371.2 46.379 lei
607 37.000 lei
378 5.550 lei
4428 3.829 lei
Se primește de la societatea ALFREDO cu titlu gratuit un utilaj, care va fi contabilizat

la valoarea justă. Utilajul este pus în funcțiune în la data primirii lui. Veți alege
perioada de amortizare. Amortizarea fiscală nu va fi egală cu cea contabilă.
Amortizarea fiscala nu va fi egala cu cea contabila.
2131 = 4753 90 000 lei
6811 = 2813 10.500 lei (90 000/5 ani = 18 000 lei/12 luni = 1.500 lei)
Concomitent subventia este reluata la venit
4753 = 7584 1 500 lei /luna
Amortizarea fiscala va fi calculate pe o perioada de 6 ani (72 luni), adica vom avea o
amortizare fiscal de 1250 lei/luna
In ceea ce priveste amortizarea fiscala fata de cea contabila:

Spre deosebire de referențialul contabil internațional (IFRS), în care diferențele rezultate din
aplicarea unor metode/reguli diferite din punct de vedere fiscal față de cele contabile sunt
tratate prin intermediul standardului IAS 12 Impozitul pe profit, Ordinul ministrului finanțelor
publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile
financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, cu modificările și
completările ulterioare, nu face precizări în acest sens. În mod logic, nici Planul de conturi
general aprobat prin reglementarea contabilă românească nu cuprinde conturi care să facă
referire la impozitele amânate. Pentru ca problematica impozitelor amânate să își găsească o
soluție în cuprinsul OMFP nr. 1.802/2014, este necesară deconectarea contabilității de
fiscalitate. Entitățile care intră în sfera de aplicare a acestui ordin tratează numai amortizarea
contabilă, în timp ce amortizarea fiscală este calculată doar extracontabil.
Astfel, în formularul 101 „Declarație privind impozitul pe profit”, aprobat prin Ordinul
președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.386/2016 pentru aprobarea
modelului și conținutului formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit” și 120
„Decont privind accizele”, contribuabilul va completa rândul 11 cu suma reprezentând
amortizarea fiscală determinată conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, iar la rândul 28 va înscrie valoarea
cheltuielilor cu amortizarea înregistrată în contabilitate.
30
Entitățile care aplică Standardele Internaționale de Raportare Financiară vor apela la IAS 12
în vederea evidențierii problematicii amortizare contabilă versus amortizare fiscală. Ordinul
ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile
conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară cuprinde în Planul de conturi
general conturi corespunzătoare de impozite amânate.

Consum apa 605 = 401 10.000

Consum motorina 3022 = 401 3000
6022 = 3022 3000

Cheltuieli salarii 645 = 421 9.600 lei
645=436 216 lei
Raport de productie luna mai 2020

amortizare
rasadur combustib
cultura salarii utilaje direct apa total
i il
productive
2,454.0
rosii 25% 0 0.00 750.00 1,827.25 2,500.00 7,531.25
3,926.4
ardei 40% 0 0.00 1,200.00 2,923.60 4,000.00 12,050.00
3,435.6
vinete 35% 0 0.00 1,050.00 2,558.15 3,500.00 10,543.75
9,816.0 10,000.0
total 0 3,000.00 7,309.00 0 30,125.00
Situatie productie in curs cumulat mai 2020

cultura februarie martie aprilie mai total 4 luni
19,406.2
rosii 25% 16,940.25 5 8,031.25 7,531.25 51,909.00
31,050.0
ardei 40% 27,104.40 0 12,850.00 12,050.00 68,853.52
27,168.7
vinete 35% 23,716.35 5 11,243.75 10,543.75 72,672.60
77,625.0
total 67,761.00 0 32,125.00 30,125.00 193,435.12
31
Se inreg productia in curs la finalul lunii mai 2020
331 = 711 51.909,00 lei productie in curs rosii

331 = 711 68.853,52 lei productie in curs ardei
331 = 711 72.672,60 lei prosuctie in curs vinete
Tip operatii:
Amortizare
Cont
15 31/05/2020 Amort. MOBILIER MAGAZIN 6811 2814 611.44 611.44 Amortizare
16 31/05/2020 Amort. CLADIRE VECHE 6811 2812 937.50 937.50 Amortizare
17 31/05/2020 Amort. AUTOTURISM 6811 2813 1,642.50 1,642.50 Amortizare
18 31/05/2020 Amort. CLADIRE 6811 2812 791.67 791.67 Amortizare
31/05/202
Total pe 0 11,567.21 11,567.21
Total luna 5 11,567.21 11,567.21
Intocmit.....................................................
...
Tip operatii:
Inchidere
Nr. Cont
31/05/202 Reevaluare EUR - FURNIZORI DE
1 0 IMOBILIZARI 6651 404 5.22 5.22 Inchidere
31/05/202
31/05/202
3 0 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 6651 5124.2 102.40 102.40 Inchidere
4 0 52/31.05.2020 5 6022 3022 3,000.00 3,000.00 Inchidere
31/05/202
5 0 Inch.TVA luna Mai 2020 4427 4426 4,253.04 4,253.04 Inchidere
31/05/202
6 0 Inch.TVA luna Mai 2020 4424 4426 1,416.86 1,416.86 Inchidere
7 31/05/202 Inchidere luna Mai 2020 121 % 86,737.37 86,737.37 Inchidere
32
0
31/05/202
0 Inchidere luna Mai 2020 6022 3,000.00 3,000.00 Inchidere
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
0 Inchidere luna Mai 2020 628 210.00 210.00 Inchidere
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
8 0 Inchidere luna Mai 2020 % 121 223,050.07 223,050.07 Inchidere
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
31/05/202
Total 31/05/202
pe 0 318,565.03 318,565.03
Total
luna 5 318,565.03 318,565.03
Intocmit..................................................
......
Operatiuni derulate în luna iunie:
În vederea recoltării producției se apelează la o firmă specializată înregistrată în scop de TVA cu

care societatea încheie un contract de prestări de servicii. Se contabilizează cheltuielile de
recoltare.
% = 401 61880 lei
628 52000 lei
4426 9880 lei
Raport productie luna iunie 2020
Situatia cumulate a costului productiei la luna iunie 2020
cultura februarie martie aprilie mai iunie total 5 luni

rosii 25% 16,940.25 19,406.25 8,031.25 7,531.25 17,281.25 69,190.25
ardei 40% 27,104.40 31,050.00 12,850.00 12,050.00 27,650.00 96,503.52
vinete 35% 23,716.35 27,168.75 11,243.75 10,543.75 24,193.75 96,866.35
total 67,761.00 77,625.00 32,125.00 30,125.00 69,125.00 262,560.12
33
amortizare utilaje
salarii rasaduri combustibil recoltare apa total
direct productive
rosii 25% 2,454.00 0.00 0.00 1,827.25 13,000.00 0.00 17,281.25

ardei 40% 3,926.40 0.00 0.00 2,923.60 20,800.00 0.00 27,650.00
vinete 35% 3,435.60 0.00 0.00 2,558.15 18,200.00 0.00 24,193.75
9,816.0
total 0 7,309.00 52,000.00 69,125.00
Se înregistrează producția de roșii, ardei și vinete la costul de producție. Prin cântărire se

determină cantitățile produse, respectiv: Kg roșii, Kg ardei și Kg vinete.
Fisa de recoltare
pret
cantitatea cost de
cantitatea recoltata vanzare/k
recoltata kg productie
g
rosii 100,000.00 6 0.69
ardei 12,000.00 10 8.04
vinete 55,580.00 2.00 1.74
total 167,580.00
Rosii 347 = 331 69.190,25 lei

Ardei 347 = 331 96.503,52 lei
Vinete 347 = 331 96.866,35 lei
Total 262.560,12 lei
Roșiile sunt vândute la un preț de vânzare mai mare decât costul de producție astfel:
1/3 din cantitate unei societăți stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Turcia. Marfa este
transportată din România în Turcia existând dovada transportului în afara României.
33.333 kg x 0,69 lei = 22 999.77lei pret productie

33 333 kg x 6 lei = 199 998 lei pret de vanzare
66 666 kg x 6 lei = 399 996 le pret vanzare
199 998 lei 4111 = 7017 1 Euro = 4.8 lei 41.666,25 euro
34
Clientul din Turcia este încasat integral peste o saptamână, rezultând o diferență favorabilă de
curs valutar.
5124 = 411 199 998 lei 1 Euro = 4.9 lei 41.666,25 euro
5124 = 7651 4.166,63 lei
 2/3 din cantitate unei societăți stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Franța.
Presupunem că sunt îndeplinite condițiile unei livrări intracomunitare.
399 996 lei 411 = 707 1 Euro = 4.8 lei 83.3333,33 euro
 Clientul din Franța este încasat integral peste două saptămâni, rezultând o diferență
nefavorabilă de curs valutar.
5124 = 411 399 996 Euro = 4.78 lei 83.333,33 euro
665 = 5124 1.666,68 lei
 Ardeii sunt vânduți la un preț de vânzare mai mare decât costul de producție astfel:
1/2 din cantitate unei personae juridice române înregistrate în scop de TVA. Ulterior, deoarece
aceasta plătește în câteva zile, societatea îi acordă un scont de decontare.
4111 = % 71 400 lei
707 60 000 lei
4427 11.400 lei
Monografia contabila a scontului acordat va genera inregistrarile:
667 = 4111 3000 lei
4111 = 4427 - 570 lei
Pentru cealaltă jumătate de cantitate ofertele de achziții par că întârzie să apară. În câteva zile
totuși societatea vinde ardeii clientului SARA, persoană juridică română neînregistrată în scop de
TVA. Întrucât calitatea ardeiilor nu pare a fi cea așteptată, doua zile mai tarziu, se acordă
clientului o reducere comerciala de 5% din valoarea totala a achiziției. Acest client nu va fi încasat
până la sfârșitul anului.
4111 = % 71 400 lei
707 60 000 lei
4427 11.400 lei
Reducere comerciala acordata ulterior facturarii 5% 3570 lei

4111 = % (3570 lei)
709 (3000 lei)
4427 ( 570 lei)
Vinetele sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial practicat de

societate pentru vinetele proaspete este de 15%.
371.2 = % 132 561,60 lei
347 96 000,00 lei
35
378 14 529,950 lei
4428 21 165,30 lei
Toate vinetele sunt vândute în 2 zile.

Vanzarea vinetelor
4111 = % 132 561.60 lei
707 111 396,30 lei
4427 21 165,30 lei
% = 3712 132 561.60 lei

711 96 866,35 lei
378 14 529.95 lei
4428 21 165,30 lei
La vanzarea marfurilor in Romania se va colecta TVA in cota de 19%, TVA care se inscrie in Decontul de TVA la
rd. 9 - Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 19%.
Registru de evidenta fiscala
01/04/202 30/06/202 Procent impozit

0 -- 0 pe profit: 16
Suma Suma
Nr. crt. Explicatii privind operatiunile efectuate si calculul impozitului pe profit Rulaj nedeductibila impozitabila
Cheltuieli
1 6022 CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL 6,195.45 0.00 6,195.45
2 605 CHELT. CU ENERGIA SI APA 22,000.00 0.00 22,000.00
3 607 CHELT. PRIVIND MARFURILE 42,000.00 4,706.00 37,294.00
CHELT. CU REDEVENTE, LOCATIILE DE
4 612 GESTIUNE SI CH 4,500.00 0.00 4,500.00
ALTE CHELT. CU SERVICIILE EXECUTATE DE
5 628 TERTI 52,420.00 0.00 52,420.00
CHELT. CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI
6 635 VARSAMINTE ASIM 22,890.54 424.00 22,466.54
7 641 CHELT. CU SALARIILE PERSONALULUI 43,800.00 0.00 43,800.00
CHELT. CU TICHETELE DE MASA ACORDATE
8 6422 SALARIATILO 6,000.00 0.00 6,000.00
9 646 CHELT. CU CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 987.00 0.00 987.00
10 6651 DIFERENTE NEFAVORABILE DE CURS VALUTAR 1,952.99 0.00 1,952.99
11 666 CHELT. PRIVIND DOBANZILE 3,000.00 0.00 3,000.00
12 667 CHELT. CU SCONTURILE ACORDATE 3,000.00 0.00 3,000.00
CHELT. DE EXPLOATARE CU AMORTIZAREA
13 6811 IMOBILIZARIL 20,700.25 285.00 20,415.25
14 691 CHELT. CU IMPOZITUL PE PROFIT 105,378.00 105,378.00 0.00
Total: 334,824.23 110,793.00 224,031.23
Venituri
15 7017 VEN. DIN VANZAREA PROD. AGRICOLE 719,998.00 0.00 719,998.00
16 707 VEN. DIN VANZARI DE MARFURI 153,946.30 0.00 153,946.30
17 709 REDUCERI COMERCIALE ACORDATE -3,000.00 0.00 -3,000.00
18 7584 VEN. DIN SUBVENTII PT. INVESTITII 2,625.00 0.00 2,625.00
VEN. DIN DIFERENTE FAVORABILE DE CURS
19 7651 VALUTAR 4,460.35 0.00 4,460.35
20 768 ALTE VEN. FINANCIARE 150,000.00 0.00 150,000.00
36
-
21 711 VARIATIA STOCURILOR 145,386.00 0.00 -145,386.00
Total: 882,643.65 0.00 882,643.65
Pierdere din anii

Profit brut: 658,612.42 precedenti: 0.00 Rezerva legala: 0.00
Profit 105,377.9
impozabil: 658,612.42 Impozit pe profit: 9 Impozit pe profit contabilizat: 105,378.00
Imp. profit
reinvestit: 0.00
Impozit pe profit de înregistrat: 0.00
Tip operatii:
Inchidere
Nr. Cont
Reevaluare EUR - FURNIZORI DE
1 30/06/2020 IMOBILIZARI 404 7651 235.75 235.75 Inchidere
Reevaluare EUR - CONT CURENT

2 30/06/2020 EUR 6651 5124.1 2.79 2.79 Inchidere
Reevaluare USD - CONT CURENT
3 30/06/2020 USD 6651 5124.2 1.70 1.70 Inchidere
4 30/06/2020 Impozit pe profit 691 4411 105,378.00 105,378.00 Inchidere
5 30/06/2020 Inch.TVA luna Iunie 2020 4427 4426 10,260.00 10,260.00 Inchidere
6 30/06/2020 Inch.TVA luna Iunie 2020 4427 4423 32,565.30 32,565.30 Inchidere
7 30/06/2020 Compensare TVA Iunie 2020 4423 4424 12,053.72 12,053.72 Inchidere
8 30/06/2020 Inchidere luna Iunie 2020 121 % 413,447.50 413,447.50 Inchidere
30/06/2020 Inchidere luna Iunie 2020 612 1,500.00 1,500.00 Inchidere
30/06/2020 Inchidere luna Iunie 2020 646 329.00 329.00 Inchidere
9 30/06/2020 Inchidere luna Iunie 2020 % 121 837,671.68 837,671.68 Inchidere
30/06/2020 Inchidere luna Iunie 2020 711 0.00 0.00 Inchidere
37
30/06/202 1,411,616.4 1,411,616.4
Total pe 0 4 4
Total 1,411,616.4 1,411,616.4
luna 6 4 4
Intocmit....................................................
....
OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL III
Pe data de 1 iulie societatea primește o finanțare nerambursabilă în vederea construirii

unei hale agricole pentru depozitarea legumelor. La inaugurare societatea va prezenta o
expoziție de legume. Proiectul se derulează timp de 3 luni, din luna iulie până la
sfârșitul lunii septembrie. Fondurile sunt destinate să acopere 80% din valoarea
cheltuielilor eligibile din bugetul aprobat și sunt încasate 50% în luna iulie, iar restul în
luna august.
Inregistrare a dreptului de a primi subventia
4452=475 75 731 lei
Incasarea subventiei:
Iulie 5121 = 4452 37 865,50 lei
August 5121 = 4452 37 865,50 lei
În bugetul aprobat figurează următoarele cheltuieli eligibile:

În vederea realizării halei, societatea apelează la o firmă specializată înregistrată în
scop de TVA. Valoarea contractului încheiat rămâne la latitudinea dumneavoastră.
Constructorul va emite două facturi: prima în luna august și a doua în luna septembrie
când hala este recepționată. Veți alege perioada de amortizare. Pentru realizarea halei,
contract cu firma specializata
Factura august contract hala pentru depozitare legume 4000 lei
Factura septembrie contract hala pentru depozitare legume 10000 lei
Se înregistrează valoarea lucrărilor-serviciilor:

% = 404 16.660 lei
38
2131 14.000 lei
4426 2.660 lei
Documente care stau la baza acestei înregistrări contabile: contracte, facturi, situaţii de
lucrări, devize, procese verbale de recepţie, după caz.
Se înregistrează valoarea lucrărilor-serviciilor realizate de la nivel de societate, cu

personalul din dotare:
3xx = 401 42 000 lei
4426 7 980 lei
Documente care stau la baza acestei înregistrări contabile: facturi, bonuri fiscale, deconturi
justificative de cheltuieli, situaţii de lucrări efectuate de propriul personal, devize întocmite
de propriul personal, după caz.
Se înregistrează valoarea consumului de materiale:

6xx = 30x 42 000
Documente care stau la baza acestei înregistrări contabile: bonuri de consum materiale,
deconturi justificative de cheltuieli, situaţii de lucrări efectuate de propriul personal, devize
întocmite de propriul personal, după caz.
Se înregistrează valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie efectuate în regie

proprie, neterminate (lunar):
mat mat
lucrari mat
cheltuieli hala salarii consumabil nestocabil total
servicii prime
e e
30,000.0 41,600.0
iulie 9,600.00 0 2,000.00 0
21,600.0
aug 9,600.00 4,000.00 5,000.00 3,000.00 0
10,000.0 24,800.0
sept 9,600.00 0 5,000.00 200.00 0
28,800.0 14,000.0 30,000.0 88,000.0
total 0 0 0 12,000.00 3,200.00 0
Luna iulie 231 =722 41.600 lei

Luna august 231=722 17.600 lei
Luna septembrie 231=722 14.800 lei
Documente care stau la baza acestei înregistrări contabile: notă contabilă însoţită de un
proces verbal care atestă efectuare cheltuielilor.
Se înregistrează valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie, recepţionate, date
în folosinţă sau puse în funcţiune (recepţia construcţiei, la final):
212 = 231 88.000 lei
Documente care stau la baza acestei înregistrări contabile: notă contabilă însoţită de un
procesul verbal de punere în funcţiune a construcţiei .
Se înregistrează valoarea amortizării lunare a clădirii:
6811 = 2812 916,67 lei/luna
39
Din fondurile nerambursabile primite societatea a mai plătit:
 mobilier achiziționat de la o societate înregistrată în scop de TVA pus în

funcțiune în septembrie. Veți alege perioada de amortizare;
% = 401 6664 lei
214 5600 lei
4426 1064 lei
6814=2814 93,53 lei/luna (60 luni perioada de amortizare)
 materiale consumabile achiziționate lunar pe perioada derulării proiectului de la

o societate înregistrată în scop de TVA;
% = 401 3 808 lei
604 3 200 lei
4426 608 lei
 salarii lunare pentru personalul aferent proiectului în cele trei luni de derulare a
proiectului.
641 = 421 28 800 lei
La finalul lunii 80% din valoarea amortizarii halei si a mobilieului cumparat din
subventii pt investitii trec pe venit:
475=7584 733,34 lei

475=7584 74,82 lei
În ultima zi a lunii septembrie se decide casarea utilajului primit de la ALFREDO,
respectiv scoaterea din folosință, urmată de dezmembrare și valorificarea părților
componente rezultate. Cheltuielile cu dezmembrarea sunt reprezentate doar de salariile
celui care efectuează operațiunea. Părțile componente rezultate din dezmembrare se
vând către o unitate colectoare de deșeuri reciclabile, persoană înregistrată în scopuri
de TVA. Se încasează contravaloarea facturii primită de la unitatea colectoare de
deșeuri mai puțin cota de 2% reprezentând contribuția la Fondul pentru mediu.
% = 2131 90 000 lei
2813 6 000 lei

6583 84 000 lei
Concomitent se trece pe venit scoaterea din gestiune a utilajului primit gratuit:
4753=7584 85 500 lei
- Se completeaza Registrul Mijloacelor fixe – PV casare – casat.

- Rezulta deseuri: 3028 = 758.8 sau piese de schimb 3024…. sau produse reziduale….dupa
caz
- Bon de predare magazie
40
- Nir
Se inregistreaza intrarile de deseuri provenite din casare, conform NIR si PV
346 = 711 40 000 lei
Recunoasterea cheltuielilor cu dezmembrarea:

641=421 800 lei
Partile componente rezultate din dezmembrare se vand catre o unitate colectoare de

deseuri reciclabile,
4111 = 703 40 000 lei fond de mediu 2%
Se incaseaza contravaloarea facturii primita mai putin cota de 2% reprezentand

contributia la Fondul pentru mediu,
5121 = 4111 39.200 lei
635 = 4111 800 lei fond de mediu 2%
Scoaterea din evidenta a deseurilor:

711 = 346 40 000 lei
Din puct de vedere al TVA-ului vanzarea de deseuri este o operatiune la care se aplica
taxarea inversa, conform Codului Fiscal

0 -- 30/09/2020 pe profit: 16
Suma Suma
Cheltuieli
1 601 CHELT. CU MATERIILE PRIME 30,000.00 0.00 30,000.00
3 6028 CHELT.CU ALTE MAT.CONSUMABILE 15,000.00 0.00 15,000.00
4 604 CHELT. CU MAT.NESTOCATE 4,000.00 0.00 4,000.00
7 612 GESTIUNE SI CH 9,000.00 0.00 9,000.00
8 628 TERTI 52,420.00 0.00 52,420.00
9 635 VARSAMINTE ASIM 23,690.54 4,240.00 19,450.54
CHELT. CU AVANTAJELE IN NATURA ACORDATE
11 6421 SALARIAT 150.00 0.00 150.00
12 6422 SALARIATILO 12,600.00 0.00 12,600.00
13 646 CHELT. CU CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 1,986.00 0.00 1,986.00
CHELT. ACTIVELE CEDATE SI ALTE OPERATIUNI
14 6583 DE CAP 84,000.00 0.00 84,000.00
15 6651 DIFERENTE NEFAVORABILE DE CURS VALUTAR 4,034.43 0.00 4,034.43
41
18 6811 IMOBILIZARIL 72,969.09 712.50 72,256.59
Total: 579,862.51 112,321.50 467,541.01
Venituri
21 703 VEN. DIN VANZAREA PRODUSELOR REZIDUALE 40,000.00 0.00 40,000.00
24 711 VARIATIA STOCURILOR -145,386.00 0.00 -145,386.00
25 722 VEN. DIN PROD. DE IMOBILIZARI CORPORALE 88,000.00 0.00 88,000.00
27 7651 VALUTAR 13,373.46 0.00 13,373.46
Total: 1,109,181.76 0.00 1,109,181.76
Pierdere din anii

Profit brut: 641,640.75 precedenti: 0.00 Rezerva legala: 0.00
Profit
impozabil: 641,640.75 Impozit pe profit: 102,662.52 Impozit pe profit contabilizat: 102,663.00
Imp. profit
reinvestit: 0.00
Impozit pe profit de
înregistrat: 0.00
Tip operatii: Inchidere

Cont
2 31/07/2020 Reevaluare EUR - CONT CURENT EUR 5124.1 7651 5,005.03 5,005.03 Inchidere
3 31/07/2020 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 5124.2 7651 10.00 10.00 Inchidere
4 31/07/2020 Inch.TVA luna Iulie 2020 4424 4426 7,565.80 7,565.80 Inchidere
5 31/07/2020 Inchidere luna Iulie 2020 121 % 71,299.46 71,299.46 Inchidere
31/07/2020 Inchidere luna Iulie 2020 601 30,000.00 30,000.00 Inchidere
31/07/2020 Inchidere luna Iulie 2020 646 341.00 341.00 Inchidere
31/07/2020 Inchidere luna Iulie 2020 6651 417.25 417.25 Inchidere
6 31/07/2020 Inchidere luna Iulie 2020 % 121 48,490.03 48,490.03 Inchidere
Total pe 31/07/202 132,787.57 132,787.57
42
0
Total luna 7 132,787.57 132,787.57

8 31/08/2020 Reevaluare EUR - CONT CURENT EUR 6651 5124.1 1,251.26 1,251.26 Inchidere
9 31/08/2020 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 5124.2 7651 40.00 40.00 Inchidere
1
0 31/08/2020 Inch.TVA luna August 2020 4424 4426 2,627.70 2,627.70 Inchidere
1
1 31/08/2020 Compensare TVA August 2020 4423 4424 0.36 0.36 Inchidere
1
2 31/08/2020 Inchidere luna August 2020 121 % 41,577.47 41,577.47 Inchidere
31/08/2020 Inchidere luna August 2020 6028 5,000.00 5,000.00 Inchidere
31/08/2020 Inchidere luna August 2020 6421 150.00 150.00 Inchidere
1
3 31/08/2020 Inchidere luna August 2020 % 121 23,619.31 23,619.31 Inchidere
31/08/202
Total pe 0 69,220.41 69,220.41
Total luna 8 69,220.41 69,220.41
1 Reevaluare EUR - FURNIZORI DE

1
5 30/09/2020 Reevaluare EUR - CONT CURENT EUR 5124.1 7651 3,753.77 3,753.77 Inchidere
1
6 30/09/2020 Reevaluare USD - CONT CURENT USD 6651 5124.2 100.00 100.00 Inchidere
1
7 30/09/2020 Inch.TVA luna Septembrie 2020 4424 4426 4,123.00 4,123.00 Inchidere
1
8 30/09/2020 Impozit pe profit 691 4411 -2,715.00 -2,715.00 Inchidere
1
9 30/09/2020 Inchidere luna Septembrie 2020 121 % 119,094.14 119,094.14 Inchidere
30/09/2020 Inchidere luna Septembrie 2020 6028 5,000.00 5,000.00 Inchidere
30/09/2020 Inchidere luna Septembrie 2020 635 800.00 800.00 Inchidere
30/09/2020 Inchidere luna Septembrie 2020 691 -2,715.00 -2,715.00 Inchidere
2
0 30/09/2020 Inchidere luna Septembrie 2020 % 121 154,428.77 154,428.77 Inchidere
43
30/09/202
Total pe 0 279,097.61 279,097.61
Total luna 9 279,097.61 279,097.61
Intocmit.....................................................
...
OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL IV
Pe data de 01 octombrie clădirea achiziționată de la MARA este închiriată unei alte

entități înregistrată în scop de TVA. Durata contractului de închiriere este de 2 ani.
Societatea noastră nu a aplicat opțiunea de taxare din punctul de vedere al TVA pentru
sumele aferente chiriilor facturate. Chiria este facturată și încasată lunar.
Cladirea de la MARA este inchiriata, nu am aplicat optiunea de taxare. Contractul de
chirie este pe 2 ani, chirie facturata si incasata lunar. Cladirea de la MARA este
inchiriata, contract 2 ani. Nu se aplica optiunea de taxa. Chiria este facturata si incasata
lunar.
215 = 212 450.000 lei transferul cladirii la investitii imobiliare pentru costul sau
Amortizare cumulata 937,5 x 6 luni (aprilie-septembrie) = 5.625 lei

2812 = 2815 5.625 lei
4111 = 706 6 000 lei factura

5121 = 4111 6 000 lei incasarea
Din punct de vedere fiscal inchirierea unui bun imobil este o operatiune scutita
de taxa conform art. 292, al. (2), lit.e), din Codul fiscal. Cu toate aceste orice persoana
impozabila poate opta pentru taxarea acestor operatiuni respectand prevederile art.292, al. (3)
din Codul fiscal.
În luna octombrie o fabrică de zacuscă se arată interesată să achiziționeze toată

producția viitoare de roșii, ardei și vinete. În vederea unor discuții preliminare
administratorul societății noastre invită conducerea fabricii de zacuscă la un
restaurant:
Pentru a surprinde plăcut viitorul partener de afaceri, firma achiziționează o mapă cu
o valoare mai mică de 100 lei și un coș cu flori cu o valoare mai mare de 100 lei. Ambele
cadouri au fost achiziționate de la persoane juridice înregistrate în scop de TVA și vor fi
oferite viitorului partener de afaceri cu ocazia întâlnirii. Firma a întocmit referatul de
protocol, nota interna privind cheltuielile de protocol prin care aduce justificari
44
suplimentare pentru cheltuielile efectuate, în vederea încadrării în categoria
cheltuielilor de protocol.
Cheltuieli pana-n 100 lei – nu avem nici-o obligatie; TVA se deduce
Mapa: 623 = 401 100 lei
4426 19 lei
Cheltuieli peste 100 lei – se colecteaza TVA; cos cu flori 220 lei, se colecteaza TVA pentru
diferenta si se emite AUTOFACTURA. TVA ce depasete se transforma in TVA neacceptata
si se incadreaza la cheltuiala de protocol.
% = 401
623 220 lei Baza impozabila (valoarea depasirilor de plafon) = 120 lei
4426 41.8 lei TVA colectata 120 lei * 19% = 22.80
TVA ce depaseste se inregistreaza in contul 623 si nu pe 635
 Masa servită la restaurant viitorului partener de afaceri nu cuprinde băuturi

alcoolice.
Societatea primește factura de la un restaurant înregistrat în scop de TVA. S-a întocmit
referatul privind cheltuelile de protocol – servicii restaurant la care s-au anexat
invitațiile, ofertele, contractele negociate și încheiate.
CADOU:
1. Achizitie mapa cu valoare mai mica de 100 lei Tva se deduce, cadoul nu depaseste 100 lei
(baza) prin urmare nu are nici o obligatie.
2. Achizitie cos cu flori cu valoare de 220 lei, TVA ce depaseste se duce in contul 623 si nu
pe 635. S-a realizat o depasire de 120 lei pentru care se intocmeste o autofactura la care se
trece : baza 120 lei si TVA 22.8 lei. La explicatii se trece: depășire plafon protocol.
Se primeste factura de la restaurant, referatul privind cheltuielile de protocol, s-au

anexat invitatiile, ofertele, contractile negociate.
% = 401 372 lei
623 310 lei
4426 62 lei
Colectarea TVA pentru cadourile care depasesc 100 lei

623 = 4427 22,8 lei
Protocol in limita unei cote de 2% aplicate asupra profitului contabil + cheltuiala cu

impozitul pe profit + cheltuiala cu protocolul
Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli generate de acordarea unor cadouri angajatilor
sau partenerilor de afaceri, mese partenerilor de afaceri, toate cu conditia sa fie efectuate în
scopul afacerii.
45
In cazul cadourilor acordate clientilor se disting 2 cazuri :
Pentru cadourile care depasesc 100 lei/client/cadou se colecteaza TVA in situatia in care s-
a dedus TVA si se intocmeste autofactura
623 = 4427
In cazul cadourilor care nu depasesc 100 lei/cadou/client nu se colecteaza TVA , nu se
intocmeste autofactura.
În luna decembrie achiziționează pentru o acțiune de sponsorizare a unei asociații
sportive de gimnastică:
mere - de la o societate neînregistrată în scop de TVA
portocale - la o societate înregistrată în scop de TVA
371 = 401 1500 lei
% = 401 1907,50 lei

371 1750,00 lei
4426 157,50
În baza contractului de sponsorizare societatea noastră acordă asociației sportive

fructele achiziționate mai sus. În plus îi mai acordă asociației o sponsorizare în bani. La
data încheierii contractului de sponsorizare asociația sportivă este înregistrată în
Registrul entităților/unităților de cult.
Produsele nu sunt facturate, se intocmeste aviz cu mentiunea “ nu se factureaza
sponsorizare conform contract nr.”
6582 = 371 3250 lei (mere, portocale)
6582 = 5121 3 500 lei (virament bancar)
Sponsorizarea poate fi in mai multe forme:

- 6582 = 5311/5121, acordare de numerar cash sau virament bancar;
- 6582 = 371/ 302, sub forma de bunuri cu evaluare prin contractul de sponsorizare.
Conditii de deducere:
- 0,75% la cifra de afaceri
- 20% din impozitul pe profit datorat inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare
Cu ocazia inventarierii s-a constatat dispariţia unui stoc de materii prime. Stocurile de
materii prime nu fuseseră asigurate. În urma cercetărilor efectuate organele de poliţie
nu s-a emis dovada furtului. Societatea a considerat lipsa neimputabilă.
601 = 301 1000 lei
461 = 7588 1000 lei inregistrarea minusului (imputare)
6588 = 461 1000 lei
Din punct de vedere fiscal suma este nedeductibila, deasemenea si TVA
46
Inregistrari din punct de vedere al TVA pentru minusul de inventar neimputabil: la data
procesului verbal de inventariere se va ajusta TVA-ul dedus la achizitia marfurilor conf. art.
304, al.1, lit.c si NM pct.78, al. 6-7 – Codul Fiscal. TVA rezultat din ajustare se cuprinde in
declaratia 300 la randul 30 “Regularizari de taxa dedusa” cu semnul minus.
Inregistrarea in contabilitate a ajustarii se face in urmatorul fel:
635 = 4426 190 lei
Cheltuiala cu minusul de gestiune si cu ajustarea TVA este cheltuiala nedeductibila la

calculul impozitului pe profit conform art. 25, al. 4, lit. c – Codul Fiscal.
Tot cu ocazia inventarului firma constată că probabilitatea de neîncasare a clientului SARA

este de 45%. Creanțele clienți nu sunt garantate de altă persoană și sunt datorate de o
persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului.
4118 = 4111 67 830 lei inregistrarea creantei incerte fata de client
6814 = 491 67 830 lei inregistrarea ajustarii pentru deprecierea creantei incerte
Se reevaluează clădirile. Valoarea justă stabilită de un evaluator autorizat va conduce la
recunoașterea:
unui plus de valoare în cazul clădirii achiziționate de la MARA
Achizitie cladire Mara in aprilie 2020 la cost de 450 000 lei
Amortizare liniara 40 ani
Amortizare cumulate 937,5 lei x 9 luni = 8 437,5 lei
Valoare contabila neta 450 000 – 8 437,50= 441 562,50 lei
Valoarea justa 446 562,50 lei
Rezulta diferenta pozitiva din reevaluare 5000 lei
Eliminarea amortizarii cumulate din valoarea bruta
2815 = 215 8 437,50 lei
Inregistrarea diferentei positive din reevaluare
215 = 105 5000 lei
La sfarsitul anului, activul (cladirea) va fi inregistrata in bilant la valoarea de 446 562,50 lei,
respectiv soldul contului 215 = 450 000 – 8437,50 + 5000
unui minus de valoare în cazul clădirii achiziționate de la furnizorul CASA DE VIS

Amortizare cumulata 8 luni x 791,67 lei = 6 333,36 lei
Valoare contabila neta 190 000 – 6 333,36 = 183 666,64 lei
Valoare justa 180 000 lei
Se anuleaza amortizarea cumulata
2812 = 212 6 333,36 lei
655 = 212 3 666,64 lei
Pentru acțiunile deținute la societatea AGRICOLA, la sfârșitul exercițiului financiar, comisia

de inventariere constată că valoarea de inventar este mai mică decât valoarea contabilă.
Valoare contabila 250 000 lei
Valoare de inventar 240 000 lei
Diferenta 10 000 lei
6863 = 2963 10 000 lei
47
In cazul in care cotatia revine si depaseste nivelul anterior, ajustarea va fi reluata la venituri.
2963 = 7863
data durata de valoarea durata de valoare

nr. denumire valoare suma
intrare amortizare amortizare amortizare amortizare nedeductibila nedeductibil
crt mijloc fix mijloc fix
mijloc fix contabila contabila fiscala fiscala a
190.000,0
1 apr.20 cladire 0 240,00 791,67 300,00 633,33 158,33 1.266,67
2 mai.20 utilaj 90.000,00 60,00 1.500,00 72,00 1.250,00 250,00 1.750,00
TOTAL 3.016,67

0 -- 31/12/2020 pe profit: 16
Suma Suma
Cheltuieli
1 601 CHELT. CU MATERIILE PRIME 31,000.00 0.00 31,000.00
3 6028 CHELT.CU ALTE MAT.CONSUMABILE 15,000.00 0.00 15,000.00
4 604 CHELT. CU MAT.NESTOCATE 4,000.00 0.00 4,000.00
7 612 GESTIUNE SI CH 13,500.00 0.00 13,500.00
8 6232 CHELTUIELI DE RECLAMA SI PUBLICITATE 652.80 142.80 510.00
9 628 TERTI 52,420.00 0.00 52,420.00
10 635 VARSAMINTE ASIM 23,690.54 424.00 23,266.54
CHELT. CU AVANTAJELE IN NATURA
12 6421 ACORDATE SALARIAT 150.00 0.00 150.00
13 6422 SALARIATILO 17,900.00 0.00 17,900.00
14 646 CHELT. CU CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 2,973.00 0.00 2,973.00
CHELT. ACTIVELE CEDATE SI ALTE
15 6583 OPERATIUNI DE CAP 84,000.00 0.00 84,000.00
DIFERENTE NEFAVORABILE DE CURS
16 6651 VALUTAR 17,918.74 0.00 17,918.74
19 6811 IMOBILIZARIL 110,700.75 1,140.00 109,560.75
21 6582 DONATII ACORDATE 6,750.00 6,750.00 0.00
CHELT. CU AJUSTARILE PT. DEPREC. ACTIVE
22 6814 CIRCULA 67,830.00 67,830.00 0.00
CHELT. CU AJUSTARILE PT. DEPREC
23 6813 IMOBILIZARILOR 3,666.64 3,666.64 0.00
24 6863 CHELT. CU PROV. PT. DEPRECIEREA 10,000.00 0.00 10,000.00
48
IMOBILIZARILOR F
Total: 756,431.92 164,789.44 591,642.48
Venituri
VEN. DIN VANZAREA PRODUSELOR
26 703 REZIDUALE 40,000.00 0.00 40,000.00
27 706 VEN. DIN REDEVENTE SI CHIRII 18,000.00 0.00 18,000.00
30 722 VEN. DIN PROD. DE IMOBILIZARI CORPORALE 88,000.00 0.00 88,000.00
32 7651 VALUTAR 25,281.66 0.00 25,281.66
34 711 VARIATIA STOCURILOR -145,386.00 0.00 -145,386.00
35 7588 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 1,000.00 0.00 1,000.00
Total: 1,143,639.44 0.00 1,143,639.44
551,996.9 Pierdere din anii

Profit brut: 6 precedenti: 0.00 Rezerva legala: 9,000.00
Profit 542,996.9
impozabil: 6 Impozit pe profit: 86,879.51 Impozit pe profit contabilizat: 80,130.00
Imp. profit Ch. cu sponsorizarile
reinvestit: 0.00 ded.: 6,750.00
Impozit pe profit de
înregistrat: 0.00
AGROMAR SRL c.f. RO17855216 r.c. J40/521/2020 Capital social 45000 BUCURESTI str. Sperantei nr. 24
REGISTRUL - INVENTAR
31/12/20
Data 20
Valoare Valoare de Diferente din
Nr. crt. contabila inventar evaluare
Cont Elemente inventariate
Valoar Cauzele
e diferentelor
1 1011 CAPITAL SUBSCRIS NEVARSAT 0.00 0.00 0.00
2 1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 45,000.00 45,000.00 0.00
3 105 REZERVE DIN REEVALUARE 5,000.00 5,000.00 0.00
4 1061 REZERVE LEGALE 9,000.00 9,000.00 0.00
538,226.4
5 121 PROFIT SI PIERDERE 5 538,226.45 0.00
6 129 REPARTIZAREA PROFITULUI 9,000.00 9,000.00 0.00
7 201 CHELTUIELI DE CONSTITUIRE 134.62 134.62 0.00
8 208 ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE 950.00 950.00 0.00
108,000.0
9 2111 TERENURI 0 108,000.00 0.00
368,000.0
10 212 CONSTRUCTII 0 368,000.00 0.00
ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE 263,310.0
11 2131 (MASINI,UTILAJE) 0 263,310.00 0.00
49
12 2133 MIJLOACE DE TRANSPORT 98,550.00 98,550.00 0.00
MOBILIER, APARATURA BIROTICA, ALTE
13 214 ACTIVE CORPORALE 47,786.40 47,786.40 0.00
446,562.5
14 215 INVESTITII IMOBILIARE 0 446,562.50 0.00
IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS DE
15 231 EXECUTIE 0.00 0.00 0.00
250,000.0
16 265 ALTE TITLURI IMOBILIZATE 0 250,000.00 0.00
17 2678 ALTE CREANTE IMOBILIZATE 3,000.00 3,000.00 0.00
VARSAMINTE DE EFECTUAT PENTRU ALTE
18 2695 IMOBILIZARI FINANCIARE 0.00 0.00 0.00
19 2801 AMORT. CHELTUIELILOR DE CONSTITUIRE 123.41 123.41 0.00
20 2808 AMORT. ALTOR IMOB. NECORPORALE 347.20 347.20 0.00
21 2812 AMORT. CONSTRUCTIILOR 44,416.63 44,416.63 0.00

22 2813 AMORT. INSTALATIILOR, MIJ. DE TRANSPORT 44,563.40 44,563.40 0.00
23 2814 AMORT. ALTOR IMOBILIZARI CORPORALE 8,074.57 8,074.57 0.00
24 2815 AMORT. INVESTITIILOR IMOBILIARE 0.00 0.00 0.00

AJUSTARI - PIERDEREA DE VALOARE A ALTOR
25 2963 TITLURI IMOBILIZATE 10,000.00 10,000.00 0.00
26 301 MATERII PRIME 0.00 0.00 0.00

27 3022 COMBUSTIBILI 0.01 0.01 0.00
28 3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT 0.00 0.00 0.00
29 3028 ALTE MATERIALE CONSUMABILE 0.00 0.00 0.00
30 303 MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 0.00 0.00 0.00
31 331 PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE 0.00 0.00 0.00
32 346 PRODUSE REZIDUALE 0.00 0.00 0.00
33 347 PRODUSE AGRICOLE 0.00 0.00 0.00
34 371 MARFURI 0.00 0.00 0.00
35 378 DIFERENTE DE PRET LA MARFURI 0.00 0.00 0.00
36 381 AMBALAJE 0.00 0.00 0.00
37 401 FURNIZORI 4,309.01 4,309.01 0.00
38 404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI 51,112.59 51,112.59 0.00
39 408 FURNIZORI - FACTURI NESOSITE 0.00 0.00 0.00
40 4111 CLIENTI 0.00 0.00 0.00
41 4118 CLIENTI INCERTI SAU IN LITIGIU 67,830.00 67,830.00 0.00
42 421 PERSONAL - SALARII DATORATE 8,541.00 8,541.00 0.00
43 4315 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE 3,650.00 3,650.00 0.00
44 4316 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE 1,460.00 1,460.00 0.00
45 436 CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 329.00 329.00 0.00

-
46 4411 IMPOZITUL PE PROFIT 23,855.00 -23,855.00 0.00
47 4418 IMPOZITUL PE VENIT 0.00 0.00 0.00
48 4423 TVA DE PLATA 0.00 0.00 0.00
49 4424 TVA DE RECUPERAT 366.54 366.54 0.00
50 4426 TVA DEDUCTIBILA 0.00 0.00 0.00
50
51 4427 TVA COLECTATA 0.00 0.00 0.00
52 4428 TVA NEEXIGIBILA 0.00 0.00 0.00
IMPOZITUL PE VENITURI DE NATURA
53 444 SALARIILOR 939.00 939.00 0.00
IMPRUMUTURI NERAMBURSABILE CU
54 4452 CARACTER DE SUBVENTII 0.00 0.00 0.00
ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE

55 446 ASIMILATE 0.00 0.00 0.00
593,300.0
56 4551 ACTIONARI/ASOCIATI - CONTURI CURENTE 0 593,300.00 0.00
DECONTARI CU ACTIONARI/ASOCIATI PRIVIND

57 456 CAPITALUL 0.00 0.00 0.00
58 461 DEBITORI DIVERSI 0.00 0.00 0.00

CREANTE REPREZ. DIVIDENDE REPARTIZATE 100,000.0
59 463 IN CURSUL EXERCITIULUI 0 100,000.00 0.00
IMPRUMUTURI NERAMB. CU CARACTER DE

60 4752 SUBVENTII PT. INVESTITII 73,306.52 73,306.52 0.00
61 4753 DONATII PENTRU INVESTITII 0.00 0.00 0.00

ALTE SUME PRIMITE CU CARACTER DE
62 4758 SUBVENTII PENTRU INVESTITII 31,875.00 31,875.00 0.00
AJUSTARI - DEPRECIEREA CREANTELOR -

63 491 CLIENTI 67,830.00 67,830.00 0.00
64 5121 CONTURI LA BANCA IN LEI 75,873.37 75,873.37 0.00

65 5124 CONTURI LA BANCA IN VALUTA 77,144.18 77,144.18 0.00
400,000.0
66 5191 CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT 0 400,000.00 0.00
DOBANZI AFERENTE CREDITELOR BANCARE

67 5198 PE TERMEN SCURT 0.00 0.00 0.00
68 5311 CASA IN LEI 1,041.16 1,041.16 0.00

69 5328 ALTE VALORI 0.00 0.00 0.00
70 581 VIRAMENTE INTERNE 0.00 0.00 0.00
Intocmi
t, Verificat,
SITUATII FINANCIARE INTERIMARE
Monografie contabila.
Repartizarea dividendelor,
463 = 456 100 000 lei
Retinerea impozitului pe dividende,
51
456 = 446.1 5 000 lei
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se
face plata.
Plata dividendelor,
456 = 5311/5121 95000 lei
Plata impozitului/dividende,
446.1 = 5121 5000 lei
Regularizare dividende in 2021,

457 = 463
117 = 457
Baza legala lg. 163/2018, OMFP 3067/2018 si Lg. 227/2015

Au fost repartizate dividende din profitul exercitiului curent, prin urmare avem obligatia sa intocmim
si sa depunem situatii financiare interimare. Acestea se depun in termen de 30 de zile de la data
aprobarii de catre adunarea generala a actionarilor sau asociatilor. In vederea intocmirii situatiilor
financiare interimare se procedeaza la efectuarea elementelor de natura activelor, datoriilor si
capitalurilor proprii, cota de impozit 5%.
Suma dividendelor repartizate in cursul exercitiului financiar cont 456

Suma dividendelor repartizate in cursul exercitiului financiar si regularizate pe seama dividendelor
anuale cont 457
Sumele incasate reprezentand restituiri de dividend datorate cont 512/521. Soldul reprezinta sumele
repartizate ca dividende, conform legii, in cursul exercitiului financiar.
HOTARARE AGA
SC AGROMAR SRL
CUI……../ J………
Nr. Inregistrare……….
Data…………………
PROCES VERBAL AL ADUNARII GENERALE A ACTIONARILOR

Incheiat azi, 01 10.2020.
Adunarea Generala a Asociatilor S.C. CONTABILITATE FINANCIARA SRL, intrunit azi, ….., are pe
ordinea de zi urmatoarele
1. Hotararea modului de repartizare a profitului net pe trimestrul III, an 2020
2. Aprobarea situatiilor financiare intermimare….
Asociatii, A,B, C …. au hotarat ca profitul inregistrat de societate pe anul 2020, sem. IV in suma de
100 000 lei sa fie repartizat pentru, ……..
In conformitate cu legislatia in vigoare si cu regulamentul de ordine interioara contabila al societatii,
am procedat la inventarierea bunurilor ce fac parte din patrimonial societatii si am constatat ca
acestea nu au fost instrainate pe parcursul anului financiar 2020……..
52
Avand in vedere aceasta analiza, consemnam faptul ca societatea comerciala isi va axa activitatea
pe aceleasi domenii ca in trecut, din considerentul ca pe aceste domenii s-a inregistrat cea mai mare
rata a profitului.
………………………………………………………………………………………………
SITUATIILE FINANCIARE INTERIMARE
Se intocmesc si se depun la A.N.A.F., formularele S1120-S1121-S1122-Situații financiare interimare

întocmite potrivit OMFP nr. 3067/ 2018 si cuprind bilanț și contul de profit și pierdere;
Formularele sunt valabile atât pentru societățile pentru care exercițiul financiar coincide cu anul
calendaristic cât și pentru societățile care au optat pentru un exercițiul financiar diferit de anul
calendaristic.
Situațiile financiare interimare se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în
termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de către adunarea generală a acționarilor/asociaților.
BILANT + CPP
FR 96388895435
53

Proiect Contabilitate Financiara

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Contabilitate Financiara

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PROIECT CONTABILITATE ŞI

STAGIAR: TOADER ANCUTA ANAMARIA

Se efectuează operațiunile specifice începerii activității, cu prezentarea documentelor

- Subscrierea capitalului și vărsarea acestuia (în numerar și în natură);

- Documentele emise de ONRC reprezentând costurile de înregistrare a societății;

- Transferul capitalului social al societății din contul provizoriu în contul curent;

- Înregistrarea unor achiziții specifice, cum ar fi stampila, Registrul unic de control,

303 = 401 29 lei registrul unic de control

604 = 401 150 lei papetarie

Operațiuni derulate în luna februarie

Închiriază pe data de 01.02.20 un spațiu comercial pentru un magazin, durata

612 = 401 1500 lei

Se achiziționează de la un furnizor din Ungaria înregistrat în scop de TVA un tractor,

Se achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA o casă de marcat

Se achiziționează de la furnizorul ALBATROS, o persoană juridică română înregistrată

% = 404 3.850 lei

 Se achiziționează de la același furnizor din Ungaria înregistrat în scop de TVA un alt

2131 = % 58.310 lei

Pe terenul agricol deținut firma intenționează să construiască solarii. În acest scop se

În vederea amenajării magazinului achiziționează de la un furnizor înregistrat în scop

Se finalizează solariile. Se stornează avansul acordat pentru construcția solariilor și se

Înfiinţează, în solarii, culturile de legume – roșii, ardei și vinete. În acest scop se

Se achiziţionează motocultoare de la o persoană juridică înregistrată în scop de

Se achiziţionează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA, seminţe şi

Se achiziţionează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA pesticide,

La efectuarea lucrărilor de plantare consumă jumătare din cantitatea de seminţe şi

Se înregistrează consumul de apă pentru irigat pe baza facturii primite de la o persoană

Se înregistrează consumul de motorină aferent utilajelor agricole pe baza facturii

Tichete de masa 6422 = 5328 2.000 lei

Achizitie tichete de masa. Inregistrare comision aplicat de emitent. Plata firmei

Se inregistreaza includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor acordate salariatilor

Se inregistreaza impozitul pe valoarea nominala a tichetelor de masa,

Se inregistreaza plata impozitului,

Inregistrarea facturii de chirie:

La sfârșitul lunii februarie înregistrează producția în curs. Alocarea cheltuielilor

Raport de productie luna februarie 2020

rasadur combustib amortizareutila pesticid

Inregistrarea productiei in curs la finalul lunii februarie 2020

În luna februarie societatea optează să se înregistreze în scop de TVA. Prezentați ce

Achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un teren care în

La începutul lunii martie achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de

Limita de deductibilitate a cheltuielilor sociale este de 5% din fondul de salarii.

6458 = 401 60,00 lei

În vederea amenajării magazinului achiziționează de la o societate stabilită și

214 = % 36.686,4 lei receptia

6811 = 2814 lei/luna se amortizeaza pe o perioada de 60 luni

Achiziționează de la MARA, persoană juridică înregistrată în scop de TVA o clădire

404 5124,1 31.886,40 lei

Circulația ambalajelor reutilizabile (paleți, navete) și a ambalajelor primare reutilizabile între

În acest sens, Normele metodologice de aplicare a articolului sus-menționat stabilesc la pct.

In regim de restituire: 4091 = 401 6 lei

Vanzarea ambalajelor 4111 = %

Achiziționează de la furnizorul MĂRUL DE AUR înregistrat în scop de TVA sticle de

Livrate in navete care circula in regim de restituire

Sticlele de sucuri sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial

Achiziționează de la furnizorul MERIȘORUL SĂNĂTOS înregistrat în scop de TVA

% = 401 404.400 lei

Diferente de pret/ adaos comercial calitatea I 30 % si cal. II 20%

371.2 = % 494.424 lei

Se achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un POS.

Începând cu data de 15 martie societatea începe să vândă sucurile în magazin. Astfel, se

Din totalul navetelor primite de la furnizorul MĂRUL DE AUR se restituie jumătate,

608=381 6.000 lei scoatere din gestiune ambalaje distruse