1.

ASPECTE PRIVIND ÎNREGISTRAREA UNEI SOCIETĂŢI COMERCIALE

-Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)

SC AGROLAND SRL
RO42208652
J40/123/2020

-Număr asociați: 2 persoane fizice

CRISTEA ANDREI
BARBU CRISTIAN

-Obiect de activitate principal: producție agricolă

COD CAEN:0113 Cultivarea legumelor si a pepenilor, a radacinoaselor si tuberculilor

-Obiect de activitate secundar: comerț (atât en gross, cât și en detail)

4721 - Comert cu amanuntul al fructelor si legumelor proaspete in magazine specializate
4631-Comert cu ridicata al fructelor si legumelor

-Capitalul social la constituire este mai mic de 45.000 lei:

Asociat 1: deține 20% din capitalul social, aportul fiind realizat în numerar;BARBU CRISTIAN
Asociat 2: deține 80% din capitalul social, aportul fiind vărsat in natură sub forma unui teren agricol. CRISTEA ANDREI

BARBU CRISTIAN, aport la capitalul social 20%, reprezentând un număr de 2500 părţi sociale, cu o valoare nominală de 2 lei/parte
socială şi în valoare totală de 5000 lei, participare la profit 20% şi participare la pierderi 20%;
SI
CRISTEA ANDREI, aport la capitalul social 80%, reprezentând un număr de 10.000 părţi sociale, cu o valoare nominală de 2 lei/parte
socială şi în valoare totală de 20.000 lei, participare la profit 80% şi participare la pierderi 80%;

-Sediul social: București: se încheie un contract de comodat.

Mun. Bucuresti, sector 5, str. Florilor, nr. 1.

-Pentru desfasurarea activității de productie se va deschide un punct de lucru in Ilfov la adresa unde se află terenul.
Bragadiru, Strada Libertatii, nr. 10
-Luna înființării: ianuarie 2020.

OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL I

Se efectuează operațiunile specifice începerii activității, cu prezentarea documentelor justificative aferente fiecărei
operațiuni, cum ar fi, dar fără a se limita la:
Pentru platile necesare, societatea a fost creditata de asociati, atat la infiintare, cat si pe parcurs.

-Contract, factura și chitanță avocat pentru servicii de înființare a societății;

201= 401 500 lei ALEXANDRU E.FLORIN - CABINET INDIVIDUAL DE AVOCAT (model factura + chitanta )
401=5311 500 lei

-Subscrierea capitalului și vărsarea acestuia (în numerar și în natură);

456=1011.1 5000 lei
5121.CAP=456 5000 lei Aport 20% numerar Barbu C (foaie de varsamant banca)

456=1011.2 20.000 lei

5121.CAP=456 20.000 lei Aport cap social– teren Cristea A (Raport evaluare teren)

1011.1=1012.1 5000 lei

1011.2=1012.2 20.000 lei Subscriere cap social nevarsat la varsat

5121.02= 581 5000 lei

581=5121.CAP 5000 lei Transfer cap social din cont provizoriu in cont curent
1
-Documentele emise de ONRC reprezentând costurile de înregistrare a societății;
201=401 122 lei (model factura + chitanta )
401=5311

-Transferul capitalului social al societății din contul provizoriu în contul curent;

5121.02= 581 5000 lei
581=5121.CAP 5000 lei Transfer cap social din cont provizoriu in cont curent

-Înregistrarea unor achiziții specifice, cum ar fi stampila, Registrul unic de control, alte registre, papetarie etc.
- Stampila: 303=401
401=5311 40 lei Birotica Inovativ SRL
- RUC 303=401 29.75 lei
401=5311 Directia Gen Reg a Fin Publice

-Papetarie: 604=401 395 lei

401=462 Romania Hypermache SA
-Tichete de masa Edenred %=401
628 12 lei
5328 1200 lei ( 12 tichete x 5 salariati x 20 lei val tichet) op.banca

Operațiuni derulate în luna februarie

- Închiriază pe data de 01.02. un spațiu comercial pentru un magazin, durata contractului fiind de un an. Proprietarul
spațiului este o persoană juridică neînregistrată în scop de TVA. Factura privind chiria lunară este primită pe data de 15 a
fiecărei luni, iar plata trebuie efectuată până pe data de 10 a lunii următoare. La încheierea contractului în data de 01.02.
se achită o sumă de bani reprezentând garanție pentru chirii neachitate, distrugeri, etc, garanție care la sfârșitul
contractului va fi returnată, dacă nu apar evenimentele precizate anterior. Conform contractului dacă firma nu achită
factura până pe data de 10 a lunii următoare, furnizorul își va recupera banii din garanția depusă. Societatea achită chiria
lunii octombrie pe data de 08.11. Chiria lunii noiembrie rămâne neachitată până la sfârșitul anului.

01.02. ctr 12 luni !!!! model contract de inchiriere spatiu

- garantie 2678=5121.1 4500 lei DOUBLE TEAM WORK EXPRESS S.R.L.

- factura chirie 15.02 612=401 4500 lei DOUBLE TEAM WORK EXPRESS S.R.L.

- Se achiziționează de la un furnizor din Ungaria înregistrat în scop de TVA un tractor, curs de schimb valutar la data
achiziției 4,8 lei/euro. Cota TVA din Ungaria este 27%. Tractorul este pus în funcțiune la data achiziției. Prin achiziția
tractorului nu se depășește plafonul de
10.000 euro. Veți alege perioada de amortizare.

Invoice Agropark
2131.01=404 6000 E*4.8=28.800 lei tractor agricol (amortizat in 4 ani) !!!model invoice

Se importă din SUA o combină. Taxa vamală este 10%, cursul de schimb la data achiziției 4,3 lei/dolar. Combina este
pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare. Toate taxele necesare vor fi plătite.

2131.03=404 5000$*4.3 lei =21.500 lei furnizor Mailchimp (DVI)

2131.03=446 taxe vamale 2.150 lei 4423=5121.1
635=4423 TVA vama 4.655 lei 446.02=5121.1 plata tva si taxe vamale

Se achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA o casă de marcat clasificată ca imobilizări corporale. Casa de
marcat este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.Se solicită întocmirea dosarului pentru fiscalizarea
casei de marcat (înregistrarea la ANAF a casei de marcat).
2132=404 3900 lei CRIA SOFT SOLUTIONS Srl
404=5121.1 amortizare in 2 ani

In vederea fiscalizarii am completat declaratia C801 -de atribuire a numărului de ordine din Registrul de evidenţă a aparatelor de marcat
electronice fiscale instalate în municipiul Bucureşti sau a numărului unic deidentificare din aplicaţia informatică a Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală

2
 - Se achiziționează de la furnizorul ALBATROS, o persoană juridică română înregistrată în scop de TVA un
laptop. Odată cu laptopul se achizitioneaza și sistemul de operare (software) si o licenta antivirus valabila un an.
Laptopul este pus în funcțiune la data achiziției. Având în vedere ca laptopul va fi clasificat în categoria
imobilizărilor corporale, veți alege perioada de amortizare. Factura primită de la furnizor va cuprinde cele trei
poziții: laptop, sistem de operare și licență. Se achită datoria față de furnizor din contul bancar.

Furnizor Albatros %=404

214 3000 lei laptop
214 300 lei sistem operare !!!!model factura
208 150 lei licenta antivirus

Laptop + sistem amortizabil in 24 luni , licenta 12 luni

- Se achiziționează de la același furnizor din Ungaria înregistrat în scop de TVA un alt tractor, curs de schimb
valutar la data achiziției 4,9 lei/euro. Cota TVA din Ungaria este 27%. Tractorul este pus în funcțiune la data
achiziției. Prin achiziția tractorului se depășește plafonul de 10.000 euro. Veți alege perioada de
amortizare.Veți întocmi formularul 301.

Pt ca depaseste plafonul tb ca inainte de efectuare operatiuni sa isi ia cod special de tva si sa completeze D091 unde
sa se inregistreze in scopuri de tva pt depasire plafon achizitii intracomunitare

Invoice Agropark pt ca depaseste plafonul tb sa aplice taxare inversa

2131=404 5000 E*4.9=24.500 lei tractor agricol 2 (amortizat in 4 ani) !!!model invoice
635=4423 4655 lei + 4423=5121.1 4655 lei
Se completeaza D301

- Pe terenul agricol deținut firma intenționează să construiască solarii. În acest scop se semnează un contract pentru
începerea lucrărilor cu o persoană juridică înregistrată în scop de TVA. Se primește o factură de avans. Plata se
face din contul bancar.
Factura avans D.G. TRADE & SERVICES S.R.L. 4093=404 5000 lei 404=5121.1 5000 lei

- În vederea amenajării magazinului achiziționează de la un furnizor înregistrat în scop de TVA etajere pentru flori,
bunurile fiind însoțite de un aviz de însoțire a mărfurilor. Etajerele sunt date în folosință la data achiziției și sunt
clasificate ca obiecte de inventar. Factura finală este emisă peste o săptămână și are o valoare mai mare decât cea
din aviz. Peste 3 zile de la data primirii facturii se primește de la furnizorul etajerelor o reducere comercială
acordată printr-o factură ulterioară.

- 17.02.2020 etajere flori Dedeman Aviz 303=408 20*100 lei =2000 lei
603=303 2000
- 24.02.2020 factura fiscala 408=401 2000 lei
303=401 500 lei 603=303 500 lei
- 27.02.2020 red comerciala 609=401 (200) lei
- Se finalizează solariile. Se stornează avansul acordat pentru construcția solariilor și se primește factura finală. Se
recepționează solariile care vor fi date în folosință la data recepției. Veți alege perioada de amortizare.
%=404
4093 (5.000)
212 10.000 solarii = per amortizare 24 luni

- Înfiinţează, în solarii, culturile de legume – roșii, ardei și vinete. În acest scop se efectuează următoarele
tranzacții:
- Se achiziţionează un sistem de irigații. Pentru această achiziție firma a primit din partea furnizorului o reducere de
100%. Sistemul de irigații este pus în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.

%=404 D.G. TRADE & SERVICES S.R.L

231 5000 lei
475 (5000) lei
Lunar 475=7588 208.33/lunar valoarea amortizarii

3
 - Se achiziţionează motocultoare de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA. Motocultoarele sunt puse
în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.

2131=404 6000 lei D.G. TRADE & SERVICES S.R.L (48 luni per amortizare)

- Se achiziţionează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA, seminţe şi răsaduri: separat pentru roșii,
ardei și vinete.
3025=401 3300 lei
Agrosel

- Se achiziţionează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA pesticide, ierbicide şi îngrăşăminte.

3021=401 1000 lei Agrosel

- La efectuarea lucrărilor de plantare consumă jumătare din cantitatea de seminţe şi răsaduri și 1/3 din pesticide,
ierbicide şi îngrăşăminte.
6025=3025 1650 lei
6021=3021 333.20 lei !!!! bon consum

- Se înregistrează consumul de apă pentru irigat pe baza facturii primite de la o persoană juridică înregistrată în
scop de TVA
605=401 1500 lei Apa Nova

- Se înregistrează consumul de motorină aferent utilajelor agricole pe baza facturii primite de la o persoană juridică
înregistrată în scop de TVA
6022=401 2000 lei Omv

- Se înregistrează cheltuielile cu salariile aferente personalului direct productiv.

- La sfârșitul lunii februarie înregistrează producția în curs. Alocarea cheltuielilor comune înregistrate pe fiecare
tip de cultură se face în funcție de suprafața alocată fiecărei culturi. Presupunem că roșiile ocupă 25% din total
cultură, ardeii 40% din total cultură și vinetele 35% din total cultură.
Tabel repartizare cheltuieli
331.01=711 rosii 5823.33
331.02=711 ardei 9067.32
331.03=711 vinete 8052.66

- În luna februarie societatea optează să se înregistreze în scop de TVA. Prezentați ce trebuie să întreprindă pentru
acest demers. Societatea va deveni plătitoare de TVA începând cu data de 01. Martie. Firma nu își va exercita
dreptul ca, pentru tranzacțiile trecute să deducă TVA (nu va ajusta TVA).

Inreg in scop de tva se face prin optiune cand nu s a depasit plafonul de 300.000 lei si tb sa completeze :
- Declaratia pe proprie raspundere
- D010 si se depun la ANAF
- ANAF emite decizia prin care se acorda solicitarea de inregistrare in ziua depunerii solicitarii si in termen de 15 zile
compartimentul de evaluare va verifica datele si dc nu corespund intervine depart de antifrauda

Inreg. Punct de lucru

- ONRC –cerere tip, declaratie, AGA, dovezi privind sediile secundare , plata taxei de publicare in Monitorul Oficial
- ANAF in termen de 30 zile : D060(are 5 salariati), CUI, cert constator, rezolutie ONRC,dovada spatiu, declaratie ca are 5
salariati
RUC punct de lucru

Operațiuni derulate în luna martie

- Achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un teren care în certificatul de urbanism este
clasificat drept construibil.

01.03.2020 teren- CONSTALARIS – taxare inversa 19%

4
 2111=404 50.000
4426=4427 9500

- La începutul lunii martie achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un parfum pe care
îl va oferi angajatei de 8 martie.

%=401 Notino
6458 125
4426 23.75
635=4426 4.75 lei ( colectam tva pt ce depaseste 100 lei )

- În vederea amenajării magazinului achiziționează de la o societate stabilită și înregistrată în scop de TVA în

Turcia mobilă care este transportată din Turcia în România de către furnizor. Factura emisă de furnizor va
cuprinde costul mobilei și cheltuielile de transport până la vamă. Taxele vamale și cursul de schimb valutar le
veți propune dumneavoastră. De la vamă până la sediul magazinului mobila e transportată de o altă firmă
română înregistrată în scop de TVA. Mobila este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de
amortizare.
Alfemo Turkish
214=%
404 1200eur*4.8057 (1000 eur mobila+ 200 eur transport)
446.01 200
446.01=5121.1 700 lei TV+TNT
446.02=5121.1 1704.62 lei
4426=446.02 1704.62 lei 9 ani amortizabil

- Achiziționează de la MARA, persoană juridică înregistrată în scop de TVA o clădire veche. Furnizorul a aplicat
opțiunea de taxare din punctul de vedere al TVA. Clădirea este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege
perioada de amortizare.
MARA : taxare inversa cu 19%
212=404 50.000
4426=4427 9500

- Achiziționează de la furnizorul MĂRUL DE AUR înregistrat în scop de TVA sticle de băuturi răcoritoare livrate
în navete care circulă în regim de restituire. Din totalul sticlelor 1/2 sunt bauturi răcoritoare calitatea a II-a,
restul calitatea I-a. Sticlele de calitatea a II-a vor avea un cost de achiziție unitar mai mic decât cele de calitatea
I-a. Până la restituirea ambalajelor se reține o valoare pe fiecare navetă, valoare pe care o veți stabili
dumneavoastră.

%=401
371.3 50x5 +50x4
4426 42,75
4091 8 garantie ambalaje

371 = % 173.55 ADAOS MF

4428 53.55
378 120

5
- Sticlele de sucuri sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial practicat de societate este
de 20% pentru sticlele de calitatea a II-a și 30% pentru sticlele de calitatea I-a.
371.1=371.3 (transfer marfuri de la sediu in magazin)
371.3=%
378.3 120
4428.3 53.55

- Achiziționează de la furnizorul MERIȘORUL SĂNĂTOS înregistrat în scop de TVA sticle de băuturi răcoritoare
livrate în navete care circulă în regim de facturare. Costul unei navete îl veți propune dumneavoastră, existând
posibilitatea ca ele să fie returnate. Din totalul sticlelor 1/2 sunt bauturi răcoritoare calitatea a II-a, restul calitatea
I-a.Sticlele de calitatea a II-a vor avea un cost de achiziție unitar mai mic decât cele de calitatea I-a.Sticlele de
sucuri sunt transferate în magazin în vederea vânzării, adaosul comercial practicat fiind cel specificat mai sus.
%=401
371.3 1100
381 8 ambalaje (19%)
4426 99

- Se achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA un POS.

Ing %=401 952
303 800
4426 152
603=303 952 lei

- Începând cu data de 15 martie societatea începe să vândă sucurile în magazin. Astfel, se vând o parte din sticlele
de suc cu încasarea directă în numerar, la sfârșitul unei zile valoarea “Z”-ului fiind cea propusă de
dumneavoastră.
5311=%
707
4427
- Se vând o parte din sticlele de suc cu încasare cu cardul la POS-ul instalat în magazin, la sfârșitul unei zile
valoarea “Z”-ului fiind cea propusă de dumneavoastră. Ulterior suma este încasată prin bancă.
5125=%
707
4427
5121.1=5125

- Din totalul navetelor primite de la furnizorul MĂRUL DE AUR se restituie jumătate, restul fiind deteriorate.
Acestea din urmă vor fi facturate ulterior de furnizor.
%=401
4091
381
4426

- Din totalul celor navetelor achiziționate de la furnizorul MERIȘORUL SĂNĂTOS jumătate sunt restituite
ulterior.
%=401
381
4426(9%)

6
 - La sfârșitul lunii martie se descarcă gestiunea de mărfuri.
%=371.1
607.1
378.1
4428.1

 ATENȚIE!!!! Legat de culturile din solarii în cusrul lunii martie se efectuează tranzacțiile:
- Se consumă restul de pesticidele, ierbicidele şi îngrăşăminte.
6021=3021 666.66

- Se înregistrează consumul de apă pentru irigat pe baza facturii primite de la o persoană juridică înregistrată în
scop de TVA
%=401
605
4426
- Se înregistrează consumul de motorină aferent utilajelor agricole pe baza facturii primite de la o persoană
juridică înregistrată în scop de TVA
%=401
6022
4426
- Se înregistrează cheltuielile cu salariile aferente personalului direct productiv.
- La sfârșitul lunii martie înregistrează producția în curs.

OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL II

Operațiuni derulate în luna aprilie

 Dorind să devină plătitoare de impozit pe profit, societatea își majorează capitalul social până la
nivelul valorii de 45.000 lei și optează pentru acest aspect. Majorarea capitalului social se va face prin emisiune de noi
părți sociale la un preț de emisiune mai mare decât valoarea nominală. Noul asociat C va elibera aportul în numerar. Veți
prezenta implicațiile acestui aspect legat de ONRC și noua hotărâre AGA legat de proporția deținută de fiecare asociat din
capitalul social.

456=1011.3 16.000 lei Asociat C si se modifica toate actele soc

456=1041 4000 lei
5311=456 20.000 lei (01.04 si 02.04)
1011.3=1012.3 16.000 lei
1041=1012.3 4000 lei

!!!! ONRC :
- Cerere inreg.
- AGA majorare cap social
- Dovezi pt efectuarea varsamintelor cap soc
- Act constitutiv actualizat
- Declaratii pe proprie rasp ca asociatul indepl conditiile sa dobandeasca parti sociale
- Costul publicarii in AGA

 Pentru imobilizările corporale deținute veți stabili dacă amortizarea contabilă aleasă mai înainte este
sau nu egală cu cea fiscală!!! Alegerea este la latitudinea dumneavoastră.

 Achiziționează un autoturism de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA care va fi folosit

parțial în scop economic. Autoturismul este pus în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare.
401,0002 151.260,5
2133 8 0
401,0002
4426 8 28.739,50

7
 În ziua următoare achiziției societatea va înregistra pentru autoturism un bon de benzină, benzinăria
fiind persoană juridică română înregistrată în scop de TVA.
401,0001
6022 7 252,10
401,0001
4426 7 47,90
6022 4426 23,95

 Achiziționează cu plată ulterioară de pe piața reglementată un număr de acțiuni ale societății

AGRICOLA S.A. la un preț unitar pe care îl veți stabili dumneavoastră. Acțiunile vor fi clasificate ca imobilizări
financiare. Peste 3 zile se plătesc acțiunile achiziționate.
262 2692 2.000,00
2692 5121,02 2.000,00

 Achiziționează de la CASA DE VIS, persoană juridică înregistrată în scop de TVA o clădire nouă.
Clădirea este pusă în funcțiune la data achiziției. Veți alege perioada de amortizare astfel încât amortizarea contabilă să
fie diferită de cea fiscală.

Atentie : Se aplica TI

401,0002 380.952,3
212 9 8
4426 4427 72.380,95

 ATENȚIE!!!! Legat de culturile din solarii în cusrul lunii aprilie se efectuează tranzacțiile:
Se înregistrează consumul de apă pentru irigat pe baza facturii primite de la o persoană juridică înregistrată în scop de
TVA
Se înregistrează consumul de motorină aferent utilajelor agricole pe baza facturii primite de la o persoană juridică
înregistrată în scop de TVA
Se înregistrează cheltuielile cu salariile aferente personalului direct productiv.
La sfârșitul lunii aprilie înregistrează producția în curs. Tot acum se constată că 20% din cultura de ardei este
compromisă din cauza unor dăunători.

Operațiuni derulate în luna mai

 Societatea AGRICOLA S.A. îi comunică firmei faptul că, în conformitate cu hotărârea adunării
generale a acționarilor și-a majorat capitalul social prin încorporarea unei părți din profit. Majorarea s-a efectuat prin
emiterea de acțiuni noi, firma primind fără plată un număr de acțiuni. Societatea noastră ajunge să dețină în acest
moment 5% din acțiunile societății AGRICOLA.

262 768 5.000,00

 Achiziționează de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA roșii cu scop de revânzare.

Roșiile sunt depozitate în lădițe în depozitul magazinului.

401,0001
371,1 5 750,00
401,0001
4426 5 67,50
371,1 % 190,13
4428,1 77,63
378,1 112,50

8
 La momentul scoaterii roșiilor din depozit pentru a fi introduse în magazin în vederea comercializării
se constată că acestea cântăresc mai puțin. Pentru lipsă societatea face un referat în vederea trecerii lor la perisabilități ca
urmare a diminuării cantității de roșii în urma uscării lor naturale. Limita maximă a perisabilităților acceptată de lege la
depozitarea legumelor proaspete este depășită.

Am intocmit PV de perisabilitati

607 371,1 43,30

607.NEDE
D 371,1 26,70
607.NEDE
D 4427 2,40

 Restul roșiilor sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial practicat de
societate pentru roșiile proaspete este de 15%.

371,2 371,1 870,13

4428,1 4428,2 77,63
378,1 378,2 112,50

 Toate roșiile sunt vândute în 2 zile.

4111,000
5311 01 470,06
4111,000
01 707,2 431,25
4111,000
01 4427 38,81

4111,000
01 707,2 350,75
4111,000
01 4427 31,57
4111,000
5311 01 382,32

 Se primește de la societatea ALFREDO cu titlu gratuit un utilaj, care va fi contabilizat la valoarea

justă. Utilajul este pus în funcțiune în la data primirii lui. Veți alege perioada de amortizare. Amortizarea fiscală nu va fi
egală cu cea contabilă.

2131,05 4753 10.000,00

4753 7584 suma amortizata lunar (208.33 lei)

 ATENȚIE!!!! Legat de culturile din solarii în cusrul lunii mai se efectuează tranzacțiile:
Se înregistrează consumul de apă pentru irigat pe baza facturii primite de la o persoană juridică înregistrată în scop de
TVA
Se înregistrează consumul de motorină aferent utilajelor agricole pe baza facturii primite de la o persoană juridică
înregistrată în scop de TVA
Se înregistrează cheltuielile cu salariile aferente personalului direct productiv.

9
Operatiuni derulate în luna iunie:

 În vederea recoltării producției se apelează la o firmă specializată înregistrată în scop de TVA cu care
societatea încheie un contract de prestări de servicii. Se contabilizează cheltuielile de recoltare.

401,0003
628 0 12.605,04
401,0003
4426 0 2.394,96

 Se înregistrează producția de roșii, ardei și vinete la costul de producție. Prin cântărire se determină
cantitățile produse, respectiv: Kg roșii, Kg ardei și Kg vinete.

347,02 711 26.525,70

347,03 711 42.930,79
347,01 711 23.109,53

 Roșiile sunt vândute la un preț de vânzare mai mare decât costul de producție astfel:

1/3 din cantitate unei societăți stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Turcia. Marfa este transportată din România
în Turcia existând dovada transportului în afara României.

4111,0000 14.919,8
2 7015 2
4111,0000
2 708 9.600,00

 2/3 din cantitate unei societăți stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Franța. Presupunem că sunt îndeplinite
condițiile unei livrări intracomunitare.

Se aplica TI si se emite factura fara TVA

4111,0000 32.413,1
3 7015 1

Clientul din Turcia este încasat integral peste o saptamână, rezultând o diferență favorabilă de curs valutar.

4111,0000 24.519,8
5124,01 2 1
5124,01 7651 214,71

 Clientul din Franța este încasat integral peste două saptămâni, rezultând o diferență nefavorabilă de curs valutar.

 Ardeii sunt vânduți la un preț de vânzare mai mare decât costul de producție astfel:

1/2 din cantitate unei personae juridice române înregistrate în scop de TVA. Ulterior, deoarece aceasta plătește în câteva
zile, societatea îi acordă un scont de decontare.

Pentru cealaltă jumătate de cantitate ofertele de achziții par că întârzie să apară. În câteva zile totuși societatea vinde
ardeii clientului SARA, persoană juridică română neînregistrată în scop de TVA. Întrucât calitatea ardeiilor nu pare a fi
cea așteptată, doua zile mai tarziu, se acordă clientului o reducere comerciala de 5% din valoarea totala a achiziției. Acest
1
0
client nu va fi încasat până la sfârșitul anului.
4111,000 19.894,2
05 7015 8
4111,000
05 4427 1.790,49
4111,000
709 05 994,71

Vinetele sunt transferate în magazin în vederea vânzării. Adaosul comercial practicat de societate pentru vinetele
proaspete este de 15%.
Toate vinetele sunt vândute în 2 zile.

OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL III

 Pe data de 1 iulie societatea primește o finanțare nerambursabilă în vederea construirii unei hale
agricole pentru depozitarea legumelor. La inaugurare societatea va prezenta o expoziție de legume. Proiectul se derulează
timp de 3 luni, din luna iulie până la sfârșitul lunii septembrie. Fondurile sunt destinate să acopere 80% din valoarea
cheltuielilor eligibile din bugetul aprobat și sunt încasate 50% în luna iulie, iar restul în luna august.

4452 4752 80.000,00

5121,02 4452 40.000,00

 În bugetul aprobat figurează următoarele cheltuieli eligibile:

În vederea realizării halei, societatea apelează la o firmă specializată înregistrată în scop de TVA. Valoarea contractului
încheiat rămâne la latitudinea dumneavoastră. Constructorul va emite două facturi: prima în luna august și a doua în luna
septembrie când hala este recepționată. Veți alege perioada de amortizare.

 Din fondurile nerambursabile primite societatea a mai plătit:

 mobilier achiziționat de la o societate înregistrată în scop de TVA pus în funcțiune în septembrie. Veți alege perioada
de amortizare.

401,0003
214 2 6.722,69
401,0003
4426 2 1.277,31

1
1
 materiale consumabile achiziționate lunar pe perioada derulării proiectului de la o societate înregistrată în scop de
TVA;

 salarii lunare pentru personalul aferent proiectului în cele trei luni de derulare a proiectului.
 În ultima zi a lunii septembrie se decide casarea utilajului primit de la ALFREDO, respectiv
scoaterea din folosință, urmată de dezmembrare și valorificarea părților componente rezultate. Cheltuielile cu
dezmembrarea sunt reprezentate doar de salariile celui care efectuează operațiunea. Părțile componente rezultate din
dezmembrare se vând către o unitate colectoare de deșeuri reciclabile, persoană înregistrată în scopuri de TVA. Se
încasează contravaloarea facturii primită de la unitatea colectoare de deșeuri mai puțin cota de 2% reprezentând
contribuția la Fondul pentru mediu.

2813 2131,05 833,32

6583 2131,05 9.166,68

346 711 3.833,32

461,01 703 3.833,32
711 346 3.833,32
5311 461,01 3.756,65

OPERAŢIUNI DERULATE ÎN TRIMESTRUL IV

 Pe data de 01.octombrie clădirea achiziționată de la MARA este închiriată unei alte entități înregistrată
în scop de TVA. Durata contractului de închiriere este de 2 ani. Societatea noastră nu a aplicat opțiunea de taxare din
punctul de vedere al TVA pentru sumele aferente chiriilor facturate. Chiria este facturată și încasată lunar.

4111,00007 706 4.800,00

!!! Operatiune scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal

 În luna octombrie o fabrică de zacuscă se arată interesată să achiziționeze toată producția viitoare de
roșii, ardei și vinete. În vederea unor discuții preliminare administratorul societății noastre invită conducerea fabricii de
zacuscă la un restaurant:

Pentru a surprinde plăcut viitorul partener de afaceri, firma achiziționează o mapă cu o valoare mai mică de 100 lei și un
coș cu flori cu o valoare mai mare de 100 lei. Ambele cadouri au fost achiziționate de la persoane juridice înregistrate în
scop de TVA și vor fi oferite viitorului partener de afaceri cu ocazia întâlnirii. Firma a întocmit referatul de protocol,
nota interna privind cheltuielile de protocol prin care aduce justificari suplimentare pentru cheltuielile efectuate, în
vederea încadrării în categoria cheltuielilor de protocol.

401,000
623.DED 33 190,00
623.NEDE 401,000
D 33 50,00
401,000
4426 33 45,60
623.NEDE
D 4426 9,50

 Masa servită la restaurant viitorului partener de afaceri nu cuprinde băuturi alcoolice. Societatea primește factura de la
un restaurant înregistrat în scop de TVA. S-a întocmit referatul privind cheltuelile de protocol – servicii restaurant la care
s-au anexat invitațiile, ofertele, contractele negociate și încheiate.

623.DE 401,0003
D 5 952,38
401,0003
4426 5 47,62
1
2
 În luna decembrie achiziționează pentru o acțiune de sponsorizare a unei asociații sportive de
gimnastică:
mere - de la o societate neînregistrată în scop de TVA
portocale - la o societate înregistrată în scop de TVA
 În baza contractului de sponsorizare societatea noastră acordă asociației sportive fructele achiziționate
mai sus. În plus îi mai acordă asociației o sponsorizare în bani. La data încheierii contractului de sponsorizare asociația
sportivă este înregistrată în Registrul entităților/unităților de cult.

401,0003
371,1 3 1.834,86
401,0003
4426 3 165,14

6582 371,1 1.834,86

6582 5121,02 2.000,00

 Cu ocazia inventarierii s-a constatat dispariţia unui stoc de materii prime. Stocurile de materii prime
nu fuseseră asigurate. În urma cercetărilor efectuate organele de poliţie nu s-a emis dovada furtului. Societatea a
considerat lipsa neimputabilă.

601.neded = 301 91.74

 Tot cu ocazia inventarului firma constată că probabilitatea de neîncasare a clientului SARA este de
45%. Creanțele clienți nu sunt garantate de altă persoană și sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată
contribuabilului.

45% din valoarea 4111,0000

facturii 4118 5 9.310,53

 Se reevaluează clădirile. Valoarea justă stabilită de un evaluator autorizat va conduce la

recunoașterea:
unui plus de valoare în cazul clădirii achiziționate de la MARA
unui minus de valoare în cazul clădirii achiziționate de la furnizorul CASA DE VIS

Reevaluare imob. CLADIRE

VECHE 1 2812 212 2.343,78
Reevaluare amort. imob.
CLADIRE VECHE 1 212 105 7.343,78
Reevaluare imob. CLADIRE
NOUA 1 2812 212 15.873,04
Nedeductibil reevaluare
CLADIRE NOUA 1 6813 212 10.079,34

1
3
 Pentru acțiunile deținute la societatea AGRICOLA, la sfârșitul exercițiului financiar, comisia de
inventariere constată că valoarea de inventar este mai mică decât valoarea contabilă.

6863 2962 1.000,00

 Se calculeaza impozitul pe profit anual.

C onditii generale de promovabilitate:

 Stagiarul trebuie să facă dovada elaborării propriului caietul de practică. În acest sens, trebuie să
cunoască în detaliu conținutul caietului și să facă o prezentare coerentă și legată a modului în care a răspuns cerințelor.

 Caietul va fi prezentat în dosar de plastic cu o referențiere riguroasă a rezolvărilor.

 Se va printa pe cât posibil față-verso.

 Stagiarul nu trebuie să aibă dificultăți în a identifica în caietul de practică documentele și informațiile

care să ateste răspunsurile la cerințe.

 Nu se acceptă părțile incluse în caiet și care nu pot fi prezentate corespunzator de stagiar (de
exemplu, cazurile de preluare a informațiilor din alte surse de tip ”copy-paste”).

NOTA:
În rezolvarea caietului folosiți raționamentul profesional, justificând în mod corespunzător alegerea făcută în
situațiile în care considerați că există tratamente alternative sau informații lipsă sau necorelate.

Best PDF Encryption Reviews