Lucrarea nr.

2
NR. CRT

Registrul Jurnal
DATA DOC. (FELUL NR.) EXPLICAII SIMBOLURILE CONTURILOR DEBIT CREDIT SUME TOTALE DEBIT CREDIT

1a

1b 1c

1d

1e 1f

La nfiinarea unei societi comerciale Star Fin SA, avnd ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor en-detail, acionarii au subscris un capital social de 750.000 lei, aport integral la data nfiinrii, astfel: Acionarul A a subscris i aportat un capital social in valoare de 150.000 lei, reprezentnd o cldire care constituie sediul social al firmei; Acionarul B a subscris i aportat un capital social n valoare de 200.000 lei, reprezentnd: un autoturism Fiat n valoare de 70.000 lei i unelte, dispozitive, mobilier n valoare de 130.000 lei, astfel: combin frigorific 2 buc., 11.750 lei/buc.; vitrin frigorific 2 buc., 14.000 lei/buc.; birouri 10 buc., 1.150 lei/buc.; calculator 5 buc., 13.000 lei/buc.; scaune 20 buc., 100 lei/buc. Obs. 10x1.150=11.500 lei 20x100=2.000 lei 5x13.000=65.000 lei Total 78.500 lei Acionarul C a subscris i aportat un capital social n valoare de 300.000 lei reprezentnd numerar depus integral n contul deschis la o banc comercial conform extrasului de cont nr.1 / 03.01. Acionarul D a subscris i aportat un capital social n valoare de 100.000 lei reprezentnd aparate, instalaii de msur, control i reglare. Se nregistreaz trecerea capitalului social subscris nevrsat la capital social subscris vrsat, conform aportului adus de acionari. Pentru constituirea i organizarea societii sau efectuat cheltuieli de nfiinare n valoare de 3.250 lei, reprezentate de: declaraia de autentificare, act constitutiv autentificat, declaraie de autentificare, rezervri nume firm, fond lichidare, tax timbru, contract de comodat, tax de nmatriculare, copii certificate, etc., suma fiind suportat de acionari. Se nregistreaz o donaie constnd ntr-un brevet de invenie n sum de 18.200 lei. Se nregistreaz o subvenie pentru investiii de primit de 500.000 lei. Se primete un credit pe termen de trei ani n sum de 500.000 lei cu o rat a dobnzii de 21 %, conform extrasului de cont nr.2. Se nregistreaz dobnda aferent lunii n curs pentru creditul angajat de societate. (500.000 x 21% : 12 luni) Se ramburseaz conform extrasului de cont nr. 3/10.01 prima rat a creditului i dobnda aferent. (500.000 : 3 ani : 12 luni rata lunara din credit) Societatea realizeaz un studiu de pia pentru a avea o imagine asupra concurenei existente n valoare de 4.000 lei, TVA 24 %, factura este pltit prin virament bancar conform OP nr. 1/10.01. i extrasului de cont nr. 4/11.01. Se nregistreaz cota lunar de amortizare a cheltuielilor de constituire, durata de amortizare este de 36 luni, regimul de amortizare este liniar.

3.01.

NC

Subscrierea capitalului social

456

1011

750.000

750.000

3.01. 3.01.

PV de Evaluare PV de predare primire

Primirea aportului de acionarul A Primirea aportului de la acionarul B

212 % 2131 2133 214

456 456

150.000

150.000 200.000

51.500 70.000 78.500

3.01.

EC

Primirea aportului de la acionarul C

5121

456

300.000

300.000

3.01. 3.01.

PV de predare primire NC

Primirea aportului de la acionarul D Trecerea capitalului subscris nevrsat la capital subscris vrsat Depunerea banilor in casierie de ctre asociai nregistrarea cheltuielilor de constituire

2132 1011

456 1012

100.000 750.000

100.000 750.000

4.01 4.01.

Chitana EC

5311 201

4551 5311

3.250 3.250

3250 3250

3 4 5 6 7

5.01. 6.01. 7.01. 7.01. 10.01.

PV de predareprimire NC EC nr. 2 Desfurtor EC nr. 3

nregistrarea donaiei primite nregistrarea subveniei pentru investiii ncasarea creditului pe 3 ani nregistrarea dobnzii aferente lunii Plata primei rate a dobnzii nregistrarea studiului de pia Plata facturii Amortizarea cheltuielilor constituire de

205 445 5121 666 % 1621 1682 % 201 4426 404 6811

4753 4751 1621 1682 5121

18.200 500.000 500.000 8750

18.200 500.000 500.000 8750 22.639

13.889 8.750 404 4.000 960 4.960 201,38 4.960

10.01.

Factura

11.01. 11.01.

OP nr. 1 EC nr. 4 Scadenar

5121 2801

4.960 201,38

10

11

12 13

14

15

Obs. (4.000+3.250) : 36 luni = 201,38 lei Se nregistreaz achiziionarea unei suprafee de teren de la o persoan juridic, la un pre negociat de 100.000 lei, TVA 24 %, conform facturii. Se nregistreaz vnzarea unei pri din terenul achiziionat la un pre negociat de 150.000 lei, TVA 24 %, conform facturii. Se nregistreaz scoaterea din evidena contabil a terenului vndut, avnd valoarea de intrare de 57.000 lei. Se nregistreaz recepionarea unui echipament de la un furnizor extern, care nu necesit montaj, probe tehnologice i punere n funciune, achiziionat cu 15.000 dolari, cursul n momentul nregistrrii facturii este de 3 lei/dolar. Se nregistreaz conform procesului verbal de inventariere recepionarea unui mijloc fix (utilaj) constatat plus la inventar i evaluat la suma de 3.000 lei Se nregistreaz plata taxei vamale aferent echipamentului tehnologic achiziionat din import n valoare de 1.500 dolari conform declaraiei vamale, cursul este de 3,1 lei/dolar.

11.01.

Factura

Achiziie teren

% 2111 4426 461 6583 2131

404 100.000 24.000 % 7583 4427 2111 404 186.000 57.000 45.000

124.000

11.01. 13.01. 14.01.

Factura PV de scoatere din gestiune Factura

Vnzarea unei pri din teren Scoaterea din evidenta a terenului Recepionarea echipament unui

150.000 36.000 57.000 45.000

14.01.

PV de inventariere EC

Plus la inventar a unui utilaj Inregistrarea vamale taxei

2131

7588

3.000

3.000

14.01.

2131

446

4.650

4.650

14.01

EC

Plata taxei vamale

446

5121

4.650

4.650

16

17

18

19

20 21

Se nregistreaz recepionarea unei lucrri de renovare a faadei cldirii n care i are sediul societatea, investiie efectuat pe cont propriu, conform procesului verbal de recepie: valoarea este de 12.000 lei. Se nregistreaz amortizarea lunar a echipamentelor, instalaiilor avute n exploatare, calculat dup regimul liniar tiind c durata normal de funcionare este 5 ani. Obs. (51.500+70.000+100.000+45.000+3.000 +4.650) : 5 ani : 12 luni = 4.569,16 lei Se scoate din gestiune o combin frigorific, amortizat n proporie de 45%. Obs. 11.750x45%=5.287,5 lei Se nregistreaz achiziionarea unor titluri de participare (aciuni) la un pre de cumprare de 25.000 lei, eliberate conform extrasului de cont, n proporie de 60 %. Se nregistreaz achitarea sumei rmase n contul titlurilor de participare neeliberate. Se nregistreaz recepionarea de mrfuri alimentare sosite de la furnizorul M, conform facturii 85201/15.01. i NIR nr. 1/15.01., preurile sunt fr TVA, astfel: - mezeluri 59,75 kg, pre de achiziie 86 lei/kg, pre de vnzare 120 lei/kg. - produse de panificaie 350 buc., pre de achiziie 9,75 lei/buc., pre de vnzare 11,5 lei/buc. - dulciuri 7.500 buc., pre de achiziie 11,5 lei/buc., pre de vnzare 18,5 lei/buc. Obs. Calcul pret de achizitie: 59,75x86=5.138,5 lei 350x9,75=3.412,5 lei 7.500x11,5=86.250 Total 94.801 lei Calcul pret de vanzare (cu amanuntul): 59,75x120=7.170 lei 350x11,5=4.025 lei 7.500x18,5=138.750 Total 334.500 lei Se nregistreaz recepionarea de mrfuri

14.01.

PV de recepie

Recepionarea unei lucrri de renovare

212

722

12.000

12.000

14.01.

Scadenar

Amortizarea echipamentului

6811

2813

4.569,16

4.569,16

14.01.

15.01.

PV de scoatere din gestiune EC

Scoaterea din gestiune a unei combine frigorifice Achiziionarea de titluri de participare Achitarea titlurilor de participare neeliberate Se nregistreaz recepionarea de mrfuri

% 2813 6583 261

2131 5.287,5 6.462,5 25.000

11.750

% 269 5121 5121 401

10.000 15.000 10.000 10.000 117.553, 24 94.801 22.752,2 4 91.131 55.144 (149.945 -94.801) 35.986,8 ((94.801 +55.144) x24%)

15.01. 15.01.

EC Factura nr. 85201

269 % 371 4426 371

NIR

Formarea preului cu amnuntul (preului de vnzare).

% 378 4428

22

15.01.

Factura nr.

Se

nregistreaz

401

323.640

nealimentare sosite de la furnizorul Eda Com, conform facturii 85202/15.01. i NIR nr. 12/16.01., preurile sunt fr TVA, astfel: - buturi alcoolice 3.000 buc., pre de achiziie 78 lei/buc. , pre de vnzare 97,5 lei/buc.; - produse din plastic 750 buc., pre de achiziie 36 lei/buc., pre de vnzare 56 lei/buc. Obs. Calcul pret de achizitie: 3000x78=234000 lei 750x36=27000 lei Total 261000 lei Calcul pret vanzare/pret cu amanuntul 3000x97,5=292000 lei 750x56=42000 lei Total 334000 lei Se nregistreaz achitarea facturii furnizorului extern, conform OP i extrasului de cont, tiind c n momentul efecturii plii cursul este de 3,2 lei/dolar. Factura 85202/15.01. se pltete cu un bilet la ordin acceptat n contul datoriei fa de furnizor cu scadena peste 2 zile. Op 21 Se nregistreaz conform extrasului de cont nr. 4 /18.01. plata la scaden a biletului la ordin. Se nregistreaz achitarea conform extrasului de cont, nainte de scaden a contravalorii facturii nr. 85202 /15.01., pentru care societatea primete un scont de 1%. Se nregistreaz rscumprarea a 100 aciuni proprii la preul de rscumprare de 20 lei/aciune. 50 din aciunile rscuprate se revnd ctre angajaii proprii la preul de 18 lei/aciune, iar 50 aciuni se vnd ctre teri la preul de 25 lei/aciune. Se vnd conform facturii mrfuri cu plata n numerar, TVA exclus, astfel: - mezeluri 35 kg. x 120 lei; - produse de panificaie 125 buc. x 11,5 lei; - buturi 2.000 buc. x 97,5 lei; - produse din plastic 525 buc. x 56 lei. Se nregistreaz pe baza facturii din 17.01., achiziionarea de mrfuri n valoare de 30.000 lei, adaosul practicat de societate este de 25 %, TVA 24 %.

85202

recepionarea de mrfuri Formarea preului cu amnuntul (preului de vnzare).

371 4426 371

% 378 4428

261.000 62.640 153.780 73.500 (334000261000) 80.280 ((261.00 0+73.50 0)x24%)

23

15.01.

OP

Se nregistreaz achitarea facturii Emiterea BO

% 404 665 401

5124 45.000 3.000 403 117.553, 24 117.553, 24 323.640

48.000

24

BO

117.553, 24 117.553, 24 320.404 3.236

25 26

18.01. 18.01.

EC nr 4 Factura nr 85202 Chitanta Chitanta Chitanta

Plata la scadenta a BO Se nregistreaz achitarea facturii Achizitia actiunilor Vanzarea actiunilor catre angajati Vanzare actiunilor catre terti Se nregistreaz vnzarea de mrfuri

403 401

5121 % 5121 767 5311 1091 % 1091 141 % 707 4427

27 28

1091 % 5311 149 5311 4111

2.000

2.000 1000

900 100 1250 1000 250 285.246, 5 230.037, 5 55.209 285.246, 5 30.000 7.200 16.500 7.500 9.000 285.246, 5 285.246, 5 37.200 124.000 100.000 24.000 285.246, 5 37.200

29

18.01.

Factura

30

18.01.

Factura

31

Conform foii de vrsmnt i extrasului de cont se depune n contul societii deschis la banc numerarul aflat n casierie.(op 29)

18.01.

FV

32 33

34

Se nregistreaz acceptarea de ctre furnizorul mrfurilor achiziionate n data de 17.01. a unui bilet la ordin pentru plata datoriei.(op 30) Se nregistreaz cumprarea unei linii frigorifice n valoare de 100.000 lei, TVA 24%, tiind c factura urmeaz s soseasc ulterior. Pe baza extrasului de cont din 17.01.N se ridic din banc i se depune n casieria unitii suma de 20.000 lei pentru plata avansului chenzinal

20.01. 21.01.

BO Aviz

Se inregistreaza incasarea facturii Se nregistreaz achiziionarea de mrfuri Formarea preului cu amnuntul (preului de vnzare). Se nregistreaz ridicarea banilor din caserie Se nregistreaz depunerea banilor in contul de la banca Acceptarea unui BO Cumprarea unei linii frigorifice Se nregistreaz ridicarea banilor din contul de la banca Se nregistreaz depunerea banilor in caserie

5311 % 371 4426 371

4111 401

581 5121 401 % 2131 4428 581 5311

% 378 4428 5311 581 403 408

285.246, 5 285.246, 5 37.200

22.01.

EC Registru de casa

5121 581

20.000 20.000

20.000 20.000

35 36 37

Se achit salariailor, conform listei de avans chenzinal, suma de 20.000 lei. Se nregistreaz pe baza statului de plat, drepturile cuvenite personalului de 60.000 lei. Se fac urmtoarele reineri din salarii, n vederea determinrii restului de plat: - impozit pe salarii 12.000 lei; - CAS individual - 10,5% - contribuia la fondul de omaj - 0,5 % - fond de sntate 5,5% Se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale 20,8%. Se nregistreaz contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii 0,85 %. Se nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj 0,5%. Se nregistreaz contribuia unitii la fondul de sntate 5,2%. Se nregistreaz, conform statelor de plat, ajutoarele materiale suportate din fondul asigurrilor sociale de 5.000 lei, contribuia la asigurrile de sntate. Se nregistreaz, conform semnturilor de primire de pe statele de plat, achitarea unor ajutoare materiale n sum de 3.700 lei i trecerea la deponeni a sumei neridicate din drepturile cuvenite de 300 lei. Se nregistreaz achitarea, conform extrasului de cont, a chenzinei a doua ctre salariai. Obs. 60000-20000-21900=18.100 lei Se nregistreaz virarea sumelor datorate bugetului statului, bugetului asigurrilor sociale i fondului de omaj, conform extrasului de cont i OP.

22.01. 23.01. 24.01.

Se nregistreaz achitarea avansului salariilor Se nregistreaz drepturile cuvenite personalului Reineri salariale

425 641 421

5311 421 % 4312 4313 4372 444 4311 4314.1 4371 4313 423

20.000 60.000 21.900

20.000 60.000

6.300 3.300 300 12.000 12.480 510 300 3.120 5.000 12.480 510 300 3.120 5.000

38 39 40 41 42

24.01. 24.01. 24.01. 24.01. 24.01. NC

Se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia pt. concedii medicale Contribuia la fondul de omaj CASS Se nregistreaz ajutoare materiale suportate din CAS Achitarea unor ajutoare materiale

6451 6453 6452 6453 4311

43

25.01

Chit.

423

% 5311 426 5121 5121

4.000 3.700 300 18.100 18.100 33.310 7.480 6.300 3.120 3.300 510 300 300 12.000

44 45

26.01. 26.01.

EC EC si OP

Achitarea chenzinei 2 Se nregistreaz virarea sumelor

421 % 4311 4312 4313 4314 4314.1 4371 4372 444 % 607 378 4428

46

Se descrcar gestiunea de mrfurile vndute. Op 29 Calculul e la finalul aplicatiei

30.01

Descrcarea gestiunii

371 166.077, 57 60.959,9 3 55.209 4426 91.209 26.343,2 4

285.246, 5

47

48

Se nregistreaz la sfritul lunii, decontul cu bugetul statului, privind taxa pe valoarea adugat. Obs. Aici se completeaza fisele de cont pentru ct. 4426 si 4427 (verificati la finalul tabelului). Regula: atunci cand 4426>4427=>4424 4427>4426=>4423 Se nchid conturile de cheltuieli i venituri.

30.01.

Decont TVA

Se nregistreaz decontul cu bugetul statului

% 4427 4424

117.552, 24

30.01.

nchiderea conturilor de cheltuieli

121

% 607 641 6451 6452 6453 6583 665 666 6811 121

322.470, 61 166.077, 57 60.000 12.480 300 3.630 63.462,5 3.000 8.750 4.770,54 398.273,

nchiderea conturilor

de venituri 707 722 7583 767 7588 TOTAL 230.037, 5 12.000 150.000 3.236 3.000

Calc. Op 46

Rd378=KxRc707=60.959,93 lei

Calcul TVA op 47 (8) 960 (10) 24000 (21) 22752,24 (22) 62640 (30) 7200 Rd = 117552,24 Tsd = 117552,24 4426 (47) 117552,24 (47) 91209 4427 (11) 36000 (29) 55209

Rc = 117552,24 Tsc= 117552,24

Rd = 91209 Tsd= 91209

Rc = 91209 Tsc = 91209