CONTABILITATE FINANCIARA

CURS NR.13/19.05.2020

3.DECONTARILE CU NUMERAR

Sunt operatiuni referitoare la : casieria firmei si alte valori de trezorerie.

3.1).Casieria firmei

Cuprinde operatiunile de incasari si plati cu numerar, atat in lei (cont 5311 A),
cat si in devize (cont 5314 A).

Incasarile si platile prin casierie se inscriu zilnic in Registrul de casa, emis de

firma, care cuprinde : soldul la inceputul zilei ; incasarile din timpul zilei ; platile
din timpul zilei si soldul la sfarsitul zilei, care se calculeaza conform relatiei:

Sold la sfarsitul zilei = Sold la inceputul zilei + Incasari – Plati

Pentru operatiunile in devize, se inregistreaza fiecare incasare si plata tinand

cont de diferentele de curs valutar ce apar intre momentul incasarii si platii si
momentul inregistrarii creantei si datoriei.

La sfarsitul fiecarei luni se actualizeaza soldul din casierie, in functie de cursul

oficial BNR din ultima zi a lunii, inregistrand venituri sau cheltuieli din diferente
de curs valutar, astfel:

-daca sold inregistrat la cursul zilei < sold calculat la cursul oficial BNR, rezulta o
diferenta favorabila de curs valutar (venit).

--daca sold inregistrat la cursul zilei > sold calculat la cursul oficial BNR, rezulta
o diferenta nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).

Ex.1: Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 500 lei.

SiD 5311 = 500

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari : de la clienti 2.000 lei , de la debitori 1.000 lei si ridicari de numerar

din cont 3.000 lei
 Plati : catre furnizori 300 lei; catre creditori diversi 500 lei; salarii chenzina
a 2 a 1.200 lei, cumparare rechizite de birou pe baza de bon fiscal 238 lei
(inclusiv TVA deductibila) si depuneri de numerar in cont 2.000 lei

Obs.: Ridicarea sumelor din contul bancar si introducerea lor in casierie,

precum si ridicarea sumelor din casierie si depunerea lor in contul bancar, se
inregistreaza prin contul 581( A)- Viramente interne.

Incasarile:

5311 A+D 5311 = % 6.000

4111 A-C 4111 2.000

461 A-C 461 1.000

581 A-C 581 3.000

Platile :

5311 A-C % = 5311 4.238

401 P-D 401 300

462 P-D 462 500

421 P-D 421 1.200

604 A+D 604 200

4426 A+D 4426 38 (200*19/119)

581 A+D 581 2.000

SfD 5311 = 500 + 6.000 – 4.238 = 2.262 lei

Ex.2: Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 1.000 $,

la cursul zilei de 4,3 lei$.

SiD 5314 = 4.300 lei (1.000 $ * 4,3 lei$.)

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari de la clienti 200 $ la cursul zilei de 4,35 lei/$, fata de cursul initial al
facturarii de 4,28 lei/$. Rezulta un venit din diferente de curs valutar.
5314 A+D 5314 = % 870 (200 $*4,35 lei/$)

4111 A-C 4111 856 (200 $*4,28 lei/$)

765 P+C 765 14 (200 $*0,07 lei/$)

Plati catre furnizori 800 $, la cursul zilei de 4,40lei/$, fata de cursul initial al
facturarii de 4,31 lei/$. Rezulta o cheltuiala din diferente de curs valutar.

5314 A-C % = 5314 3.520 (800$ * 4,40 lei/$)

401 P-D 401 3.448 (800$ * 4,31 lei/$)

665 A+D 665 72 (800$ * 0,09 lei/$)

SfD 5314(in $) = 1.000 $ + 200 $ – 800 $ = 400 $

SfD 5314(in lei la cursul zilei) = 4.300 lei + 870 lei – 3.520 lei = 1.650 lei

Cursul oficial BNR in ultima zi a lunii a fost de :

a).Co = 4,2 lei/$

Calculam soldul final la cursul oficial : 400$ * 4,2 lei/$ = 1.680 lei, fata de

Soldul final la cursul zilei = 1.650 lei

Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei < soldul calculat la cursul oficial
BNR, rezulta o diferenta favorabila de curs valutar (venit).

5314 A+D 5314 = 765 30 (1.680 – 1.650)

765 P+C

b). Co = 4,1 lei/$

Calculam soldul final la cursul oficial : 400$ * 4,1 lei/$ = 1.640 lei, fata de

Soldul final la cursul zilei = 1.650 lei

Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei > soldul calculat la cursul oficial
BNR, rezulta o diferenta nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).

5314 A-C 665 = 5314 10 (1.650 – 1.640)

665 A+D
3.2 Alte valori de trezorerie

Cuprind urmatoarele elemente: timbre fiscale si postale (cont 5321 A); bilete
de tratament si odihna (cont 5322 A); tichete de calatorie (cont 5323 A); alte
valori (bonuri de masa, bonuri de consum fix pentru combustibili-BCF-uri, cont
5328 A).

Acestea se achizitioneaza de la furnizori , iar cand se dau in consum, se

inregistreaza pe cheltuielile aferente.

Ex.: Se cumpara cu plata prin casierie, urmatoarele valori de trezorerie:

timbre fiscale = 200 lei, bilete de tratament si odihna = 3.000 lei; tichete de
calatorie = 500 lei; bonuri de masa = 1.000 lei si BCF-uri = 300 lei, TVA
deductibila 19%.

5311 A-C % = 5311 5.950

5321 A+D 5321 200

5322 A+D 5322 3.000

5323 A+D 5323 500

5328 A+D 5328 1.300

4426 A+D 4426 950

Se dau in consum valorile de trezorerie:

-pentru timbre inregistram cheltuieli postale

626 A+D 626 = 5321 200

5321 A-C

-pentru bilete de odihna inregistram cheltuieli cu servicii prestate de terti

628 A+D 628 = 5322 3.000

5322 A-C

-pentru bilete de calatorie inregistram cheltuieli de transport

624 A+D 624 = 5323 500

5323 A-C

-pentru bonuri de masa inregistram cheltuieli cu bonuri de masa

642 A+D 642 = 5328 1.000

5328 A-C

-pentru BCF-uri inregistram:

- cumparare combustibil

3022 A+D 3022 = 5328 300

5328 A-C

-consum combustibil (inregistram cheltuieli cu combustibil)

6022 A+D 6022 = 3022 300

3022 A-C

4.DECONTARILE FARA NUMERAR

Sunt operatiuni referitoare la : contul bancar al firmei si valorile de incasat.

4.1).Contul bancar

Cuprinde operatiunile de incasari si plati fara numerar, atat in lei (cont 5121 A),
cat si in devize (cont 5124 A).

Incasarile si platile prin cont se inscriu zilnic in Extrasul de cont, emis da banca,
care cuprinde : soldul la inceputul zilei ; incasarile din timpul zilei ; platile din
timpul zilei si soldul la sfarsitul zilei, care se calculeaza conform relatiei:

Sold la sfarsitul zilei = Sold la inceputul zilei + Incasari – Plati

Pentru operatiunile in devize, se inregistreaza fiecare incasare si plata tinand

cont de diferentele de curs valutar ce apar intre momentul incasarii si platii si
momentul inregistrarii creantei si datoriei.

La sfarsitul fiecarei luni se actualizeaza soldul din cont, in functie de cursul

oficial BNR din ultima zi a lunii, inregistrand venituri sau cheltuieli din diferente
de curs valutar, astfel:
-daca sold inregistrat la cursul zilei < sold calculat la cursul oficial BNR, rezulta o
diferenta favorabila de curs valutar (venit).

--daca sold inregistrat la cursul zilei > sold calculat la cursul oficial BNR, rezulta
o diferenta nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).

Ex.1: Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 2.000 lei.

SiD 5121 = 2.000

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari : de la clienti 2.000 lei , un credit bancar pe termen lung 5.000 lei,
depuneri de numerar in cont 3.000 lei, dobanzi bancare pentru soldul existent
in cont 200 lei (venituri din dobanzi).

Plati : catre furnizori 300 lei; TVA de plata la buget 2.000 lei, impozit pe
profit 1.000 lei, restituirea unei rate pentru un credit bancar pe termen lung
3.000 lei, ridicari de numerar din cont 500 lei, comisioane bancare 100 lei.

Obs.: Ridicarea sumelor din contul bancar si introducerea lor in casierie,

precum si ridicarea sumelor din casierie si depunerea lor in contul bancar, se
inregistreaza prin contul 581( A)- Viramente interne.

Incasarile:

5121 A+D 5121 = % 10.200

4111 A-C 4111 2.000

1621 P+C 1621 5.000

581 A-C 581 3.000

766 P+C 766 200

Platile :

5121 A-C % = 5121 6.900

401 P-D 401 300

4423 P-D 4423 2.000

4411 P-D 4411 1.000

1621 P-D 1621 3.000

581 A+D 581 500

627 A+D 627 100

SfD 5121 = 2.000 + 10.200 – 6.900 = 5.300 lei

Ex.2: Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 1.000 Euro,
la cursul zilei de 4,8 leiEuro.

SiD 5124 = 4.800 lei (1.000 Euro * 4,8 leiEuro.)

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari de la clienti 200 Euro la cursul zilei de 4,78 lei/Euro, fata de cursul
initial al facturarii de 4,85 lei/Euro. Rezulta o cheltuiala din diferente de curs
valutar.

5124 A+D % = 4111 970 (200 Euro*4,85 lei/Euro)

4111 A-C 5124 956 (200 Euro*4,78 lei/Euro)

665 A+D 665 14 (200 Euro*0,07 lei/Euro)

Plati catre furnizori 800 Euro, la cursul zilei de 4,81 lei/Euro, fata de cursul
initial al facturarii de 4,90 lei/Euro. Rezulta un venit din diferente de curs
valutar.

5124 A-C 401 = % 3.920 (800Euro * 4,90 lei/Euro)

401 P-D 5124 3.848 (800Euro * 4,81 lei/Euro)

765 P+C 765 72 (800Euro * 0,09 lei/Euro)

SfD 5124(in Euro) = 1.000 Euro + 200 $Euro– 800 Euro = 400 Euro

SfD 5124(in lei la cursul zilei) = 4.800 lei + 956 lei – 3.848 lei = 1.908 lei

Cursul oficial BNR in ultima zi a lunii a fost de :

a).Co = 4,7 lei/Euro

Calculam soldul final la cursul oficial : 400Euro * 4,7 lei/Euro = 1.880 lei, fata de

Soldul final la cursul zilei = 1.908 lei

Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei > soldul calculat la cursul oficial
BNR, rezulta o diferenta nefavorabila de curs valutar (cheltuiala).

5124 A-C 665 = 5124 28 (1.908 – 1.880)

665 A+D

b). Co = 4,9 lei/Euro

Calculam soldul final la cursul oficial : 400Euro * 4,9 lei/Euro = 1.960 lei, fata de

Soldul final la cursul zilei = 1.908 lei

Se constata ca soldul inregistrat la cursul zilei < soldul calculat la cursul oficial
BNR, rezulta o diferenta favorabila de curs valutar (venit).

5124 A+D 5124 = 765 52 (1.960 – 1.908)

765 P+C

4.2).Valorile de incasat

Cuprin urmatoarele elemente: CEC-uri de incasat (cont 5112 A) si efecte

comerciale de incasat (bilete la ordin, cambii etc- cont 5113 A).

Ex.: Se vand cu factura clientului marfuri in valoare de 200 lei, TVA colectata
19%.

4111 A+D 4111 = % 238

707 P+C 707 200

4427 P+C 4427 38

Creanta se incaseaza astfel:

a). Cu fila de CEC

-primirea CEC-lui de la client:

4111 A-C 5112 = 4111 238

5112 A+D

-depunerea CEC-ului la banca si incasarea lui:

5112 A-C 5121 = 5112 238

5121 A+D

b). Cu bilet la ordin emis de client si decontat in favoarea firmei

-primirea BO de la client (efect comercial de primit):

4111 A-C 413 = 4111 238

413 A+D

Pentru decontarea BO avem 2 cazuri:

1).Depunerea BO la banca pentru decontare la scadenta (efect comercial de

incasat)

413 A-C 5113 = 413 238

5113 A+D

Incasarea (decontarea BO)

5113 A-C 5121 = 5113 238

5121 A+D

2).Depunerea BO la banca, pentru decontare inainte de scadenta (efect

comercial remis pre scontare)

413 A-C 5114 = 413 238

5114 A+D

Presupunem ca dorim incasarea sumei cu 2 luni mai devreme, platind bancii o

dobanda care se calculeaza in functie de o rata de 10% pe an.

D = [(238*10%)/12 luni]*2 luni = 4 lei (cheltuieli cu dobanzile)

5114 A-C % = 5114 238

666 A+D 666 4

5121 A+D 5121 234

Se inregistreaza in partida simpla efectul scontat neajuns la scadenta:

8037 (D) = 238

Dupa 2 luni, la scadenta, contul se crediteaza:

8037 (C) = 238

5.Creditele bancare pe termen scurt (cont 5191 P, respectiv 5198 P-pentru

dobanda)

Sunt imprumuturi primite de la banca, cu termen de rambursare de maxim un

an si purtatoare de dobanda.

Ex.: Se incaseaza prin cont un credit bancar pe termen scurt, in valoare de

9.000 lei, termen de rambursare 3 luni si dobanda 5% pe an.

-primirea imprumutului:

5121 A+D 5121 = 5191 9.000

5191 P+C

-inregistrarea pe cheltuieli a dobanzii datorate bancii:

D = [(9.000*5%)/12 luni]*3 luni = 113 lei

666 A+D 666 = 5198 113

5198 P+C

-dupa 3 luni, la scadenta, se restituie bancii prin cont, imprumutul si dobanda:

5121 A-C % = 5121 9.113

5191 P-D 5191 9.000

5198 P-D 5198 113

Obs.: Daca imprumutul se restituie in rate lunare egale, impreuna cu dobanzile

aferente, dobanda se calculeaza la valoarea ramasa (soldul creditului):
Luna 1: Rata imprumut = 9.000/3 = 3.000 lei/luna

Dobanda 1 = (9.000*5%)/12 = 38 lei

5121 A-C % = 5121 3.038

5191 P-D 5191 3.000

5198 P-D 5198 38

Luna 2: Rata imprumut = 9.000/3 = 3.000 lei/luna

Dobanda 2 = (6.000*5%)/12 = 25 lei

5121 A-C % = 5121 3.025

5191 P-D 5191 3.000

5198 P-D 5198 25

Luna 3: Rata imprumut = 9.000/3 = 3.000 lei/luna

Dobanda 3 = (3.000*5%)/12 = 13 lei

5121 A-C % = 5121 3.013

5191 P-D 5191 3.000

5198 P-D 5198 13

6.Acreditivele

Sunt depozite constituite din contul bancar al firmei, care sunt puse la
dispozitia furnizorilor, pentru plata unor datorii (daca contractual de vanzare-
cumparare prevede aceasta modalitate de plata).

Pot fi in lei (cont 5411 A) si in devize (cont 5414 A).

Ex.1: Se constituie din contul in lei un acreditiv in valoare de 10.000 lei:

Obs.:Pentru transferul sumelor din contul curent in contul de acreditiv si

invers, se utilizeaza contul 581 (A)- Viramente interne.

581 A+D 581 = 5121 10.000

5121 A-C
 5411 A+D 5411 = 581 10.000

581 A-C

Din acreditivul constituit se plateste o datorie la furnizor, de 8.000 lei:

5411 A-C 401 = 5411 8.000

401 P-D

Acreditivul se inchide prin restituirea in cont a sumei neutilizate de 2.000

lei:

581 A+D 581 = 5411 2.000

5411 A-C

5121 A+D 5121 = 581 2.000

581 A-C

Ex.2: Se constituie din contul in devize un acreditiv in valoare de 1.000 $, la

cursul zilei de 4,3 lei/$

Obs.:Pentru transferul sumelor din contul curent in contul de acreditiv si

invers, se utilizeaza contul 581 (A)- Viramente interne.

581 A+D 581 = 5124 4.300 (1.000 $*4,3 lei/$)

5124 A-C

5414 A+D 5414 = 581 4.300

581 A-C

Din acreditivul constituit se plateste o datorie la furnizor, de 800 $ la 4,3

lei/$:

5414 A-C 401 = 5414 3.440 (800 $*4,3 lei/$)

401 P-D

Acreditivul se inchide prin restituirea in cont a sumei neutilizate de 200 $,

astfel:
a).La cursul de 4,35 lei/$, fata de 4,3 lei/$, rezultand venit din diferente de curs
valutar.

581 A+D 581 = 5414 860 (200$*4,3 lei/$)

5414 A-C

5124 A+D 5124 = % 870 (200$*4,35 lei/$)

581 A-C 581 860 (200$*4,3 lei/$)

765 P+C 765 10 (200$*0,05 lei/$)

b). La cursul de 4,25 lei/$, fata de 4,3 lei/$, rezultand cheltuieli din diferente de
curs valutar.

581 A+D 581 = 5414 860 (200$*4,3 lei/$)

5414 A-C

5124 A+D % = 581 860 (200$*4,3 lei/$)

581 A-C 5124 850 (200$*4,25 lei/$)

665 A+D 665 10 (200$*0,05 lei/$)

7.Avansurile de trezorerie (cont 542 A)

Sunt sume platite de firma delegatilor care se deplaseaza in interesul

serviciului, la plecarea in deplasare,pe baza de Dispozitie de plata din casierie.

La intoarcere, delegatul justifica cheltuielile efectuate, in baza unui Decont de

cheltuieli, pentru : diurna (masa), cazare, transport (care se inregistreaza drept
cheltuieli cu deplasarile), plata unor furnizori etc.

Suma ramasa nejustificata se restituie la casierie sau se retine din salariul

delegatului.

Ex.1: Se acorda delegatului prin casierie, un avans de trezorerie de 500 lei:

542 A+D 542 = 5311 500

5311 A-C
 Delegatul justifica avansul prin urmatoarele cheltuieli: transport (bilete
tren) 238 lei (inclusiv TVA); diurna pentru o zi = 50 lei; plata furnizor = 200 lei.

542 A-C % = 542 488

625 A+D 625 200

4426 A+D 4426 38 (238*19/119)

401 P-D 401 200

Diferenta nejustificata de : 500 – 488 = 12 lei, se restituie la casierie:

542 A-C 5311 = 542 12

5311 A+D

Ex.2: Se acorda delegatului prin casieria in devize, un avans de trezorerie de

100 $ la cursul zilei de 4,3 lei/$:

542 A+D 542 = 5314 430 (100 $ *4,3 lei/$)

5314 A-C

Delegatul justifica avansul prin transport in valoare de 70 $, la cursul de

4,3 lei/$:

542 A-C 625 = 542 301 (70$*4,3 lei/$)

625 A+D

Diferenta nejustificata de : 100 $ – 70 $ = 30 $ lei, se restituie la casierie,

astfel:

a).La cursul zilei de 4,35 lei/$, fata de 4,3 lei/$. Rezulta un venit din diferente de
curs valutar:

5314 A+D 5314 = % 131 (30$*4,35 lei/$)

542 A-C 542 129 (30$*4,3 lei/$)

765 P+C 765 2 (30$*0,05 lei/$)

b).La cursul zilei de 4,25 lei/$, fata de 4,3 lei/$. Rezulta o cheltuiala din
diferente de curs valutar:
5314 A+D % = 542 129 (30$*4,3 lei/$)

542 A-C 5314 128 (30$*4,25 lei/$)

665 A+D 665 1 (30$*0,05 lei/$)

***

PROBLEME DE SEMINAR

1. Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 1.000 lei.

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari : de la clienti 3.000 lei , de la debitori 1.500 lei si ridicari de numerar

din cont 1.000 lei

Plati: catre furnizori 1.500 lei; catre creditori diversi 800 lei; avans salarii
1.000 lei, cumparare rechizite de birou pe baza de bon fiscal 119 lei (inclusiv
TVA deductibila) si depuneri de numerar in cont 2500 lei.

Se determina soldul final in casierie.

2. Firma are un disponibil in casierie la inceputul lunii, in valoare de 500 $, la

cursul zilei de 4,2 lei$.

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari de la clienti 1.000 $ la cursul zilei de 4,25 lei/$, fata de cursul initial al
facturarii de 4,18 lei/$.

Plati catre furnizori 1.300 $, la cursul zilei de 4,30lei/$, fata de cursul initial al
facturarii de 4,21 lei/$.

Se determina soldul final in $ si in lei la cursul zilei si se inregisteaza diferentele

de curs la sfarsitul lunii, stiind cursul ofocial BNR de 4,1 lei/$.

3. Se cumpara cu plata prin casierie, urmatoarele valori de trezorerie:

timbre fiscale = 100 lei, bilete de tratament si odihna = 2.000 lei; tichete de
calatorie = 300 lei; bonuri de masa = 1.500 lei si BCF-uri = 500 lei, TVA
dedeductibila 19%.Valorile de trezorerie se consuma integral.
4. Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 5.000 lei.

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari : de la clienti 8.000 lei , un credit bancar pe termen lung 10.000 lei,
depuneri de numerar in cont 2.000 lei, dobanzi bancare pentru soldul existent
in cont 500 lei .

Plati : catre furnizori 7.000 lei; TVA de plata la buget 3.000 lei, impozit pe profit
2.000 lei, CAM 1.000 lei, ridicari de numerar din cont 9.000 lei, comisioane
bancare 400 lei.

Se determina soldul final in cont.

5. Firma are un disponibil in cont la inceputul lunii, in valoare de 1.000 Euro, la

cursul zilei de 4,7 leiEuro.

In timpul lunii se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

Incasari de la clienti 800 Euro la cursul zilei de 4,68 lei/Euro, fata de cursul
initial al facturarii de 4,75 lei/Euro.

Plati catre furnizori 1.500 Euro, la cursul zilei de 4,71 lei/Euro, fata de cursul
initial al facturarii de 4,80 lei/Euro.

Se determina soldul final in Euro si in lei la cursul zilei si se inregisteaza

diferentele de curs la sfarsitul lunii, stiind cursul ofocial BNR de 4,7 lei/Euro.

6. Se vand cu factura clientului marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA colectata

19%. Creanta se incaseaza astfel: a). Cu fila de CEC; b). Cu bilet la ordin emis
de client si decontat in favoarea firmei :b1) decontat la scadenta; b2) remis
spre scontare pentru decontare cu 3 luni mai devreme (rata dobanzii bancare
este de 10%/an).

7. Se incaseaza prin cont un credit bancar pe termen scurt, in valoare de 8.000

lei, termen de rambursare 4 luni si dobanda 5% pe an. Se inregistreaza
dobanda datorata, iar la scadenta se restituie din cont imprumutul si dobanda.

Aceeasa problema, daca restituirea creditului se face in rate lunare egale.

8. Se constituie din contul in lei un acreditiv in valoare de 20.000 lei. Din
acreditivul constituit se plateste o datorie la furnizor, de 15.000 lei. Acreditivul
se inchide prin restituirea in cont a sumei neutilizate.

9. Se constituie din contul in devize un acreditiv in valoare de 500 $, la cursul

zilei de 4,4 lei/$.

Din acreditivul constituit se plateste o datorie la furnizor, de 400 $ la 4,4 lei/$.

Acreditivul se inchide prin restituirea in cont a sumei neutilizate , astfel:

a).La cursul de 4,45 lei/$, fata de 4,4 lei/$.

b). La cursul de 4,35 lei/$, fata de 4,4 lei/$.

10. Se acorda delegatului prin casierie, un avans de trezorerie de 1.000 lei.

Delegatul justifica avansul prin urmatoarele cheltuieli: transport (bilete tren)
357 lei (inclusiv TVA 19%); diurna pentru 2 zile = 2* 50 lei/zi; cazare = 420 lei
(inclusiv TVA 5%).Diferenta nejustificata se restituie la casierie.

11. Se acorda delegatului prin casieria in devize, un avans de trezorerie de 200

$ la cursul zilei de 4,4 lei/$. Delegatul justifica avansul prin transport in valoare
de 150 $, la cursul de 4,4 lei/$. Diferenta nejustificata se restituie la casierie,
astfel:

a).La cursul zilei de 4,45 lei/$, fata de 4,4 lei/$.

b).La cursul zilei de 4,35 lei/$, fata de 4,4 lei/$.

SUCCES !