Clasa 5 – Conturi de TREZORERIE – Aplicații

I. Contabilitatea investițiilor financiare pe termen scurt

1. O filială achiziționează în scop speculativ un pachet de 500 acțiuni emise de către o altă filială din cadrul aceluiași
grup la costul de achiziție de 2 lei/acțiune, pe care le achită, după 2 zile, prin bancă. Ulterior, se vând, în numerar, 400 de
acțiuni cu prețul de 2,50 lei/acțiune și 100 de acțiuni cu prețul de 1,80 lei/acțiune.
Ct utilizate: 501-A, 5091-P, 6642-Pierderi, 7642-Câștiguri
501 = 5091, P+C 1.000 (500 acțiuni * 2 lei)
-Achiz titluri cu plată ulterioară
5091 = 5121 1.000
- Plata c/val titlurilor ulterior
5311 = % 1.000 (400 acțiuni * 2,50 lei)
501 800 (400 acțiuni * 2 lei)
7642 200 (direct CÂȘTIG)
- Vânzarea acțiunilor cu câștig
% = 501 200 (100 acțiuni * 2 lei)
5311 180 (100 acțiuni * 1,80 lei)
6642 20 (direct PIERDERE)
- Vânzarea acțiunilor cu pierdere

2. Se achiziționează 600 de obligațiuni cu prețul de 5 lei/bucată. 200 de obligațiuni se achită imediat cu numerar, restul
se vor achita prin bancă, ulterior. Pentru obligațiunile deținute, entității i se cuvine o dobândă de 200 lei, care se încasează cu
numerar. Ulterior, se vând cu numerar 300 de obligațiuni cu prețul de 6 lei/bucată și 100 de obligațiuni cu prețul de 4
lei/bucată.
Ct utilizate: 506-A – Obligațiuni (străine), 5088-A – Dreptul de a primi dobânda

506 = % 3.000 (600 obl * 5 lei)

5311 1.000 (200 obl * 5 lei)
5092 2.000 (400 obl * 5 lei)
- achiz obligațiuni, achitate și cu dif de plată
5092 = 5121 2.000
- plata ulterioară
5088 = 766 200
- înreg dobânda de primit aferentă obligațiunilor deținute
5311 = 5088 200
- încasarea dobânzii
5311 = % 1.800 (300 obl * 6 lei)
506 1.500 (300 obl * 5 lei)
7642 300
- vânzare obligațiuni cu câștig
% = 506 500 (100 obl * 5 lei)
5311 400 (100 obl * 4 lei)
6642 100
- vânzarea obl cu piedere

1
 II. Contabilitatea valorilor de încasat
3. Entitatea A efectuează pentru entitatea B lucrări de reparații în valoare de 1.000 lei plus TVA 19%. Decontarea
facturii se face pe baza unui cec emis de către societatea B, care se încasează prin bancă.
Ct utilizate: 704 – lucrări executate, 5112 – Cecuri de incasat
4111 = % 1.190
704 1.000
4427 190
- Înreg Factura de reparații
!!! Nu există desc gestiunii
5112 = 4111 1.190
- Primirea unui cec
5121 = 5112 1.190
- Încas c/val cecului

4. O entitate livrează produse finite le prețul de 5.000 lei plus TVA 19%, pe bază de factură. Furnizorul acceptă ca
decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de către client. a). După primirea efectului comercial, furnizorul îl
depune la bancă și se încasează la scadență. Prețul de înregistrare la furnizor al produselor finite livrate este de 3.500 lei. b).
Prezentați înregistrările în situația în care entitatea optează pentru scontarea biletului la ordin contra unei taxe de scont în
sumă de 50 lei.
4111 = % 5.950
7015 5.000
4427 950
- Înreg Factura priv vânzarea p.f.
711 = 345 3.500
- Desc gestiunii
413 = 4111 5.950
- Înreg biletului la ordin primit
a). 5113 = 413 5.950
- Depunerea biletului la ordin la bancă spre încasare
5121 = 5113 5.950
- Încasarea c/val biletului la ordin
b). 5114 = 413 5.950
- Dep ef de comerț la bancă spre scontare
% = 5114 5.950
5121 5.900
667 50
- Încas c/val ef de comerț înainte de scadență
D 8037= 5.950
- Evidența în afara bil a efectului de comerț până la scadență
C = 8037 5.950
- Scoaterea ef de comerț din ct în afara bilanțului

III. Contabilitatea operațiilor efectuate prin conturile bancare

5. Se exportă produse finite (nu există TVA) în valoare de 10.000 Euro la cursul de 4,70 lei/Euro. Decontarea
(încasarea) se face la cursul de 4,80 lei/Euro. Costul de producție al produselor livrate este de 32.000 lei. La sfârșitul lunii în
care s-a încasat factura, cursul este de 4,90 lei/Euro, când se calculează diferențele de curs valutar aferente disponibilităților
de 10.000 Euro.

2
 4111 = 7015 47.000 (10.000 Euro * 4,70 lei)
- Exportul de p.f.
711 = 345 32.000
- Desc gestiunii
5124 = % 48.000 (10.000 Euro * 4,80 lei)
4111 47.000
765 1.000
- Încas creanței cu dif favorabilă
10.000 Euro * 4,80 lei = 48.000 lei
10.000 Euro * 4,90 lei = 49.000 lei
Diferență favorabilă = 1.000 lei
5124 = 765 1.000
- Actualizarea disponibilităților în valută cu dif favorabilă
5124 in LEI – SFD=49.000 lei
5124 in EURO – SFD=10.000 Euro

6. O SC expediază mărfuri prin poștă în valoare de 1.000 lei plus TVA 19%, costul acestora fiind e 750 lei. Se primește
mandatul poștal, care atestă decontarea creanței, dar extrasul de cont nu este primit încă, suma fiind în curs de decontare.
Ulterior, suma este consemnată în extrasul de cont.
4111 = % 1.190
707 1.000
4427 190
- Factura pt livrarea mf prin poștă
607 = 371 750
- Desc gestiunii
5125 = 4111 1.190
- Evidența creanței ca fiind în curs de decontare
5121 = 5125 1.190
- Primirea extrasului de cont cu reflectarea încasării

Temă pt acasă – pt Activitate suplimentară la seminar!

IV. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt
7. Se primește un credit bancar pe două luni în sumă de 10.000 lei, care trebuie rambursat în două rate lunare egale.
Dobânda este de 12% pe an și trebuie achitată lunar. Din cauza unor dificultăți financiare, rata și dobânda aferente ultimei
luni se achită în luna următoare, anterior fiind transferat creditul la credite restante.
5121 = 5191 10.000
- Primirea împrumutului pe termen scurt
666 = 5198 100 (10.000 lei * 1%) – 12%/12 luni = 1%
- Înreg dobânzii de plătit pentru prima lună
5198 = 5121 100
- Plata dobânzii aferentă primei luni
5191 = 5121 5.000 (10.000/2)
- Plata primei rate din credit
666 = 5198 50 (5.000 lei * 1%)
- Înreg dobânda pt a doua lună
5191 = 5192 5.000
- Transferul creditului rămas la credite restante

3
 % = 5121 5.050
5198 50
5192 5.000
- Plata creditului și a dobânzii în luna următoare

8. Se primește la începutul lunii mai un credit bancar pe 2 luni în sumă 10.000 Euro la cursul de 4,60 lei/Euro.
Dobânda de 1% pe lună se achită în valută la sfârșitul fiecărei luni, când se restituie și cele două rate egale. Cursul Euro a fost
la 31 mai de 4,50 lei/Euro, iar la 30 iunie de 4,70 lei/Euro.
5124 = 5191 46.000 (10.000 Euro * 4,60 lei)
- Primirea creditului
666 = 5198 450 (10.000 Euro * 1% * 4,50 lei)
- Înreg dobânzii de plătit în prima lună
5198 = 5124 450
- Plata dobânzii
5191 = % 23.000 (5.000 Euro * 4,60 lei)
5124 22.500 (5.000 Euro * 4,50 lei)
765 500
- Plata a jumătate din credit la un curs mai mic
Credit rămas = 5.000 Euro, 1 Euro la 31 mai = 4,50 lei – la actualizare, avem o diferență favorabilă
5191 = 765 500 (5.000 Euro * (4,60-4,50))
- Actualizarea creditului rămas
666 = 5198 235 (5.000 Euro * 1% * 4,70 lei)
- Înregistrarea dobânzii pentru a doua lună
5198 = 5124 235
- Plata dobânzii
% = 5124 23.500 (5.000 Euro * 4,70 lei)
5191 22.500 (5.000 Euro * 4,50 lei)
665 1.000
- Restituirea împr la un curs mai mare decât la închiderea lunii precedente

V. Contabilitatea altor valori de trezorerie

9. Se achiziționează în numerar timbre poștale în valoare de 30 lei, care, ulterior, se utilizează pentru trimiterea
corespondenței.
5321 = 5311 30
- Achiziționare timbre
626 = 5321 30
- Utilizarea timbrelor

10. Se achiziționează bonuri de combustibil în valoare de 1.000 lei plus TVA 19%, achitate în numerar. Bonurile se
utilizează pentru cumpărare de combustibil, care ulterior se dă în consum.
% = 5311 1.190
5328 1.000
4426 190
- achiziție bonuri combustibil
3022 = 5328 1.000
- Achiziție combustibil
6022 = 3022 1.000
- Consum combustibil