Prof. dr. habil.

Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemple – acțiuni și obligațiuni deținute la alte societăți

1. Cu ocazia unei emisiuni suplimentare de acţiuni la una din entitățile afiliate (“A”), se
subscriu 10.000 titluri la un cost unitar de 5 lei:
1. 501/A = 509/A 50.000 50.000
2. Se cumpără, cu plata prin virament, la bursă, un pachet de 5.000 obligaţiuni la un preţ
de 2,65 lei/buc, în vederea revânzării ulterioare la un curs superior. Comisionul brokerului 1%
din valoarea tranzacţiei.
2. % = 5121 - 13.382,50
506 13.250,00
622 132,50
3. Se virează din cont suma datorată societăţii “A” pentru acţiunile subscrise.
3. 509/A = 5121 50.000 50.000
4. Se încasează în numerar, de la societatea emitentă a obligaţiunilor, dobânda anuală
cuvenită de 12% din valoarea lor nominală (2,50 lei/buc.).
Dobânda anuală = Numar de titluri x Valoarea nominala x Rata dobanzii =
5.000 x 2,50 x 12
100 100
 1.500 RON
4. 5311 = 762 1.500 1.500
5. Se achiziţionează de la o altă societate (“X”), cu plata prin virament, 10.000 acţiuni la
un cost unitar de 3 lei.
5. 501/X = 5121 30.000 30.000
6. Se vând 8.000 din acţiunile achiziţionate de la societatea “A” la un preţ de 5,2 lei/buc.
Încasarea contravalorii lor se va realiza în termen de 10 zile de la vânzare.
6. 461 = % 41.600 -
501/A 40.000
7642 1.600
7. Se încasează în numerar dividendele cuvenite pentru deţinerea celor 10.000 acţiuni
“X”; dividendul net 0,1 lei/acţiune.
7. 5311 = 762 1.000 1.000
8. Se încasează contravaloarea celor 8.000 acţiuni “A”, vândute anterior, prin virament.
8. 5121 = 461 41.600 41.600
9. Se vând acţiunile deţinute de la societatea “X” la un preţ de 2,85 lei/buc. Încasarea
contravalorii lor are loc prin bancă.
9. % = 501/X - 30.000
5121 28.500
6642 1.500
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemplu – obligațiuni emise și răscumpărate

1. La scadenţa rambursării împrumutului obligatar se răscumpără, cu plata în numerar,
50.000 obligaţiuni la nivelul valorii de rambursare (2 lei/buc):
3. 505 = 5311 100.000 100.000
2. Obligaţiunile răscumpărate se anulează:
5. 1618 = 505 100.000 100.000

!!! Observație: în situația în care răscumpărarea are loc anterior scadenței la un alt preț,
pot să apară diferențe favorabile (venituri - 7642) sau nefavorabile (cheltuieli - 6642).
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemplu – Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate

Se constituie la 1.11.N un depozit bancar de 100.000 CAD, pe 3 luni, la un curs de 3,30
lei/CAD, cu o dobândă anuală de 6%. Evoluţia cursului în lei al monedei canadiene se prezintă
astfel:
-30.11.N – 3,29 lei/CAD;
-31.12.N – 3,295 lei/CAD;
-31.01.N+1 – 3,31 lei/CAD;
-1.02.N+2 – 3,311 lei/CAD.

1. Constituirea depozitului: 100.000 CAD x 3,30 lei/CAD = 330.000 lei.

1. 5081 = 5124 330.000 330.000

2. La 30.11.N se înregistrează dobânda aferentă primei luni:

Valoare depozit x Rata dobanzii x Numar de luni 100.000 x 6 x 1
Dobânda lunară = = = 500 CAD
100 x 12 100 x 12
x 3,29 lei/CAD = 1.645 lei.

2. 5088 = 762 1.645 1.645

500 CAD x 3,29 lei/CAD = 1.645,00 lei

3. La 31.12.N se înregistrează operaţiile:

a) –dobânda aferentă lunii curente: 500 CAD x 3,295 lei/CAD = 1.647,50 lei:
3a. 5088 = 762 1.647,50 1.647,50
500 CAD x 3,295 lei/CAD = 1647,50 lei

b) –diferenţa de curs valutar aferentă dobânzii înregistrate în luna noiembrie:

3b. 5088 = 7651 2,50 2,50
- dob. la curs înreg.:
500 CAD x 3,29 lei/CAD = 1.645 lei
- dob. la curs 31.12.N:
500 CAD x 3,295 lei/CAD = 1647,50 lei
Difer de curs valutar favorabilă: 2,50 lei.

c) –diferenţa de curs valutar aferentă depozitului constituit:

3c. 6651 = 5081 500 500
- dep. la curs înreg.:
100.000 CAD x 3,30 lei/CAD=330.000 lei;
- dep. la curs 31.12.N:
100.000 CADx3,295 lei/CAD=329.500 lei;
Difer de curs valutar nefavorabil: 500 lei.

4. La 31.01.N+1 se înregistrează dobânda aferentă lunii curente: 500 CAD x 3,31

lei/CAD = 1.655 lei:
4. 5088 = 762 1.655 1.655
500 CAD x 3,31 lei/CAD = 1.655 lei
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

5. La 1.02.N+1 se lichidează depozitul (100.000 CAD) şi se încasează dobânda aferentă

(1.500 CAD):
5. 5124 = % 336.066,50 -
5081 329.500,00
5088 4.950,00
7651 1.616,50
1- Val. încas. la curs zi:
101.500 CAD x 3,311 lei/CAD=336.066,50 lei;
2- Val. dep. la 31.12.N:
100.000 CADx 3,295 lei/CAD=329.500,00 lei;
3- Val. dob. la 31.12.N:
1.000 CADx3,295 lei/CAD=3.295 lei;
4- Val dob. ian. N+1:
500 CAD x 3,31 lei/CAD =1.655 lei;
5- Total dobândă la curs istoric: 4.950 lei;
6- Val. încas. la curs istoric (2+5) 334.450 lei;
7- Difer. de curs valutar favorabilă (1 – 6) 1.616,50 lei.
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemple – Valori de încasat

1. Se facturează unui client o lucrare de reparaţie în valoare de 50.000 lei cu TVA de
19%:
1. 4111 = % 59.500 -
704 50.000
4427 9.500

2. Pentru creanţa faţă de client se primeşte de la acesta un cec:

2. 5112 “Cecuri de încasat” = 4111 59.500 59.500

3. Se livrează unui beneficiar un lot de produse finite facturate la 200.000 lei cu TVA de
38.000 lei (19%):
3. 4111 = % 238.000
7015 200.000
4427 38.000

4. Pentru creanţa faţă de client se acceptă decontarea printr-un efect de comerţ cu

scadenţa peste 60 de zile:
4. 413 = 4111 238.000 238.000

5. Se depune la bancă şi se încasează cecul primit de la client în valoare de 59.500 lei:

5. 5121 = 5112 59.500 59.500

6. Se primeşte efectul comercial de la beneficiarul produselor finite în valoare de 238.000

lei:
6. 5113 = 413 238.000 238.000

7. Efectul comercial primit de la client se valorifică astfel:

a) – se cedează unui furnizor de materii prime faţă de care unitatea are o datorie de
297.500 lei (inclusiv TVA 19%), diferenţa achitându-se din cont:
7a. 401 = % 297.500 -
5113 238.000
5121 59.500

b) – se depune la bancă spre scontare cu 45 de zile înainte de scadenţă şi se încasează

valoarea netă a efectului, la o taxă a scontului de 12% pe an:
Val. efect x Taxa scont x Nr. de zile pana la scadenta 238.000 x 12 x 45
Scont reţinut = = =
100 x 360 100 x 360
3.570,00 lei
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

7b. 5114 = 5113 238.000 238.000

Depunerea efectului spre scontare
% = 5114 - 238.000
5121 234.430
667 3.570
Încasarea contravalorii efectului comercial scontat mai puţin
scontul reţinut de bancă

Observaţie:Concomitent cu scontarea efectului comercial, valoarea acestuia se

înregistrează în contul extrapatrimonial 8037 “Efecte scontate neajunse la scadenţă” unde va
rămâne reflectat până la scadenţă:
D 8037 C

238.000

c) – se aşteaptă scadenţa; se depune la bancă şi se încasează efectul comercial scadent:

7c. 5121 = 5113 238.000 238.000

Observaţie: Pentru varianta 7b. (efectul comercial a fost scontat înainte de scadenţă)
efectul de comerţ scadent este înregistrat în creditul contului 8037 “Efecte scontate neajunse la
scadenţă”:
D 8037 C

238.000
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemple – Conturi curente și dobânzi aferente

1. La sfârşitul lunii decembrie se înregistrează dobânda de încasat pentru disponibilităţile
aflate la bancă în lei, de 1.850 lei şi dobânda pentru un credit de trezorerie primit în cursul lunii,
240 lei:
1a. 5187 = 766 1.850 1.850
Dobânda de încasat pentru disponibilităţi
1b. 666 = 5186 240 240
Dobânda datorată pentru credit

2. Se înregistrează pe baza documentelor justificative primite de la subunităţi suma de

100.000 lei virată de subunitatea “A” şi neapărută în extrasul de cont:
2. 5125 = 481/ A 100.000 100.000

3. La începutul lunii decembrie societatea deţinea în cont suma de 20.000 CAD la cursul
de schimb (valabil la sfârşitul lunii precedente) de 3,37 lei/CAD. În cursul lunii au avut loc
următoarele operaţii:
-3.12. – încasare 50.000 CAD la cursul de 3,372 lei/ CAD;
-8.12. – încasare 65.000 CAD la cursul de 3,3693 lei/ CAD;
-18.12. – plată 85.000 CAD la cursul de 3,3725 lei/ CAD;
-23.12. – încasare 15.000 CAD la cursul de 3,3782 lei/ CAD;
29.12. – plată 55.000 CAD la cursul de 3,371 lei/ CAD.

Cursul de schimb valabil la 31 decembrie este de:

a) –3,38 lei/ CAD;
b) –3,36 lei/ CAD.
c)
Se înregistrează diferenţele de curs aferente disponibilităţilor în valută existente în cont:
D 5124(CAD) C D 5124(lei)C
Si20.000 Si 67.400,00
(3.12) 50.000 85.000 (18.12) 168.600,00 286.662,50
(8.12) 65.000 55.000 (29.12) 219.004,50 185.405,00
(23.12) 15.000 50.673,00
Rd 130.000 140.000 Rc Rd 438.292,50 472.067,50 Rc
Tsd 140.000 Tsc Tsd 505.692,50 472.067,50 Tsc
150.000
10.000 Sfd 33.625,00 Sfd
Pentru varianta a);
- Sold 5124 (CAD) la curs închidere: 10.000 CAD x3,38 lei/ CAD = 33.800 lei;
- Sold 5124 (lei) 33.625 lei;
Diferenţă de curs valutar favorabilă: 175 lei
3a. 5124 = 7651 175 175
Pentru varianta b);
- Sold 5124 (CAD) la curs închidere: 10.000 CAD x3,36 lei/ CAD = 33.600 lei;
- Sold 5124 (lei) 33.625 lei;
Diferenţă de curs valutar nefavorabilă: 25 lei
3b. 6651 = 5124 25 25
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

4. În luna ianuarie exerciţiul următor în extrasul de cont apar evidenţiate:

a) – încasarea sumei de 100.000 lei de la subunitatea “A”;
4a. 5121 = 5125 100.000 100.000
b) – încasarea dobânzii cuvenite pentru disponibilităţile păstrate la bancă în cursul lunii
decembrie, 1.850 lei;
4b. 5121 = 5187 1.850 1.850
c) – plata dobânzii datorate pentru creditul acordat de bancă în contul curent în cursul lunii
anterioare, 240 lei.
4c. 5186 = 5121 240 240

Observaţii:
1) Dobânda pentru creditul de trezorerie nu se achită în baza unui ordin de plată emis de
unitate, ci se reţine automat de către bancă, ea figurând în primul extras de cont primit după
încheierea unei luni;
2) Atât primirea creditelor acordate de bancă în contul curent, cât şi restituirea lor nu se
reflectă în contabilitate. În momentul primirii contul 5121 va prezenta sold creditor (banca
plăteşte o sumă mai mare decât nivelul disponibilităţilor deţinute de unitate în cont).
Rambursarea (totală sau parţială) acestor credite apare în momentul primei încasări a unităţii,
banca reţinând din suma încasată valoarea creditului acordat;
3) Semnificaţiile debitului şi creditului din extrasul de cont emis de bancă sunt diferite de
cele ale debitului şi creditului conturilor curente la bănci, din contabilitatea unităţii. Astfel,
disponibilităţile şi încasările întreprinderii apar în extrasul de cont pe credit, iar plăţile şi
creditele de trezorerie primite, în debitul extrasului de cont.
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemple – decontări în numerar

1. Subscrierea capitalului, depunerea sumelor (în numerar) şi constituirea capitalului
subscris vărsat:
1a 456 = 1011 100.000 100.000
Înregistrarea subscrierii capitalului
1b 5311 = 456 40.000 40.000
Înregistrat vărsămintele în lei aferente subscrierii
1c 5314 = 456 60.000 60.000
Înregistrat vărsămintele în valută corespunzătoare subscrierii
1d 1011 = 1012 100.000 100.000
Înregistrat vărsarea efectivă a capitalului subscris

2. Depunerea numerarului în conturile de disponibil de la bancă:

2a 581 = 5311 40.000 40.000
şi
5121 = 581 40.000 40.000
Înregistrat depunerea sumei încasate în lei la bancă
2b 581 = 5314 60.000 60.000
şi
5124 = 581 60.000 60.000
Înregistrat depunerea sumei încasate în valută la bancă

3. Încasarea în numerar a sumei de 1.000 lei de la un client – creditor şi încasarea în

valută a unei creanţe în sumă de 10.000 CAD de la un client extern, la cursul de 3,30 lei/CAD,
cursul la facturare fiind de 3,20 lei/CAD:
3a 5311 = 419 1.000 1.000
Înregistrat încasarea avansului de la clientul-creditor
3b 5314 = % 33.000
4111 32.000
7651 1.000
Înregistrat încasarea creanţei de la clientul extern:
- valoarea în lei la facturare:
10.000EUR  3,20 lei/CAD = 32.000 lei
- valoarea în lei la încasare:
10.000EUR  3,30 lei/CAD = 33.000 lei
Diferenţă de curs valutar favorabilă: 1.000 lei

4. Depunerea la dispoziţia societăţii de sume în lei şi devize de către asociaţi:

4 % = 455 “Sume datorate 150.000
5311 asociaţilor” 50.000
5314 100.000
Înregistrat numerarul încasat de la asociaţi

5. Încasarea de sume în lei de la diverşi creditori şi de sume în valută de la diverşi

debitori:
5a 5311 = 462 5.000 5.000
Înregistrat încasarea de numerar de la diverşi creditori
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

5b 5314 = 461 33.000 33.000

Înregistrat încasarea de sume în devize de la diverşi debitori

6. Cumpărarea cu numerar de titluri de valoare cu intenţia de a le deţine o perioadă

îndelungată, achitate parţial, şi plata ulterioară a sumelor datorate:
6a 265 = % 100.000
5311 75.000
269 25.000
Înregistrat achiziţia titlurilor de valoare la cost de achiziţie
6b 269 = 5311 25.000 25.000
Înregistrat plata ulterioară a sumelor datorate pentru titlurile de
valoare achiziţionate
7. Efectuarea de plăţi în valută de 5.000 CAD pentru achitarea unei obligaţii faţă de un
furnizor extern:
7 % = 5314 16.500
401 16.250
6651 250
Înregistrat achitarea obligaţiei faţă de furnizorul extern:
- valoarea în lei la primirea facturii:
5.000 CAD  3,25 lei/CAD = 16.250 lei
- valoarea în lei la plata facturii:
5.000 CAD  3,30 lei/CAD = 16.500 lei
Diferenţă de curs valutar nefavorabilă: 250 lei

8. Achitarea cu numerar a remuneraţiilor datorate salariaţilor:

8 421 = 5311 50.000 50.000
Înregistrat achitarea cu numerar a salariilor datorate
personalului

9. Încasarea în numerar de sume din prestări de servicii cu reflectarea taxei pe valoarea

adăugată aferentă:
9 5311 = % 3.570
704 3.000
4427 570
Înregistrat încasarea în lei a veniturilor din prestarea de servicii
şi evidenţierea TVA datorată (19%)

10. Achitarea cu numerar, în prima lună din trimestru, a chiriei datorate pentru
respectivul trimestru:
10 % = 5311 30.000
612 10.000
471 20.000
Înregistrat numerarul achitat reprezentând chiria datorată pentru
luna curentă şi pentru următoarele două luni din trimestru

11. Încasarea de numerar în valută ca alte venituri din exploatare (de natura
despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, operaţiunilor de capital):
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

11 5314 = 758 25.000 25.000

Înregistrat devizele încasate în numerar ca alte venituri din
exploatare

12. Ridicarea de numerar în lei din contul de disponibilităţi de la bancă și depunerea la

casierie:
12 5311 = 581 75.000 75.000

581 = 5121 75.000 75.000

13. Constatarea de plusuri la inventarierea casieriei:

13a 5311 = 768 500 500
Înregistrat plusurile de casă la unităţile private
13b 5314 = 4481 1.000 1.000
Înregistrat plusurile de casă la societăţi cu capital majoritar de
stat

14. Evidenţierea minusurilor de casă constatate la inventarierea casieriei:

14 4282 = 5311 1.500 1.500
Înregistrat minusurile de casă de recuperat de la persoanele
vinovate
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemple – acreditive în lei și valută

1. Deschiderea de acreditive la bănci în favoarea furnizorilor:
1a 581 = 5121 40.000 40.000
şi
5411 = 581 40.000 40.000
Înregistrat deschiderea acreditivului în lei pe seama
disponibilităţilor din contul de la bancă
1b 581 = 5124 160.000 160.000
şi
5412 = 581 160.000 160.000
Înregistrat deschiderea acreditivului în valută pe seama
disponibilităţilor în valută din contul de la bancă (50.000 CAD, la
cursul de 3,20 lei/CAD, adică 160.000 lei)

2. Plata furnizorilor din acreditivele deschise în lei:

2 404 = 5411 35.000 35.000
Înregistrat utilizarea acreditivului pentru achitarea obligaţiilor faţă
de furnizorii de imobilizări

3. Închiderea acreditivului în lei cu sumele neutilizate la expirarea valabilităţii acestuia:

3 581 = 5411 5.000 5.000
şi
5121 = 581 5.000 5.000
Înregistrat virarea în contul de la bancă a cumpărătorului a sumelor
neutilizate la expirarea termenului de valabilitate a acreditivului

4. Efectuarea de plăţi în favoarea furnizorilor din acreditivele deschise în valută:

4a % = 5412 63.000
401 62.000
6651 1.000
Înregistrat plata unui furnizor din acreditivul deschis în valută, cu
diferenţe nefavorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei la facturare:
20.000 CAD 3,10 lei/ CAD = 62.000 lei
- Valoarea în lei la plată:
20.000 CAD  3,15 lei/CAD = 63.000 lei
Diferenţă de curs valutar nefavorabilă: 1.000 lei
4b 401 = % 64.000
5412 63.200
7651 800
Înregistrat achitarea unui furnizor din acreditivul deschis în valută,
cu diferenţe favorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei la facturare:
20.000 CAD 3,20 lei/ CAD = 64.000 lei
- Valoarea în lei la plată:
20.000 CAD 3,16 lei/ CAD = 63.200 lei
Diferenţă de curs valutar favorabilă: 800 lei
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

5. Evidenţierea diferenţelor de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente

acreditivelor deschise în valută:
5a 6651 = 5412 600 600
Înregistrat diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente soldului
contului de acreditive în valută la finele exerciţiului financiar:
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la deschiderea acreditivului:
10.000 CAD 3,20 lei/ CAD = 32.000 lei
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la sfârşitul exerciţiului:
10.000 CAD 3,14 lei/ CAD = 31.400 lei
Diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 600 lei
5b 5412 = 7651 300 300
Înregistrat diferenţele favorabile de curs valutar corespunzătoare
soldului contului de acreditive în valută la finele exerciţiului:
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la deschiderea acreditivului:
10.000 CAD 3,20 lei/ CAD = 32.000 lei
- Valoarea în lei a soldului la cursul
de la sfârşitul exerciţiului:
10.000 CAD 3,23 lei/ CAD = 32.300 lei
Diferenţă favorabilă de curs valutar: 300 lei

6. Închiderea contului de acreditive în valută cu sumele neutilizate la expirarea

termenului de valabilitate a acestuia:
6a % = 5412 3.200
581 3.180
6651 20
şi
5124 = 581 3.180 3.180
Înregistrat închiderea contului de acreditive în condiţiile constatării
de diferenţe nefavorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei a valutei neconsumate la cursul de la deschidere sau
de la sfârşitul exerciţiului anterior:
1.000 CAD 3,20 lei/ CAD = 3.200 lei
- Valoarea în lei a valutei neconsumate la cursul
de la închidere:
1.000 CAD 3,18 lei/ CAD = 3.180 lei
Diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 20 lei
6b 581 = % 3.225
5412 3.200
7651 25
şi
5124 = 581 3.225
Înregistrat închiderea contului de acreditive în valută în condiţiile
constatării de diferenţe favorabile de curs valutar:
- Valoarea în lei a valutei neconsumate la cursul de la deschidere sau
de la finele exerciţiului precedent:
1.000 CAD  3,20 lei/ CAD = 3.200 lei
- Valoarea în lei a valutei neconsumate
la cursul de la închidere:
1.000 CAD  3,225 lei/ CAD = 3.225 lei
Diferenţă favorabilă de curs valutar: 25 lei
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Exemplu – avansuri de trezorerie

1. Acordarea de avansuri de trezorerie în numerar administratorilor sau altor salariaţi ai
unităţii:
1a 542 = 5311 10.000 10.000
Înregistrat acordarea unui avans de trezorerie în lei
1b 542 = 5314 3.350 3.350
Înregistrat acordarea unui avans de trezorerie în valută, la cursul
zilei (1.000 CAD  3,35 lei/CAD = 3.350 lei)

2. Efectuarea de plăţi pentru achiziţionarea de materiale consumabile (inclusiv TVA

deductibilă, 19%) din avansurile de trezorerie:
2 % = 542 2.380
302 2.000
4426 380
Înregistrat justificarea avansului de trezorerie pentru plata
achiziţiei de materiale consumabile

3. Plăţile efectuate în favoarea furnizorilor din avansurile de trezorerie:

3 401 = 542 5.000 5.000
Înregistrat decontarea avansurilor de trezorerie pentru achitarea
obligaţiilor faţă de furnizori

4. Achitarea altor cheltuieli cu serviciile executate de terţi din avansurile de trezorerie:

4 628 = 542 2.500 2.500
Înregistrat justificarea avansurilor de trezorerie pentru plata
altor cheltuieli cu serviciile executate de terţi

5. Decontarea avansului de trezorerie acordat în valută pentru efectuarea de cheltuieli cu

deplasările, când sumele nu au fost utilizate integral:
5a % = 542 - 1.175
625 (avansul justificat la cursul 900
de schimb când s-a acordat)
5314 (diferenţa de avans 275
neconsumată la cursul de la
acordare) şi
5314 = 7651 25 25
(diferenţa favorabilă de curs
valutar aferentă avansului
neconsumat şi restituit)
Înregistrat justificarea avansului acordat în valută pentru
cheltuieli de deplasare şi neconsumat în totalitate şi evidenţierea
diferenţelor favorabile de curs valutar aferente devizelor
neutilizate şi restituite casieriei
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

5b % = 542 - 1.175
625 (avansul justificat la cursul 900
de schimb din ziua acordării)
5314 (diferenţa de avans 225
neutilizată la cursul de la
acordare)
6651 (diferenţa nefavorabilă de 50
curs valutar aferentă avansului
neutilizat şi restituit)
Înregistrat decontarea avansului de trezorerie acordat în valută
pentru cheltuieli de deplasare şi neutilizat integral, cu
evidenţierea diferenţelor nefavorabile de curs valutar aferente
sumelor neutilizate şi restituite

6. Restituirea avansurilor de trezorerie neutilizate:

6 5311 = 542 120 120
Înregistrat depunerea la casierie a avansului de trezorerie
neutilizat

7. Reflectarea diferenţelor de curs valutar corespunzătoare avansurilor de trezorerie în

devize existente la sfârşitul exerciţiului financiar:
7a 665 = 542 30 30
Înregistrat diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente
avansurilor de trezorerie acordate în devize şi existente la finele
exerciţiului financiar
7b 542 = 7651 40 40
Înregistrat diferenţele favorabile de curs valutar aferente
avansurilor de trezorerie acordate în devize şi existente la
sfârşitul exerciţiului financiar
Prof. dr. habil. Ioan-Bogdan ROBU Contabilitate Financiară 2022 – Note de curs

Alte exemple – viramente interne

1. Virarea sumelor dintr-un cont de disponibilităţi la bancă într-un alt cont de trezorerie
de la altă bancă:
1a 581 = 512 (contul-sursă) 50.000 50.000
Înregistrat virarea sumelor din contul de trezorerie sursă
1b 512 (contul-destinaţie) = 581 50.000 50.000
Înregistrat intrarea sumelor în contul de trezorerie de destinaţie

2. Alimentarea casieriei unităţii cu numerar din conturile de disponibilităţi băneşti de la

bancă:
2b 581 = 512 (contul-sursă) 75.000 75.000
Înregistrat ridicarea sumelor în numerar din contul de
disponibilităţi băneşti de la bancă
2a 531 (contul-destinaţie) = 581 75.000 75.000
Înregistrat intrarea sumelor în numerar în casieria unităţii pe
seama disponibilităţilor din conturile curente de la bancă

3. Deschiderea de acreditive pe baza disponibilităţilor băneşti din conturile de la bancă:

3a 581 = 512 (contul-sursă) 100.000 100.000
Înregistrat transferul sumelor din conturile curente de la bancă
pentru constituirea acreditivelor
3b 541 = 581 100.000 100.000
(contul-destinaţie)
Înregistrat deschiderea acreditivelor pe seama sumelor virate
din conturile de disponibilităţi de la bancă