1.

Un muzeu achizitioneaza de la o persoana fizica autorizata, inregistrata pe suport magnetic a

unui documentar stiintific realizat in anul 1945, in valoare de 3.000 lei. Dupa 10 ani, ca urmare a
starii avansate de deteriorare a benzii, aceasta se caseaza.
a. Achizitia

682.01.09 = 404.01.00 3.000

206.00.00 = 100.00.00 3.000

b. Casarea
100.00.00 = 206.00.00 3.000

2. O institutie publica finantata de la bugetul local achizitioneaza un teren in valoare de 120.000 lei
care va fi inclus in domeniul privat al unitatii administrativ – teritoriale, se plateste factura. Dupa
7 ani, terenul este transferat unei alte insitutii publice.
a. Achizitia

682.01.09 = 404.01.00 120.000

211.00.00 = 104.00.00 120.000

b. plata

404.01.00 = 770.00.00 120.000

c. Transfer

104.00.00 = 211.00.00 120.000

3. Un spital scoate din evidenta un sistem de monitorizare video, valoarea de intrare 4.000 lei,
complet amortizat

281.04.00 = 214.00.00 4.000

4. Directia generala a finantelor publice, a confiscat bunuri in suma de 50.000 lei. Aceste bunuri au
fost preluate in proprietate privata a statului in vederea valorificarii lor ulterioare. Bunurile au fost
transmise pentru valorificare in regim de consignatie, iar dupa o luna a fost vandute

Inregistrare bunuri confiscate

347.00.00 = 102.00.00 50.000

Le trimit in consignatie

359.00.00 = 347.00.00 40.000

Vanzarea bunurilor

562.00.00 = 751.01.00 50.000

 Descarcarea de gestiune

102.00.00 = 359.00.00 50.000

5. O institutie publica achizitioneaza conform facturii, un grup electrogen static la pretul de achizitie
de 46.000 lei. Montajul si punerea in functiune a utilajului sunt efectuate ulterior de catre o entitate
autorizata, conform facturii in valoare de 2.000 lei. Durata de viata utila a utilajului este de 20 ani.

- activul

231.00.00 = 404.01.00 46.000

-Montaj

231.00.00 = 404.01.00 2.000

- punerea in functiune

213.01.00 = 231.00.00 48.000

6. Directia generala de impozite si taxe locale din cadrul Primariei sectorului 1 incaseaza in contul
deschis la trezoreria sectorului 1, impozite pe cladiri in valoare de 10.000 lei.

521.00.00 = 734.00.00 10.000

Un spital plateste factura de medicamente in valoare de 30.000 lei

401.01.00 = 770.00.00 30.000

7. O institutie publica ridica 1.000 lei din contul de disponibil deschid la trezorerie si acorda un
avans spre decontare unui salariat pentru a participa la o conferinta organizata la Iasi.

Ridicare numerar

581.01.00 = 770.00.00 1.000

531.01.00 = 581.01.00 1.000

Acordare avans

542.00.00 = 531.01.00 1.000

8. La sfarsitul lunii se inregistreaza statul de burse in suma de 4.500 lei. Acestea se platesc
studentilor bursieri prin card.

Inregistrare burse
 679.00.00 = 429.00.00 4.500

Plata burselor

429.00.00 = 770.00.00

9. ANAF demoleaza o cladire aflata in stadiu avansat de degradare. Cladirea este inclusa in
domeniul public al statului si are valoarea de 50.000 lei.

Transfe cladire in domeniu privat

101.00.00 = 212.09.01 50.000

212.09.01 - 102.00.00 50.000

Demolare

102.00.00 = 212.09.01 50.000

10. O primarie reevalueaza la 31.12.200N o cladire din domeniul public, valoarea justa este 53.000
lei, valoarea contabila 52.000 lei

212.01.09 = 105.02.00 1.000

105.02.00 = 103.00.00 1.000

11. Institutia publica A primeste prin stransfer de la institutia publica B, un teren evaluat la 20.000
lei. Terenul este inclus in domeniul public al statului.

211.00.00 = 101.00.00 20.000

Decontari intrabancare in numele clientilor

BCR – Ag Mihalache a efectuat urmatoarele tranzactii din ordinul clientilor

1. Deconteaza un ordin de plata in valoare de 300 lei, emis de clientul A, in favoarea clientului B
ce are cont deschis la aceasi banca

2511/pl = 2511/benef

- Deconteaza un ordin de plata in valoare de 100 lei, emis de clientul C, in favoarea clientului
D ce are cont deschis la BCR-Suc. Iasi

Bcr – ag mih bcr - iasi

2511/ pl = 341/iasi 341/mih = 5211/benef

2. deconteaza o fila de cec in valoare de 600 lei pentru un client al sau, emisa de un partener ce
are cont deschis la bcr – suc. Cluj

Bcr – ag mih bcr – Cluj

341/ Cluj = 2621.600 2511/pl = 341/mih 600

2621 = 2511/ benef 600

3. BRD –SB transfera stocuri in valoare de 200 lei la BRD – sector 3

BRD – sb BRD sector

341/s3 = 362 362 = 341/sb

4. BRD alimenteaza cu numerar 10.000 lei, casieria BRD- sector 3

BRS – SB BRD – S3

341/s3 = 101 101 = 341/sb

5. BRD – SB transfera centralei soldurile conturilor 6029 si 7029

BRD – sb BRD – centrala

341/centr = 6029 6029 = 341/sb

7029 = 341/ centrala 341/sb = 7029

Contabilitatea institutiilor de credit

1. BCR isi deschide doua conturi corespondente: la BRD, in valoare de 150.000 lei si la o banca
din Franta, Societe Generale, in valoare de 500.000 euro, la un cursd de 1 euro = 4.6 lei

BRC BRD

121/ brd = 1111 1111 = 122/bcr

Sg
121/brd = 1111 1111 = 122/bcr

2. BRC primeste de la un client un ordin de plata in valoare de 50.000 leo pe numele unui
furnizor care are cont la BRD

BCR BRD

2511pl = 121/brd 122/bcr = 2511/benef

3. Banca din Franta primeste de la un client un ordin de plata in valoare de 50.000 lei, pe numele
unui furnizor care are cont la BRD

121/sg = 2511/benef 2511/pl = 122/bcr

Conturile de corespondent s-au constituit pe data de 10.03.N, dobanda urmand a se incasa la

data de 10.04.N. La sfarsitul lunii, bancile isi inregistreaza creantele, respectiv datoriile din
dobanzi, astfdel: BRD 3.000, BCR 3.000 si 1.000 euro la cursul de 1 auro = 5 lei.

BCR BRD

1271 = 7012 6012 = 1272

Sg

1271 = 7012 6012 = 1272

121/brs = 1271 1272 = 122/bcr

121/sg = 1271 1272 = 122/bcr

Prin intermediul conturilor de corespondent deschide, BRC decide sa-si constituie un depozit pe
termen de o luna la banca franceza in valoare de 400.000 euro, la cursul de 1 auro = 4.7 lei, iar
rata dobanzii 3 % pe an

BCR Sg

1312 = 121/sg 122/ bcr = 1322

1317 = 70132 4.700 60132 = 1327 4.700

121/sg = 1312 1322 = 122/bcr

121/sg = 1317 1327 = 122/bcr

De asemenea BCR primeste de la BRS un imprumut de 60.000 lei pentru 10 zile, rata dobanzii 9%
pe an

BCR BRD

121/brs = 1422 1412 = 122/bcr

60142 = 1427 1417 = 70142 150

1422 = 121/brd 60.000 122/brd = 1422

a.

Credite

Entitatea A depune la ING – Sucursala Cluj o cerere pentru un credit pe 6 luni in valoare
de 100.000 lei in vederea procurarii de stocuri necesare productiei

In urma analizei dosarului de credit ING – Sucursala Cluj a stabilit ca societatea A se

incadreaza in categoria B, deci creditul acordat a fost clasificat in categoria in ‘observatie’
Aprobarea creditului a avut loc la data de 01.03.n, iar acordarea efectiva a creditului prin
alimentarea contului curent s-a facut la 01.04.N. Rata dobanzii practicata de ING este de
15%/an, iar rata dobanzii penalizatoare este de 5%/an
 Conform contractului de credit rambursarea se dace in doua transe egale, scadente la
01.07.N si 01.10.N. Odata cu rambursarea transelor se achita si dobanda aferenta. Modalitatea
de rambursarea transelor se achita si dobanda aferenta. Modalitatea de rambursare a creditului
este in rate constante

Rambursarea celei de-a doua transa are loc dupa 10 zile de la prima scadenta, cand se
achita dobanda aferenta transei a doua si dobanda penalizatoare

Calculul dobanzii:

D1 = (100.000 x 90 zile x 0,15) / 360 = 3.750 lei

D2 = (50.000 x 90 zile x 0,15)/ 360 zile = 1.875 lei

Grafic de rambursare a creditului

Perioada Valoarea de Rata Dobanda Valoarea

rambursat ramasa
01.04 – 01.07 100.000 50.000 3.750 50.000
01.07 – 01.10 50.000 50.000 1.875

01.03 - Aprobare credit

903 = 909 100.000

01.04 - Acordare credit

- 999 = 903 100.000

- 2051 = 2511/benef 100.000
- 2571 = 70216 5625
- Ajustari prudentiale de valoare = ( 100.000 + 5625) x 0.05 = 5281,25

662 = 291 5281,25

01.07 – Rambursare credit

2511/platit = 2051 50.000

2511/ platit = 20571 3.750

Ajustare prudentiale de valoare existenta 5281,25

Necesare (100.000 – 50.000)+1875) x 0,05 = 2593,75

Diminuare ajustare = 2687,5

291 = 762 2687,5

1.10 – nerambursarea creditului

2811 = 2051 50.000

28171 = 20571 1875

b-c – recalculare ajustare

Ajustarii prudentiale de valoare existente 2593,75

Necesara ((100.000 – 50.000) + 1.875) x 0.2 = 10.375

Majorare = 7.687,5

662 291 7687,5

10.10 – rambursare credit restant

2511 pl = 2811 50.000

2511 pl = 28171 1.875

2511 pl = 7028 277,77 (50.000x 10x 15%)/360

291 = 762 10375

b.
b.