CF Seminar 13 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 13 Contabilitatea trezoreriei
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Seminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta razvan.mustata@econ.ubbcluj.ro, Asist.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro,
Asist.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd. Dan Cuzdriorean dan.cuzdriorean@econ.ubbcluj.ro
www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Aplicaii practice

1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt

1.1. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 1.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de
achiziie de 4,3 lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Ulterior sunt vndute 400 aciuni la preul de 5
lei/aciune i 300 aciuni la preul de 4 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
Op Data Doc Explicaia
CONTURI
SUME
Debitoare Creditoare
1 Achiziie aciuni la societi afiliate 501 5091 4.300
2 Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 4.300
3 Vnzare aciuni deinute la societi 5121 % 2.000
afiliate 501 1.720
7642 280
4 Vnzare aciuni deinute la societi % 501 1.290
afiliate 5121 1.200
6642 90

1.2. O societate achiziioneaz la 20 septembrie 200N n scop speculativ 2.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 3 lei/aciune.
Comisionul datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective
la sfritul anului este de 3,4 lei/aciune. n 10 mai 200N+1 sunt vndute 1.000 aciuni la preul de 4 lei/aciune. La 15 august
200N+1 societatea mai vinde 800 aciuni la preul de 2,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 20.09.N Achiziie aciuni 5081 5121 6.000
2 20.09.N Achitare comision intermediere 622 5121 60
3 23.12.N Actualizare val. ac. La sfritul exerc. 5081 768 800
4 10.05.N+1 Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 4.000
5081 3.400
7642 600
5 15.08.N+1 Vnzare 800 aciuni % 5081 2.720
5121 2.000
6642 720

1.3. Se achiziioneaz 800 de obligaiuni cu preul de 10 lei/bucat, din care 300 de obligaiuni se achit imediat cu
numerar, restul se achit ulterior prin virament bancar. Pentru obligaiunile deinute, societii i se cuvine o dobnd de
200 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 400 de obligaiuni cu preul de 12 lei/bucat
i 200 de obligaiuni cu preul de 9 lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Achiziionarea obligaiunilor 506 % 8.000
5311

3.000
5092 5.000
2 Achitarea celor 400 de obligaiuni 5092 5121 5.000
3 nregistrarea dobnzii cuvenite 5088 766 200
CONTURI
SUME
4 ncasarea dobnzii 5311 5088 200
5 Vnzarea cu ctig a obligaiunilor 5311 % 4.800
506 4.000
7642 800
6 Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor % 506 2.000
5311 1.800
6642 200

2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a viramentelor interne

2.1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei plus TVA 24%. Costul de achiziie al mrfurilor
vndute este de 6.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile
n contabilitatea celor doi parteneri.
Rezolvri:
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
SUME
1 Livrarea mrfurilor 4111 % 12.400
707 10.000
4427 2.400
2 Descrcarea gestiunii 607 371 6.000
3 Primirea cecului i depunerea lui
la banc
5112 411 12.400
4 ncasarea cecului 5121 5112 12.400

a) n contabilitatea societii B
CONTURI
SUME
1 Primirea mrfurilor % 401 12.400
371 10.000
4426 2.400
2
Achitarea datoriei la decontarea cecului 401 5121 12.400

2.2. O societate expediaz prin pot mrfuri n valoare de 4.000 lei plus TVA 24%, costul de achiziie al acestora fiind de
2.500 lei. Se primete mandatul potal care atest decontarea creanei, ns suma nu a intrat n contul bancar. Ulterior
suma este consemnat n extrasul de cont.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
707 4.000
4427 960
3 Primirea mandatului potal 5125 411 4.960
4 Intrarea sumei n contul bancar 5121 5125 4.960

2.3. Se vireaz suma de 22.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr
5.000 euro la cursul de 4,35 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 20 lei. Suma rmas se transfer n contul
disponibil n lei. La sfritul lunii cursul este de 4,3 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar.

Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Virarea sumei ntr-un cont distinct 5125 5121 22.000
2 Cumprarea valutei 5124 5125 21.750
3 Achitarea comisionului 627 5125 20
4
Virarea n contul curent a sumei rmase
5121 5125 230
5 Sf. lunii Diferene de curs val. la sfritul lunii 665 5124 250

2.4. O societate achiziioneaz bonuri de combustibil n valoare de 800 lei plus TVA 24%, achitate n numerar. Bonurile
sunt utilizate pentru cumprarea combustibilului (motorin) care se d ulterior n consum.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Achiziionare bonuri combustibil % 401 992
5328 800
4426 92
2 Achitare bonuri cu numerar 401 5311 992
3 Achiziie combustibil cu bonuri de c. 3022 5328 800
4 Consumul combustibilului 6022 3022 800

3. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie

3.1. O societate deschide un acreditiv n sum de 12.000 lei, din care se pltete un furnizori cu suma de 9.500 lei.
Acreditivul neutilizat se vireaz n contul de disponibil.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Deschiderea acreditivului 581 5121 12.000
2 5411 581 12.000
3 Achitarea datoriei din acreditiv 401 5411 9.500
4 Retragerea acreditivului neutilizat 581 5411 2.500
5 5121 581 2.500

3.2. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 10.000 euro. Pentru
achitarea datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 10.000 euro la cursul de 4,1 lei/euro. Mrfurile se
import la cursul de 4,2 lei/euro. TVA (24%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se
efectueaz la cursul de 4,3 lei/euro.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Deschiderea acreditivului n devize 581 5124 41.000
2 5412 581 41.000
3 Importul de mrfuri 371 401 42.000
4 Achitarea TVA (19% x 10.000 x 3,4) 4426 5121 10.080
5 Actualizare acreditiv la data plii 5412 765 2.000
6 Plata furnizorului extern din acreditiv % 5412 43.000
401 42.000
665 1.000

3.3. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 500 lei, din care se achit urmtoarele:
- materiale consumabile n sum de 100 lei plus TVA 24%;
- cheltuieli cu cazarea: 150 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 74,4 lei, TVA inclus;
Diurna acordat salariatului este n sum de 100 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate
i restituie casieriei avansul neutilizat.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Acordarea avansului 542 5311 500
2 Achiziie materiale consumabile % 401 124
6028 100
4426 20
3 Decontare materiale din avans 401 542 124
4 Cazare hotel % 401 163,5
625 150
4426 13,5
5 Decontare cazare din avans 401 542 163,5
6 Transport CFR % 401 74,4
624 60
4426 14,4
7 Decontare transport din avans 401 542 74,4
8 Decontare diurn 625 542 100
9 Restituirea avansului neutilizat 5311 542 38,1

4. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
4.1. O societate deine (n scopuri speculative) 1.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 4
lei/bucata. La sfritul anului 200N valoare lor estimat este de 3,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 300 de
aciuni cu preul de 3,8 lei/bucata. La sfritul anului 200Nplus1 valoarea lor estimat este de 5 lei/bucata.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Ajustare pt. pierdere de val. a aciunilor 6864 598 500
2 Vnzarea n numerar a 300 de aciuni % 5081 1.200
5311 1.140
6642 60
3 Diminuare ajustare afer. ac. vndute 598 7864 150
4 Anulare ajustare la sfritul exerc. fin. 598 7864 350

T TE EM MA A 1 12 2

1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt
1.1. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 5.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 3,2
lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Ulterior sunt vndute 3.000 aciuni la preul de 3 lei/aciune i 1.000 aciuni la
preul de 3,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Achiziie aciuni la societi afiliate 501 5091 16.000
2 Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 16.000
3 Vnzare aciuni deinute la societi % 501 9.600
afiliate 5121 9.000
6642 600
4 Vnzare aciuni deinute la societi 5121 % 3.500
afiliate 501 3.200
7642 300

1.2. O societate achiziioneaz la 10 august 200N n scop speculativ 4.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 7 lei/aciune. Comisionul
datorat societii de intermediere de 1,5% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este
de 8,5 lei/aciune. n 10 ianuarie 200N+1 sunt vndute 2.000 aciuni la preul de 9 lei/aciune. La 15 februarie 200N+1 societatea mai vinde
1.000 aciuni la preul de 7,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 20.09.N Achiziie aciuni 5081 5121 28.000
2 20.09.N Achitare comision intermediere 622 5121 420
3 23.12.N Actualizare val. ac. la sfritul exerc. 5081 768 6.000
4 10.05.N+1 Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 18.000
5081 17.000
7642 1.000
5 15.08.N+1 Vnzare 800 aciuni % 5081 8.500
5121 7.500
6642 1.000

1.3. Se achiziioneaz 600 de obligaiuni cu preul de 15 lei/bucat, care se achit imediat cu numerar. Pentru obligaiunile deinute,
societii i se cuvine o dobnd de 900 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 300 de obligaiuni cu
preul de 16 lei/bucat i 100 de obligaiuni cu preul de 14 lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Achiziionarea obligaiunilor 506 5311 9.000
2 nregistrarea dobnzii cuvenite 5088 766 900
3 ncasarea dobnzii 5311 5088 900
4 Vnzarea cu ctig a obligaiunilor 5311 % 4.800
506 4.500
7642 300
5 Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor % 506 1.500
5311 1.400
6642 100

2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a viramentelor interne
2.1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 30.000 lei plus TVA 24%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de
20.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi
parteneri.
Rezolvri:
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
SUME
707 30.000
4427 7.200
3 Primirea cecului i depunerea lui la
banc
5112 411 37.200
4 ncasarea cecului 5121 5112 37.200

a) n contabilitatea societii B
CONTURI
SUME
1 Primirea mrfurilor % 401 37.200
371 30.000
4426 7.200
2 Achitarea datoriei la decontarea
cecului
401 5121 37.200

2.2. Se vireaz suma de 43.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 10.000 euro la
cursul de 4,25 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 40 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul
anului cursul este de 4,28 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Virarea sumei ntr-un cont distinct 5125 5121 43.000
2 Cumprarea valutei 5124 5125 42.500
3 Achitarea comisionului 627 5125 40
4 Virarea n contul curent a sumei
rmase
5121 5125 460
5 Sf. lunii Diferene de curs val. la sfritul lunii 5124 765 300

3. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie
3.1. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 20.000 euro. Pentru achitarea
datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 20.000 euro la cursul de 4,2 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,3
lei/euro. TVA (24%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,25 lei/euro.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Deschiderea acreditivului n devize 581 5124 41.000
2 5412 581 41.000
3 Importul de mrfuri 371 401 42.000
4 Achitarea TVA (19% x 10.000 x 3,4) 4426 5121 10.080
5 Actualizare acreditiv la data plii 5412 765 2.000
6 Plata furnizorului extern din acreditiv % 5412 43.000
401 42.000
665 1.000

3.2. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 800 lei, din care se achit urmtoarele:
- cheltuieli cu cazarea: 250 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 248 lei, TVA inclus;
Diurna acordat salariatului este n sum de 150 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie
casieriei avansul neutilizat.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1 Acordarea avansului 542 5311 800
CONTURI
SUME
2 Cazare hotel % 401 272,5
625 250
4426 22,5
3 Decontare cazare din avans 401 542 272,5
4 Transport CFR % 401 248
624 200
4426 48
5 Decontare transport din avans 401 542 248
6 Decontare diurn 625 542 150
7 Restituirea avansului neutilizat 5311 542 129,5

4. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
4.1. O societate deine (n scopuri speculative) 2.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 6 lei/bucata. La sfritul
anului 200N valoare lor estimat este de 5,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 500 de aciuni cu preul de 6,8 lei/bucata.
Rezolvri:
CONTURI
SUME
1
Ajustare pt. pierdere de val. a aciunilor 6864 598 1.000
2 Vnzarea n numerar a 300 de aciuni 5311 % 3.400
5081 3.000
7642 400
3 Diminuare ajustare afer. ac. vndute 598 7864 500

CF Seminar 13 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 13 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 13 Contabilitatea trezoreriei

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

S-ar putea să vă placă și