CF Seminar 9 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri an universitar 2016-2017
CONTABILITATEA TREZORERIEI
Noiuni teoretice introductive
Investiii pe termen scurt
n categoria invetiiilor pe termen scurt sunt incluse: aciunile deinute la entitile afiliate (501), obligaiunile emise i rscumprate(505),
obligaiunile achiziionate - emise de alte societi (506) precum i alte investiii pe termen scurt (508). Acestea din urm reprezint alte
valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un termen scurt. n categoria altor investiii pe termen scurt intr i
depozitele bancare pe termen scurt.
La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege preul de cumprare, sau la
valoarea stabilit potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la constituire la cursul de schimb
valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de constituire.
n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de achiziie nu include costurile de
tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor, aceste costuri fiind nregistrate n conturile de cheltuieli corespunztoare (622). n cazul
valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat costul de achiziie include i costurile de
tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor.
La ieirea din gestiune a investiiilor pe termen scurt, cu excepia depozitelor bancare pe termen scurt, acestea se evalueaz i nregistreaz
n contabilitate prin aplicarea uneia din metodele FIFO, CMP, LIFO. Lichidarea depozitelor constituite n valut se efectueaz la cursul de
schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau
cursul la care sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii depozitelor bancare se nregistreaz la venituri sau cheltuieli
din diferene de curs valutar, dup caz.
La data inventarierii, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia reglementat se
evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar pentru titlurile netranzacionate se reflect ajustri pentru pierdere de
valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor. La sfritul fiecrui exerciiu financiar, ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se
suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz. La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru
pierdere de valoare se anuleaz.
Casa i conturi la bnci

Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat (511), cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci, disponibilitile n lei i valut
(512), creditele bancare pe termen scurt (519), precum i dobnzile aferente disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile
curente (518). Sumele virate sau depuse la bnci ori prin mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n
extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un cont distinct (5125).
Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de BNR, de la data
efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut, inclusiv cele derulate n cadrul contractelor cu decontare la termen, se
nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de banca comercial la care se efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n
contabilitate diferene de curs valutar. La finele fiecrei luni, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n
valut, acreditive i depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii n
cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz.
n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n lei sau n valut, n favoarea
acestora. Lichidarea acreditivelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb comunicat de BNR, de la data operaiunii de
lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care acreditivele sunt nregistrate n contabilitate i
cursul BNR de la data lichidrii acreditivelor se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz.
Avansuri de trezorerie reprezint sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea efecturii unor pli n
favoarea entitii i se nregistreaz distinct n contabilitate (542). n cazul plilor n valut suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile
se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii operaiunilor sau la cursul din data decontrii avansului. Sumele reprezentnd
avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii i nedecontate pn la data bilanului, se evideniaz n contul de debitori diveri (461) sau
creane n legtur cu personalul (4282), n funcie de natura creanei.
n contul de viramente interne (581) se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la bnci, precum i ntre conturile
la bnci i casieria entitii.
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro 1
Aplicaii practice
1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt
1.1. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 1.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 4,3
lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Ulterior sunt vndute 400 aciuni la preul de 5 lei/aciune i 300 aciuni la preul de
4 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
Op Data Doc Explicaia SUME
Debitoare Creditoare
1 Achiziie aciuni la societi afiliate 501 5091 4.300
2 Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 4.300
3 Vnzare aciuni deinute la societi 5121 % 2.000
afiliate 501 1.720
7642 280
4 Vnzare aciuni deinute la societi % 501 1.290
afiliate 5121 1.200
6642 90
1.2. O societate achiziioneaz la 20 septembrie 2015 n scop speculativ 2.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 3 lei/aciune. Comisionul
datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de
3,4 lei/aciune. n 10 mai 2016 sunt vndute 1.000 aciuni la preul de 4 lei/aciune. La 15 august 2016 societatea mai vinde 800 aciuni la
preul de 2,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
1 20.09.15 Achiziie aciuni 5081 5121 6.000
2 20.09.15 Achitare comision intermediere 622 5121 60
3 23.12.15 Actualizare val. ac. La sfritul exerc. 5081 768 800
4 10.05.16 Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 4.000
5081 3.400
7642 600
5 15.08.16 Vnzare 800 aciuni % 5081 2.720
5121 2.000
6642 720
1.3. Se achiziioneaz 800 de obligaiuni cu preul de 10 lei/bucat, din care 300 de obligaiuni se achit imediat cu numerar, restul
se achit ulterior prin virament bancar. Pentru obligaiunile deinute, societii i se cuvine o dobnd de 200 lei, care se ncaseaz
prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 400 de obligaiuni cu preul de 12 lei/bucat i 200 de obligaiuni cu preul de 9
lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziionarea obligaiunilor 506 % 8.000
5311 3.000
5092 5.000
2 Achitarea celor 400 de obligaiuni 5092 5121 5.000
3 nregistrarea dobnzii cuvenite 5088 766 200
4 ncasarea dobnzii 5311 5088 200
5 Vnzarea cu ctig a obligaiunilor 5311 % 4.800
506 4.000
7642 800
6 Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor % 506 2.000
5311 1.800
6642 200

2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori
2.1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei plus TVA 20%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 6.000 lei.
Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi parteneri.
Rezolvri:
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
1 Livrarea mrfurilor 4111 % 12.000
707 10.000
4427 2.000
2 Descrcarea gestiunii 607 371 6.000
3 Primirea cecului i depunerea lui la 5112 4111 12.000
4 banc
ncasarea cecului 5121 5112 12.000
a) n contabilitatea societii B
CONTURI
1 Primirea mrfurilor % 401 12.000
371 10.000
4426 2.000
2 Achitarea datoriei la decontarea 401 5121 12.000
cecului
2.2. O societate expediaz prin pot mrfuri n valoare de 4.000 lei plus TVA 20%, costul de achiziie al acestora fiind de 2.500 lei. Se primete
mandatul potal care atest decontarea creanei, ns suma nu a intrat n contul bancar. Ulterior suma este consemnat n extrasul de cont.
Rezolvri:
CONTURI
707 4.000
4427 800
3 Primirea mandatului potal 5125 4111 4.800
4 Intrarea sumei n contul bancar 5121 5125 4.800
2.3. Se vireaz suma de 23.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 5.000 euro la
cursul de 4,45 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 20 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul lunii
cursul este de 4,4 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
1 Virarea sumei ntr-un cont distinct 5125 5121 23.000
2 Cumprarea valutei 5124 5125 22.250
3 Achitarea comisionului 627 5125 20
4 Virarea n contul curent a sumei 5121 5125 730
5 Sf. lunii rmase de curs val. la sfritul lunii
Diferene 665 5124 250
2.4. O societate achiziioneaz bonuri de combustibil n valoare de 960 lei, achitate n numerar. Bonurile sunt utilizate pentru
cumprarea combustibilului (motorin): 800 lei + TVA 20% care se d ulterior n consum.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziionare bonuri combustibil 5328 401 960
2 Achitare bonuri cu numerar 401 5311 960
3 Achiziie combustibil cu bonuri de c. % 401 960
3022 800
4426 160

CONTURI
4 Achitare combustibil cu bonuri 401 5328 960
4 Consumul combustibilului 6022 3022 800
3. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne
3.1 O societate contracteaz n data de 01.07.N un credit bancar n valoare de 5.000 lei pe termen de 6 luni, cu o dobnd
anual de 24%. La data de 05.07.N un reprezentant al societii ridic din contul bancar de la bancomat (ATM) suma de 4.000
lei i o depune n casieria societii (Comisionul de ridicare este de 0,4% i apare n extrasul de cont). Datoria privind dobnda
aferent creditului bancar obinut se nregistreaz n contabilitate trimestrial. La data de 30.12.N este depus de
reprezentantul societii n contul curent suma de 6.000 lei iar la scadena creditului (31.12. N), acesta este rambursat,
achitndu-se totodat i dobnda (prin banc).
Rezolvri:
CONTURI
1 01.07. Extr.cont Obinere credit pe termen scurt 5121 5191 5.000
2 05.07. Extr.cont Ridicare numerar 581 5121 4.000
3 05.07. Chitan card Depunere numerar n casierie 5311 581 4.000
4 05.07. Extr.cont Comision ridicare numerar de la ATM 627 5121 16
5 30.09. NC Dobnda trimestrial aferent creditului 666 5198 300
6 30.12. Foaie vrs. Ridicare numerar din casierie 581 5311 6.000
6 30.12. Extr. Cont Depunere numerar n contul curent 5121 581 6.000
7 31.12. Extr. Cont Rambursare credit i achitare dobnd % 5121 5.600
5191 5.000
5198 300
666 300
3.2 O societate comercial transfer la data de 20.12.2015 suma de 10.000 lei din contul curent deschis la Banca Omega n
contul curent deschis la Banca Gama. n extrasul de cont emis de Banca Omega intrarea sumei este consemnat la data de
21.12.2015. Comisionul bancar de tranzacionare (care apare n extrasul de cont emis de Banca Omega) este de 30 lei.
Rezolvri:
CONTURI
1 20.12. Extr. Cont Transfer din contul curent 581 5121.01 10.000
2 20.12. Extr. Cont Comision bancar 627 5121.01 30
3 21.12. Extr. Cont Transfer n contul curent 5121.02 581 10.000
4. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie
4.1. O societate deschide un acreditiv n sum de 12.000 lei, din care se pltete un furnizori cu suma de 9.500 lei. Acreditivul
neutilizat se vireaz n contul de disponibil.
Rezolvri:
CONTURI
1 Deschiderea acreditivului 581 5121 12.000
2 5411 581 12.000
3 Achitarea datoriei din acreditiv 401 5411 9.500
4 Retragerea acreditivului neutilizat 581 5411 2.500
5 5121 581 2.500

4.2. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 10.000 euro. Pentru achitarea
datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 10.000 euro la cursul de 4,4 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,45
lei/euro. TVA (20%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,5 lei/euro.
Rezolvri:
CONTURI
1 Deschiderea acreditivului n devize 581 5124 44.000
2 5412 581 44.000
3 Importul de mrfuri 371 401 44.500
4 Achitarea TVA (20% x 10.000 x 4,45) 4426 5121 8.900
5 Actualizare acreditiv la data plii 5412 765 1.000
6 Plata furnizorului extern din acreditiv % 5412 45.000
401 44.500
665 500
4.3. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 500 lei, din care se achit urmtoarele:
- materiale consumabile n sum de 100 lei plus TVA 20%;
- cheltuieli cu cazarea: 150 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 72 lei (TVA inclus, pt. care angajatul obine i factur);
Diurna acordat salariatului este n sum de 100 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie
casieriei avansul neutilizat.
Rezolvri:
CONTURI
1 Acordarea avansului 542 5311 500
2 Achiziie materiale consumabile % 401 120
6028 100
4426 20
3 Decontare materiale din avans 401 542 120
4 Cazare hotel % 401 163,5
625 150
4426 13,5
5 Decontare cazare din avans 401 542 163,5
6 Transport CFR 624 401 72
7 Decontare transport din avans 401 542 72
8 Decontare diurn 625 542 100
9 Restituirea avansului neutilizat 5311 542 44,5
5. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
5.1. O societate deine (n scopuri speculative) 1.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 4 lei/bucata. La sfritul
anului 2015 valoare lor estimat este de 3,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 300 de aciuni cu preul de 3,8 lei/bucata. La
sfritul anului 2016 valoarea lor estimat este de 5 lei/bucata.
Rezolvri:
CONTURI
1 Ajustare pt. pierdere de val. a 6864 598 500
2 aciunilor
Vnzarea n numerar a 300 de aciuni % 5081 1.200
5311 1.140
6642 60
3 Diminuare ajustare afer. ac. vndute 598 7864 150
4 Anulare ajustare la sfritul exerc. fin. 598 7864 350

TEMA 8
1. De citit urmtoarele articole din OMFP 1802/2014 privind elementele de trezorerie Art. 293-297, 302-308 precum i cele privind
capitalurile permanente (datorii pe termen lung, provizioane, capital i rezerve) Art. 364-391, 408-423, iar pentru clarificare Art. 360-363.
Contabilitatea investiiilor pe termen scurt

2. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 5.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 3,2
lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Comisionul datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin
virament bancar odat cu plata aciunilor. Ulterior sunt vndute 3.000 aciuni la preul de 3 lei/aciune i 1.000 aciuni la preul de 3,5
lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziie aciuni la societi afiliate 501 5091 16.160
2 Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 16.160
3 Vnzare aciuni deinute la societi % 501 9.696
afiliate 5121 9.000
6642 696
4 Vnzare aciuni deinute la societi 5121 % 3.500
afiliate 501 3.232
7642 268
3. O societate achiziioneaz la 10 august N n scop speculativ 4.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 7 lei/aciune. Comisionul datorat
societii de intermediere de 1,5% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de 8,5
lei/aciune. n 10 ianuarie N+1 sunt vndute 2.000 aciuni la preul de 9 lei/aciune. La 15 februarie N+1 societatea mai vinde 1.000 aciuni
la preul de 7,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
1 20.09.15 Achiziie aciuni 5081 5121 28.000
2 20.09.15 Achitare comision intermediere 622 5121 420
3 23.12.15 Actualizare val. ac. la sfritul exerc. 5081 768 6.000
4 10.05.16 Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 18.000
5081 17.000
7642 1.000
5 15.08.16 Vnzare 800 aciuni % 5081 8.500
5121 7.500
6642 1.000
4. Se achiziioneaz 600 de obligaiuni cu preul de 15 lei/bucat, care se achit imediat cu numerar. Pentru obligaiunile deinute,
societii i se cuvine o dobnd de 900 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 300 de obligaiuni cu
preul de 16 lei/bucat i 100 de obligaiuni cu preul de 14 lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziionarea obligaiunilor 506 5311 9.000
2 nregistrarea dobnzii cuvenite 5088 766 900
3 ncasarea dobnzii 5311 5088 900
4 Vnzarea cu ctig a obligaiunilor 5311 % 4.800
506 4.500
7642 300
5 Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor % 506 1.500
5311 1.400
6642 100

Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori
5. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 30.000 lei plus TVA 20%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de
20.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi
parteneri.
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
707 30.000
4427 6.000
3 Primirea cecului i depunerea lui la 5112 4111 36.000
4 banc
ncasarea cecului 5121 5112 36.000
b) n contabilitatea societii B
CONTURI
1 Primirea mrfurilor % 401 36.000
371 30.000
4426 6.000
2 Achitarea datoriei la decontarea 401 5121 36.000
cecului
6. Se vireaz suma de 45.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 10.000 euro la
cursul de 4,45 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 40 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul
anului cursul este de 4,48 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
1 Virarea sumei ntr-un cont distinct 5125 5121 45.000
2 Cumprarea valutei 5124 5125 44.500
3 Achitarea comisionului 627 5125 40
4 Virarea n contul curent a sumei 5121 5125 460
5 Sf. lunii rmase
Diferene de curs val. la sfritul lunii 5124 765 300
7. O societate achiziioneaz la data de 10.12.2014 un bilet de avion pe ruta Cluj-Bucureti-Cluj n valoare de 600 lei plus TVA 20%,
achitat cu cardul bancar al societii. La data de 20.12.2014 directorul societii utilizeaz biletul de avion.
CONTURI
1 Achiziionare bilet de avion % 401 720
5323 600
4426 120
2 Achitare bilet cu cardul 401 5121 720
3 Utilizare bilet de avion 624 5323 600
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne
8. O societate contracteaz n data de 01.10.N un credit bancar n valoare de 10.000 euro pe termen de 3 luni, cu o dobnd
anual de 12%. Cursul valutar la data de 01.10.N este de 4,4 lei/euro. Datoria privind dobnda aferent creditului bancar
obinut se nregistreaz n contabilitate lunar. La scadena creditului (31.12. N), acesta este rambursat, achitndu-se totodat
i dobnda (prin banc). La finele fiecrei luni, datoriile n valut sunt actualizate la cursul BNR din ultima zi a lunii n cauz
respectiv: 4,5 lei/euro (31.10. N), 4,45 lei/euro (30.11.N) i 4,55 lei/euro (31.12.N).
CONTURI
1 01.10. Extr.cont Obinere credit pe termen scurt 5124 5191 44.000
2 31.10. NC Dobnda lunar aferent creditului 666 5198 450
3 31.10. NC Actualizare datorie n valut (credit) 665 5191 1.000
4 30.11. NC Dobnda lunar aferent creditului 666 5198 445

CONTURI
5 30.11. NC Actualizare datorie n valut (credit) 5191 765 500
6 30.11. NC Actualizare datorie n valut (dob. Luna 1) 5198 765 5
7 31.12. Extr. Cont Rambursare credit i achitare dobnd % 5124 46.865
666 455
5191 44.500
5198 890
665 1.020
Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie
9. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 20.000 euro. Pentru achitarea
datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 20.000 euro la cursul de 4,4 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,5
lei/euro. TVA (20%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,45 lei/euro.
CONTURI
1 Deschiderea acreditivului n devize 581 5124 88.000
2 5412 581 88.000
3 Importul de mrfuri 371 401 90.000
4 Achitarea TVA (20% x 20.000 x 4,5) 4426 5121 18.000
5 Actualizare acreditiv la data plii 5412 765 1.000
6 Plata furnizorului extern din acreditiv 401 % 90.000
5412 89.000
665 1.000
10. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 800 lei, din care se achit urmtoarele:
- cheltuieli cu cazarea: 250 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 240 lei(cu factura aferent, TVA inclus;);
Diurna acordat salariatului este n sum de 150 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie
casieriei avansul neutilizat.
CONTURI
1 Acordarea avansului 542 5311 800
2 Cazare hotel % 401 272,5
625 250
4426 22,5
3 Decontare cazare din avans 401 542 272,5
4 Transport CFR 624 401 240
5 Decontare transport din avans 401 542 240
6 Decontare diurn 625 542 150
7 Restituirea avansului neutilizat 5311 542 137,5
Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
11. O societate deine (n scopuri speculative) 2.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 6 lei/bucata. La sfritul
anului 200N valoare lor estimat este de 5,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 500 de aciuni cu preul de 6,8 lei/bucata.
CONTURI
1 Ajustare pt. pierdere de val. a 6864 598 1.000
2 aciunilor
Vnzarea n numerar a 500 de aciuni 5311 % 3.400
5081 3.000
7642 400
3 Diminuare ajustare afer. ac. vndute 598 7864 250


CF Seminar 9 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 9 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri an universitar 2016-2017

Casa i conturi la bnci

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

3. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne

4. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

5. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea investiiilor pe termen scurt

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie

Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

S-ar putea să vă placă și