Tranzactiile Si Evenimentele Privind Trezoreria, Datoriile Curente, Datoriile Pe Termen Lung Si Capitalurile Proprii, Operatiile de Inchidere

FACULTATEA DE BUSINESS SI TURISM
CONTABILITATE
SUPORT DE CURS
Tranzactii si evenimente privind trezoreria
Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

Investiţiile financiare pe termen scurt cuprind acţiuni deţinute la entităţile afiliate, obligaţiuni
emise de entitate şi răscumpărate, obligaţiuni emise de alte entităţi cumpărate și alte valori
mobiliare achiziționate în vederea realizării unui profit într-un termen scurt. Entităţile afiliate sunt
definite în cadrul secțiunii 1.2 din OMFP nr. 1.802/2014. Sunt considerate entităţi afiliate două sau
mai multe entități din cadrul unui grup, în timp ce un grup înseamnă o societate-mamă și toate
filialele acesteia.
Pentru a încadra investiţiile în categoria investiţii pe termen scurt, esenţială este caracteristica
acestora de a fi deţinute în vederea realizării unui profit într-un termen scurt.
1.Se achizitionează 500 de acțiuni la pretul de achizitie de 60 de lei/acțiune. Acțiunile vor fi

vândute pe termen scurt.
Achiziţia de acţiuni deținute pe termen scurt se inregistrează astfel:
Elementele care se modifică în urma operaţiei şi sensul modificării acestora:
Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării
datorie, capital propriu, venit, (crestere/scădere)
cheltuială)
Alte titluri de plasament Activ Crestere (500 acțiuni x 60

lei/acțiune=30.000 lei)
Conturi la bănci în lei Activ Scădere 30.000 lei
Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare ale acestora:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit
5081 A + Debit
5121 A - Credit
Formula contabilă este:
+A -A
5081 = 5121 30.000 lei
Alte titluri de plasament Conturi la bănci în lei
Dividendele sunt recunoscute ca venit financiar (762 „Venituri din investiţii financiare pe termen
scurt” în cazul dividendelor aferente acţiunilor considerate investiţii financiare pe termen scurt).
În cazul vânzării investiţiilor financiare pe termen scurt are loc o abatere de la principiul
necompensării, fiind permisă recunoaşterea directă a câştigului sau a pierderii din cesiune. In
cazul acestei vânzări vom efectua o singură înregistrare contabilă și nu două.
2.Se vând 300 de acțiuni la prețul de vânzare de 85 de lei pe acțiune
Cresc disponibilitările din contul de la bancă pentru prețul de vânzare al acțiunilor și scad
tilurile de plasament pentru costul lor de achizitie. Pentru diferență se inregistrează un câștig
prezentat în contul de profit și pierdere la venituri financiare..

cheltuială)
Alte titluri de plasament Activ Scădere (300 acțiuni x 60

Conturi la bănci în lei Activ Creștere (300 de acțiuni x 85
lei/acțiune=25.500 lei
Câştiguri din investiţii pe Venit Creștere 7.500 lei
termen scurt cedate

5081 A - Credit
5121 A + Debit
7642 V + Credit

+A -A, +V
5121 = % 25.500 lei
Conturi la bănci în lei 5081 18.000 lei
Alte titluri de plasament
7642 7.500 lei
Câştiguri din investiţii
pe termen scurt cedate
Se vând 100 de acțiuni la prețul de vânzare de 50 de lei/acțiune.
Cresc disponibilitările din contul de la bancă pentru prețul de vânzare al acțiunilor și scad
tilurile de plasament pentru costul lor de achizitie. Pentru diferență se inregistrează o pierdere
prezentată în contul de profit și pierdere la cheltuieli financiare.

cheltuială)
Alte titluri de plasament Activ Scădere (100 acțiuni x 60

Conturi la bănci în lei Activ Creștere (100 de acțiuni x 50
lei/acțiune=5.000 lei
Pierderi din investiţii pe Cheltuială Creștere 1.000 lei
termen scurt cedate

5081 A - Credit
5121 A + Debit
6642 Ch + Debit
+A,+Ch -A
% = 5081 6.000 lei
5121 Alte titluri de plasament 5.000 lei
Conturi la bănci în lei
6642 1.000 lei
Pierderi din investiții pe termen lung cedate
Contabilitatea disponibilităților din caserie și din conturile bancare
Entităţile pot efectua operaţii de încasări şi plăţi prin bănci la care au deschise conturile în care
îşi păstrează lichidităţile.
Contul 5121 „Conturi la bănci în lei” se debitează cu încasările şi se creditează cu plăţile.

Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă..Pentru reflectarea în contabilitate a
operaţiunilor de încasări şi plăţi prin intermediul conturilor în valută deschise la bănci se utilizează
contul 5124 „Conturi la bănci în valută”. În cadrul acestui cont, evidenţa se ţine atât în lei, cât şi
în valută.
Dobânzile de plătit aferente creditelor primite direct prin contul curent se evidenţiază în
contabilitate cu ajutorul contului 5186 „Dobânzi de plătit”, iar dobânzile de încasat aferente
disponibilului din cont, cu ajutorul contului 5187 „Dobânzi de încasat”. Dobânzile datorate şi cele
de încasat, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare, respectiv venituri
financiare.
Contabilitatea mijloacelor băneşti aflate în casieria unităţilor şi a mişcării acestora ca urmare
a încasărilor şi plăţilor efectuate în numerar se ţine cu ajutorul conturilor 5311 „Casa în lei” şi
5314 „Casa în valută”. Contul 5311 „Casa în lei” se debitează cu sumele încasate în numerar şi se
creditează cu sumele plătite în lei în numerar. Soldul debitor reprezintă numerarul în lei existent
în casieria societăţii. Pentru disponibilităţile în devize, evidenţa se ţine atât în lei, cât şi în devize.
În contul 581 “Viramente interne” (cont de activ) se înregistrează transferurile de
disponibilități băneşti între conturile la bănci, precum şi între conturile la bănci şi casieria entității.
De regulă, acesta nu prezintă sold.
Exemplu
Societatea Alfa depune la bancă suma de 10.000 lei, conform extrasului de cont şi foii de
vărsământ-chitanţă.
+A -A
581 = 5311 10.000 lei
Viramente interne Casa în lei
+A -A
5121 = 581 10.000 lei
Conturi la bănci în lei Viramente interne
Exemplu
Societatea Gama ridică de la bancă suma de 1.000 lei în vederea efectuării de plăţi în numerar
către o persoană fizică, conform foii de retragere numerar şi extrasului de cont.
+A -A
581 = 5121 1.000 lei

Viramente interne Conturi la bănci în lei
+A -A
5311 = 581 1.000 lei
Casa în lei Viramente interne
Contabilitatea avansurilor de trezorerie

Avansurile de trezorerie sunt sume de bani încredinţate administratorilor sau altor persoane
împuternicite pentru efectuarea unor plăţi necesare achiziţionării unor bunuri sau pentru plata
serviciilor efectuate de terţi societăţii.
Contabilitatea avansurilor de trezorerie se realizează cu ajutorul contului 542 „Avansuri de
trezorerie”. În debitul său se înregistrează avansurile de trezorerie acordate, iar în credit, avansurile
de trezorerie justificate sau restituite. Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de
trezorerie nedecontate.
La ridicarea sumelor sub formă de avans trebuie întocmite documente justificative (dispoziție de
plată către casierie), din care să reiasă în mod clar pentru ce anume s-a acordat avansul.
Se acordă unui salariat (domnul X) un avans de trezorerie pentru a pleca în delagație in suma de
2.000 de lei..
Acordarea avansului spre decontare (dispoziție de plată către casierie) se inregistrează astfel:
+A -A
542 = 5311 2.000 lei

Avansuri de trezorerie Casa în lei
La întoarcerea din delegatie salariatul justifică avansul cu factura de cazare la hotel 1000 de lei
TVA 9% iar restul ii depune in numerar in caserie.
Justificarea avansului de trezorerie în sumă de 2.000 lei, acordat domnului X (ordin de
deplasare, factură, chitanţă) se inregistrează astfel:
+Ch,+A,+A -A
% = 542 2.000 lei

625 Avansuri de trezorerie 1.000 lei
Cheltuieli cu deplasări,
detaşări şi transferări
4426 90 lei
TVA deductibilă
5311 910 lei
Casa în lei
Contabilitatea creditelor pe termen scurt

Creditele pe termen scurt sunt creditele primite pe o perioadă de maximum un an, care sunt
contractate pentru obţinerea mijloacelor băneşti necesare finanţării activităţilor. Acestea sunt
rambursabile şi purtătoare de dobânzi.
Evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt se ţine cu ajutorul contului 5191 „Credite
bancare pe termen scurt”. În creditul său se înregistrează creditele bancare pe termen scurt acordate
de bancă pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, iar în debitul său se înregistrează
creditele bancare pe termen scurt restituite. Soldul reprezintă creditele bancare pe termen scurt
nerestituite.
Exemplu
Societatea Alfa primeşte la 1.12.N un credit bancar pe 6 luni în sumă de 300.000 lei. Dobânda
este de 10% pe lună şi va fi plătită odată cu creditul, la scadenţă (peste 6 luni)
a) Primirea creditului bancar pe termen scurt (extras de cont) se inregistrează astfel:
+A +Dat
5121 = 5191 300.000 lei

Conturi la bănci în lei Credite bancare
pe termen scurt
b) La sfârşitul lunii decembrie N se înregistrează cheltuiala cu dobânda şi datoria privind

dobânda de plătit, conform principiului contabilităţii de angajamente (10% x 300.000 lei=30.000
lei)
+Ch +Dat
666 = 5198 30.000 lei

Cheltuieli privind dobânzile Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
Tranzactii și evenimente privind datoriile curente
Efectuati analiza contabila pentru urmatoarele tranzacții:

1. Se primeste factura de energie electrica in valoare de 70 de lei TVA 19%
Pentru energia electrică ce a fost consumată, entitatea înregistrează o cheltuială și crește datoria
față de furnizorul de energie. TVA aferenta facturilor primite determină creșterea creanței fiscale
brute-TVA deductibilă.

cheltuială)
Cheltuieli cu energia Cheltuială Creștere 70
TVA deductibilă Activ Creștere (70 x 19%=13,3 lei)
Furnizori Datorie Creștere 83,3
Incidenţa asupra ecuaţiei fundamentale

este…………………………………………………………………………………………
(A+13,3)+(Ch+70)=Cp+(Dat+83,3)+V
605 Ch + Debit
4426 A + Debit
401 Dat + Credit
(4)Formula contabilă este:

+Ch,+A +Dat
% = 401 83,3 lei

605 Avansuri de trezorerie 70 lei
Cheltuieli cu energia și apa
4426 13,3 lei
TVA deductibilă
2. Se primeste factura privind servicii telefonice in valoare de 300 de lei TVA 19%.
cheltuială)
Cheltuieli postale sit taxe de Cheltuială Creștere 300

telecomunicații
TVA deductibilă Activ Creștere (300 x 19%=57 lei)
Furnizori Datorie Creștere 357

este…………………………………………………………………………………………
(A+57)+(Ch+300)=Cp+(Dat+357)+V
626 Ch + Debit
4426 A + Debit
401 Dat + Credit

+Ch,+A +Dat
% = 401 357lei
626 Avansuri de trezorerie 300 lei
Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
4426 57 lei
TVA deductibilă
3. Se plăteste avansul privind salariile de 15.000 de lei

Scad disponibilitățile din contul bancar al entității și crește creanța față de salariați (dreptul entității
de a primi serviciile salariatiilor pentru care a plătit în avans).

cheltuială)
Avansuri acordate salariaților- Activ Creștere 15.000 lei

creanta fata de salariati
Conturi la bănci în lei Activ Scădere 15.000 lei

este…………………………………………………………………………………………
(A-15.000 lei+15.000 lei)+Ch=Cp+Dat+V

425 A + Debit
5121 A - Credit
+A -A
425 = 5121 15.000 lei

Avansuri acordate salariaților Conturi la bănci în lei
4. Se inregistreaza datoria totala privind salariile de 100.000 de lei

Costul factorului muncă reprezintă o cheltuială pentru entitate. Aceasta va inregistra si o datorie
pentru obligația fata de salariati.

cheltuială)
Cheltuieli cu salariile Cheltuială Creștere 100.000

Personal salarii datorate Datorie Creștere 100.000

este…………………………………………………………………………………………
A+(Ch+100.000 lei)=Cp+(Dat+100.000 lei)+V

641 Ch + Debit
421 Dat + Credit
+Ch +Dat
641 = 421 100.000 lei

Cheltuieli cu salariile Personal salarii datorate
Contributii și impozite Contributii si impozite Contributia suportata de

suportate de angajati angajator
Contributia de asigurari Suportata de angajati
sociale
Contributia de asigurari Suportata de angajati
sociale de sanatate
Impozitul pe veniturile de Suportat de angajati
natura salariilor
Contributia asiguratorie Suportata de angajator
pentru munca
-se retin din salariul -reprezinta o cheltuiala pentru
angajatului angajator
5. Din datoria privind salariile se efectueaza următoarele retineri:

Contributia de asigurari sociale (CAS) 25.000 de lei
Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) 10.000 de lei
Impozitul pe salarii 6.500 de lei
Avansul acordat 15.000 de lei
Scade datoria față de salariați, cresc datoriile față de stat pentru contributii și impozitul pe
salarii și scade creanța față de salariați pentru avansul care este retinut.

cheltuială)
Personal salarii datorate Datorie Scădere 56.500
Contributia de asigurari Datorie Creștere 25.000

sociale
Contributia de asigurari Datorie Creștere 10.000
sociale de sanatate
Impozitul pe salarii Datorie Creștere 6.500

Avansuri acordate Activ Scădere 15.000
personalului

este…………………………………………………………………………………………
(A-15.000)+Ch=Cp+(Dat-56.500+25.000+10.000+6.500)+V
421 Dat - Debit

4315 Dat + Credit
4316 Dat + Credit
444 Dat + Credit
425 A - Credit
-Dat +Dat,+Dat,+Dat,-A
421 = % 56.500 lei
Personal salarii datorate 4315 25.000 lei
Contribuția de asigurări sociale
4316 10.000 lei
de sănătate
444 6.500 lei
Impozitul pe salarii
425 15.000 lei
Avansuri acordate personalului
6. Se achita din contul curent restul de plata din salariu
Scad disponibilitățile din contul bancar al entității și scade datoria față de salariați (100.000 -
56.500=43.500)

cheltuială)
Personal salarii datorate Datorie Scădere 43.500

Conturi la bănci în lei Activ Scădere 43.500

este…………………………………………………………………………………………
(A-43.500)+Ch=Cp+(Dat-43.500)+V
421 Dat - Debit

5121 A - Credit
-Dat -A
421 = 5121 43.500 lei

Personal salarii datorate Conturi la bănci în lei
7. Se inregistreaza contributia asiguratorie pentru munca

Aceasta este o contributie suportata de entitate. Se inregistrează o cheltuială și creșterea
datoriei față de stat.
cheltuială)
Cheltuieli privind contributia Cheltuiala Creștere 2.250

asiguratorie pentru muncă
Contributia asiguratorie Datorie Creștere 2.250
pentru muncă
Incidenţa asupra ecuaţiei fundamentale este………………………………………
A+(Ch+2.250)=Cp+(Dat +2.250)+V

646 Ch + Debit
436 Dat + Credit
+Ch +Dat
646 = 436 2.250 lei

Cheltuieli privind contributia
asiguratorie pentru muncă Contributia asiguratorie pentru muncă
8. Se plătesc datoriile către stat
Scad datoriile față de stat și disponibilitățile din contul de la bancă al entității.

cheltuială)
Conturi la bănci în lei Activ Scădere 43.750

Contributia de asigurari Datorie Scădere 25.000
sociale
Contributia de asigurari Datorie Scădere 10.000
sociale de sănătate
Datorie Scădere 6.500
Contributia asiguratorie Datorie Scădere 2.250
pentru muncă

este…………………………………………………………………………………………
(A-43.750)+Ch=Cp+(Dat -25.000-10.000-6.500-2.250)+V
5121 A - Credit
4315 Dat - Debit
4316 Dat - Debit
444 Dat - Debit
436 Dat - Debit
(4)Formula contabilă este:
-Dat,-Dat,-Dat,-Dat -A
% = 5121 43.750 lei
4315 Conturi la bănci în lei 25.000 lei
4316 10.000 lei
Contribuția de asigurări
sociale de sănătate
444 6.500 lei
436 2.250 lei
Contributia asiguratorie
pentru muncă
Tranzactiile si evenimentele privind capitalurile proprii datoriile pe
termen lung si provizioanele
În constituirea capitalului social se disting două etape, și anume:
subscrierea capitalului social, adică angajarea asociaților și acționarilor de a aduce aportul
în natură și/sau în numerar la formarea capitalului social;
vărsarea sau eliberarea capitalului social prin depunerea aportului promis.
Corespunzător celor două etape, capitalul social se împarte în capital subscris nevărsat și
capital subscris vărsat.
Creanta fata de asociati/actionari generată de subscrierea capitalului este înregistrată cu
ajutorul contului 456 Decontări cu asociații privind capitalul.
Capitalul social se evaluează la valoarea nominală a părților sociale sau acțiunilor emise.
Evidența constituirii și modificării capitalului social se realizează prin contul 101 „Capital”.
În creditul contului se înregistrează constituirea și creșterea capitalului, iar în debit, micșorarea
capitalului. Soldul contului este creditor și reprezintă capitalul propriu ca sursă permanentă de
finanțare a activelor întreprinderii.
Contul sintetic de gradul I 101 „Capital” se dezvoltă pe două conturi sintetice de gradul II:
1011 „Capital subscris nevărsat” și 1012 „Capital subscris vărsat”.
1)La constituirea societatii capitalul subscris a fost de 40.000 de lei (4.000 de acțiuni x valoarea
nominala de 10 lei pe acțiune). Se inregistrează majorarea capitalului.
Se inregistrează o creștere a creanței față de acționari și o creștere a capitalului social subscris
nevărsat pentru valoarea nominală a acțiunilor emise (4.000 actiuni x 10 lei/acțiune=40.000 lei).
cheltuială)
Decontari cu acționarii Activ Creștere 40.000

privind capitalul
Capitalul social subscris Capital propriu Creștere 40.000
nevărsat

este…………………………………………………………………………………………
(A+40.000)+Ch=(Cp+40.000)+Dat+V

456 A + Debit
1011 Cp + Credit
+A +Cpr
456 = 1011 40.000 lei
Decontari cu acționarii
privind capitalul Capitalul social subscris nevărsat
2)Aportul de 40.000 de lei se incasează prin contul de la bancă (vărsarea aportului).
Cresc disponibilitățile din contul bancar al entității și scade creanța față de acționari (deoarece
aceștia au vărsat aportul promis).

cheltuială)
Conturi la bănci în lei Activ Creștere 40.000

Decontări cu acționarii Activ Scădere 40.000
privind capitalul

este…………………………………………………………………………………………
(A+40.000-40.000)+Ch=Cp+Dat+V

5121 A + Debit
456 A - Credit

+A -A
5121 = 456 40.000 lei
Conturi la bănci în lei Decontări cu acționarii privind capitalul
3)Se inregistrează transferul capitalului subscris nevărsat la capital subscris vărsat in sumă de
40.000 de lei deoarece aportul promis de acționari a fost vărsat.
Scade capitalul social subscris nevarsat și creste capitalul social subscris vărsat.

cheltuială)
Capital subscris nevărsat Capital propriu Scădere 40.000

Capital subscris vărsat Capital propriu Creștere 40.000

este…………………………………………………………………………………………
A+Ch=(Cp+40.000-40.000)+Dat+V
1011 Cp - Debit
1012 Cp + Credit

-Cpr +Cpr
1011 = 1012 40.000 lei
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat
4)Se incorporează prime de emisiune in capitalul social în sumă de 6.000 de lei

Scad primele de emisiune si crește capitalul social subscris si vărsat.

cheltuială)
Prime de emisiune Capital propriu Scădere 6.000


este…………………………………………………………………………………………
A+Ch=(Cp+6.000-6.000)+Dat+V
1041 Cp - Debit
1012 Cp + Credit

-Cpr +Cpr
1041 = 1012 6.000 lei

Prime de emisiune
Capital subscris vărsat
5)Adunarea Generală a Acționarilor decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 500 de
acțiuni cu valoarea nominală de 10 lei pe acțiune și prețul de emisiune de 14 lei pe acțiune
Se inregistrează o creștere a creanței față de acționari pentru prețul de emisiune al acțiunilor (500
actiuni x 14 lei/actiune=7.000 de lei), o creștere a capitalului social pentru valoarea nominală a
acțiunilor emise (500 actiuni x 10 lei/acțiune=5.000 lei) și o creștere a primei de emisiune-element
de capitaluri proprii-pentru diferenta de 2.000 de lei.
Acționarii promit că vor aduce aport la capital, iar entitatea emite acțiuni la prețul de emisiune de
14 lei/acțiune. Entitatea înregistrează o creanță față de acționari și o creștere a capitalurilor proprii
(creste capitalul social pentru valoarea nominală a acțiunilor emise și prima de emisiune pentru
diferență).
cheltuială)
Decontari cu acționarii Activ Creștere 7.000

privind capitalul
Capitalul social subscris Capital propriu Creștere 5.000
nevărsat
Prime de emisiune Capital propriu Creștere 5.000

este…………………………………………………………………………………………
(A+7.000)+Ch=(Cp+5.000+2.000)+Dat+V
456 A + Debit
1011 Cp + Credit
1041 Cp + Credit
+A +Cpr,+Cpr
456 = % 7.000 lei
Decontări cu acționarii/ 1041 2.000 lei
asociații privind capitalul Prime de emisiune
1011 5.000 lei
Capital subscris nevărsat
6)Se primeste aportul astfel: un echipament de 2.600 de lei, mărfuri în valoare de 400 de lei și
4.000 de lei în contul curent.
Cresc imobilizările corporale (echipamente tehnologice), crește stocul de mărfuri și
disponibilitățile din contul bancar al entității și scade creanța față de acționari (deoarece aceștia au
vărsat aportul promis).

cheltuială)
Echipamente tehnologice Activ Creștere 2.600

Mărfuri Activ Creștere 400
Conturi la bănci în lei Activ Creștere 4.000

Decontări cu acționarii Activ Scădere 7.000
privind capitalul

este…………………………………………………………………………………………
(A+2.600+400+4.000-7.000)+Ch=Cp+Dat+V

2131 A + Debit
371 A + Debit
5121 A + Debit
456 A - Credit
+A,+A,+A -A
% = 456 7.000 lei
2131 Decontări cu acționarii
privind capitalul
Echipamente tehnologice 2.600 lei

371 400 lei
Mărfuri
5121 4.000 lei
Conturi la bănci în lei
7) Se inregistrează transferul capitalului subscris nevărsat de 5.000 de lei la capital subscris vărsat
Scade capitalul social subscris nevarsat și creste capitalul social subscris vărsat.

cheltuială)
Capital subscris nevărsat Capital propriu Scădere 5.000


este…………………………………………………………………………………………
A+Ch=(Cp+5.000-5.000)+Dat+V
1011 Cp - Debit
1012 Cp + Credit
-Cpr +Cpr
1011 = 1012 5.000
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat
8) Societatea este acționată în instanță de un client care solicită despăgubiri de 10.000 de lei.
Avocații societății consideră că entitatea va pierde procesul. Societatea constituie un provizion
pentru litigii estimat la 10.000 de lei.
cheltuială)
Cheltuieli privind Cheltuială Creștere (10.000 de lei)

provizioanele
Provizioane pentru litigii Datorie Crestere (10.000 de lei)

este…………………………………………………………………………………………
A+(Ch+10.000)=Cp+(Dat+10.000)+V

6812 Ch + Debit
1511 Dat + Credit
+Ch +Dat
6812 = 1511 10.000 lei
Cheltuieli de exploatare Provizioane pentru litigii
privind provizioanele
Datoriile din creditele pe termen lung primite se contabilizează cu ajutorul conturilor 1621
„Credite bancare pe termen lung” – sumele principale și 1682 „Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung” – dobânzile aferente.
În creditul acestor conturi se înregistrează datoriile din creditele primite, respectiv dobânzile
aferente, iar în debitul lor, după caz, rambursările de credite și plățile de dobânzi. Soldul creditor
al conturilor reprezintă datoriile din credite pe termen lung și mediu, respectiv din dobânzi
neplătite.
9) Se contractează un credit bancar pe termen lung in valoare de 40.000 de lei

Banca virează suma de 40.000 de lei în contul entității. Cresc disponibilitățile din contul de la
bancă și datoria entității față de bancă pentru creditul bancar pe termen lung.

cheltuială)
Conturi la bănci în lei Activ Crestere 40.000

Credite bancare pe termen Datorie Crestere 40.000
lung
Orice tranzacție produce modificari pentru cel putin două elemente.

este…………………………………………………………………………………………
(A+40.000)+Ch=Cp+(Dat+40.000)+V

5121 A + Debit
1621 Dat + Credit
+A +Dat
512 = 1621 40.000 lei
Conturi curente la bănci Credite bancare
pe termen lung
10) Se inregistrează dobanda de plătit aferentă creditului bancar de 1.000 de lei. Aceasta va fi
plătită la scadența creditului.
Dobanda se inregistrează pe cheltuieli pe măsura trecerii timpului. Entitatea înregistrează o
cheltuială financiară (cheltuiala cu dobânda) și o creștere a datoriei față de bancă pentru dobânda
de plătit (dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung).

cheltuială)
Cheltuieli privind dobânzile Cheltuială Creștere (1.000 de lei)

Dobânzi aferente creditelor Datorie Crestere (1.000 de lei)
bancare pe termen lung

este…………………………………………………………………………………………
A+(Ch+1.000)=Cp+(Dat+1.000)+V

666 Ch + Debit
1682 Dat + Credit
+ Ch +Dat
666 = 1682 1.000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
Tranzacții și evenimente privind operațiile de închidere
Din punct de vedere contabil, pentru a stabili rezultatul exerciţiului se procedează la închiderea
conturilor de cheltuieli şi de venituri. In urma inchiderii conturile de venituri (din clasa a 7 a) și de
cheltuieli (din clasa a 6-a) vor avea sold 0 (vor fi soldate). Aceste conturi se inchid in
corespondentă cu contul 121 Profit sau pierdere (cont de capitaluri proprii).
Formulele contabile pentru operațiile de închidere sunt următoarele:
a) Închiderea conturilor de cheltuieli, pentru soldurile debitoare:
121 = 6xx
Profit sau pierdere Conturi de cheltuieli
b) Închiderea conturilor de venituri, pentru soldurile creditoare:
7xx = 121
Conturi de venituri Profit sau pierdere
Contul 121 Profit sau pierdere are sold creditor dacă societatea obține profit sau sold
debitor dacă societatea obține pierdere.
Regularizarea TVA
La sfârșitul perioadei fiscale (lună, trimestru) se compară TVA colectată cu TVA deductibilă
pentru a se determina dacă entitatea are o datorie fata de stat TVA de plata sau o creantă (TVA de
recuperat).
Daca TVA colectată> TVA deductibilă entitatea trebuie să înregistreze o datorie TVA de plată
TVA de plată (4423) = TVA colectată – TVA deductibilă
Înregistrarea contabilă pentru regularizarea TVA este următoarea:
-Dat -A,+Dat
4427 = %
TVA colectată 4426
TVA deductibilă
4423
TVA de plată
Dacă TVA deductibilă > TVA colectată entitatea trebuie să înregistreze o creanță TVA de
recuperat TVA de recuperat (4424) = TVA deductibilă – TVA colectată
Înregistrarea contabilă pentru regularizarea TVA este următoarea:
-Dat,+A -A
% = 4426
4427 TVA deductibilă
TVA colectată
4424
TVA de recuperat
În urma regularizării conturile 4427 TVA colectată și 4426 TVA deductibilă vor avea sold 0.
Exemplu
În cursul lunii decembrie se înregistrează următoarele tranzacții
Vanzare de mărfuri la pretul de vanzare de 100.000 de lei, TVA 19%
+A +V,+Dat
4111 = % 119.000 lei

Clienţi 707 100.000 lei
Venituri din vânzarea
mărfurilor
4427 19.000 lei
TVA colectată
Descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute la costul de 60.000 de lei

+Ch -A
607 = 371 60.000 lei

Cheltuieli privind mărfurile Mărfuri
Se primește o factură de apă de 10.000 de lei plus TVA 19%
+Ch,+A +Dat
% = 401 11.900 lei

605 Avansuri de trezorerie 10.000 lei
4426 1.900 lei
TVA deductibilă
Regularizarea TVA
-Dat -A,+Dat
4427 = % 19.000
TVA colectată 4426 1.900
TVA deductibilă
4423 17.100
TVA de plată
Se inchid conturile de venituri
707 = 121 100.000 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor Profit sau pierdere
Se inchid conturile de cheltuieli
121 = % 61.000 lei

Profit sau pierdere 607 60.000 lei
Cheltuieli privind mărfurile
mărfurilor
605 1.000 lei
Se inregistrează cheltuiala cu impozitul pe profit (6.240 de lei)
+Ch +Dat
691 = 441 6.240 lei
Cheltuieli cu impozitul Impozitul pe profit/venit
Se închide contul de cheltuială cu impozitul pe profit

121 = 691 6.240 lei
Profit sau pierdere Cheltuieli cu impozitul

pe profit

Tranzactiile Si Evenimentele Privind Trezoreria, Datoriile Curente, Datoriile Pe Termen Lung Si Capitalurile Proprii, Operatiile de Inchidere

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Tranzactiile Si Evenimentele Privind Trezoreria, Datoriile Curente, Datoriile Pe Termen Lung Si Capitalurile Proprii, Operatiile de Inchidere

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FACULTATEA DE BUSINESS SI TURISM

Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

1.Se achizitionează 500 de acțiuni la pretul de achizitie de 60 de lei/acțiune. Acțiunile vor fi

Alte titluri de plasament Activ Crestere (500 acțiuni x 60

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare ale acestora:

Formula contabilă este:

Elementele care se modifică în urma operaţiei şi sensul modificării acestora:

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Alte titluri de plasament Activ Scădere (300 acțiuni x 60

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare ale acestora:

Formula contabilă este:

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Alte titluri de plasament Activ Scădere (100 acțiuni x 60

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare ale acestora:

Formula contabilă este:

Contul 5121 „Conturi la bănci în lei” se debitează cu încasările şi se creditează cu plăţile.

581 = 5121 1.000 lei

Contabilitatea avansurilor de trezorerie

542 = 5311 2.000 lei

% = 542 2.000 lei

Contabilitatea creditelor pe termen scurt

a) Primirea creditului bancar pe termen scurt (extras de cont) se inregistrează astfel:

5121 = 5191 300.000 lei

b) La sfârşitul lunii decembrie N se înregistrează cheltuiala cu dobânda şi datoria privind

666 = 5198 30.000 lei

Tranzactii și evenimente privind datoriile curente

Efectuati analiza contabila pentru urmatoarele tranzacții:

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Cheltuieli cu energia Cheltuială Creștere 70

TVA deductibilă Activ Creștere (70 x 19%=13,3 lei)

Furnizori Datorie Creștere 83,3

Incidenţa asupra ecuaţiei fundamentale

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

401 Dat + Credit

(4)Formula contabilă este:

% = 401 83,3 lei

Cheltuieli postale sit taxe de Cheltuială Creștere 300

TVA deductibilă Activ Creștere (300 x 19%=57 lei)

Furnizori Datorie Creștere 357

Incidenţa asupra ecuaţiei fundamentale

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

401 Dat + Credit

Formula contabilă este:

3. Se plăteste avansul privind salariile de 15.000 de lei

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Avansuri acordate salariaților- Activ Creștere 15.000 lei

Incidenţa asupra ecuaţiei fundamentale

(A-15.000 lei+15.000 lei)+Ch=Cp+Dat+V

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare ale acestora:

Formula contabilă este:

425 = 5121 15.000 lei

4. Se inregistreaza datoria totala privind salariile de 100.000 de lei

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Cheltuieli cu salariile Cheltuială Creștere 100.000

Incidenţa asupra ecuaţiei fundamentale

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare ale acestora:

641 = 421 100.000 lei

Contributii și impozite Contributii si impozite Contributia suportata de

5. Din datoria privind salariile se efectueaza următoarele retineri:

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Personal salarii datorate Datorie Scădere 56.500

Contributia de asigurari Datorie Creștere 25.000

Impozitul pe salarii Datorie Creștere 6.500