BANESCU GABRIELA CIG ID III

Monografie contabilă
Contabilitatea instituțiilor de credit

1. Pentru înființarea instituției de credit ”BETA BANK” s-a obținut autorizația de

funcționare din partea B.N.R. Instituția dispune la înființare de un capital de 400
milioane lei, format din 400.000 acțiuni cu o valoare nominala de 1.000 lei. Capitalul
social este subscris și varsat integral la constituire.

- se înregistrează subscripţia la capitalul social

508 = 5011
400.000.000 lei
Acţionari sau asociaţi Capital subscris nevărsat

- se înregistrează vărsarea capitalului social

1111 = 508
Cont curent la Banca Acţionari sau asociaţi 400.000.000 lei
Naţională a României

- se înregistrează transformarea capitalului social subscris nevărsat în vărsat, ca urmare

a depunerii efective:

5011 = 5012
400.000.000 lei
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat

2. La constituirea ”BETA BANK” se mai subscrie de către acționari, capital social în

sumă de 60.000 lei și 15.000 mii euro, la cursul valutar 4,92 lei/Euro. Vărsarea
capitalului social subscris are loc la curs valutar 4,94 lei/Euro

- se înregistrează subscrierea de capital social în lei –înregistrarea intenţiei, de către

acţionari:

508 = 5011
60.000 lei
Acţionari sau asociaţi Capital subscris nevărsat

- se înregistrează subscrierea de capital social în valută-înregistrarea intenţiei,de către

acţionari:

508 = 3721
15.000 E
Acţionari sau asociaţi Poziţie de schimb
- concomitant se înregistrează contravaloarea în lei a capitalului social în devize-subscris
de către acţionari:15.000 Euro x4,92lei/Euro = 73.800 lei:

3722 = 5011
Contravaloarea poziţiei de Capital subscris nevărsat 73.800 lei
schimb

- depunerea efectivă a aportului în numerar-lei, la capitalul social de către acţionari –

intenţia materializată:

101 = 508
60.000 lei
Casa Acţionari sau asociaţi

- concomitant are loc transformarea capitalului social subscris nevărsat, în vărsat, ca

urmare a depunerii efective:

5011 = 5012
60.000 lei
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat

- înregistrarea depunerii effective a devizelor pentru constituirea capitalului social–

intenţia materializată:

121 = 508
Conturi de corespondent la Acţionari sau asociaţi 15.000 E
instituţii de credit (nostro)

- concomitant are loc transformarea capitalului social subscris nevărsat în vărsat, ca

urmare a depunerii efective:

5011 = 5012
73.800 lei
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat

- înregistrarea diferenţei de curs valutar între cursul valutar la data depunerii efective şi
cel de la data subscrierii capitalului social în devize: 15.000E x (4,94lei/E–4,92 lei/E) =

300 lei

3722 = 519
Contravaloarea poziţiei de Alte rezerve 300 lei
schimb
 3. În urma hotărârii Adunării Generale a Acționarilor și cu avizul favorabil al B.N.R.,
”BETA BANK” dorește să-și mărească capitalul social prin emisiunea și vânzarea de noi
acțiuni. În acest scop emite 50.000 de acțiuni, la un preț de 1.200 lei/acțiune, în condițiile
în care, valoarea nominală a unei acțiuni este de 1000 lei/acțiune.

-valoarea totală de emisiune a acţiunilor (valoare de capitalizat):

50.000 de acţiuni *1.200lei/acţiune……...60.000.000lei
-valoarea nominală a acţiunilor:
50.000 de acţiuni *1.000lei/acţiune……...50.000.000lei
-prima de emisiune:………………………10.000.000lei

În contabilitate se înregistrează operaţiile privind:

-subscrierea capitalului social:

508 = % 60.000.000 lei

Acţionari sau asociaţi
5011 50.000.000 lei
Capital subscris nevărsat
5111
10.000.000 lei
Prime de emisiune

- vărsarea efectivă a capitalului social subscris:

% = 508 60.000.000 lei

Acţionari sau asociaţi
101
Casa 10.000.000 lei
2511 50.000.000 lei
Conturi curente

- se înregistrează capitalizarea băncii (capital subscris vărsat):

% = 508 60.000.000 lei

Acţionari sau asociaţi
5011
Capital subscris nevărsat 50.000.000 lei
5111
10.000.000 lei
Prime de emisiune

4. La ”BETA BANK” au loc următoarele operațiuni: - Curs 4,9 lei/E

-un client al băncii deschide un cont curent în devize în sumă de 3.000 euro;
-banca cumpără de la un client valută în sumă de 6.000 euro;
-banca vinde unui client valută în sumă de 5.000 euro.
- se înregistrează deschiderea unui cont curent în devize în sumă de 3.000 euro;

101 = 2511 14.700 lei

Casa Conturi curente
- se înregistrează cumpărarea a 6000 euro în numerar de la client;

101 = 3721 6000 Euro

Casa Poziţie de schimb
- se înregistrează achitarea devizelor în lei 6000*4,9 lei/E = 29.400 lei

3722 = 101
29.400 lei
Contravaloarea poziţiei de Casa
schimb
- se înregistrează vânzarea de valută în sumă de 5000 euro către client;

3721 = 101 5000 Euro

Poziţie de schimb Casa
- se înregistrează încasarea contravalorii în lei 5000*4,9 lei/E = 24.500 lei

101 = 3722
24.500 lei
Casa Contravaloarea poziţiei de
schimb

5. Prin contul curent deschis la BNR, în cadrul ”BETA BANK” au loc următoarele plăți:
- Ridicarea unei sume în numerar de 793.000 lei din contul curent deschis la Banca Națională a
României;
- Deschiderea unui cont de corespondent la altă bancă în sumă de 40.000 lei;
- Restituirea unor depozite interbancare la termen în sumă de 45.000 lei și plata dobânzilor
aferente în sumă de 5.000 lei;
- Rambursarea împrumuturilor de refinanțare în sumă de 2.000.000 și plata dobânzilor
aferente în sumă de 10.000;
- Acordarea unui credit ”TETA BANK” în sumă de 4.000.000 lei;
- Rambursări de împrumuturi primite de la ”ZETA BANK” în sumă de 1.180.000 lei și plata
dobânzilor aferente împrumuturilor interbancare în sumă de 250.000 lei;
- Comisioane plătite aferente operațiunilor interbancare în sumă de 6.000 lei.

- se înregistreză ridicarea unei sume în numerar de 793.000 lei din contul curent deschis la
Banca Naţională a României:
 101 = 1111 793.000 lei
Casa Cont curent la Banca
Naţională a României
- se înregistreză deschiderea unui cont de corespondent la altă bancă în sumă de 40.000 lei:
121 = 1111 40.000 lei
Conturi de corespondent la Cont curent la Banca
instituţii de credit (nostro) Naţională a României
- se înregistrează restituirea unor depozite interbancare la termen în sumă de 45.000 lei şi
plata dobânzilor aferente în sumă de 5.000 lei:

% = 1111 50.000 lei

Cont curent BNR
1322 45.000 lei
Depozite la termen ale
instituţiilor de credit
13271 5.000 lei
Datorii ataşate
- se înregistrează rambursarea împrumuturilor de refinanţare în sumă de 2.000.000 lei şi plata
dobânzilor aferente în sumă de 10.000 lei:

% = 1111 2.010.000 lei

Cont curent BNR
112 2.000.000 lei
Împrumuturi de refinanţare de la
Banca Naţională a României
11721 10.000 lei
Datorii ataşate

- se înregistrează acordarea unui credit ”TETA BANK” în sumă de 4.000.000 lei:

141 = 1111 4.000.000 lei

Credite acordate instituţiilor Cont curent la Banca
de credit Naţională a României

- se înregistrează rambursări de împrumuturi primite de la alte instituţii de credit în sumă de

1.180.000 lei și plata dobânzilor aferente împrumuturilor interbancare în sumă de 250.000 lei:

% = 1111 1.430.000 lei

Cont curent BNR
142 1.180.000 lei
 Împrumuturi primite de la
instituţii de credit
14271 250.000 lei
Datorii ataşate

- se înregistrează comisioane plătite aferente operaţiunilor interbancare în sumă de 6.000 lei:

6019 = 1111 8.000 lei

Comisioane Cont curent la Banca
Naţională a României

6. ”BETA BANK” solicită un împrumut de pe o zi pe alta de la BNR în sumă de

6.200.000 lei, cu o rată a dobânzii de 2%.
- înregistrarea primirii împrumutului de pe o zi pe alta de către ”BETA BANK” de la BNR:

1111 = 1123 6.200.000 lei

Cont curent la Banca Alte împrumuturi la Banca
Naţională a României Naţională a României

- înregistrarea dobânzilor aferente împrumutului de pe o zi pe alta de la BNR de către ”BETA

BANK” calculate şi neajunse la scadenţă:
D=C*r*t/T= 6.200.000*0,02*1/365= 339,73 Lei
60141 = 11721 339,73 lei
Dobânzi la împrumuturile Datorii ataşate
de pe o zi pe alta

- înregistrarea rambursării împrumutului de către ”BETA BANK” :

1123 = 1111 6.200.000 lei

Alte împrumuturi la Banca Cont curent la Banca
Naţională a României Naţională a României

7. ”BETA BANK” are nevoie de lichidități și se împrumută la Banca Națională a

României și la BCR. Astfel obține un împrumut de refinanțare de la BNR în sumă de
800.000 lei cu o rată a dobânzii de 2,2% pe o perioadă de 30 de zile, și un împrumut
interbancar în sumă de 600.000 lei cu o rată a dobânzii de 2% pe o perioada de 60 de
zile.

- înregistrarea primirii împrumutului de refinanțare de către ”BETA BANK” de la BNR:

1111 = 112 800.000 lei

Cont curent la Banca Împrumuturi de refinanţare de la
Naţională a României Banca Naţională a României

- înregistrarea dobânzilor aferente împrumutului de refinanțare de la BNR de către ”BETA

BANK” calculate şi neajunse la scadenţă:
D=C*r*t/T= 800.000*0,022*30/365= 1446,58Lei
60142 = 11721 1446,58 lei
 Dobânzi la împrumuturile la Datorii ataşate
termen

- înregistrarea primirii împrumutului de refinanțare de către ”BETA BANK” de la BCR:

1111 = 1422 600.000 lei

Cont curent la Banca Împrumuturi la termen
Naţională a României primite de la instituţii de
credit

- înregistrarea dobânzilor aferente împrumutului de refinanțare de la BCR de către ”BETA

BANK” calculate şi neajunse la scadenţă:
D=C*r*t/T= 600.000*0,02*60/365= 1972,60Lei
60142 = 14271 1972,60 lei
Dobânzi la împrumuturile la Datorii ataşate
termen

8. ”BETA BANK” constituie următoarele ajustări pentru pierderi așteptate aferente

creanțelor din operațiuni interbancare și alte ajustări:
- Ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual
în sumă de 800.000 lei;
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut
semnificativ, în sumă de 420.000 lei;
- Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării, în sumă
de 445.000 lei;
- Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la
recunoașterea inițială, în sumă de 225.000 lei;
- Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv – pierderi așteptate pe
următoarele 12 luni, în sumă de 120.000 lei.

- se înregistrează ajustări calculate la nivel individual pentru pierderi așteptate pe

următoarele 12 luni în sumă de 800.000 lei:

6621 = 291 800.000 lei

Cheltuieli cu ajustări
specifice pentru deprecieri
identificate la nivel
individual
Ajustări specifice pentru
deprecieri identificate la nivel
individual

- se înregistrează ajustări calculate la nivel individual pentru pierderi așteptate aferente

activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ în sumă de
420.000 lei:

6622 = 292 420.000 lei

Cheltuieli cu ajustări specifice Ajustări specifice pentru
pentru deprecieri identificate la deprecieri identificate la nivelul
nivelul grupurilor de active grupurilor de active financiare
financiare
 - se înregistrează ajustări, calculate la nivel individual, pentru pierderi așteptate aferente
activelor financiare depreciate la data raportării în sumă de 445.000 lei:

6623 = 292 445.000 lei

Cheltuieli cu ajustări Ajustări specifice pentru
colective pentru pierderi deprecieri identificate la nivelul
grupurilor de active financiare
generate dar neidentificate

- se înregistrează ajustări, calculate la nivel colectiv, pentru modificări ale pierderilor

așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială în sumă de
225.000 lei:

6623 = 293 225.000 lei

Cheltuieli cu ajustări Ajustări colective pentru
colective pentru pierderi pierderi generate dar
generate dar neidentificate neidentificate

- se înregistrează ajustări calculate la nivel colectiv pentru pierderi așteptate pe

următoarele 12 luni în sumă de 120.000 lei:

6613 = 293 120.000 lei

Cheltuieli cu ajustări Ajustări colective pentru
colective pentru pierderi pierderi generate dar
generate dar neidentificate neidentificate

9. Salariile angajaților ”BETA BANK” pentru luna aprilie sunt în sumă brută de
120.000 lei.

- Înregistrarea salariului brut:

6111 = 3511 120.000 lei

Cheltuieli cu indemnizaţii şi Indemnizaţii şi salarii
salarii datorate

- înregistrarea contribuției asiguratorie pentru muncă în cotă de 2,25%, având valoarea

calculată de 2700 lei:

6127 = 35261 2700 lei

Alte cheltuieli privind asigurările Alte datorii sociale
şi protecţia socială

10. În luna aprilie ”BETA BANK” plătește la bugetul statului următoarele:

- impozit pe profit în sumă de 76.000 lei;
- impozite și taxe pe terenuri și clădiri în sumă de 15.000 lei;
- TVA colectată fiind 30.000 lei, TVA deductibilă 28.000 lei, rezultând un TVA de plată
în sumă de 2.000 lei;
- penalități datorate în sumă de 900 lei.
- înregistrarea datoriilor la bugetul de stat constând în impozit pe profit în sumă de 76.000
lei:

691 = 35311 76.000 lei

Cheltuieli cu impozitul pe Impozitul pe profit curent
profit curent

- înregistrarea datoriilor la bugetul de stat constând în impozite și taxe pe terenuri și

clădiri 15.000lei:

621 = 3536 15.000 lei

Cheltuieli cu alte impozite, Alte impozite, taxe şi
taxe şi vărsăminte asimilate vărsăminte asimilate

- înregistrarea datoriilor la bugetul de stat constând în TVA de plată în sumă de 2.000lei:

35327 = % 30.000 lei
TVA colectată
35323 2.000 lei
TVA de plată
35326 28.000 lei
TVA deductibilă

- înregistrarea datoriilor la bugetul de stat constând în penalități în sumă de 900 lei:

6491 = 35391 900 lei

Despăgubiri, amenzi şi Alte datorii faţă de bugetul
penalităţi statului

- plata la bugetul de stat a datoriilor către bugetul de stat:

% = 1111 93.900 lei

Cont curent la Banca
Naţională a României
35311 76.000 lei
Impozitul pe profit curent
3536 15.000 lei
Alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate
35323 2000 lei
TVA de plată
35391 900 lei
Alte datorii faţă de bugetul
statului
11. Un client al ”BETA BANK” dispune o plată, prin dispoziție de plată, în sumă de
250.000 lei, clientul beneficiar având cont curent la aceeași subunitate a ”BETA
BANK”.
- înregistrarea plății în sumă de 250.000 lei:

2511 = 2511 250.000 lei

Conturi curente – analitic plătitor Conturi curente- analitic
beneficiar

12. ”BETA BANK” scontează un bilet la ordin de la un client persoană juridică în

următoarele condiții: valoare nominală (V) – 20.000 lei; timpul de la scontare până la
scadență (T) - 90 zile; procentul dobânzii sau taxei scontului (P) - 7,5 %; comisioane - 25
lei.
S= 20.000 x 90 x 7,5% / 360 x 100 = 375 lei
- înregistrarea valorii nominale a efectului comercial scontat:
20111 = 2511 20.000 lei
Scont Conturi curente
- înregistrarea dobânzilor aferente operaţiunilor de scontare şi a comisioanelor:

2511 = % 400 lei

Conturi curente
20172 375 lei
Sume de amortizat

7029 25 lei
Comisioane

- repartizarea lunară pe venituri a dobânzilor aferente operaţiunilor de scontare:

20171 = 70211 125 lei

Creanţe ataşate Dobânzi de la operaţiunile
de scont, forfetare şi alte
creanţe comerciale

și
20172 = 20171 125 lei
Sume de amortizat Creanţe ataşate

- încasarea la scadenţă a efectelor de comerţ scontate (în funcţie de modalităţile de încasare):

1111 = 20111 20000 lei

Cont curent la Banca Scont
Naţională a României
13. ”BETA BANK” a contractat execuția unei clădiri în valoare de 500.000 lei, termenul
de execuție fiind de șase luni, executantul emițând facturi lunare în sumă de 120.000 lei.
- se înregistrează, lunar (șase luni), imobilizări corporale în curs realizate și facturate de
terți:
4321 = 3566 120.000 lei
Amenajări de terenuri şi Alţi creditori diverşi
construcţii

14. ”BETA BANK” are în portofoliu un credit pentru nevoi personale în CHF, acordat
unui client-persoană fizică, în următoarele condiții actuale: valoare inițială credit
acordat: 54.000 CHF; durată 20 ani; sold credit actual 20.500 CHF; rată dobândă
5,596%; comision de administrare 18,62 CHF.
- se înregistrează acordarea creditului:
20311 = 3721 54.000 CHF
Credite de consum pentru Poziţie de schimb
nevoi personale

- se înregistrează punerea la dispoziţie a echivalentului în lei 54.000 CHF * 4,5 lei:

3722 = 2511 243000 lei
Contravaloarea poziţiei de Conturi curente
schimb

15. Operațiunile privind imobilizările necorporale la ”BETA BANK” sunt următoarele:

- achiziția de la terți a unor imobilizări de natura altor imobilizări necorporale în
valoare de 68.200 lei;
- realizarea pentru nevoi proprii a unor imobilizări necorporale la un cost de producție
de 145.000 lei;
- amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 48.000 lei;
- cedarea prin vânzare a unor imobilizări necorporale neamortizate complet, în valoare
de 18.000 lei, amortizarea calculată fiind de 11.000 lei;
- scoaterea din activ a unor imobilizări necorporale amortizate complet în valoare de
19.000 lei.
- se înregistrează achiziția de la terți a imobilizărilor necorporale:

4419 = 3566 68.200 lei

Alte imobilizări Alţi creditori diverşi
necorporale

- se înregistrează realizarea imobilizărilor necorporale pentru nevoi proprii:

4419 = 7494 145.000 lei

Alte imobilizări Venituri din producţia de
necorporale imobilizări
 - se înregistrează amortizarea imobilizărilor necorporale:

651 = 4611 48.000 lei

Cheltuieli cu amortizările Amortizarea imobilizărilor
imobilizărilor necorporale necorporale

- se înregistrează cedarea prin vânzare a unor imobilizări necorporale neamortizate

complet:

% = 4419 18.000 lei

Alte imobilizări
necorporale
4611 11.000 lei
Amortizarea imobilizărilor
necorporale
6461 7.000 lei
Cheltuieli din cedarea şi
casarea imobilizărilor
necorporale
și
3556 = 7641 18.000 lei
Alţi debitori diverşi Venituri din cedarea şi
casarea imobilizărilor
necorporale

- se înregistrează scoaterea din active a unor imobilizări necorporale amortizate complet:

4611 = 4419 19.000 lei

Amortizarea imobilizărilor Alte imobilizări
necorporale necorporale

15. La o subunitate din cadrul ”BETA BANK”, operațiunile de creditare cuprind

următoarele:
- acordarea creditelor de trezorerie, de tipul credit global de exploatare, în sumă de:
7.140.200 lei;
- acordarea creditelor de consum, de tipul credite de consum pentru achiziționarea de
bunuri, în sumă de: 5.700.000 lei;
- acordarea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, de tipul
credite pentru import, în sumă de: 8.650.200 lei;
- acordarea creditelor pentru finanțarea stocurilor, în sumă de: 350.200 lei.
- se înregistrează acordarea creditelor de trezorerie

2021 = 101 7.140.200 lei

Credite de trezorerie Casa

- se înregistrează acordarea creditelor de consum

 2031 = 101 5.700.000 lei
Credite de consum pentru Casa
achiziţionarea de bunuri

- se înregistrează acordarea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior

2041 = 2511 8.650.200 lei

Credite pentru import Conturi curente

- se înregistrează acordarea creditelor pentru finanțarea stocurilor

2051 = 2511 350200 lei

Credite pentru finanţarea Conturi curente
stocurilor

17. ”BETA BANK” primește un împrumut subordonat la termen în sumă de 200.000 lei,
pentru o perioadă de 90 de zile, cu o dobândă calculată de 30.000 lei. La scadență se
achită dobânda și se rambursează datoria subordonată la termen, prin contul deschis la
BNR.
- se înregistrează primirea împrumut subordonat la termen

1111 = 5312 200.000 lei

Cont curent la Banca Împrumuturi subordonate la
Naţională a României termen

5372 = 5371 30.000 lei

Sume de amortizat Datorii ataşate

- repartizarea lunară pe cheltuieli a dobânzilor aferente împrumut subordonat la termen:

6051 = 5372 10.000 lei
Cheltuieli privind datoriile Sume de amortizat
subordonate la termen

6051 = 5372 10.000 lei

Cheltuieli privind datoriile Sume de amortizat
subordonate la termen

6051 = 5372 10.000 lei

Cheltuieli privind datoriile Sume de amortizat
subordonate la termen

- se înregistrează achitarea dobânzii

 5371 = 1111 30.000 lei
Datorii ataşate Cont curent la Banca
Naţională a României

- se înregistrează rambursarea datoriei subordonată la termen

5312 = 1111 200.000 lei

Împrumuturi subordonate la Cont curent la Banca
termen Naţională a României

18. O persoană fizică își deschide cont curent la ”BETA BANK” unde depune în
numerar 60.000 lei, apoi cumpără certificate de depozit în sumă de 55.000 lei, cu
scadență la 3 luni și o rată a dobânzii de 3% pe an. După 12 luni certificatele sunt
răscumpărate.
- se înregistrează deschiderea unui cont current de o persoană fizică, 60.000 lei

101 = 2511 60.000 lei

Casa Conturi curente

- se înregistrează achiziționarea certificatelor de depozit, 55.000 lei

2511 = 3211 55.000 lei

Conturi curente Certificate de depozit

- calcularea dobânzii D= C*r*t/T = 55.000*0,03*3/12 =412,50 dobândă pe 3 luni

412,50 * 4 = 1650 lei dobândă/an

- se înregistrează cheltuiala cu dobânda aferenta certificatului de depozit calculate și

neajunse la scadență din 3 în 3 luni

60132 = 32171 412,50 lei

Dobânzi la depozitele la Datorii ataşate
termen

- înregistrea răscumpărării de catre client a certificatelor de deposit după un an de zile

3211 = 2511 55.000 lei

Certificate de depozit Conturi curente

- înregistrea plății dobânzii aferente depozitului din 3 în 3 luni

 32171 = 2511 412,50 lei
Datorii ataşate Conturi curente

19. La o subunitate a ”BETA BANK” se derulează operațiuni prind depozitele clientelei,

după cum urmează:
- constituirea de către clientelă a următoarelor depozite: la vedere, în sumă de 275.000
lei; rambursabile după notificare, în sumă de 777.000 lei.
- dobânzi calculate și neajunse la scadență pentru: depozite la vedere, în sumă de 3.800
lei și depozite rambursabile după notificare, în sumă de 44.200 lei.

- se înregistrează constituirea depozitelor

101 = 2531 275.000 lei

Casa Depozite la vedere

2511 = 2534 777.000 lei

Conturi curente Depozite rambursabile
după notificare

- se înregistrează dobânzi calculate și neajunse la scadență

% = 25371 48.000 lei

Datorii ataşate
60251 3.800 lei
Dobânzi la depozitele la
vedere
60254 44.200 lei
Dobânzi la depozitele
rambursabile după notificare

20. ”BETA BANK” înregistrează următoarele active financiare restante și

depreciate, din operațiuni cu clientela: active financiare pentru care riscul de
credit a crescut semnificativ, din credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț
exterior, în sumă de 66.200 lei.

- se înregistrează active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, din
credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior

2821 = 2041 66.200 lei

Creanţe depreciate Credite pentru import

20. ”BETA BANK” constituie următoarele ajustări pentru pierderi așteptate aferente
creanțelor din operațiuni cu clientela și alte ajustări:
- pierderi așteptate pe următoarele 12 luni, în sumă de 2.700.890 lei;
- pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut
semnificativ, în sumă de 3.654.770 lei.
- se înregistrează ajustări calculate pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

6623 = 291 2.700.890 lei

Cheltuieli cu ajustări Ajustări specifice pentru
colective pentru pierderi deprecieri identificate la nivel
individual
generate dar neidentificate

- se înregistrează ajustări calculate pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare

pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

6622 = 292 3.654.770 lei

Cheltuieli cu ajustări specifice Ajustări specifice pentru
pentru deprecieri identificate la deprecieri identificate la nivelul
nivelul grupurilor de active grupurilor de active financiare
financiare

La sfârşitul lunii se reevaluează conturile în valută, cursul de schimb este 5,00 lei/E
și 5 lei/CHF
- la sfârşitul lunii se înregistrează evaluarea capitalului social în devize, subscris şi vărsat de
către acţionari:
15.000E x (5,00 lei/E–4,94 lei/E)= 900lei
3722 = 519
Contravaloarea poziţiei de Alte rezerve 900 lei
schimb

- la sfârşitul lunii se înregistrează evaluarea disponibilului în devize:

4.000E x(5,00 lei/E–4,9 lei/E) = 400 lei

3722 = 519
Contravaloarea poziţiei de Alte rezerve 400 lei
schimb

- la sfârşitul lunii se înregistrează evaluarea creanţelor din creditele acordate

20.500 CHF ( 5LEI/CHF – 4,50 LEI/CHF) = 10.250 LEI
3722 = 519
Contravaloarea poziţiei de Alte rezerve 10250 lei
schimb

Închiderea conturilor de cheltuieli

591 = %
8705431,41 lei
Profit sau pierdere
 6019 8000 lei
Comisioane
60141 339,73 lei
Dobânzi la împrumuturile
de pe o zi pe alta
60142 3419,18 lei
Dobânzi la împrumuturile
la termen
6621 800000 lei
Cheltuieli cu ajustări
specifice pentru deprecieri
identificate la nivel
individual
6622 4074770 lei
Cheltuieli cu ajustări specifice
pentru deprecieri identificate la
nivelul grupurilor de active
financiare
6623 3370890 lei
Cheltuieli cu ajustări
colective pentru pierderi
generate dar neidentificate
6613 120000 lei
Cheltuieli cu ajustări
colective pentru pierderi
generate dar neidentificate
6111 120000 lei
Cheltuieli cu indemnizaţii
şi salarii
6127 2700 lei
Alte cheltuieli privind asigurările
şi protecţia socială
691 76000 lei
Cheltuieli cu impozitul pe
profit curent
621 15000 lei
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe şi vărsăminte asimilate
6491 900 lei
Despăgubiri, amenzi şi
penalităţi
651 48000 lei
Cheltuieli cu amortizările
imobilizărilor necorporale
6461 7000 lei
Cheltuieli din cedarea şi
casarea imobilizărilor
necorporale
6051 10000 lei
Cheltuieli privind datoriile
subordonate la termen
60132 412,50 lei
 Dobânzi la depozitele la
termen
60251 3800 lei
Dobânzi la depozitele
60254 44200 lei
Dobânzi la depozitele
rambursabile după
notificare

Închiderea conturilor de venituri

% = 591 163150 lei
Profit sau pierdere
7029 25 lei
Comisioane
70211 125 lei
Dobânzi de la operaţiunile de
scont, forfetare şi alte creanţe
comerciale
7494 145.000 lei
Venituri din producţia de
imobilizări
7641 18.000 lei
Venituri din cedarea şi
casarea imobilizărilor
necorporale

Întocmire balanța de verificare

Sold inițial Rulaje curente Total Sume Sold final

DE CRE
Cont DENUMIRE BIT DIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

101 Casa 0 0 11227200 12869600 11227200 12869600 -1642400 0

Împrumuturi de refinanţare de
la Banca Naţională a
112 României 0 0 2000000 800000 2000000 800000 0 -1200000
Conturi de corespondent la
121 instituţii de credit (nostro) 0 0 40000 40000 0 40000 0
Credite acordate instituţiilor
141 de credit 0 0 4000000 4000000 0 4000000 0
Împrumuturi primite de la
142 instituţii de credit 0 0 1180000 1180000 0 1180000 0
Ajustări specifice pentru
deprecieri identificate la nivel
291 individual 0 0 3500890 0 3500890 0 3500890
Ajustări specifice pentru
deprecieri identificate la
nivelul grupurilor de active
292 financiare 0 0 4519770 0 4519770 0 4519770
Ajustări colective pentru
293 pierderi generate dar 0 0 345000 0 345000 0 345000
 neidentificate
12006000 12006000
508 Acţionari sau asociaţi 0 0 460060000 0 460060000 0 340000000 0

519 Alte rezerve 0 0 11850 0 11850 0 11850

591 Profit sau pierdere 0 0 8705431.41 163150 8705431.41 163150 8542281.41 0

Cheltuieli cu alte impozite,
621 taxe şi vărsăminte asimilate 0 0 15000 15000 15000 15000 0 0
Cheltuieli cu amortizările
651 imobilizărilor necorporale 0 0 48000 48000 48000 48000 0 0
Cheltuieli cu impozitul pe
691 profit curent 0 0 76000 76000 76000 76000 0 0
Cont curent la Banca 41485490 41485490
1111 Naţională a României 0 0 407820000 0 407820000 0 -7034900 0

1123 Alte împrumuturi 0 0 6200000 6200000 6200000 6200000 0 0

Datorii ataşate şi sume de
1172 amortizat 0 0 1446.58 0 1446.58 0 1446.58
Depozite la termen ale
1322 instituţiilor de credit 0 0 45000 45000 0 45000 0
Împrumuturi la termen
primite de la instituţii de
1422 credit 0 0 600000 0 600000 0 600000

2021 Credite de trezorerie 0 0 7140200 7140200 0 7140200 0

2031 Credite de consum 0 0 5700000 5700000 0 5700000 0

2041 Credite pentru import 0 0 8650200 66200 8650200 66200 8584000 0

Credite pentru finanţarea
2051 stocurilor 0 0 350200 350200 0 350200 0

2511 Conturi curente 0 0 51082400 9643512.5 51082400 9643512.5 41438887.5

2531 Depozite la vedere 0 0 275000 0 275000 0 275000

Depozite rambursabile după
2534 notificare 0 0 777000 0 777000 0 777000

2821 Creanţe depreciate 0 0 66200 66200 0 66200 0

3211 Certificate de depozit 0 0 55000 55000 55000 55000 0 0

3511 Indemnizaţii şi salarii datorate 0 0 120000 0 120000 0 120000

Alte impozite, taxe şi
3536 vărsăminte asimilate 0 0 15000 15000 15000 15000 0 0

3556 Alţi debitori diverşi 0 0 18000 18000 0 18000 0

3566 Alţi creditori diverşi 0 0 188200 0 188200 0 188200

Contravaloarea poziţiei de
3722 schimb 0 0 358050 24500 358050 24500 333550 0
Amenajări de terenuri şi
4321 construcţii 0 0 120000 120000 0 120000 0

4419 Alte imobilizări necorporale 0 0 213200 37000 213200 37000 176200 0

 Amortizarea imobilizărilor
4611 necorporale 0 0 30000 48000 30000 48000 0 18000
45013380 45013380
5011 Capital subscris nevărsat 0 0 450133800 0 450133800 0 0 0
40013380 40013380
5012 Capital subscris vărsat 0 0 0 0 0 0 400133800

5111 Prime de emisiune 0 0 10000000 10000000 10000000 10000000 0 0

Împrumuturi subordonate la
5312 termen 0 0 200000 200000 200000 200000 0 0

5371 Datorii ataşate 0 0 30000 30000 30000 30000 0 0

5372 Sume de amortizat 0 0 30000 10000 30000 10000 20000 0

6019 Comisioane 0 0 8000 8000 8000 8000 0 0

Cheltuieli privind datoriile
6051 subordonate la termen 0 0 10000 10000 10000 10000 0 0
Cheltuieli cu indemnizaţii şi
6111 salarii 0 0 120000 120000 120000 120000 0 0
Alte cheltuieli privind
6127 asigurările şi protecţia socială 0 0 2700 2700 2700 2700 0 0
Cheltuieli din cedarea şi
casarea imobilizărilor
6461 necorporale 0 0 7000 7000 7000 7000 0 0
Despăgubiri, amenzi şi
6491 penalităţi 0 0 900 900 900 900 0 0
Cheltuieli cu ajustări
colective pentru pierderi
6613 generate dar neidentificate 0 0 120000 120000 120000 120000 0 0
Cheltuieli cu ajustări specifice
pentru deprecieri identificate
6621 la nivel individual 0 0 800000 800000 800000 800000 0 0
Cheltuieli cu ajustări specifice
pentru deprecieri identificate
la nivelul grupurilor de active
6622 financiare 0 0 4074770 4074770 4074770 4074770 0 0
Cheltuieli cu ajustări
colective pentru pierderi
6623 generate dar neidentificate 0 0 3370890 3370890 3370890 3370890 0 0

7029 Comisioane 0 0 25 25 25 25 0 0
Venituri din producţia de
7494 imobilizări 0 0 145000 145000 145000 145000 0 0
Venituri din ajustări pentru
deprecierea titlurilor de
participare deţinute în filiale,
în entităţi asociate şi în
7641 entităţi controlate în comun 0 0 18000 18000 18000 18000 0 0

11721 Datorii ataşate 0 0 10000 339.73 10000 339.73 9660.27 0

13271 Datorii ataşate 0 0 5000 5000 0 5000 0

14271 Datorii ataşate 0 0 250000 1972.6 250000 1972.6 248027.4 0

20111 Scont 0 0 20000 20000 20000 20000 0 0

20171 Creanţe ataşate 0 0 125 125 125 125 0 0

20172 Sume de amortizat 0 0 125 375 125 375 0 250

 25371 Datorii ataşate 0 0 48000 0 48000 0 48000

32171 Datorii ataşate 0 0 412.5 412.5 412.5 412.5 0 0

35261 Alte datorii sociale 0 0 2700 0 2700 0 2700

35311 Impozitul pe profit curent 0 0 76000 76000 76000 76000 0 0

35323 TVA de plată 0 0 2000 2000 2000 2000 0 0

35326 TVA deductibilă 0 0 0 28000 0 28000 0 28000

35327 TVA colectată 0 0 30000 0 30000 0 30000

Alte datorii faţă de bugetul
35391 statului 0 0 900 900 900 900 0 0
Dobânzi la depozitele la
60132 termen 0 0 412.5 412.5 412.5 412.5 0 0
Dobânzi la împrumuturile de
60141 pe o zi pe alta 0 0 339.73 339.73 339.73 339.73 0 0
Dobânzi la împrumuturile la
60142 termen 0 0 3419.18 3419.18 3419.18 3419.18 0 0
Dobânzi la depozitele la
60251 vedere 0 0 3800 3800 3800 3800 0 0
Dobânzi la depozitele
60254 rambursabile după notificare 0 0 44200 44200 44200 44200 0 0
Dobânzi de la operaţiunile de
scont, forfetare şi alte creanţe
70211 comerciale 0 0 125 125 125 125 0 0
0.0 0.0 1,444,733,0 1,444,733, 1,444,733,0 1,444,733, 409,369,906 409,369,906
TOTAL BALANȚĂ 0 0 25.32 025.32 25.32 025.32 .58 .58

BANESCU GABRIELA CIG ID III