Contabilitatea trezoreriei

Contabilitatea investiţiilor pe termen scurt

1. O societate achiziţionează în scopuri speculative un pachet de 1.000 acţiuni emise de o filială

a sa la costul de achiziţie de 3 lei/acţiune, pe care le achită ulterior prin bancă. Ulterior sunt
vândute 500 acţiuni la preţul de 4 lei/acţiune şi 400 acţiuni la preţul de 2,5 lei/acţiune, încasarea
efectuându-se prin bancă.
R1.
Achiziţie acţiuni la societăţi afiliate 501 = 5091 3.000
Achitare contravaloare acţiuni 5091 = 5121 3.000
Vânzare acţiuni deţinute la societăţi afiliate 5121 = % 2.000
501 1.500
7642 500
Vânzare acţiuni deţinute la societăţi afiliate % = 501 1.200
5121 1.000
6642 200

2. O societate achiziţionează la 01.11.2019 în scop speculativ 1.000 acţiuni cotate la BVB la

cursul de 2 lei/acţiune. Comisionul datorat societăţii de intermediere de 1% se achită de
asemenea prin virament bancar. Cursul acţiunilor respective la sfârşitul anului este de 2,5
lei/acţiune. În 05.01.2020 sunt vândute 500 acţiuni la preţul de 3 lei/acţiune. La 14.01.2020
societatea mai vinde 300 acţiuni la preţul de 1,8 lei/acţiune, încasarea efectuându-se prin bancă.
R2.
Achiziţie acţiuni 5081 = 5121 2.000
Achitare comision intermediere 622 = 5121 20
Actualizare valoare acţiuni cotate la sfârşitul exerciţiului 5081 = 768 2.500
Vânzare 500 acţiuni 5121 = % 1.500
5081 1.250
7642 250
Vânzare 300 acţiuni % = 5081 750
5121 540
6642 210

3. Se achiziţionează 700 de obligaţiuni cu preţul de 10 lei/bucată, din care 200 de obligaţiuni se

achită imediat cu numerar, restul se achită ulterior prin virament bancar. Pentru obligaţiunile
deţinute, societăţii i se cuvine o dobândă de 100 lei, care se încasează prin bancă. Ulterior
societatea vinde cu numerar 300 de obligaţiuni cu preţul de 11 lei/bucată şi 200 de obligaţiuni cu
preţul de 9 lei/bucată.
R3.
Achiziţionarea obligaţiunilor 506 = % 7.000
5311 2.000
5092 5.000
Achitarea celor 500 de obligaţiuni 5092 = 5121 5.000
Înregistrarea dobânzii cuvenite 5088 = 766 100
Încasarea dobânzii 5121 = 5088 100
Vânzarea cu câştig a obligaţiunilor 5311 = % 3.300
506 3.000
7642 300
Vânzarea cu pierdere a obligaţiunilor % = 506 2.000
5311 1.800
6642 200
Contabilitatea disponibilităţilor aflate în bănci şi casierie şi a viramentelor interne

1. Societatea X livrează societăţii Y mărfuri în valoare de 20.000 lei plus TVA 19%. Costul de
achiziţie al mărfurilor vândute este de 15.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec
emis de societatea Y. Să se înregistreze operaţiile în contabilitatea celor doi parteneri.
R1.
a) În contabilitatea societăţii A
Livrarea mărfurilor 411 = % 23.800
707 20.000
4427 3.800
Descărcarea gestiunii 607 = 371 15.000
Primirea cecului şi depunerea lui la bancă 5112 = 411 23.800
Încasarea cecului 5121 = 5112 23.800

a) În contabilitatea societăţii B
Primirea mărfurilor % = 401 24.800
371 20.000
4426 4.800
Achitarea datoriei prin bancă pe baza cecului 401 = 5121 24.800

2. O societate expediază prin curierat mărfuri în valoare de 5.000 lei plus TVA 19%, costul de
achiziţie al acestora fiind de 4.000 lei. Se primeşte mandatul poştal care atestă decontarea
creanţei, însă suma nu a intrat în contul bancar. Ulterior suma este consemnată în extrasul de
cont.
R4.
Livrarea mărfurilor 411 = % 5.950
707 5.000
4427 950
Descărcarea gestiunii de mărfurile vândute 607 = 371 4.000
Primirea mandatului poştal 5125 = 411 6.200
Intrarea sumei în contul bancar 5121 = 5125 6.200

3. Se virează suma de 43.000 lei într-un cont distinct în vederea cumpărării de euro (licitaţie
valutară). Se cumpără 10.000 euro la cursul de 4,25 lei/euro, comisionul achitat băncii fiind de
50 lei. Suma rămasă se transferă în contul disponibil în lei. La sfârşitul anului cursul este de 4,2
lei/euro, când se înregistrează diferenţele de curs valutar.
R5.
Virarea sumei într-un cont distinct 5125 = 5121 43.000
Cumpărarea valutei 5124 = 5125 42.500
Achitarea comisionului 627 = 5125 50
Virarea în contul de disponibil în lei a sumei rămase 5121 = 5125 450
Înregistrarea diferenţelor de curs valutar pentru
665 = 5124 500
disponibilităţile în devize la sfârşitul anului

8. O societate achiziţionează bonuri de combustibil în valoare de 900 lei plus TVA 19%, achitate
în numerar. Bonurile sunt utilizate pentru cumpărarea combustibilului (motorină) care se dă
ulterior în consum.
R8.
Achiziţionarea bonurilor de combustibil % = 5311 1.071
5328 900
4426 171
Utilizarea bonurilor pentru cumpărare de combustibil 3022 = 5328 900
Consumul combustibilului 6022 = 3022 900
Contabilitatea acreditivelor şi a avansurilor de trezorerie

1. O societate deschide un acreditiv în sumă de 25.000 lei, din care se plăteşte un furnizor cu
suma de 13.000 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul de disponibil.
R1.
Deschiderea acreditivului 581 = 5121 25.000
5411 = 581 25.000
Achitarea datoriei faţă de furnizor din acreditivul
401 = 5411 13.000
deschis
Retragerea acreditivului neutilizat 581 = 5411 12.000
5121 = 581 12.000

3. Se acordă un avans de trezorerie unui salariat în sumă de 1.000 lei, din care se achită
următoarele:
- materiale consumabile în sumă de 200 lei plus TVA 19%;
- cheltuieli cu cazarea: 400 plus TVA 5%;
- bilete CFR: 124 lei, TVA – inclus;
Diurna acordată salariatului este în sumă de 130 lei. La întoarcerea din delegaţie angajatul
justifică cheltuielile efectuate şi restituie casieriei avansul neutilizat.
R3.
Acordarea avansului 542 = 5311 1.000
Achitarea materialelor consumabile % = 542 238
3028 200
4426 38
Achitarea cazării % = 542 420
625 400
4426 20
Achitarea biletelor de transport % = 542 119
624(5) 100
4426 19
Cheltuieli cu diurna 625 = 542 130
Restituirea avansului neutilizat 5311 = 542 93

Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie

1. O societate deţine (în scopuri speculative) 2.000 de acţiuni (netranzacţionate la bursă), având costul
de achiziţie 5 lei/bucata. La sfârşitul anului 2019 valoare lor estimată este de 4,5 lei/bucata. În perioada
următoare se vând în numerar 800 de acţiuni cu preţul de 4,7 lei/bucata. La sfârşitul anului 2020
valoarea lor estimată este de 6 lei/bucata.
R1.
Constituirea ajustării pentru pierderea de valoare a
6864 = 598 1.000
acţiunilor la sfârşitul exerciţiului (4 – 3,5) x 1.000
Vânzarea în numerar a 800 de acţiuni % = 5081 4.000
5311 3.760
6642 240
Anularea unei părţi din ajustarea aferentă acţiunilor
598 = 7864 400
vândute 0,5 x 800
Anularea ajustării la sfârşitul exerciţiului financiar 598 = 7864 600