CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU TERŢII

1. SC X (executant) efectuează pentru SC Y (beneficiar) servicii de curierat. Valoarea facturată este de

2.000 lei si TVA 19%. Decontarea se realizează in numerar.

ÎN CONTABILITATEA Executantului ÎN CONTABILITATEA Beneficiarului

1. Se înregistrează prestarea de 1. Recepţia serviciilor:
servicii de curierat
2.
4111 = % 2.380 % = 401 2.380
704 2000 628 2.000
4427 380 4426 380

2. Încasarea facturii in numerar 2. Plata facturii:

5311 = 4111 2.380 401 = 5311 2.380

2. SC X (executant) efectuează pentru SC Y (beneficiar) servicii de curatenie in valoare de 2.000 lei si

TVA 19%, factura se emite ulterior iar decontarea se realizează prin virament.

ÎN CONTABILITATEA X Executant ÎN CONTABILITATEA Y Beneficiar

1. Se înregistrează prestarea de servicii de 1. Receptia serviciilor:
curaţenie

418 = % 2.380 % = 408 2.380

704 2.000 628 2000
4427 380 4427 380

2.Emiterea facturii 2. Primirea facturii

4111 = 418 2.380 408 = 401 2.380

4428 = 4427 380 4426 = 4428 380

3. Încasarea facturii in numerar 3. Plata facturii:

5311 = 4111 2.380 401 = 5311 2.380

3. În exerciţiul financiar curent se achită prin virament bancar suma de 30.000 lei, reprezentând
abonamente la reviste de specialitate pentru exerciţiul financiar următor. (Editorul este tot o societate
comerciala)

ÎN CONTABILITATEA ÎN CONTABILITATEA EDITORULUI

ABONATULUI
Exerciţiul N Exerciţiul N

1. Se înregistrează plata abonamentului: 1. Se înregistrează încasarea

documentului:
471 = 5121 30.000
5121 = 472 30.000
Exerciţiul N+1 Exerciţiul N+1

2. Includerea abonamentului în cheltuielile 2. Includerea abonamentului în

curente: veniturile curente

6558 = 471 30.000 472 = 702 30.000

4. Într-un extras de cont, eliberat de bancă, apare o încasare de 119.000 lei .Ulterior se constată că
plătitorul este un client vechi, înregistrat în contabilitatea curentă la clienţi incerţi.

Se înregistrează încasarea prin bancă a sumei de la plătitorul neidentificat:

5121 = 473 119.000

Se înregistrează încasarea creanţei de la clientul incert, după identificarea plătitorului:

473 = 4118 119.000

Organizarea evidenţei operative a T.V.A. constă din întocmirea următoarelor documente:

- Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA / Declaraţie de menţiuni a altor persoane
- Jurnal pentru cumpărari
- Jurnal pentru vânzări
- Borderoul de vânzare (încasare) –
- Borderoul cuprinzând operaŃiunile asimilate livrărilor de bunuri si servicii;
- Decontul privind T.V.A.
- Cerere de rambursare
- Cerere de compensare

4. Înregistrarea TVA-ului exigibil la decontare cu statul care se poate concretiza:

În Datorie fiscală netă din TVA , dacă: Rc4427>Rd4426

Cont 4423 TVA de plată (P)
 Formula contabilă standard:
4427 = % Rc4427
4426 Rd4426
4423 Rc4427-Rd4426
_
În creanţă fiscală netă din TVA , dacă: Rc4427<Rd4426
Cont 4424 TVA de recuperat (A)

Formulă contabilă standard:

% = 4426 Rd4426
4427 Rc4427
4424 Rd4426-Rc4427

5. Firma „X” înregistrează în contabilitatea proprie impozitul pe clădiri datorat în sumă de 1.800 lei.

635 = 446.01 1.800

– analitic impozit pe clădiri

SALARII- CONTRIBUŢII ANGAJATOR ŞI ANGAJAT

Obligaţii angajator 641 421 2.230

646 436 50

Obligaţii angajat 421 % 884

CAS 25% 4315 558
CASS 10 % 4316 223
IMPOZIT PE SALARII 10% * 444 103
* Înainte de a calcula impozitul pe salarii din venituri brut se scade deducerea personală în suma de
420 lei.
De asemenea angajaţi mai beneficiază şi de deducere suplimentara pentru persoanele aflate în
întreţinere, dar maxim până la 5 persoane.
2.230 – 558-223 = 1.449 – 420 (deducere personală) = 1029 x 10% = 103
Avansuri comerciale acordate/primite

1. În data de 01.12.2019 S.C. X S.R.L primeşte de la S.C. Y S.R.L. un avans în sumă de 49.600 lei. În data de
02.12.2019, S.C. X S.R.L. livrează către S.C. Y S.R.L. produse finite, (pe care S.C. Y S.R.L. le consideră
mărfuri) cost de producţie 80.000 lei la un preţ de vânzare de 100.000 lei, TVA 19%. Decontarea se realizează
prin regularizarea avansului, pentru restul sumei se va emite un bilet la ordin în valoare de 71.400 lei cu
scadenţa peste trei luni, acceptat de către S.C. X SRL, primit în data de 03.12.2019 şi încasat la scadenţă. Să se
efectueze înregistrările în contabilitatea ambelor societăţi comerciale.
R1.
a) în contabilitatea societăţii B
Acordare avans % = 5121 47.600
409 40.000
4426 7.600
Achiziţie mărfuri % = 401 119.000
371 100.000
 4426 19.000
Regularizare avans % = 401 (47.600)
409 (40.000)
4426 (7.600)
Emitere bilet la ordin 401 = 403 71.400

Plată bilet la ordin 403 = 5121 71.400

b) în contabilitatea societăţii A
Primire avans 5121 = % 47.600
419 40.000
4427 7.600
Livrare produse finite 4111 = % 119.000
701 100.000
4427 19.000
Descărcarea gestiunii produselor vândute 711 = 345 80.000
Regularizare avans 4111 = % (47.600)
419 (40.000)
4427 (7.600)
Acceptare bilet la ordin 413 = 4111 71.400

Primire bilet la ordin 5113 = 413 71.400

Încasare bilet la ordin 5121 = 5113 71.400

Creanţe comerciale incerte

1. Entitatea S.C. X S.R.L. a facturat societăţii S.C. Y S.R.L., în luna decembrie 2019, produse finite în
valoare de 62.000 lei (TVA inclus), (cost de producţie 40.000 lei) din care a încasat prin banca suma
de 60.000 lei. La 30.12.2019, cu ocazia inventarierii creanţelor, S.C. X S.R.L., constată că este posibil
ca suma restantă de la S.C. Y S.R.L., să nu se mai încaseze în viitorul apropiat deoarece această
societate a intrat în incapacitate de plată. În anul 2020, se pronunţă falimentul S.C. Y S.R.L., iar
lichidatorii virează entităţii S.C. X S.R.L. suma de 1.000 lei.
R1.
Vânzarea produselor finite 4111 = % 59.500
701 50.000
4427 9.500
Scoaterea din evidenţă a produselor finite 711 = 345 40.000
Încasarea parţială a creanţei 5121 = 4111 60.000
Înregistrarea creanţei incerte 4118 = 4111 2.000
Constituirea ajustării pentru deprecierea creanţei la sfârşitul 6814 = 491 2.000
anului
Încasarea parţială a sumei restante, din lichidare 5121 = 4118 1.000
Anularea creanţei incerte 654 = 4118 1.000
Anularea ajustării pentru deprecierea creanţei 491 = 7814 2.000
Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului şi cu asociaţii

1. S.C. X S.A. (societatea mamă) acordă filialei S.C. Y S.R.L. prin bancă un împrumut pe 8 luni de 80.000
lei, cu dobândă de 15% (pe an). La scadenţă, filiala achită dobânda şi restituie împrumutul. Să se
înregistreze aceste operaţii în contabilitatea ambelor societăţi.
R1.
a) în contabilitatea societăţii mamă
Acordare împrumut 4511 = 5121 80.000
Încasare dobândă şi împrumut 5121 = % 88.000
4511 80.000
766 8.000

b) în contabilitatea filialei
Primire împrumut 5121 = 4511 80.000
Plată dobândă şi restituire împrumut % = 5121 88.000
4511 80.000
666 8.000

2. Un asociat împrumută la 01.10.2018 societatea cu numerar în sumă de 10.000 lei pentru efectuarea
unor plăţi către furnizori. La sfârşitul exerciţiului se înregistrează datoria privind dobânda. La
30.09.2019 asociatului i se restituie suma prin virament bancar, împreună cu dobânda de 15% pe an.
R2.
Primire împrumut de la asociat 5311 = 4551 10.000
Înregistrarea dobânzii 666 = 4558 375
Restituire împrumut şi achitare dobândă în numerar 666 = 4558 1.125
% = 5121 11.500
4551 10.000
4558 1.500

Contabilitatea decontărilor în cadrul unităţii

1. S.C. X S.A., transferă unei subunităţi (care ţine contabilitate proprie până la balanţa de verificare),
piese de schimb în valoare de 1.000 lei, a căror contabilitate (la ambele entităţi) se ţine prin inventar
permanent. Ulterior piesele de schimb sunt consumate de subunitate. Să se efectueze înregistrările atât
în contabilitatea entităţii cât şi în contabilitatea subunităţii.
R1.
a) în contabilitatea entităţii
Transfer piese de schimb la subunitate 481 = 3024 1.000

b) în contabilitatea subunităţii
Primire piese de schimb de la entitate 3024 = 481 1.000
Consum piese de schimb 6024 = 3024 1.000
2. O subunitate X, transferă unei subunităţi Y materii prime în valoare de 4.000 lei, ambele subunităţi
având contabilitatea proprie până la balanţa de verificare, şi practicând pentru evidenţa stocurilor de
materii prime metoda inventarului permanent. Să se efectueze înregistrările în contabilitatea ambelor
subunităţi.
R2.
a) în contabilitatea subunităţii Z
Transfer materii prime către subunitatea Y 482 = 301 4.000

b) în contabilitatea subunităţii Y
Primire materii prime de la subunitatea Z 301 = 482 4.000