Contabilitate financiară - Seminar 7

CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU FURNIZORII ȘI CLIENȚII

1. Noţiuni teoretice privind decontările cu furnizorii şi clienţii

Utilizarea conturilor Contabilitatea furnizorului Contabilitatea clientului

(vânzătorului) (cumpărătorului)
Contabilitatea decontări 418 Clienţi – facturi de întocmit 408 Furnizori – facturi nesosite
comerciale pentru care nu s-au (4428 TVA neexigibilă, doar pentru entităţile (4428 TVA neexigibilă, doar pentru
întocmit facturi plătitoare de TVA) entităţile plătitoare de TVA)

În cazul în care, în cadrul unor relaţii comerciale de vânzare-cumpărare, până la închiderea exerciţiului financiar
nu s-au întocmit facturi, ci doar avize de însoţire a mărfurilor, se impune ca aceste operaţii să fie înregistrate în
contabilitate distinct. De asemenea este necesară evidenţierea distinctă a TVA-ului aferent facturilor
neîntocmite (4428 TVA neexigibilă).

2. Aplicaţii practice
2.1. În cursul lunii octombrie între SC ALFA SRL şi SC BETA SRL (ambele plătitoare de TVA) au loc
următoarele operaţiuni:
- 16.10.2021: SC ALFA vinde mărfuri SC BETA SRL, 3.000 buc., preţ de vânzare 10lei/buc., TVA 19%, pe
bază de Aviz de însoţire a mărfii, cost de achiziţie 8 lei/buc.
- 20.10.2021 SC ALFA vinde mărfuri SC BETA SRL, 2.000 buc., preţ de vânzare 10lei/buc., TVA 19%, pe
bază de Aviz de însoţire a mărfii, cost de achiziţie 8 lei/buc;
- 31.10.2021 SC ALFA SRL emite Factura aferentă livrărilor din cursul lunii.

Rezolvare:
a) în contabilitatea clientului (SC BETA SRL)
Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
Achizitie marfuri fara factura % 408 35.700
16.10.
1 Aviz (3000*10) 371 30.000
21
4428 5.700
Achizitie marfuri fara factura % 408 23.800
20.10.
2 Aviz (2000*10) 371 20.000
21
4428 3.800
31.10. Primire factura 408 401 59.500
3 Factura
21 4426 4428 9.500

b) în contabilitatea furnizorului (SC ALFA SRL)

Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
Vanzare marfuri fara factura 418 % 35.700
16.10.
1.1 Aviz 707 30.000
21
4428 5.700
16.10. Descarcare gestiune marfuri 607 371 24.000
1.2 NC (3000*8)
21
Vanzare marfuri fara factura 418 % 23.800
20.10.
2.1 Aviz 707 20.000
21
4428 3.800
20.10. Descarcare gestiune marfuri 607 371 16.000
2.2 NC
21 (2000*8)
Contabilitate financiară - Seminar 7

31.10. Emitere factura 4111 418 59.500

3 Factura
21 4428 4427 9.500

2.2 Regularizare TVA

Înregistraţi regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos:
a) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 0
b) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 1.000
c) RD 4426 = 0 RC 4427 = 4.000
d) RD 4426 = 1.500 RC 4427 = 4.000
e) RD 4426 = 1.000 RC 4427 = 1.000

CONTURI
Op Data Doc Explicaţia SUME
Debitoare Creditoare
a Regularizare TVA 4424 4426 3.000
b % 4426 3.000
4427 1.000
Sfarsit Decont 4424 2.000
c luna/tri TVA 4427 4423 4.000
d m (D300) 4427 % 4.000
4426 1.500
4423 2.500
e 4427 4426 1.000

2.3. O societate comercială din Romania platitoare de TVA vinde in luna septembrie 2021, mărfuri unui client
extern în valoare de 10.000 euro, cursul valutar la data facturării fiind de 4,9300 lei/euro. (Costul de achiziţie
al mărfurilor este de 25.000 lei). La sfarsitul lunii septembrie cursul valutar este de 4,9500 lei/euro. In luna
octombrie, 12.10.2021, cand are loc incasarea creantei externe, cursul valutar este de 4,9400 lei/euro.
Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
Vanzare externa marfuri 4111 707 49.300
1.1 09.21 Factura (10.000*4,93)

Descarcare gestiune marfuri 607 371 25.000

1.2 09.21 NC

Actualizare creanta externa (in 4111 7651 200

valuta)
30.09 Val nominala: 10.000*4,93 = 49.300
2 NC
.21 Val actuala: 10.000*4,95 = 49.500
Rezulta dif de curs valutar
favorabile de 200 lei
Incasare creanta externa (in valuta) % 4111 49.500
Val nominala: 49.500 (10.000*4,95) 5124 49.400
12.10 Val de decontare: 49.400 6651 100
3 Ex ct
.21 (10.000*4,94)
Rezulta dif de curs valutar
nefavorabila de 100 lei

- la Aplicatie suplimentara
SC STARWARS SRL a facturat societăţii SC ET SRL, în luna ianuarie 2016, produse finite în valoare de
240.000 lei (TVA inclus), (cost de producţie 150.000 lei) din care a încasat prin banca suma de 218.000 lei. La
31.12.2016, cu ocazia inventarierii creanţelor, SC STARWARS SRL, constată că este posibil ca suma restantă de
la SC ET SRL, să nu se mai încaseze în viitorul apropiat deoarece această societate a intrat în incapacitate de
Contabilitate financiară - Seminar 7

plată. În februarie 2017, se pronunţă falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii virează entităţii SC STARWARS
SRL suma de 6.000 lei.

CONTURI
Op Data Doc Explicaţia SUME
Debitoare Creditoare
Vanzare prod finite 4111 % 240.000
1. 7015 201.680,67
01.16 Factura
1 4427 38.319,33
1. Descrcare gestiune pf vandute 711 345 150.000
01.16 NC
2
2 2016 Ex ct Incasare partiala creanta clienti 5121 4111 218.000
3 31.12.16 PVI/NC Transfer clienti la incerti 4118 4111 22.000
Constituire ajustare pentru 6814 4901 22.000
4 31.12.16 NC deprecierea creantelor
Incasare partiala creanta incerta 5121 4118 6.000
5 02.2017 Ex ct

6 02.2017 HJ/NC Transfer creanta incerta la pierderi 654 4118 16.000

Anulare ajustare pt depreciere creante 4901 7814 22.000
7 02.2017 NC