Contabilitate financiară Tema 3

TEMA 3 - CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU FURNIZORII

ŞI CLIENŢII

1. Conform contractului, clientul acordă furnizorului un avans în numerar de 2.380 lei (TVA 19%
inclus), pentru care furnizorul emite o factură în prealabil. Ulterior, furnizorul livrează clientului
semifabricate, respectiv materii prime, în valoare de 15.000 lei, TVA 19%. Preţul de înregistrare la
furnizor al semifabricatelor este de 10.000 lei. Decontarea facturii se face prin bancă, ţinându-se
seama de avansul acordat anterior. Se înregistrează operaţiile atât în contabilitatea furnizorului,
cât şi în cea a clientului.

Rezolvare:
a) în contabilitatea clientului
CONTURI
Op Data Doc Explicaţia SUME
Debitoare Creditoare
Factură avans % 401 2.380
1 Factură 4091 2.000
4426 380
OP/Extras Achitare avans 401 5121 2.380
2
cont
Achiziţie materii prime % 401 17.850
3 Factură 301 15.000
4426 2.850
Regularizare avans % 401 (2.380)
4 Factură STORNARE 4091 (2.000)
4426 (380)
OP/Extras Achitarea datoriei 401 5121 15.470
5
cont

b) în contabilitatea furnizorului
CONTURI
Op Data Doc Explicaţia SUME
Debitoare Creditoare
Facturare avans 4111 % 2.380
1 Factură 419 2.000
4427 380
Încasare avans 5121 4111 2.380
2 Extras cont

Livrare semifabricate 4111 % 17.850

3 Factură 702 15.000
4427 2.850
Scoatere din gestiune semifabricate 711 4427341 10.000
4 NC
Regularizare avans 4111 % (2.380)
5 Factură 419 (2.000)
4427 (380)
Încasarea creanţei 5121 4111 15.470
6 Extras cont

E-mail : filip_crina@yahoo.com, andreea.cirstea@econ.ubbcluj.ro Specializarile: IE, SPE

Contabilitate financiară Tema 3

2. Societatea A livrează societăţii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, mijloc
fix pentru societatea B) în valoare de 90.000 lei, TVA 19% convenindu-se ca decontarea să aibă loc
peste 2 luni. Costul de producţie al produsului este de 50.000 lei. După o lună societatea B îşi
plăteşte datoria faţă de societatea A obţinând un scont (o reducere financiară) de 4% pe an.
Decontarea se face prin virament bancar. Să se facă înregistrările contabile în contabilitatea
ambelor societăţi.

Rezolvare:
Notă de calcul :
Total factură = 90.000+90.000*19/100=107.100
Valoare scont = 107.100 *4%*30/365 = 352,11
TVA aferentă scontului = 352,11*19/119=56,22

a) In contabilitatea clientului
Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
1 Factura Achizitia mijloc fix % 404 107.100
2131 90.000
4426 17.100
2 OP/Extras Plata facturii inainte de scadenta 404 % 107.100
cont 5121 106.747,89
767 352,11
3 NC Inreg TVA aferent scontului primit 4426 767 -56,22

b) In contabilitatea Vanzatorului
Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
1.1 Factura Vanzare produse finite 4111 % 107.100
7015 90.000
4427 17.100
1.2 NC Descarcare din gestiune a 711 345 50.000
produselor finite vandute
Extras cont Incasare creanta inainte de % 4111 107.100
2 scadenta 5121 106.747,89
667 352,11
3 NC Inreg TVA aferent scontului acordat 667 4427 -56,22

E-mail : filip_crina@yahoo.com, andreea.cirstea@econ.ubbcluj.ro Specializarile: IE, SPE

Contabilitate financiară Tema 3

3. SC ALFA SRL livrează S.C. BETA SRL mărfuri, cost de achiziţie 100.000 lei cu preţ de vânzare de
160.000 lei, TVA 19%, pentru care emite aviz de insotire a marfurilor. Peste 3 zile se emite factură.
Decontarea se realizează prin virament bancar peste 30 zile de la data livrarii produselor. Să se
efectueze înregistrarea în contabilitatea ambelor societăţii comerciale.

Rezolvare:

a) în contabilitatea clientului (SC BETA SRL)

Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
Aviz de Achiziție mărfuri % 408 190.400
1 însoţire a 371 160.000
mărfurilor 4428 30.400
Dupa Primire factură mărfuri 408 401 190.400
2 Factură
3 zile 4426 4428 30.400
Dupa Plata facturii 401 5121 190.400
3 Ex ct
30 zile

b) în contabilitatea furnizorului (SC ALFA SRL)

Op Data Doc Explicaţia Conturi Sume
D C
Aviz de Vânzarea mărfurilor 418 % 190.400
1 însoţire a 707 160.000
mărfurilor 4428 30.400
Scoaterea din gestiune a mărfurilor 607 371 100.000
2 NC vândute

Dupa Emitere factură mărfuri 4111 418 190.400

3 Factură
3 zile 4428 4427 30.400
Dupa Incasarea facturii 5121 4111 190.400
4 Ex ct
30 zile

E-mail : filip_crina@yahoo.com, andreea.cirstea@econ.ubbcluj.ro Specializarile: IE, SPE