C SEMINAR 3

O CONTABILITATEA OPERATIUNILOR CU TITLURI DE

N
T PARTICIPARE EVALUATE LA COST / COST AMORTIZAT
A
B
I
L
I Rezolvare: Aplicaţia 1
T Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
A Achiziţia de titluri de participare 4112 % 600.000
T deţinute în entităţi asociate 101 300.000
E (2.000 acţ*300 lei/acţ) 1111 300.000
A Vânzarea ¼ titluri de participare % 4112 150.000
deţinute în entităţi asociate 1111 100.000
I (500 acţ * 200 lei/acţ) 60352 50.000
N
S
T
I Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
T Achiziţia titluri de participare 4111 333 200.000
U deţinute în filiale
Ţ (1.000 acţ*200 lei/acţ + 2.000 ch.)
I Plata ulterioara din contul curent 333 1111 200.000
I Constituirea ajustărilor pentru 6641 491 3.000
L depreciere
O
Vânzarea titluri de participare 101 % 250.000
R
deţinute în filiale 4111 200.000
(1.000 acţ * 250 lei/acţ) 745 50.000
D
Anularea pierderilor din depreciere 491 7641 3.000
E

C
R
E
D Rezolvare: Aplicaţia 2
I
T Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
Achiziţia acţiuni necotate 305 101 5.000
(instrumente de capitaluri proprii
evaluate la cost)
(50 acţ*100 lei/acţ)
Încasare dividende cuvenite 1111 70351 100
Constituire ajustări pentru depreciere 66313 3912 50
Vânzare acţiuni necotate % 305 5.000
(50 acţ*90 lei/acţ) 333 4.500
6035 500
Anulare ajustări pentru depreciere 3912 66313 50

6
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU
 Rezolvare: Aplicaţia 3

 în contabilitatea băncii C
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
Primirea împrumutului subordonat 1111 5312 360.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) – anul I 6051 5371 3.000
(360.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului % 1111 156.000
an: credit (360.000/3 ani) şi dobândă 5312 120.000
(3.000*12 luni) 5371 36.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) 6051 5371 2.000
- anul II (240.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului % 1111 144.000
an: credit (360.000/3 ani) şi dobândă 5312 120.000
(2.000*12 luni) 5371 24.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) 6051 5371 3.000
– anul III (120.000*10%/12) 1.000
Capitalizarea creditului şi a dobânzii % 5012 132.000
5312 120.000
5371 12.000

 în contabilitatea băncii D
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
Acordarea creditului subordonat 401 1111 360.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) - anul I 4071 7051 3.000
(360.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului 1111 % 156.000
an: credit (360.000/3 ani) şi dobândă 401 120.000
(3.000*12 luni) 4071 36.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) 4071 7051 2.000
– anul II (240.000*10%/12)
Rambursarea ratei aferenta primului 1111 % 144.000
an: credit (360.000/3 ani) şi dobândă 401 120.000
(2.000*12 luni) 4071 24.000
Înregistrarea dobânzii (lunar) 4071 7051 3.000
– anul III (120.000*10%/12) 1.000
Capitalizarea creditului şi a dobânzii 411 % 132.000
401 120.000
4071 12.000

7
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU
 Rezolvare: Aplicaţia 4

 în contabilitatea băncii A (primire titluri  acordare credit unei instituţii bancare)

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
1 Înregistrarea tranzacţiei 1524 1111 240.000
(titluri luate cu împrumut)
2 Înregistrarea dobânzii cuvenite 15271 70152 2.400
(luna 1)
3 Înregistrarea dobânzii cuvenite 15271 70152 2.400
(luna 2)
4 Trecerea la restanţă a creanţelor 1811 1524 240.000
curente 18171 15271 4.800

 în contabilitatea băncii B(cedare titluri  primire împrumut)

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
1 Înregistrarea tranzacţiei 1111 1514 240.000
(titluri date cu împrumut)
2 Înregistrarea dobânzii cuvenite 60152 15171 2.400
(luna 1)
3 Înregistrarea dobânzii cuvenite 1111 15171 2.400
(luna 2)

 în contabilitatea băncii A (primire titluri  acordare credit unui client)

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
1 Înregistrarea tranzacţiei 2434 2511 240.000
(titluri luate cu împrumut)
2 Înregistrarea dobânzii cuvenite 24371 70232 2.400
(luna 1)
3 Înregistrarea dobânzii cuvenite 24371 70232 2.400
(luna 2)
4 Trecerea la restanţă a creanţelor 2811 1524 240.000
curente 28171 24371 4.800

8
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU