C SEMINAR 1

O
N CONTABILITATEA ATRAGERII ŞI PLASĂRII DE SURSE PE
T PIAŢA INTERBANCARĂ
A
B Aspecte discutate la curs
I - contabilitatea împrumuturilor creditelor şi depozitelor de pe piaţa interbancară
L
I
T ACTIVITĂŢI DE SEMINAR
A
T
E Întrebări şi cerinţe
A 1. Daţi exemple de surse atrase de pe piaţa interbancară
2. Daţi exemple de surse plasate pe piaţa interbancară
I 3. Identificaţi folosind planul de conturi sursele atrase şi plasate pe piaţa interbancară şi funcţia
N contabilă a conturilor utilizate pentru reflectarea acestora în contabilitate
S
T
I
T Studii de caz
U
Ţ Studiu de caz 1 – reflectă contabilitatea creditelor şi împrumuturilor interbancare
I
I Enunţ
L Instituţia de credit A rămâne datoare la sfârşitul zilei instituţiei de credit B cu suma de 3.000 lei.
O Instituţia de credit A nu are disponibilităţi în contul curent de la BNR, iar pentru a nu apela la un
R credit specific acordat de banca centrală se înţeleg să se ajute reciproc. Astfel instituţia de credit A
primeşte un împrumut de la instituţia de credit, rata dobânzii anuale fiind de 50%. Instituţia de
D credit A restituie împrumutul primit a doua zi.
E
Cerinţe
C Să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare în contabilitatea ambelor bănci.
R
E Soluţie
D  în contabilitatea băncii B
I Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
T Acordarea creditului de pe o zi pe alta 1411 1111 3.000
Înregistrarea dobânzii cuvenite 14171 70141 4
(3000*50%)/365=4,1 lei/zi
Încasarea la scadenţă a dobânzii 1111 14171 4
cuvenite
Rambursarea creditului 1111 1411 3.000

 în contabilitatea băncii A
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
Primirea împrumutului de pe o zi pe 1111 1421 3.000
alta
Înregistrarea dobânzii datorate 60141 14271 4
Achitarea la scadenţă a dobânzii 14271 1111 4
datorate
Rambursarea împrumutului 1421 1111 3.000
1
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU -
Studiu de caz 2 – reflectă contabilitatea depozitelor interbancare

Enunţ
Instituţia de credit A plasează un depozit la termen la instituţia de credit B în sumă de 100.000 lei,
cu o dobândă anuală negociată de 12%, încasată anticipat în pentru prima lună (eşalonarea la
cheltuieli curente se face în ultima zi a lunii curente). La finele celei de-a doua luni se calculează, se
înregistrează şi se încasează dobânda cuvenită. În prima zi a celei de-a treia luni instituţia de credit
A îşi retrage depozitul.

Cerinţe
Să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare în contabilitatea ambelor bănci.

Soluţie

 în contabilitatea băncii A
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
constituirea depozitului (plasarea) 1312 1111 100,000
Luna înregistrarea dobânzii incasate
376
1 anticipat pentru prima luna
V.in avans
(100.000*12%)/12=1.000 lei/luna 1111 1,000
eşalonarea lunară pe venituri a
376 70132
dobânzii incasate anticipat 1,000
Luna înregistrarea dobânzii de încasat (pt.
13171 70132
2 a doua luna) 1,000
incasarea la scadenta a dobanzii
13171
cuvenite 1111 1,000
lichidarea depozitului 1111 1312 100,000

 în contabilitatea băncii B
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
constituirea depozitului (atragerea) 1111 1322 100,000
Luna înregistrarea dobânzii platite anticipat 375
1 pentru prima luna Ch.in avans 1111 1,000
eşalonarea lunară pe cheltuieli a
60132 375
dobânzii platite anticipat 1,000
Luna înregistrarea dobânzii datorate (pt. a
60132 13271
2 doua luna) 1,000
plata la scadenta a dobanzii datorate 13271 1111 1,000
lichidarea depozitului 1322 1111 100,000

Studiu de caz 3 – reflectă contabilitatea creditelor şi împrumuturilor interbancare restante şi

a ajustărilor pentru depreciere

Enunţ
Instituţia de credit A acordă un credit instituţiei de credit B în sumă de 10.000 lei, pe o perioadă de
două luni cu o dobândă de 20%/lună. Dobânda se calculează şi se înregistrează lunar. La expirarea
perioadei de creditare, instituţia de credit B din lipsă de disponibilităţi nu poate rambursa
împrumutul şi nu poate plăti dobânda aferentă. În aceste condiţii, instituţia de credit A trece la
restanţă creditul şi dobânda calculată până la acea dată. Instituţia de credit A constituie
ajustări pentru deprecierea creanţelor din credit şi dobândă în sumă totală de 7.000 lei (din
care 5.000 lei pentru credit şi 2.000 lei pentru dobândă) şi calculează în continuare dobânzi
2
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU -
penalizatoare de 1%/zi. După o lună (30 de zile) toate sumele restante sunt plătite, iar ajustările
anterior constituite sunt anulate.

Cerinţe
Să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare în contabilitatea ambelor bănci.

Soluţie

 în contabilitatea băncii A
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
1 acordarea creditului 1412 1111 10,000
2 înregistrarea dobânzii cuvenite in
14171 70142
prima luna (10.000*20%=2.000) 2,000
3 înregistrarea dobânzii cuvenite in a
14171 70142
doua luna 2,000
x trecerea la restanţă a creditelor
1821 1412
nerambursate la scadenţă 10,000
x trecerea la restanţă a dobânzilor
18271 14171
nerambursate la scadenţă 4,000
x constituirea ajustarilor specifice
pentru deprecieri identificate la nivel 6611 191
individual (credit + dobândă) 7,000
4 înregistrarea dob.penalizatoare
(10.000+4.000) *1% *30 zile=4.200 18271 7018 4,200
5 rambursarea creditelor si dobanzilor
1111
restante % 18,200
1821 10,000
18271 4,000
18271 4,200
x anularea ajustarilor specifice pentru
191 7611
deprecieri 7,000

 în contabilitatea băncii B
Nr. Explicaţie Debit Credit Suma
1 primirea împrumutului 1111 1422 10,000
2 înregistrarea dobânzii datorate in
60142 14271
prima luna 2,000
3 înregistrarea dobânzii datorate in a
60142 14271
doua luna 2,000
4 înregistrarea dobânzilor
penalizatoare 60142 14271 4,200
5 rambursarea împrumutului si a
%
dobanzilor restante 1111 18,200
1422 10,000
14271 4.000
14271 4.200

3
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU -
Studiu de caz 4 – reflectă contabilitatea împrumuturilor de la Banca Naţională

Enunţ
În tabelul de mai jos este prezentată fişa contului 1111 „Cont curent la Banca Naţională a
României”. În vederea acoperirii golurilor de lichidităţi, Banca A apelează la un imprumut de
refinanţare de la Banca Centrală pentru care plăteşte dobândă.
- mii lei -
Debit Credit Împrumut de refinanţare Dobânda zilnică
Ziua Sold
+ -
Limita maximă = 500
1 martie
Garanţia = 100
1 martie D 200
2 martie 80 150 D 130
3 martie - 250 C 120 120 0,3% - datoria ataşată
120 0
4 martie 300 110
120 D 70
5 martie 400 220 D 250
6 martie - 600 C 350 350 0,7% - datoria ataşată
350 0
7 martie 400 10
350 D 40
TOTAL 470

Cerinţe
Să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare în contabilitatea băncii A.

Soluţie

Nr. Explicaţie Debit Credit Suma

3
primire imprumut 1111 112 120,000
mar
inregistrarea dobanzii 6011 11721 360
plata dobanzii 11721 1111 360
rambursarea împrumuturilui 112 1111 120,000

4
Contabilitatea instituţiilor de credit
- conf. univ. dr. Cristina ŞTEFĂNESCU -