Lect. drd.

Iustin Haliga 2014 pagina 1

CAPITOLUL 5. CONTABILITATEA OPERAIUNILOR DE
TREZORERIE I A OPERAIUNILOR INTERBANCARE

5.5. Reflectarea n contabilitate a creditelor i
mprumuturilor interbancare
Reflectarea n contabilitate a operaiunilor cu credite i mprumuturi interbancare:
O instituie de credit A acord un credit instituiei de credit B n valoare de ...., cu o dobnd de ...%.
La IC A
1. nregistrarea conveniei de acordare s unui credit altei instituii de credit (cnd exist decalaj ntre data
aprobrii i data utilizrii efective a creditului intervin conturile din afara bilanului):
1. 901 = 999
2. Angajarea efectiv a creditului acordat altei bnci (Acordarea creditului):
2. 1411, 1412 = 121, 122/B
i concomitent
999 = 901
3. nregistrarea dobnzilor de ncasat pentru Rata I:
3. 14171 = 70141 pt. 1411
70142 pt. 1412

4. Incasarea Ratei I:
4. 121, 122/B = %
1411, 1412
14171

3. nregistrarea dobnzilor de ncasat pentru Rata II:
3. 14171 = 70142
4. Nencasarea la scaden a creditului acordat i trecerea la creane restante:
4. 1811 = 1411, 1412
5. Nencasarea la termen a dobnzilor i trecerea lor la creane restante:
5. 18171 = 14171


La IC B
1. ncheierea conveniei de primire a unui mprumut de la alt societate bancar:
1. 999 = 902
2. Primirea efectiv a mprumutului
2. 122, 121/A = 1421, 1422
i concomitent
902 = 999
3. nregistrarea dobnzilor datorate pentru Rata I:
3. Pt. 1421 - 60141
Pt. 1422 - 60142
= 14271
4. Plata RateiI:
4. %
1421, 1422
14271
= 122, 121/A

5.6. Contabilitatea acordurilor de rscumprare i a
titlurilor date sau luate cu mprumut

Acordurile de rscumprare i a titlurilor date sau luate cu mprumut se nregistreaz n
contabilitate astfel:
Operaiuni repo i operaiuni reverse repo
Lect. drd. Iustin Haliga 2014 pagina 2
O instituie de credit A semneaz un acord prin care vinde unei instituii de credit B titluri de valoare
la un pre de vnzare ..... lei. Conform contractului se oblig s rscumpere aceste titluri la preul de
rscumprare de ....... lei, iar suma va fi acordat dup ... zile.. La scaden instituia de credit B revinde numai
80% din titluri.
La IC A
1. ncheierea conveniei de primire a unui mprumut de la alt societate bancar vnzarea titlurilor:
1. 999 = 902
2. nregistrarea acordului repo (finanarea primit de IC n schimbul titlurilor vndute):
2. 121/B = 1511 (1512)
3. Anularea angajamentului primit:
3. 902 = 999
4. nregistrarea dobnzilor datorate de instituia de credit:
4. 60151 pt. 1511
60152 pt. 1512
= 15171
5. Rscumprarea titlurilor la scaden i plata dobnzii aferente:
5. %
1511 (1512)
15171
= 121/B

La IC B
1. Acordarea angajamentului (cnd exist decalaj ntre data aprobrii i data utilizrii efective a creditului
intervin conturile din afara bilanului) de cumprarea titlurilor:
1. 901 = 999
2. nregistrarea acordului reverse repo:
2. 1521 (1522) = 122/A
3. Anularea angajamentului:
3. 999 = 901
4 nregistrarea dobnzii aferent acordului reverse repo:
4. 15271 = 70151 pt. 1521
70152 pt. 1522

5. Revnzarea a 80% din titlurili la scaden i ncasarea dobnzii:
5. 122/A = %
1521 (1522)
15271

6. nregistrarea nerscumprrii titlurilor la scaden:
6a. 1811 = 1521 (1522)
6b. 18171 = 15271

Titluri date cu mprumut i titluri luate cu mprumut
O instituie de credit A d cu mprumut unei instituii de credit B titluri n valoare de ... lei. La
scadena mprumutului, conform contractului, instituia de credit pltete suma de .... lei. La scaden instituia
de credit B restituie numai 80% din titluri.
La IC A
1. nregistrarea titlurilor date cu mprumut (echivalentul unui imprumut primit):
1. 121/B = 1513 (1514)
2. nregistrarea dobnzilor datorate de instituia de credit:
2. 60153 pt. 1513
60154 pt. 1514
= 15171
3. Recuperarea titlurilor la scadena operaiunii:
3. %
1513 (1514)
15171
= 121/B

Lect. drd. Iustin Haliga 2014 pagina 3
La IC B
1. nregistrarea titlurilor luate cu mprumut de IC (echivalentul unui credit acordat):
1. 1523 (1524) = 122/A
2. nregistrarea dobnzilor de ncasat:
2. 15271 = 70153 pt. 1523
70154 pt. 1524

3. Restituirea a 80% din titlurili i dobnda la scadena operaiunii:
3. 122/A = %
1523 (1524)
15271

4. nregistrarea sumelor nencasate la scaden la scaden:
4a. 1811 = 1523 (1524)
4b. 18171 = 15271

5.7. Contabilitatea valorilor de recuperat i a altor sume
datorate
nregistrri contabile pentru operaiuni cu valorile de recuperat i cu alte sume datorate:
Valori de recuperat
O instituie de credit desfoar urmtoarele operaiuni:
- IC A a virat eronat o sum de ...lei. A pltit lui C si trebuia lui B
- a primit cecuri, efecte comerciale i alte valori n valoare de ... lei i Casa de Compensaie a refuzat plata
lor
- a onorat cecuri de cltorie, emise de IC D, n valoare de... lei i le remite lui B spre ncasare
- calculeaz o dobnd de ...%/lun
- dup o lun ncaseaz suma de la C i contravaloarea cecurilor onorate (si dobnzile aferente), iar pentru
refuzul de plat nu ncaseaz suma.
1. Sumele virate eronat de banc ce urmeaz a fi recuperate:
1. 1611 = 1111 (121, 122) .
2. Cecuri bancare, efecte de comer i alte valori refuzate la plat prin Casa de compensaie, valoarea
acestora urmnd a fi recuperat:
2. 1611 = 371 .
3. Cecuri de cltorie cumprate de la clientel i remise emitenilor pentru ncasare:
3. 1611 = 109 .
4. nregistrarea dobnzilor de ncasat pentru sumele de recuperat de la alte societi bancare:
4. 16171 = 7017 .
5. ncasarea dobnzilor:
5. 1111 (121, 122) = 16171 .
6. ncasarea de la alte bnci a sumelor virate eronat si a cecurilor de cltorie:
6. %
1111 (121, 122)/C
1111 (121, 122)/D
16171
= 1611 .
7. Sumele de recuperat de la alte bnci devenite restante:
7. 1811 = 1611 .
8. Dobnzi nencasate devenite creane restante:
8. 18171 = 16171 .

Alte sume datorate
O instituie de credit desfoar urmtoarele operaiuni:
- Vinde prin virament, cecuri de cltorie , emise de IC A, n valoare de ... lei, comision 1%.
- a primit de la IC B suma de ... lei, care necesit clarificare.
- acord o dobnd de ....% pentru astfel de sume.
- Dup o lun pltete toate sumele
1. Vnzarea cecurilor de cltorie ctre clientel:
1. 1111, 121, 122 = %
1621

Lect. drd. Iustin Haliga 2014 pagina 4
7019
2. Sume datorate altor bnci pentru cecuri, efecte comerciale, alte valori n curs de clarificare sau
regularizare:
2. 1111 (121, 122) = 1621
3. nregistrarea dobnzilor aferente sumelor datorate altor bnci:
3. 6017 = 16271
4. Plata sumelor datorate altor bnci i a dobnzii:
4. 1621 = %
1111 (121, 122)/A
1111 (121, 122)/B

5. Achitarea dobnzilor datorate:
5. 16271 = %
1111 (121, 122)/A
1111 (121, 122)/B


Teme de verificare
TV 5.7. Contabilitatea valorilor de recuperat i a altor sume datorate
1. Ce reflect contul 16171 Creane ataate?
Rspuns:



5.8. Contabilitatea creanelor restante i depreciate
Nencasarea la scaden a creditelor acordate i a dobnzilor aferente acestora
O instituie de credit nu ncaseaz la scaden sume n valoare de .... lei i dobnzi de ....
lei. Dup o lun, n urma somaiilor de plat ncaseaz 80% din sume, restul se trec la
pierderi.
1. Trecerea la restante a creanelor:
1. 1811 = %
1311, 1312, 1313, 1314
1411, 1412
1521, 1522, 1523, 1524
1611

2. Trecerea la restante a dobnzilor nencasate la termen:
2. 18117 = 11711 (1271, 13171, 14171,
15271, 16171)

3. ncasarea a 80% din sumele restante:
3. 1111 (121, 122) = %
1811
18171

4. Trecerea la pierderi:
4. 668 = %
1811
18171


5.9. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea creanelor
din operaiuni interbancare

O instituie de credit prezint creane depreciate operaiuni de trezorerie i interbancare n valoare de ... lei
i dobnzi de ... lei.
IC se calculeaz dobnzi de ...% din sume. Se ncaseaz 50% din sume, se calculeaz dobnzi pentru
restul de sume la nivelul de ..%. Pentru restul sumei se apeleaz la executare silit. Din executare silit se
ncaseaz ... lei.
Lect. drd. Iustin Haliga 2014 pagina 5
1. Inregistrarea creanelor depreciate:
1. 1821 = 1811 [1311, 1312, 1313, 1314
1411, 1412
1521, 1522, 1523, 1524
1611]

2. nregistrarea dobnzilor depreciate:
2. 18271 = 18171 [11711, 1271, 13171,
14171, 15271, 16171]

3. nregistrarea creanelor ataate creanelor i dobnzilor ndoielnice:
3. 18271 = 7018
4. Constituire ajustri pentru depreciere:
4. 6611 = 191
5. ncasarea creanelor depreciate:
5. 2511 (101, 1111, 121, 122) = %
1821
18271

6. Diminuare ajustri pentru depreciere::
6. 191 = 7611
7. nregistrerea dobnzilor ataate:
7. 18271 = 7018
8. nregistrare ajustri pentru depreciere:dobnd:
8. 6617 = 191

Executare silit
a. Stingerea creanelor i dobnzilor depreciate n urma executrii silite (bani):
a. 2511 (101, 1111, 121, 122) =

%
1821
18271


b1. Preluarea bunurilor de banc n vederea executrii silite:
B1. 3612 = %
1821
18271

b2. Vnzarea bunurilor:
B2. 2511 (101, 1111, 121, 122, 3556) =

%
7495
3566

b3. Scoaterea din eviden a bunurilor vndute
B3. 6497 =

3612


c. Anulare ajustri pentru depreciere::
c. 191 = 7611



n contabilitatea instituiilor de credit tipuri de operaiuni cu ajustrile pentru depreciere
se nregistreaz astfel:
1. Efectuarea de ajustri noi sau majorarea celor existente:
1. 6611
6612
6613
=
=
=
191
192
193

2. Diminuarea, anularea sau consumarea ajustrilor pentru deprecierea creanelor:
2. 191
192
193
=
=
=
7611
7612
7613