Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTABILITATEA DATORIILOR
II. APLICAŢII
Aplicaţia 1.
Date iniţiale: Entitatea “Faur” SA a primit următoarele credite bancare şi împrumuturi:
1. La 10.07.201N entitatea a încheiat cu BC “Moldova Agroindbanc” SA un contract de
creditare care prevede:
- achitarea de către bancă a datoriei entității pentru combina agricolă procurată în
sumă de 750 000 lei, pe un termen de 2 ani, cu o dobîndă anuală de 16 %;
- încasarea sub formă de numerar în conturile bancare în sumă de 300 000 lei pe un
termen de 10 luni, cu o dobîndă anuală de 19 %;
2. La 20.09.201N entitatea a primit împrumut prin emisiune a 400 obligaţiuni cu valoarea
nominală – 200 lei pe un termen de 4 ani, cu dobîndă anuală de 9 %.
Costurile îndatorării au fost recunoscute ca cheltuieli curente. Creditele bancare şi
împrumutul au fost rambursate la scadenţă prin transferul numerarului în conturile bancare ale
creditorilor.
Se cere de:
1. calculat şi indicat modul de recunoaștere a costurilor îndatorării aferente creditelor
bancare și împrumuturilor primite;
2. întocmit înregistrările contabile privind operaţiunile de primire şi rambursare a
creditelor bancare şi împrumuturilor.
Rezolvare:
1. Contractul de creditare ce prevede achitarea de catre banca a uinei datorii comerciale.
Dt 521 Ct 411 - 750 000
Dt 7221 Ct 5116 - 56904,8 (pentru primul an)
Pe lună: 750000*16%/12=10000
Pe zi: 750000*16%/365=328,8
4. Restituim cota:
Dt 511 Ct 242 - 375 000
Aplicația 2.
Date iniţiale: Entitatea “Macros Service” SA la 20.03.201N a primit un credit bancar în
1
valută străină în sumă de 20 000 dolari SUA pe un termen de 1 an, cu o dobîndă anuală de 11%,
pentru achitarea datoriei comerciale faţă de furnizorul străin. Contractul de credit prevedea
rambursarea creditului în două tranşe:
prima tranşă – 10 000 dolari SUA peste 6 luni;
tranşa a doua – la scadenţă (peste 12 luni).
Cursul de schimb valutar al BNM a constituit la data:
- primirii creditului bancar – 19,0342 lei pentru un dolar SUA;
- rambursării primei tranşe – 19,1204 lei pentru un dolar SUA;
- rambursării tranşei a doua – 19,0018 lei pentru un dolar SUA.
Dobînda se calculează şi se achită trimestrial de la suma creditului nerambursat. Cursul de
schimb valutar al BNM a constituit la data:
- 31.03.201N – 19,4112 lei pentru un dolar SUA;
- 30.06.201N – 19,3461 lei pentru un dolar SUA;
- 30.09.201N – 19,1725 lei pentru un dolar SUA;
- 31.12.201N – 19,2149 lei pentru un dolar SUA.
Rezolvare:
1. Reflectam primirea creditului:
Dt 241 Ct 511- 20 000$*19,0342=380 684 MDL
2. Reflectam rambursarea criditului- prima tranșă:
Dt 511 Ct 241- 10 000$*19,1204=191 204 MDL
3. Reflectam rambursarea creditului -a doua tranșă:
Dt 511 Ct 241- 10 000$*19,0018=190 018 MDL
4. Reflectam calculul dobanzii la data de 31.03.201N:
20 000*19,4112 *11%/ 365=116,999014 MDL- dobanda pentru o zi
116,999014*11=1 286,98915 MDL- dobanda pentru 11 zile
Dt 722 Ct 511- 1 286,98915 MDL
5. Reflecta achitarea dobanzii la 31.03.201N:
Dt 511 Ct 241-1 286,98915 MDL
6. Reflectam calculul dobanzii la data de 30.06.201N:
20 000*19, 3461 *11%/ 12=3 546,785- dobanda lunară
3 546,785*3=10 640,355 MDL
Dt 722 Ct 511- 10 640,355 MDL
7. Reflecta achitarea dobanzii la 30.06.201N:
Dt 511 Ct 241-10 640,355 MDL
8. Reflectam calculul dobanzii la data de 30.09.201N:
20 000*19, 1725 *11%/ 12=3 514,95833 MDL
3 514,95833*3=10 544,875 MDL
Dt 722 Ct 511- 10 544,875 MDL
9. Reflecta achitarea dobanzii la 30.09.201N:
Dt 511 Ct 241-10 544,875 MDL
10. Reflectam calculul dobanzii la data de 31.12.201N:
20 000*19,2149*11%/ 12=3 522,73167 MDL
3 522,73167 *3=10 568,195 MDL
Dt 722 Ct 511- 10 568,195 MDL
11. Reflecta achitarea dobanzii la 31.12.201N:
Dt 511 Ct 241-10 568,195 MDL
12. Reflectam diferenta de curs valutar nefavorabilă aferenta achitarii creditului bancar:
Dt 722 Ct 313- (10 000$*19,1204)+(10 000$*19,0018)- (20 000$*19,0342)=538 MDL
2
Se cere de:
1. determinat suma costurilor îndatorării şi a diferenţelor de curs valutar aferente
operaţiunilor de primire şi rambursare a creditului bancar şi dobînzilor;
2. contabilizat operaţiunile de primire şi rambursare a creditelor bancare, precum şi
diferenţele de curs valutar aferente acestora.
Aplicația 3.
Date iniţiale: Entitatea “Floare” SA în anul 201N a primit următoarele credite bancare:
- la 10.05.201N – 2 500 000 lei sub formă de numerar la conturile bancare pe un
termen de 3 ani, cu o dobîndă anuală de 19%;
- la 04.09.201N – 800 000 lei sub forma plăţii de către BC “FinComBanc” SA a
datoriei comerciale faţă de furnizorul materialelor de construcţie, pe un termen de 2 ani, cu o
dobîndă anuală de 18%.
Creditele bancare contractate au fost utilizate la construcţia secţiei de producere nr. 3 a
entității, construcţia căreia a început la 01.04.201N şi s-a finalizat la 21.03.201N+2. Primul
credit a fost rambursat în termen conform condiţiilor contractuale prin transfer bancar, iar al
doilea - cu două luni înainte de scadenţă.
Se cere de:
1. calculat şi indicat modul de recunoaștere a dobînzii aferente creditelor bancare primite;
2. întocmit înregistrările contabile privind operaţiunile de primire şi restituire.
Rezolvare:
1. Reflectam primirea creditului bancare pe termen lung sub forma de numerar la 10.05.201N:
Dt 242 Ct 411-2 500 000 lei
2. Reflectam calculul dobanzii pentru 7 luni și 21 zile:
2 500 000* 19%/365=1 301,36986 lei- dobanda zilnica
2 500 000*19%/12=39 583,3333 lei – dobanda lunara
1 301,36986 *21+39 583,3333 *7=277 083,333+27 328,7671=304 412,09 lei-7 luni și 21 zile
Dt 722 Ct 411- 304 412,09 lei
3. Reflectam achitarea dobanzii:
Dt 411 Ct 242-304 412,09 lei
1. Reflectam cota curenta:
2 500 000/3= 833 333,333 lei.
Dt 412 Ct 512- 833 333,333 lei.
2. Restituim cota:
Dt 512 Ct 242- 833 333,333 lei.
3. Reflectam primirea creditului bancar sub forma achitarii datoriei comerciale:
Dt 534 Ct 411- 800 000 lei
4. Refflectam calculul dobanzii pentru 3 luni si 26 zile a celui deal doilea credit:
800 000*18%/12=12 000 lei- dobanda lunara
800 000*18%/365=394,52 lei-dobanda zilnica
12 000*3+394,52*26=46 257,52 lei
Dt 722 Ct 411- 46 257,52 lei
5. Reflectam achitarea dobanzii:
Dt 411 Ct 242- 46 257,52 lei
6. Reflectam cota curenta pentru al doilea credit :
Dt 411 Ct 511- 800 000/2=400 000 lei
7. Reflectam restituirea cotei celui del 2-lea credit:
3
Dt 512 Ct 242- 400 000 lei
Aplicația 4.
Date inițiale: Entitatea “Gama” SRL recepţionează şi înregistrează mărfuri, după cum
urmează:
a) cantitate livrată 5 100 kg la preţ unitar de 7 lei/kg, cantitate recepţionată 5 000 kg, lipsă
100 kg, din care 80 kg se impută transportatorului şi 20 kg - delegatului entității;
b) preţul de piață a unei unități de marfă constituie 9 lei/kg;
c) valoarea serviciilor de transport conform facturii transportatorului constituie 2800 lei,
TVA 20%.
Plata pentru mărfuri și servicii a avut loc peste 10 zile din momentul înregistrării facturii.
Achitarea datoriei a avut loc dintr-un acreditiv.
Se cere: De contabilizat operațiile privind procurarea mărfurilor și achitarea datoriilor.
Rezolvare:
1. Reflectam procurarea marfurilor:
Dt 217 Ct 521 -5 100*7= 35 700 lei
2. Reflectam TVA la intrarea marfurilor:
Dt 534 Ct 521- 35 700 *20%=7 140 lei
3. Reflectam lipsa de marfuri eeceptionata: (fprmula de stornare)
Dt 217- (560) lei
Dt 534- 700*20%=(140) lei
Ct 521- (700) lei
4. Reflectam lipsurile atribuite personalului:
Dt 226 Ct 612 -20 *9=180 lei
Dt 226 Ct 534-180*20%=36 lei
5. Reflectam
Dt 221 Ct 612- 80*9=720 lei
6. Reflectam
Dt 217 Ct 544 -2 800 lei
Dt 534 Ct 544 -2 800*20%=560
7. Reflectam
Dt 521 Ct 244 -5 700+7 140- 700 -140=42 000 lei
8. Reflectam
Dt 544 Ct 244 – 2 800+560=3 360 lei
Aplicația 5.
Date iniţiale: În luna iulie 201N entitatea “Dor” SA a procurat ciment. Valoarea bunurilor
indicată în factura fiscală a constituit 36 000 lei, inclusiv TVA. Contractul de procurare prevede
achitarea în două etape:
40% din valoarea bunurilor – în avans;
60% – peste o lună după primirea materialelor.
Se cere de:
1. contabilizat operaţiunile privind procurarea stocului de materiale;
2. calculat sumele TVA aferente operaţiunilor de procurare a materialelor.
Rezolvare:
1. Reflectam procurarea de ciment
Ct 521 -36 000 lei
Dt 211- 36 000- 6 000=30 000 lei
4
Dt 534- 36 000-6=6 000 lei
2. Reflectam avans a materialelor:
Dt 224 Ct 242- 36 000*40 %=14 400 lei
3. Reflectam achitarea
Dt 521 Ct 224-14 400 lei
4. Reflectam achiatrea materialelor peste o luna dupa primirea acestora:
Dt 521 Ct 242 -36 000*60%=21 600 lei
Aplicația 6.
Date iniţiale: În luna ianuarie 201N entitatea “Bilanţ” SRL, care este subiect impozabil cu
TVA şi accize, a importat benzină EURO în cantitate de 50 tone.
Tabelul 9.1
Operaţiunile economice efectuate la entitatea “Bilanţ” SRL în trimestrul I 201N
Aplicaţia 7.
Date iniţiale: La entitatea „Moderna” SRL activează patru angajaţi. Informaţiile privind
funcţiile ocupate, salariile calculate şi scutirile cerute de către angajaţii entităţii sunt prezentate în
tabelul 9.2.
Tabelul 9.2
Borderou de calculare a salariilor nr.4 din 30.04.201N
Nume, Indemni Total Scutiri PAM Venit Impo- Salariu
Nr. Salariu
prenume, -zaţia salariu CIAS de la impo- zit pe spre
ord. calculat de boală cod suma
funcția calculat angajat zabil venit plată
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Albot I., P1 2 250 1200 450 1 550 186 4 364
1. 5 000 0
director 750
Bradu V. - - 540 202,5 2047,5 245,7 1801,8
2. 2 250 0
contabil
Marcu E. P1 2 250 807,6 302,85 812,15 97,45 2964,7
3. 3 365 0
vânzător
Tonu M P1 2 250 595,2 223,2 0 0 3069,7
4. 2 480 812,90
vânzător 1500
Total 13 095 812,90
Informaţii suplimentare:
Albot I. a cerut scutirea personală şi scutirea pentru o persoană întreţinută;
Bradu V. este angajată prin cumul și a solicitat reţinerea impozitului pe venit la cota
maximă;
Marcu E. a cerut scutirea personală;
Tonu M. a cerut scutirea personală şi scutirea pentru două persoane întreţinute.
Se cere: De completat Borderoul de calculare a salariilor şi de contabilizat suma salariilor
calculate, a reţinerilor din salarii, precum şi suma salariilor achitate.
Rezolvare:
3.1. Albot I., director Dt 713 Ct 531-5 000
7.1. Scutiriu P1- 2250, 750
8.1. CAS- 24%-1 200- Dt 713 Ct 533.1
9.1. PAM-9%=450 Dt 531 Ct 533
10.1. Venit impozabil= Sal- Scut- PAM= 5 000-2 250- 750-450=1 550 lei
11.1. Impozit pe venit= 1 550*12%=186 – Dt 531 Ct 534
6
12.1. Salariu spre plata= Sal- PAM-IV= 5 000-450- 186=4 364 – Dt 531 Ct 242
Aplicaţia 8.
Date iniţiale: Din contabilitatea entităţii „Formbet” SRL au fost extrase următoarele date:
1. Soldul subcontului 5331 „Datorii faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat” la
01.03.201N – 65 000 lei;
2. Soldul subcontului 5332 „Datorii faţă de fondurile asigurării obligatorii de asistenţă
socială” la 01.03.201N – 5 000 lei.
Operaţiile economice efectuate pe parcursul lunii martie 201N:
Tabelul 9.3
Jurnalul de înregistrări cronologice
Nr. crt. Documentul şi conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
1 2 3
Tabelul de pontaj, bonuri de lucru, registrul de salariu. Calculul salariilor:
Ct 531
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor Dt 811 160 000
b) personalului de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie Dt 100 000
1.
821 75 000
c) muncitorilor din activităţile auxiliare Dt 812
d) vânzătorilor Dt 712 40 000
e) administratorilor entităţii Dt 713 80 000
Ordin de acordare a concediului, registrul de salariu. Reflectarea retribuţiilor
pentru perioada concediului legal de odihnă al: Ct 531
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor Dt 811 50 000
7
2. b) personalului de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie Dt 30 000
821
c) muncitorilor din activităţile auxiliare Dt 812 25 000
d) vânzătorilor Dt 712 15 000
e) administratorilor entităţii Dt 713 25 000
Certificat de concediu medical, Notă contabilă. Reflectarea indemnizaţiilor
pentru incapacitate temporară de muncă calculate şi achitate din contul
angajatorului aferente: Ct 531
3. 800
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor Dt 811
b) personalului de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie Dt 600
821
c) muncitorilor din activităţile auxiliare Dt 812 400
Dt 5331 Ct Dt 5332 Ct
Si = 65000 Si = 5000
4) 1200 5) 144000 11) 49000 8) 54000
Aplicaţia 9.
Date iniţiale: Din contabilitatea entităţii „Creator” SRL au fost extrase datele:
1. Soldul contului 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” la
01.06.201N – 35 000 lei;
2. Soldul contului 538 „Provizioane curente” la 01.06.201N – 300 000 lei.
Operaţiile economice efectuate pe parcursul lunii iunie 201N:
Tabelul 9.4
Jurnalul de înregistrări cronologice
Nr. Suma,
Documentul şi conţinutul operaţiunilor economice
crt. lei
1 2 DT CT 3
Tabelul de pontaj, bonuri de lucru, registrul de salariu. Calculul
salariilor: 140 000
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor 811 531 7 100
1. b) muncitorilor pentru remedierea rebuturilor 714 531 40 000
c) muncitorilor din activităţile auxiliare 812 531 110 000
d) muncitorilor pentru construcţia clădirii oficiului 121 531 62 900
e) vânzătorilor 712 531 30 000
f) personalulul administrativ al secţiilor de producţie 821 531 65 000
g) administratorilor entităţii 713 531
Dt 531 Ct Dt 538 Ct
Si = 35000 Si = 300000
4) 60000 1) 485900 3) 125 000 2) 45500
5) 16400 3) 125 000
6) 10100
7) 40950
8) 380000
10) 83000
11) 20000
Rd =610450 Rc = 610900 Rd = 125000 Rc = 42 800
Sf = 35450 Sf = 220 500
10
Aplicaţia 10.
Date iniţiale: Conform Certificatului de concediu medical, managerul secţiei de producţie nr.2, Cricol
Ion, s-a aflat în concediu medical de la 06.12.201N pînă la 17.12.201N. Angajatul are un stagiu de
cotizare mai mic de 5 ani. Reieşind din datele Notei contabile la Certificatul de concediu medical,
sumele salariilor calculate pentru 12 luni calendaristice premergătoare lunii producerii riscului
asigurat constituie, respectiv, pentru luna decembrie – 5 010,50 lei, ianuarie – 5 408,17 lei, februarie –
5 200,30 lei, martie – 5 603,30 lei, aprilie – 5 940,80 lei, mai – 5 980,72
lei, iunie – 5 987,67 lei, iulie – 6 033,47 lei, august – 5 941,87 lei, septembrie – 5 987,67 lei,octombrie
– 6 033,49 lei şi noiembrie – 6 010,57 lei. Dl Cricol Ion a lucrat toate zilele lucrătoare ultimilor 12
luni.
Se cere: De calculat şi contabilizat mărimea indemnizaţiei pentru incapacitate temporară
de muncă a managerului Cricol Ion.
Rezolvare:
1. Determinăm venitul mediu lunar asigurat:
VMLA = (venitul pe 12 luni) / 12* Coeficientul stagiului
Venit = 69138,53
Baza = 5761,54
VMLA = 3456,92
2. 5 zile (angajatorul)
Dt 821 Ct 531 - (5761,54/31 *5) = 929,28 lei
4. Plata indemnizatiei:
Dt 531 Ct 242 - 1709,87 lei
Aplicația 11.
Date iniţiale: Cetăţeanul I.Ciobanu în baza ordinului directorului a fost angajat la
entitatea “Omega” SRL la 09.01.201N în calitate de şofer. La data angajării el a depus o cerere în
care a solicitat scutirea personală şi scutirea pentru o persoană întreţinută. De la momentul
angajării pînă la sfîrşitul anului lucrătorul I.Ciobanu a primit următoarele venituri:
Tabelul 9.5
Date suplimentare privind veniturile achitate lucrătorului I.Ciobanu
Aplicația 12.
Date iniţiale: Conform Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit, impozitul pe venit
pentru plată în buget în anul 201N-1 a constituit 16 000 lei. Metoda de plată a impozitului pe
venit în rate pentru anul 201N, indicată în politicile contabile, prevede plăţi trimestriale în
mărime de o pătrime a sumei impozitului pe venit a anului precedent, respectiv:
pînă la 25 martie 201N 4 000 lei;
pînă la 25 iunie 201N 4 000 lei;
pînă la 25 septembrie 201N 4 000 lei;
pînă la 25 decembrie 201N 4 000 lei.
Entitatea în anul 201N a înregistrat venituri totale în sumă de 880 000 lei din care:
- venituri din vînzări – 620 000 lei, inclusiv din vînzarea mărfurilor – 510 000 lei;
- venituri financiare – 114 000 lei;
12
- venituri din operaţiuni cu active imobilizate – 146 000 leiю
Suma totală a cheltuielilor suportate a constituit 710 000 lei, din care:
- cheltuieli ale activităţii operaţionale – 530 000 lei;
- cheltuieli financiare – 108 000 lei;
- cheltuieli cu active imobilizate – 72 000 lei.
În perioada raportată entitatea a înregistrat ajustări ale veniturilor și cheltuielilor aferente:
cheltuielilor de reprezentanţă a căror mărime efectivă a constituit 24 500 lei;
cheltuielilor de deplasare suportate în sumă de 23000 lei. Suma recunoscută în scopuri fiscale
– 21 600 lei;
amenzilor calculate privind taxele locale – 2360 lei;
dobînzilor aferente valorilor mobiliare de stat – 5 000 lei.
Se cere de:
1. calculat suma rezultatului financiar pînă la impozitare, venitului impozabil, ajustărilor
veniturilor și cheltuielilor şi suma impozitului pe venit care urmează a fi plătită sau restituită la
sfîrşitul anului de gestiune;
2. întocmit înregistrările contabile privind sumele impozitului pe venit achitate în rate,
datoriilor curente privind impozitul pe venit şi a cheltuielilor privind impozitul pe venit.
Aplicația 13.
Date iniţiale: În luna august 201N entitatea “Succes” SRL a efectuat livrări de bunuri şi
servicii impozabile cu diferite cote ale TVA. Suma TVA trecută în cont aferentă perioadelor
precedente la 01.08.201N constituia 1 300 lei.
Tabelul 9.6
Operaţiunile economice efectuare la entitatea “Succes” SRL în luna august 201N
13
TVA 20% ?
taxa pentru proceduri vamale – 0,4%
Notă contabilă. S-a casat valoarea contabilă a mijloacelor fixe vîndute:
6. ?
(Cost de intrare - 65 000 lei, amortizarea acumulată – 27 000 lei)
Notă contabilă. S-a înregistrat suma TVA aferentă diferenței dintre valoarea ?
7.
contabilă și cea de vînzare a mijloacelor fixe
8. Declarația vamală. S-a reflectat valoarea în vamă a mărfurilor exportate 21 000
Facturi fiscale. Procese-verbale. S-au acceptat facturile fiscale şi procesele-
verbale de acordare a serviciilor pentru necesităţi administrative:
9. a) energie electrică, fără TVA 12 000
TVA 20% ?
b) servicii telefonice, fără TVA 29 700
TVA (20%) ?
Declarația vamală. S-au înregistrat obiectele de mică valoare şi scurtă durată
10. importate:
valoarea în vamă 1 900
TVA 20% ?
Aplicația 14.
Date iniţiale: Din contabilitatea entităţii au fost extrase următoarele date:
Tabelul 9.7
Soldurile conturilor la 01.01.201N
Tabelul 9.8
Operaţiunile economice efectuate la entitate în trimestrul I 201N
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
crt.
1 2 3
1. S-a achitat datoria aferentă creditului bancar pe termen scurt 150 000
S-a înregistrat cota-parte a creditului pe termen lung cu scadenţa mai mică de un 80 000
2.
an
3. S-a reflectat partea creditului pe termen lung cu termen expirat 25 000
14
S-a calculat dobînda lunară aferentă creditului pe termen scurt, recunoscută prin
4. metoda recomandată de SNC „Costurile îndatorării” 16 300
5. S-a achitat dobînda calculată aferentă creditului pe termen scurt ?
6. S-a încasat avans în vederea livrării ulterioare de mărfuri 40 000
7. S-a reflectat TVA de la suma avansului primit ?
S-au reflectat materialele primite de la furnizor:
8. preț de procurare, fără TVA 456 800
TVA 20% ?
S-a reflectat valoarea contractuală (448 160 lei, inclusiv TVA) a mijloacelor
9. fixe transmise furnizorului de materiale în schimbul acestora:
valoarea fără TVA ?
TVA 20% ?
10. S-a decontat suma amortizării acumulate a mijloacelor fixe transmise furnizorului 602 000
S-a decontat valoarea contabilă a mijloacelor fixe transmise furnizorului de
11. materiale. Costul de intrare a mijloacelor fixe – 963 000 lei ?
12. S-a achitat datoria restantă faţă de furnizorul de materiale prin transfer bancar ?
13. S-a reflectat trecerea în cont a sumelor avansurilor primite anterior 30 000
14. S-a decontat TVA de la suma avansului ?
S-a înregistrat penalitatea acceptată, anterior înaintată de furnizor pentru
15. ?
întîrzierea plăţii (1% de la suma neachitată)
S-a înregistrat costul serviciilor de consultanţă acordate de un rezident al 5 000
16.
Republicii Moldova
17. S-a calculat suma TVA aferente serviciilor de consultanţă ?
S-a achitat datoria aferentă serviciilor de consultanţă (în mărime de 60%) din ?
18. valoarea acestora
19. S-a ridicat de la bancă numerar pentru plata salariilor 25 000
S-au calculat salariile:
20. muncitorilor care fabrică produse 16 500
personalului administrativ 3 540
personalului ocupat de vînzarea mărfurilor 45 960
21. S-au reflectat salariile îndreptate spre plată 23 542
22. S-a înregistrat salariul depus ?
S-au achitate impozitele şi taxele:
23. TVA 12 850
impozit reţinut la sursa de plată 300
taxa pentru amenajarea teritoriului 653
24. S-au calculat defalcările în fondul ecologic naţional 1 060
25. S-au achitat sumele calculate în fondul ecologic naţional 800
Se cere de:
1. întocmit Jurnalul de înregistrări cronologice şi de calculat soldurile conturilor de datorii
conform situaţiei din 31.03.201N;
15
2. indicat documentele justificative în baza cărora operaţiunile economice se reflectă în
conturile contabile.
Aplicația 15.
Date iniţiale: Entitatea “Succes” SA a fost fondată la 12.11.201N-1. Statutul acesteia
prevedea un capital social în mărime de 490 000 lei, repartizat în 4 900 acţiuni. La 03.07.201N
au fost achitate prin transfer bancar dividende intermediare către rezidenţi în mărime de 50 000
lei.
La 15.02.201N+1 conform deciziei Adunării Generale a Acţionarilor au fost anunţate
dividende anuale în sumă de 170 000 lei.
Conform deciziei sus-menţionate dividendele au fost achitate la 04.04.201N+1 cu
numerar la contul curent.
Se cere: De contabilizat operaţiunile privind calcularea şi achitarea dividendelor,
reţinerea şi achitarea impozitului pe venit.
Aplicația 16.
Date iniţiale: Din contabilitatea entităţii au fost extrase următoarele date:
Tabelul 9.9
Soldurile conturilor la 01.10.201N
16
III. SARCINI PENTRU ACTIVITATEA INDIVIDUALĂ
datorii financiare suma datoriilor trecute din grupa datoriilor pe termen lung în
1) A
convertibile grupa datoriilor curente
asistenţă acordată de Guvern, alte autorităţi publice, instituţii şi
2) accizele B organizaţii naţionale şi internaţionale sub forma unor transferuri
de resurse cu condiţia respectării de către entitate a anumitor
cerinţe.
17
cota curentă a datorii care pot fi achitate prin acţiuni sau alte drepturi de
3) datoriilor pe termen C proprietate
lung
impozit indirect de stat care se stabileşte pentru unele mărfuri
4) datorii curente D de consum şi se aplică la o singur stadiu de circulaţia a
mărfurilor supuse accizelor
datorii care urmează a fi stinse în termen de 12 luni de la data
5) subvenţii E
raportării
18
19
5. Datoriile comerciale privind mărfurile impozabile cu TVA şi accize procurate în
condiţiile creditului comercial se reflectă în bilanţ la:
a) valoarea de cumpărare, inclusiv TVA, accize şi dobînda la creditul comercial;
b) valoarea de cumpărare, inclusiv dobînda la creditul comercial, fără TVA şi accize;
c) valoarea de cumpărare;
d) valoarea de cumpărare, inclusiv TVA şi accize;
e) nici un răspuns precedent nu este corect.
8. Care este suma salariului achitat dacă s-a îndreptat spre plata toată suma datoriei:
datoria privind retribuirea muncii la începutul lunii - 8 600 lei;
suma salariului calculat – 58 533,08 lei;
suma salariului plătit în avans – 11 000 lei;
reţineri din salariu sub forma impozitului pe venit – 7 015,47 lei;
contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii – ? lei;
contribuţii individuale de asigurări sociale de stat – ? lei;
prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – ? lei;
prime individuale de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – ? lei;
datoria privind retribuirea muncii la sfârşitul lunii – 0 lei.
a) 45 230 lei;
b) 42 970 lei;
c) 49 730 lei;
d) 54 230 lei;
e) altă sumă.
21
d) fişei personale de calcul a impozitului pe venit;
e) cărţii de muncă;
f) fişei de pontaj.
22
c) 12 080 lei;
d) 4 800 lei;
e) nici un răspuns precedent nu este corect.
15. Entitatea a vîndut 1000 sticle de vin care reprezintă o marfă supusă accizelor şi
impozabilă cu TVA. Valoarea de vînzare 12 000 lei, inclusiv impozitele. Cota
accizelor
– 1 leu/1 sticlă. Cota TVA – 20%. În luna curentă au vîndute 500 sticle, motiv pentru
care datoria faţă de buget calculată constituie:
a) 1 500 lei;
b) 2 500 lei;
c) 3 000 lei;
d) 2 000 lei;
e) 1 000 lei.
16. Dacă venitul contabil al unei entităţii este de 33 830 lei, ajustările veniturilor – 46 200
lei, ajustările cheltuielilor – 31 940 lei şi pierderea fiscală a anului precedent utilizată
în anul curent – 11 030 lei, atunci venitul impozabil va constitui:
a) 8 540 lei;
b) 30 600 lei;
c) 123 000 lei;
d) nici un răspuns precedent nu este corect.
19. Care este suma TVA spre plată la buget în luna august, dacă:
23
suma TVA trecută în cont la 01 august 200N – 6 300 lei;
valoarea mărfurilor vîndute, inclusiv TVA (20%) – 294 000 lei;
valoarea mărfurilor procurate, inclusiv TVA (20%) – 210 000 lei;
valoarea mărfurilor vîndute, inclusiv TVA (8%) – 52 800 lei;
valoarea vamală a mijloacelor fixe importate, TVA (20%) – 11 000 lei.
a) 14 300 lei;
b) 18 860 lei;
c) 9 411 lei;
d) 15 711 lei;
e) 9 778 lei.
21. Completaţi formula contabilă şi conţinutul economic pentru a reda sensul corect al
înregistrării contabile:
a) Dt 217 Calcularea în cazul importului de mărfuri
Ct
25. Dezlegând corect cele 11 cuvinte pe verticală, veţi citi în rândul evidenţiat de pe
orizontală cuvântul codificat.
Pentru verificare: cuvântul codificat va reprezenta denumirea datoriilor cu exigibilitate sau
valoare incertă.
1. Denumirea veniturilor care se recunosc drept datorii.
2. Datoriile care reprezintă angajamente de plată ale entităţii faţă de furnizori şi antreprenori
privind activele procurate, avansurile acordate şi serviciile de care entitatea a beneficiat.
3. Obligaţiile actuale ale entităţii ce decurg din fapte economice anterioare şi prin stingerea
cărora se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice.
4. Asistenţa acordată de Guvern, alte autorităţi publice, instituţii şi organizaţii naţionale şi
internaţionale sub forma unor transferuri de resurse cu condiţia respectării de către entitate
a anumitor cerinţe.
5. Funcţia contabilă a conturilor de evidenţă a datoriilor.
6. Tip de plată, în afară de salariu, acordată angajaţilor pentru incapacitate temporară de
muncă, în caz de sarcină şi lăuzie etc.
25
7. Orice recompensă sau câştig evaluat în bani, plătit angajatului de către angajator în temeiul
contractului individual de muncă, pentru munca prestată.
8. Tabelul utilizat pentru evidenţa timpului prestat de către personalul entităţii.
9. Impozit general de stat care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii
mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impozitării pe teritoriul Republicii
Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în
Republica Moldova.
10. Suma primită de către entitate în contul livrării ulterioare a bunurilor.
11. Datorii a căror termen de achitare este mai mic de un an.
6
1
7
2
3 4 5 10 11
9
8
3.3. Aplicaţii
Aplicația 1.
Date inițiale: Entitatea "Gama" SRL primeşte la 10.08. 201N un credit bancar pe termen
de 2 ani în sumă de 780 000 lei. Rambursarea creditului se face începând cu luna a 11-a de la
contractare şi până în ultima lună, în tranşe egale. Dobânda anuală este de 21% şi se plăteşte
lunar.
Se cere: De contabilizat operațiile privind primirea, rambursarea creditului și achitarea
dobînzii.
Aplicația 2.
Date inițiale: În anul 201N fabrica de vinuri "AXA" SA a primit următoarele credite:
la 01.01.201N - 10 milioane lei cu o dobîndă anuală de 20%, pe un termen de 5 ani;
la 01.07.201N - 2 milioane lei cu o dobîndă anuală de 18%, pe un termen de 3 ani.
Creditele primite au o destinaţie generală şi în anul 201N au fost utilizate pentru:
elaborarea unei noi tehnologii de prelucrare a strugurilor - 1 milion lei;
construcţia clădirii secţiei - 8 milioane lei.
26
Fabrica de vinuri "AXA" SA în afară de creditul bancar, a primit subvenţii de stat pentru
finanţarea cheltuielilor privind construcţia clădirii în sumă de 1 milion lei.
Se cere de:
1. determinat rata de capitalizare a dobânzilor şi suma costurilor îndatorării aferentă;
2. întocmit înregistrările contabile aferente primirii creditelor şi calculării costurilor
îndatorării.
Aplicația 3.
Date iniţiale: În anul 201N entitatea ”Basarabia” SRL a primit un credit bancar în sumă
de 5 000 000 lei pe un termen de 2 ani pentru construcţia unei clădiri administrative. Creditul a
fost primit în două tranşe: la 01.06.201N – 3 000 000 lei şi la 01.12.201N – 2 000 000 lei.
Dobînda anuală aferentă creditului constituie 24%. Construcţia clădirii a fost începută la
02.08.201N şi a fost finalizată la 30.11.201N+2. De aceea în anul 201N o parte din creditul
primit (1 000 000 lei) a fost provizoriu investită de entitate în valori mobiliare de stat şi ca
rezultat a fost obţinut un venit în sumă de 36 000 lei. La scadenţa 01.08.201N după vînzarea
valorilor mobiliare creditul a fost utilizat numai pentru construcţia obiectului. Conform
condiţiilor contractuale dobînda aferentă creditului se determină şi se achită la finele fiecărui an
calendaristic.
Se cere de:
1. calculat şi indicat modul de recunoaștere a dobînzii aferente creditelor bancare primite;
2. întocmit înregistrările contabile privind operaţiunile de primire şi rambursare a creditelor
bancare.
Aplicația 4.
Date inițiale: La data de 04.02.201N entitatea "Beta" SRL obţine un credit bancar în
sumă de 15000 USD la cursul valutar oficial de 19,6541 lei/USD, care se restituie în două tranşe
egale la sfârşitul fiecărui an. Dobânda anuală este de 8% şi se achită la sfârşitul fiecărui an. La
sfârşitul primului an cursul valutar oficial este de 18,9723 lei/USD, iar la sfârşitul anului 2
aceasta este de 19,9754 lei/USD.
Se cere de:
1. contabilizat operațiunile privind primirea, rambursarea creditului și achitarea dobînzii;
2. calculat și contabilizat costurile îndatorării.
Aplicația 5.
Date inițiale: La 10.07.201N entitatea a acordat un avans în numerar în sumă de 15 000
lei, în contul livrării ulterioare de materii prime. Furnizorul a livrat materiile prime cumpărătorului
la data de 20.07.201N, valoarea acestora constituind 28 000 lei, inclusiv TVA 20%. Serviciile de
transportare a materiilor prime sunt prestate de către o entitate specializată, costul cărora este de
1 800 lei, inclusiv TVA 20%. Furnizorul a acordat o reducere pentru achitarea preventivă în
mărime de 2%.
Se cere: De contabilizat operațiunile privind procurarea materiilor prime și achitarea
datoriilor.
Aplicația 6.
Date iniţiale: În luna ianuarie 201N entitatea “Succes” SA a procurat mărfuri de la entitatea
“Gama” SRL în valoare de 204 000 lei, inclusiv TVA. Livrările respective sînt impozabile cu TVA
27
la cota 20%.
Cumpărătorul a achitat 50% din valoarea mărfurilor procurate contra numerar la contul
bancar curent după 5 zile de la primirea efectivă a mărfurilor şi a documentelor de însoţire a
acestora.
Din cauza insuficienţei mijloacelor băneşti cumpărătorul a emis o cambie în sumă de 102
000 lei care a fost acceptată de vînzător. Scadenţa cambiei este de 3 luni şi dobînda anuală de
12%. Suma creditului comercial şi a dobînzii aferente au fost achitate la scadenţă.
Se cere de:
1. calculat suma dobînzii aferente cambiei;
2. contabilizat operaţiunile privind procurarea mărfurilor şi stingerea datoriilor comerciale,
precum şi recunoaşterea dobînzii aferente cambiei.
Aplicația 7.
Date iniţiale: Entitatea “Alfa” SRL a procurat mărfuri prin import în valoare de 12 000
euro. La data întocmirii declaraţiei vamale – 20.12.201N – cursul de schimb valutar al BNM a
constituit 20,3601 lei/euro.
Datoria comercială în proporţie de 60% a fost achitată la 27.12.201N, cursul de schimb
valutar al BNM fiind de 20,0214 lei/euro. Datoria rămasă a fost stinsă la 05.01.201N+1, cursul
de schimb valutar al BNM fiind egal cu 20,9847 lei/euro.
Cursul de schimb valutar al BNM la 31.12.201N constituia 20,1154 lei/euro.
Se cere de:
1. calculat diferenţele de curs valutar la data efectuării operaţiunilor de import şi la data
întocmirii bilanţului;
2. contabilizat operaţiunile privind procurarea mărfurilor şi stingerea datoriilor în valută
străină.
Aplicaţia 8.
Date iniţiale: La sfârşitul lunii noiembrie 201N s-au calculat salariile angajaţilor entităţii
„Crespo” SRL, după cum urmează:
administratorilor entităţii - 15 000 lei;
personalului comercial - 12 000 lei;
muncitorilor ocupaţi cu fabricarea produselor - 20 000 lei;
administratorilor secţiei de producţie - 13 000 lei.
La data de 05.12.201N se achită salariaţilor sumele salariilor cuvenite, ţinând cont de
următoarele reţineri:
? - prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală;
? - contribuţii individuale de asigurările sociale de stat obligatorii;
12 385 lei - impozit pe venit din salariu;
8 950 lei - reţineri individuale (titluri executorii).
Se cere de:
1. calculat mărimea contribuţiilor de asigurări sociale şi ale primelor de asistenţă medicală
obligatorii, precum şi suma totală a salariului spre plată al lucrătorilor;
2. contabilizat salariul calculat şi reţinerile aferente;
3. contabilizat mărimea salariului spre plată achitat în numerar.
28
Aplicaţia 9.
Date iniţiale: Informaţiile privind salariile calculate pentru trimestrul I al anului 201N,
precum şi tipurile reţinerilor din salariu aferente muncitorului de bază Donea Vasile sunt
prezentate în tabelul 9.10.
Tabelul 9.10
Salariile calculate şi reţinerile din salarii aferente muncitorului de bază Donea Vasile
pentru trimestrul I al anului 201N
Nr. Formule Trimestrul I
Indicatori ianuarie februarie martie
crt. contabile
Dt 4 300 3 600 3 200
1. Salarii calculate
Ct
Contribuţii de asigurări sociale Dt
2. (angajator) Ct
Contribuţii individuale de Dt
3. asigurări sociale Ct
Prime de asistenţă medicală Dt
4.
(angajator) Ct
Dt
5. Prime de asistenţă medicală
Ct
6. Scutiri (P) -
7. Venit impozabil -
Dt
8. Impozit pe venit
Ct
Dt
9. Salarii spre plată
Ct
Dt
Dt
10. Achitarea tuturor impozitelor şi Dt
contribuţiilor calculate la salarii Dt
Dt
Ct
Se cere de:
1. completat sumele lipsă din tabelul de mai sus;
2. contabilizat operaţiunile privind calculul salariilor, reţinerilor din salarii, precum şi
achitarea salariilor, impozitelor şi contribuţiilor sociale calculate şi datorate de către
entitate.
Aplicaţia 10.
Date iniţiale: La entitatea”Alfa” SRL pentru luna februarie 201N s-a calculat salariul:
muncitorului secţiei de producţie Ionescu I. – 3 500 lei, scutirile de care beneficiază – PS1;
muncitorului secţiei auxiliare Vicol V. – 2 500 lei, scutirile de care beneficiază – P;
contabilului-şef Creangă V. – 4 000 lei, scutirile – P2;
vînzătorului magazinului entităţii Degulea M. – 3 000 lei, scutirile – P1.
29
Se cere de:
1. calculat salariul spre plată al angajaţilor entităţii ”Alfa” SRL pentru luna februarie,
dacă se cunoaşte că: Ionescu I. la 15.02.201N a primit un avans – 900 lei; Vicol A. şi
Creangă V. – sunt membri a sindicatelor. Salariul se achită în numerar.
2. contabilizat operaţiunile economice legate de calculul salariului, efectuarea
reţinerilor şi de achitarea salariului.
Aplicaţia 11.
Date iniţiale: La data de 01.08.201N paznicul entităţii Popescu A. a luat un împrumut
fără dobândă de la entitate în mărime de 8 000 lei. Conform contractului de împrumut, lunar din
salariul acestuia se reţine 800 lei.
La data de 18.09.201N în contabilitatea entităţii a fost primit un titlu executoriu, conform
căruia începând de la 01.09.201N Popescu A. este obligat să achite pensie alimentară pentru
întreţinerea unui copil minor. Salariul calculat paznicului pentru luna septembrie a constituit 4
000 lei. El beneficiază de scutirea personală.
Se cere de:
1. calculat mărimea pensiei alimentare, a împrumutului ce poate fi reţinută din salariul
paznicului pentru luna septembrie;
2. calculat salariul spre plată și contabilizat operaţiunile economice privind salariu
calculat, reţinerile din salariu şi salariul achitat.
Aplicaţia 12.
Date iniţiale: Operaţiunile economice efectuate pe parcursul lunii aprilie 201N la
entitatea “Succes” SRL
Tabelul 9.11
Operaţiunile economice efectuate la entitatea “Succes” SRL
Nr.
Documentul şi conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
crt.
1 2 3
1. Ordin de plată. Din contul curent s-a achitat:
a) impozitul pe venit din salariile angajaţilor pentru luna ianuarie 700
b) contribuţiile la asigurările sociale din plăţile în favoarea salariaţilor 1 800
Ordin de plată. Din contul curent s-au ridicat în casierie mijloace băneşti
2. pentru plata salariilor corespunzătoare lunii februarie 57 000
3. Dispoziţie de plată. S-au achitat salariile pentru luna februarie 56 700
4. Notă contabilă. S-au depus salariile neridicate aferente lunii februarie ?
5. Dispoziţie de plată. S-a transferat în contul curent suma salariilor deponente ?
Ordin de plată . Din contul curent s-a ridicat în casierie numerar pentru plata
6. 53 000
avansului la salariile corespunzătoare primei jumătăţi ale lunii martie
Dispoziţie de plată de casă. S-a achitat în avans salariul aferent primei 53 000
7.
jumătăţi a lunii martie
Tabelul de pontaj, bonuri de lucru, registrul de salariu . S-au calculat
8. salariile pentru luna martie:
a) muncitorilor din secţiile de bază pentru fabricare produselor 70 000
30
b) muncitorilor din secţiile de bază pentru deservirea utilajelor de producţie 7 000
c) muncitorilor pentru descărcarea materiilor prime achiziţionate 2 200
d) muncitorilor din secţiile auxiliare pentru fabricarea produselor 15 000
e) muncitorilor pentru montarea strungului cumpărat 1 400
f) muncitorilor pentru demolarea clădirii unui depozit al entităţii 600
g) personalului administrativ al secţiilor de bază 8 800
h) lucrătorilor pentru elaborarea website-ului entităţii 5 000
i) muncitorilor pentru ambalarea produselor la depozit 5 000
j) personalului administrativ al entităţii 10 000
Notă contabilă. S-au calculat contribuţiile de asigurări sociale de stat
9.
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor calculate ?
Notă contabilă. S-au calculat primele de asigurare obligatorie de asistenţă
10. medicală ale angajatorului aferente salariilor (salariile se calculează şi achită în ?
luni diferite)
Certificat de concediu medical, notă contabilă. S-au calculat indemnizaţiile 800
11.
pentru incapacitatea temporară de muncă din contul CNAS
Fişa personală, notă contabilă, hotărâri ale instanţelor de judecată, registrul
12.
de salariu. Din salariile lucrătorilor aferente lunii martie s-a reţinut:
a) impozitul pe venit 8 600
b) contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat obligatorii ?
d) primele individuale de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ?
c) sumele cu titlu executoriu 400
Aplicaţia 13.
Date iniţiale: Entitatea “Bilanţ” SRL în perioada 20 februarie – 1 martie 201N a delegat
salariatul R.Nanu în oraşul Rezina cu scopul încheierii contractului de vînzare – cumpărare.
Delegatul a primit un avans spre decontare în mărime de 600 lei. La întoarcerea din
deplasare titularul de avans a întocmit şi a prezentat Decontul de avans nr. 42 aprobat de către
conducătorul entităţii care includea următoarele cheltuieli:
cheltuieli de transport (tur-retur); ruta Chişinău - Rezina - Chişinău - 125 lei, avînd drept
temei tichetele de transport auto eliberate de autogare;
cheltuieli privind cazarea - 170 lei pentru fiecare zi, conform bonurilor de plată eliberate
de hotelul respectiv;
diurna, calculată reieşind din mărimea limită de 55 lei pe zi.
Se cere: De contabilizat operaţiunile aferente acordării avansului spre decontare şi
recunoaşterii cheltuielilor de deplasare.
Aplicaţia 14.
Date iniţiale: Angajatului Busuioc Vasile, care beneficiază de scutire personală şi scutire
a persoanei întreţinute i s-au calculat şi achitat următoarele venituri în primele luni ale anului
201N
Tabelul 9.12
Sumele veniturilor calculate și achitate angajatului Busuioc Vasile
31
32
Data achitării Suma calculată Suma achitată
31.01. 201N 3 800 3 500
28.02. 201N 3 400 3 700
31.03. 201N 3 500 3 500
31.03. 201N 2 900 (ajutor material) 2 100
30.04. 201N 3 700 3 700
31.05. 201N 1 400 1 400
Se cere: De calculat şi contabilizat suma impozitului pe venit din salariu în fiecare lună.
Aplicaţia 15.
Date iniţiale: Conform politicilor contabile entitatea “Macros Service” SRL în anul 201N
a efectuat plăţi în rate (trimestriale) a impozitului pe venit, luând în consideraţie datoria fiscală a
anului precedent. Conform Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit, datoria privind impozitul
pe venit pentru anul precedent a constituit 36 500 lei.
La sfârşitul anului 201N, conform calculului final, suma datoriei privind impozitul pe
venit a constituit 37 300 lei. În luna iunie 201N entitatea “Macros Service” SRL a beneficiat de
servicii de consultanță de la deținătorul de patentă în sumă de 5 200 lei achitate la card bancar și
a achiziționat piese de schimb de la cetățeanul Florea S. în sumă de 9 700, achitate doar în
proporţie de 50% prin numerar din casierie.
Se cere de:
1. determinat suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată la buget în luna iunie
și la sfîrşitul anului de gestiune;
2. reflectat în conturile contabile sumele impozitului pe venit achitate şi reţinute în
cursul anului de gestiune.
Aplicația 16.
Date iniţiale: Statutul entității “Bilanţ” SA prevede un capital social în mărime de
323 500 lei, repartizat în 3 700 acţiuni ordinare cu valoarea nominală de 55 lei şi 2000 acţiuni
preferenţiale cu valoarea nominală de 60 lei. Acţiunile preferenţiale sînt acţiuni cu dividende
fixate în mărime de 20 lei pentru o acţiune.
În luna iulie 201N Consiliul de administraţie al societăţii a decis şi a achitat dividende în
avans aferente acţiunilor ordinare în sumă de 25 000 lei. La momentul plăţii dividendelor în
avans a fost calculat şi transferat impozitul pe venit reţinut la sursa de plată în mărime de 6%.
Adunarea Generală a Acţionarilor la 05.01.201N+1 a decis plata dividendelor anuale în
sumă de 151 000 lei, din care:
aferente acţiunilor ordinare – 30 lei pentru o acţiune;
aferente acţiunilor preferenţiale – 20 lei pentru o acţiune.
Conform deciziei sus-menţionate, datoria privind dividendele pentru anul 201N a fost
achitată în felul următor:
dividendele aferente acţiunilor preferenţiale – cu numerar prin transfer din contul bancar;
dividendele aferente acţiunilor ordinare – cu produse a căror valoare justă este
111 000 lei, inclusiv TVA, iar valoarea contabilă – 74 000 lei.
33
Se cere de:
1. calculat şi reflectat în conturile contabile impozitul pe venit reţinut la plata
dividendelor în avans;
2. contabilizat operaţiunile privind calcularea şi achitarea dividendelor.
Aplicația 17.
Date iniţiale: În baza deciziei Consiliului Societății pe Acțiuni a avut loc repartizarea
profitului anului de gestiune, după cum urmează:
constituirea rezervelor statutare – 45 000 lei;
plata dividendelor – 180 000 lei;
acoperirea pierderilor anilor precedenți – 200 000 lei;
plata dobinzilor aferente obligațiilor plasate – 48 000 lei.
Suma totală a veniturilor anuale – 5 800 000 lei, suma totală a cheltuielilor anuale – 2 700
000 lei, iar suma dividendelor achitate în avans – 40 000 lei. Dividendele anuale au fost achitate
cu numerar prin transfer bancar.
Se cere: De contabilizat operațiunile privind repartizarea profitului în cursul anului și la
sfîrșitul acestuia.
Aplicația 18.
Date iniţiale: Entitatea „Alfa” SRL în anul 201N a înregistrat venituri în sumă totală de
2342600 lei și cheltuieli egale cu 1 987 600 lei. În cursul anului 201N entitatea “Alfa” SRL a
efectuat următoarele operaţiuni economice (extras):
Tabelul 9.13
Jurmalul de înregistrări economice al entității „Alfa” SRL
Corespondenţa
Nr.
Documentul şi conţinutul operaţiei economice Suma, lei conturilor
crt. Debit Credit
1 2 3 4 5
Decont de avans. Reflectarea cheltuielilor privind
1. delegare personalului administrativ al entităţii, fără
acordarea avansurilor spre decontare 4 000
Factura. Factura fiscală. Decont de avans. Raport.
2. 15 200
Reflectarea cheltuielilor de protocol
Notă contabilă. Calcularea amortizării mijloacelor
fixe:
3. depozitului 8 200
autoturismelor 21 400
utilajelor 11 700
Notă contabilă, ordin de plată, extras bancar.
4. Calcularea amenzii pentru înregistrarea incorectă a
sumei TVA datorată 3 600
34
Factura fiscală. Reflectarea livrării de mărfuri, cu
achitarea ulterioară:
5. 450 000
valoarea de vânzare, fără TVA
suma TVA aferentă ?
Factura fiscală. Calcularea plăţilor de leasing
aferente depozitului transmis în leasing
6.
operaţional: 26000
suma plăţilor de leasing, fără TVA ?
suma TVA aferentă
Factura fiscală. Înregistrarea costului aparatului
de casă achiziţionat, cu achitarea ulterioară:
7. 12 000
cost de achiziţie, fără TVA
suma TVA aferentă ?
Ordin de plată, extras bancar. Reflectarea
8. impozitului pe venit achitat în rate pe parcursul
anului (trimestrial) 16 000
Factura fiscală. Înregistrarea livrărilor de mărfuri la
valoarea de vînzare - 300 000 lei, inclusiv TVA:
9. valoarea de vînzare, fără TVA
?
suma TVA aferentă
?
Factura fiscală. Reflectarea costului mărfurilor
procurate de la furnizori în valoare de 36 000 lei,
10. inclusiv TVA:
costul de cumpărare, fără TVA ?
suma TVA aferentă ?
Factura fiscală. Restituirea materialelor
recepţionate anterior de la furnizori, plata pentru
11. care nu a fost efectuată. Valoarea de cumpărare a
materialelor constituie 13 500 lei, inclusiv TVA:
?
costul de cumpărare, fără TVA
?
suma TVA aferentă
Factura fiscală. Înregistrarea livrărilor de mărfuri la
valoarea de vînzare - 108 000 lei , inclusiv TVA:
12. valoarea de vînzare, fără TVA
?
suma TVA aferentă 8%
?
Notă contabilă. Decontarea valorii contabile a
13. mijloacelor fixe vîndute (cost de intrare - 65 000 lei, ?
amortizare acumulată – 27 000 lei)
Cota impozitului pe venit pentru anul 201N constituie 12%. Soldul trecerii în cont a TVA
din luna precedentă constituie 58 400 lei.
35
Se cere de:
1. întocmit formule contabile aferente operațiunilor de mai sus;
2. calculat şi de contabilizat suma datoriei (creanței) privind TVA la sfîrșitul lunii;
3. calculat şi de contabilizat suma venitului impozabil, a venitului contabil,precum și suma
impozitului pe venit.
36