Unitatea 3

Probleme rezolvate

Exemplul 1:
Se constituie un depozit la termen de un an n sum de 2 mld. lei. Rata
dobnzii: 40% pe an. Plata dobnzii la scaden.
1. Constituirea depozitului

2511
Conturi curente
= 2532
Depozite la termen
2 mld. lei

2. Calcularea i nregistrarea dobnzii datorate
2.000.000.000 lei x 40% x 1 an = 800.000.000 lei

60252
Dobnzi la conturile de
depozite
= 2537
Datorii ataate
800 mil. lei

3. Lichidarea depozitului i plata dobnzii (n contul curent)

%
2532
Depozite la termen
2537
Datorii ataate
= 2511
Conturi curente
2,8 mld. lei
2 mld. lei

0,8 mld. lei

Exemplul 2:
Se constituie un depozit pentru cecuri certificate n sum de 10 mil. lei n
vederea achitrii unei file de cec, ctre un partener de afaceri cu cont deschis la
aceeai unitate bancar.
1. Constituirea depozitului pentru cecuri certificate
2511
Conturi curente/pltitor
= 25333
Depozite pentru cecuri certificate
10 mil. lei

2. Achitarea filei de cec
25333
Depozite pentru cecuri certificate
= 2511
Conturi curente/pltitor
10 mil. lei
i
2511
Conturi curente/pltitor
= 2511
Conturi
curente/beneficiar
10 mil. lei

2
Exemplul 3:
Se vnd certificate de depozit n sum de 200.000.000 lei cu plata lunar
a dobnzii. Durata acestui depozit este de 3 luni. Rata dobnzii de 40% pe an.
1. Constituirea depozitului
2511
Conturi curente
= 2541
Certificate de depozit
200 mil. lei
2. Calcularea i nregistrarea dobnzii datorate aferente primei luni
200.000.000 lei x 40% x 30 zile/360 zile = 6.666.667 lei

6026
Dobnzi la certificatele de
depozit, carnetele i
libretele de economii
= 2547
Datorii ataate
6.666.667 lei

3. Plata dobnzii datorate (n cont)
2547
Datorii ataate
= 2511
Conturi curente
6.666.667 lei
4. nregistrarea dobnzii datorate i plata acesteia pentru lunile a doua i a
treia presupune efectuarea nregistrrilor de pa pct. 2 i 3 de mai sus.
5. Lichidarea depozitului
2541
Certificate de depozit
= 2511
Conturi curente
200 mil. lei

Exemplul 4:
Evidena analitic a depozitelor se realizeaz pe fiecare moned n parte
(ROL, USD, EURO) i pe fiecare depozit constituit.
O societate comercial constituie urmtoarele depozite:
- un depozit n sum de 10.000 USD pe termen de un an;
- un depozit n sum de 25.000.000 ROL pe termen de 6 luni;
- un depozit n sum de 50.000.000 ROL pe termen de 6 luni.
1. Constituirea depozitului n USD
2511
Conturi
curente/USD
= 2532
Depozite la
termen/USD
10.000 USD

2. Constituirea depozitului n sum de 25.000.000 lei
2511
Conturi
curente/ROL
= 2532....01
Depozite la
termen/ROL
25 mil. lei
3
3. Constituirea depozitului n sum de 50.000.000 lei

2511
Conturi curente/ROL
= 2532....02
Depozite la termen/ROL
50 mil. lei


Exemplul 5:
S.C. X sconteaz la BCR-SMB pe 10 martie 2000 urmtorul pachet de
efecte comerciale:

EFECT
COMERCIAL
VALOARE SCADENA DURATA N ZILE
Cambia A 25.000.000 10.06.2001 90 zile
Cambia B 10.000.000 15.04.2001 35 zile
Bilet la ordin 20.000.000 10.04.2001 30 zile

Taxa scontului este de 40% pe an.
La scaden efectele se ncaseaz de la:
- BCR Piteti cambia A
- BRD SMB cambia B
- Finansbank biletul la ordin
BCR are cont de corespondent la Finansbank.
Comisioanele aferente operaiunii de scontare sunt:
- 50.000 lei pentru operaiuni cu valoare mai mic de 10 mil. lei
- 100.000 lei pentru operaiuni cu valoare mai mare de 10 mil. lei


10.03.2000 scontarea efectelor de ctre BCR-SMB

20111
Scont i operaiuni
asimilate
= %
2511
Conturi curente
70211
Dobnzi de la operaiunile
de scont asimilate i alte
creane comerciale
7029
Comisioane
55.000.000
51.194.445
3.555.555
250.000

Numere de scont: 90 zile x 25.000.000 = 2.250.000.000
35 zile x 10.000.000 = 350.000.000
30 zile x 20.000.000 = 600.000.000
3.200.000.000

Scontul: (3.200.000.000 x 0.4):360=3.555.555
4
Valoarea creditului de scont = Valoarea efectelor scontate [Dobnzi +
Comisioane]
= 55.000.000 [3.555.555 + 250.000] =
51.194.445

La 10.04.200 (data cea mai apropiat) se ncaseaz biletul la ordin de la
Finansbank

121/FB
Cont de corespondent la
bnci
= 20111
Scont i operaiuni
asimilate
20.000.000

La 15.04.2000 se ncaseaz cambia B de la BRD-SMB prin BNR

111
Cont curent la BNR
= 20111
Scont i operaiuni asimilate
10.000.000

La 10.06.2000 se ncaseaz de la BCR-Piteti cambia A
341/Piteti
Decontri interbancare
=
20111
Scont i operaiuni asimilate
25.000.000

ncasarea de la emiteni nseamn de fapt rambursarea mprumutului.
n cazul operaiunii de scontare, bncile cer clienilor constituirea unei
garanii ce se stabilete ca un numr de procente din valoarea nominal a
efectelor scontate.
Garaniile se evideniaz n contul 25336 Alte depozite colaterale
funcie de pasiv.
Se crediteaz cu constituirea garaniei
Se debiteaz cu recuperarea garaniei, dac garania a rmas fr
obiect
acoperirea unor creane nerecuperate din garania
constituit

Banca cere clientului constituirea unei garanii de 20% din valoarea
efectelor

2511
Conturi curente
= 25336
Alte depozite colaterale
11.000.000

n cazul nencasrii tuturor efectelor, garania se folosete pentru
acoperirea creanei:

25336
Alte depozite colaterale
= 20111
Scont i operaiuni asimilate
11.000.000

5
Exemplul 6:
Societatea bancar X" - S.A. preia facturi de ncasat de la un client
propriu n sum de 200.000.000 lei. Nivelul procentual al dobnzii este de 40%
pe an, numrul de zile pn la data mplinirii termenului de plat este de 28 zile,
iar comisionul de gestiune perceput de banc este 2%. Banca va pune la
dispoziia clientului 80% din suma cuvenit acestuia, diferena de 20% urmnd a
fi acordat cu ocazia ncasrii facturilor (garanie reinut clientului pentru
limitarea riscului de nencasare din cauze care in de nerespectarea de ctre
acesta a clauzelor din contractele comerciale). Pltitorii facturilor au conturi
deschise la alte societi bancare.

1. nregistrarea valorii nominale a creanelor achiziionate
20112
Factoring
= 2511
Conturi curente/client
200 mil. lei
2. Calculul i nregistrarea comisionului de finanare (agio) i a
comisionului de gestiune
Agio = 200.000.000 lei x 40% x 28 zile/360 zile = 6.222.222 lei
Comision gestiune = 200.000.000 lei x 2% = 4.000.000 lei

2511
Conturi curente
= %
70212
Dobnzi de la
operaiunile de factoring
7029
Comisioane
10.222.222 lei
6.222.222 lei


4.000.000 lei

3. nregistrarea garaniilor reinute pentru limitarea riscului de ncasare
2511
Conturi curente /
analitic distinct
= 25336
Alte depozite colaterale
37.995.556 lei
(189.777.778x 20%)

4. nregistrarea ncasrii facturilor
111
Cont curent la BNR
= 20112
Factoring
200 mil. lei

5. Restituirea garaniei

25336
Alte depozite
colaterale
= 2511
Conturi curente /
analitic distinct
37.995.556 lei

6
Exemplul 7:
Societatea bancar X" - S.A. acord n data de 15.03.2004 un credit pe
30 de zile unei societi comerciale pentru finanarea stocurilor. Valoarea
creditului este de 200.000.000 lei, dobnda anual 35%. La data de 15.04.2004
creditul i dobnda aferent sunt achitate.
a) acordarea creditului (15.03.2004)
20216
Credite pentru finanarea
stocurilor
= 2511
Conturi curente/client
200 mil. lei
b) calcularea i nregistrarea dobnzii aferente lunii martie
200.000.000 lei x 35% x 15 zile/360 zile = 2.916.667 lei

2027
Creane ataate
= 70213
Dobnzi de la creditele de
trezorerie
2.916.667 lei
c) calcularea i nregistrarea dobnzii aferente lunii aprilie (idem b)
d) ncasarea creditului acordat si a dobnzii aferente
2511
Conturi curente/client
= %
20216
Credite pentru
finanarea stocurilor
2027
Creane ataate
205.833.334 lei
200.000.000 lei


5.833.334 lei

Exemplul 8:
Societatea bancar X" - S.A. nu primete la scaden sumele
reprezentnd creditul acordat importatorilor (300.000.000 lei) i dobnda
aferent (25.000.000 lei).
a) nregistrarea creditului restant
2811
Creane restante
= 20218
Credite acordate
importatorilor
300 mil. lei

b) nregistrarea dobnzii restante
2812
Dobnzi restante
= 2027
Creane ataate
300 mil. lei