CONTABILITATE BANCAR

19.04.2015

CURS III

CONTABILIZAREA DEPOZITELOR CLIENTELEI

(Grupa 25)

DEPOZITELE CLIENTELEI sunt formate din:

1) Depozite n conturile curente reprezint sume n lei sau valute rezultate ca urmare a
unei activiti economice. ncasrile se evideniaz pe creditul contului curent, iar plile n debitul
contului curent. Contul curent poate avea sold debitor (reprezint valoarea creditului overdraft
acordat de banc) i sold creditor (reprezint disponibilitile bneti ale titularului de cont).
n cazul soldului debitor banca percepe o dobnd (activ), iar n cazul soldului creditor
banca bonific o dobnd.
Cele dou dobnzi se vor regsi n Contul 25171 Creane ataate i sume de amortizat
n contrapartid cu Contul 7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare, Contul 25172
Datorii ataate i sume de amortizat n contrapartid cu Contul 6024 Dobnzi la conturile
curente.
2) Depozitele la vedere (Contul 2531) sume n lei sau valut care se pot retrage n orice
moment, eventual cu un preaviz foarte scurt i pentru care banca bonific dobnda la vedere.
3) Depozite la termen (Contul 2532) - sume n lei sau valut depuse pe o perioad de timp
numit scaden, ca i depozitele la vedere pot avea sumai sold creditor.
4) Depozitele colaterale (Contul 2533) - sume n lei sau valut depuse pentru garantarea
unor obligaii contractuale ale clientului i anume vezi planul de conturi.
5) Depozite rambursabile dup notificare (Contul 2534) sunt asemntoare cu cele din
clasa 1.
6) Depozite reprezentate de certificatele de depozite sunt n esen tot depozite la
termen i au aceleai caracteristice.
Pe lng depozitele de mai sus exist i alte produse de depozite, cum sunt conturile de
economii care sunt formate din:
- un cont curent cu caracter de cont curent;
- un cont de economii asemntor Depozitului la termen.
n unele produse de acest tip conturile curente pot avea ataat un card. Titularul unui astfel
de cont de economii i poate gestiona disponibilitile bneti mutndu-le ntre cele 2 conturi.
Principii de nregistrare contabil a depozitelor indiferent de categoria din care fac parte,
depozitele se nregistreaz la valoarea lor nominal n creditul contului corespunztor depozitului.
1

CONTABILITATE BANCAR
19.04.2015

CURS III

Valoarea nominal a depozitului este valoarea lui din contractul de depozit, chiar dac este
vorba de un depozit cu discount (plata anticipat a dobnzii).
n principal dobnda la depozitele la termen i cele asimilate acestora pot avea urmtorul
regim:
- clientul poate ridica sau poate primi n contul curent dobnda lunar.
- Dobnda poate fi capitalizat periodic (se adaug la depozitul anterior), ceea ce mrete
randamentul acestui produs de economisire.
- Dobnda poate fi pltit anticipat clientului, aa numitele Depozite sau certificate de
depozit sau discount.
- Scadena dobnzii este identic cu scadena depozitului i se ncaseaz odat cu depozitul.
Aplicaia 1.
* Se deschide un cont curent prin depunerea unei sume de 10.000
101=2511

(10.000)

* Presupunem c rata anual a dobnzii bonificat de banc la contul curent este de 0,75%,
iar perioada de calcul de o zi.
S se nregistreze aceast dobnd.
Dobnda = 10.000*0,75% = 0,21 lei
6024=25172

(0,21)

* La sfritul lunii calendaristice banca va calcula i va reine impozitul pe veniturile din

dobnzi.
Observaie: Conturile curente nu au scaden contractual i atunci sfritul lunii
calendaristice este considerat scaden pentru impozitul pe dobnzi.
Presupunem c la sfritul lunii dobnda la acest cont a fost de 15 lei.
Situaia n conturi la sfritul lunii:
D

25172

C
15

nchiderea contului de datorii ataate:

25172=2511

(15)

2511=35391

(2,4)

Reinerea impozitului:
Impozitul = 16%*15 = 2,4 lei
Ct. 35391 - Alte datorii fa de bugetul statului

CONTABILITATE BANCAR
19.04.2015

CURS III

Situaia n conturi la sfritul lunii este:

D

2511

C
10.000
15

2,4
10.012,6
Aplicaia 2.
Clientul de mai sus i constituie un depozit la termen din disponibiliti bneti din
conturile curente n valoare de 8.000 lei.
2511=2532

(8.000)

Aplicaia 3.
La scadena unui depozit la termen, situaia n conturi se prezint astfel:
D

2532

C
15.000

25371

C
10

10 lei = Dobnda la Depozit

Observaie:
n cazul depozitului la termen impozitul pe dobnzi se calculeaz i se reine la scadena
dobnzii:
a) nchiderea contului de datorii ataate:
25371=2511

(10)

b) Reinerea impozitului pe dobnzi

2511=35391

(1,6)

c) Retragerea Depozitului i a dobnzii n numerar

2532=2511

(15.000)

2511=101

(15.008,4)

(15.000+10-1,6=15.008,4)
Sunt situaii n care bncile percep comisioane n cazul retragerilor de numerar.
Presupunem c acest comision este de 1% din suma retras i vom avea:
2532=2511

(15.000)

i
3

CONTABILITATE BANCAR
19.04.2015

CURS III

2511=7029

(150) (comision)

i
2511=101

(14.858,4) (15.008,4-150)

Aplicaia 4.
Depozit constituit = 10.000 lei
Rata anual a dobnzii = 7%
Perioada de constituire a depozitului = 17 noiembrie 16 februarie
Comision de retragere n numerar 0,5%
Plata dobnzii lunar cu ridicarea sumei fie la scadena depozitului, fie n fiecare lun.

PERIOAD
17 nov. 30 nov.
01-16 dec.
17-31 dec.
01-16 ian.
17-31 ian.
01-16 febr.

VALOAREA
DOBNZII

DOBNDA
14
360
16
10.000 * 17% *
360
15
10.000 * 17% *
360
16
10.000 * 17% *
360
15
10.000 * 17% *
360
16
10.000 * 17% *
360
10.000 * 17% *

27,22
58,33 Dobnda luna I
31,11
29,17
60,28 Dobnda luna II
31,11
29,17
60,28 Dobnda luna 3
31,11

TOTAL:

178,89

a) Constituirea Depozitului la termen

101=2532

(10.000)

b) 30 noiembrie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(27,22)

c) 16 decembrie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(31,11)

d) nchiderea contului de datorii ataate i reinerea impozitului

25371=2511

(58,33)

2511=36391

(9,33)

CONTABILITATE BANCAR
19.04.2015

CURS III

Situaia n conturi se prezint astfel:

D

2532

C
10.000

2511

C
58,33

9,33
49
e) Clientul se prezint la banc i i ridic dobnda
2511=101

(49)

f) 31 decembrie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(29,17)

g) 16 ianuarie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(31,11)

Ca atare n Contul de datorii ataate avem dobnda de 60,28 lei.

h) nchiderea contului de datorii ataate
25371=2511

(60,28)

2511=35391

(9,64)

Situaia n conturi se prezint astfel:

D

2532

C
10.000

2511

C
60,28

9,64
50,64
Clientul nu vine la banc s i retrag dobnda.
i) 31 ianuarie nregistrarea dobnzii
60252=25371

(29,17)

Presupunem c Dobnda la contul curent este de 1%.

6024=25172

(0,021)
( 0.021 50.64 * 1% *

15
)
360

i
25172=2511

(0,021)

2511=35391

(0,003) (16%*0,021)
5

CONTABILITATE BANCAR
19.04.2015

CURS III

j) 16 februarie Situaia n conturi astfel:

D

2532

C
10.000

2511

C
50,64
0,021

0,003
(31 ian.) 50,65
16 februarie nregistrarea dobnzii
60252=25371

(31,11)

6024=25172

(0,022)

k) Se nchid conturile de datorii ataate

%=2511
(60,28)

25371

(0,022)

25172

l) Se reine impozitul pe dobnzi

2511=35391

(9,65)
9,65 = 16%*(60,28+0,022)

Situaia 1:
Presupunem c clientul vine la banc i retrage n numerar depozitul i dobnda.
2532=2511

(10.000)

i
reinerea de 0,5% a comisionului de retragere n numerar
2511=7029

(50)

i
2511=101

(10.051,30)

Dobnda net primit de client a fost: 49+51,30 = 100,30

Situaia 2:
Presupunem c clientul nu se prezint la banc i atunci situaia n conturile lui se prezint
astfel:
D

2532

C
10.000

CONTABILITATE BANCAR
19.04.2015

CURS III

2511

C
101,30

Banca i renoiete depozitul n aceste condiii astfel:

2532=2511

(10.000)

2511=2532

(10.000)

Situaia 3:
Pe 16 februarie clientul solicit virarea depozitului i a dobnzii n contul de card.
2532=2511

(10.000)

i
2511=2511

(101,30)