TEMA CONTABILITATE BANCAR

14. Banca primete spre scontare de la un client o cambie. Pentru aceast operaiune banca
va ncasa de la client un agio alcatuit din scont i un comision de gestiune. n plus, banca
solicit clientului constituirea unei garanii sub forma unui depozit colateral. Debitorul
emitent al cambiei are contul la o alt banc.
Scontarea reprezint operaiunea prin care, n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet la
ordin), banca pune la dispoziia posesorului creanei, valoarea nominal a efectului, diminuat
cu agio (reprezentat de taxa de scont i comisioane), nainte de scadena titlului, avnd drept de
recurs asupra beneficiarului.
Agio este considerat plata de dobanda la inceputul contractului : reprezinta castigul bancii din
operatiunea de scontare
S=(Vn ts d)/(100 360)

Vn valoarea nominal a efectului comercial;

ts taxa scontului;
d durata n zile de la scontare pn la scaden
VA valoarea actual a efectului scontat (suma care-i revine celui care sconteaz efectul
comercial

Exenplu cum se calculeaz marimea scontului si a sumei obinute de agentul economic in

urma scontrii cambiei:
La 16 noiembrie, un agent economic prezinta unei banci comerciale spre scontare, o cambie
emis in data de 16 octombrie a.c. si care are scadenta pe 4 decembrie. Valoarea nominala a
cambiei este de 20.500 RON. Taxa scontului este de 19% pe an. S se stabileasca marimea
scontului, precum si suma pe care o obtine agentul economic in urma scontarii cambiei.

VA valoarea actual a efectului scontat (suma care-i revine celui care sconteaz efectul
comercial)


VN t s nr . zile
S=
360
20.500 X 19 %X18
VN =20.500 RON
S=
=195,75 RON
360
t s =19
nr . zile=18 (16 nov .4 dec .)

VA=20.500-195,75=20.304,25 RON

In cazul scontarii, contul 20111 Scont si operatiuni asimilate inregistreaza pe debit

valoarea actuala a efectelor comerciale, urmand sa fie creditat la incasare. Castigul
bancii din scont se inregistreaza initial ca un venit inregistrat in avans, prin contul 376
Venituri inregistrate in avans si ulterior in contul 70211 Dobanzi la operatiuni de
scont, iar castigul din comision in contul de venituri 7029 Comisioane. Daca se retine
o garantie pentru incasare, folosim un depozit colateral, 25336 Alte depozite colaterale.

EXEMPLU :
1.

O instituie de credit primete de la un client persoan juridic o cambie (bilet la

ordin, file C.E.C. barate ) cu valoare nominal de 15.000 RON. Numrul de zile pn
la scaden este de 20, iar taxa scontului este de 18% pe an. Garania este de 15% din
valoarea nominal a efectelor de comer scontate.
S-a perceput un commission de 0,2%.

NR.CT
R
1

2
3

CONTABILIZARE
Achziia efectelor de comer la valoarea nominal (nregistrarea operaiunii de
scontare):
20111 = 2511/posesorul titlului 15.000 RON (Valoarea nominal)
Scont = Cont curent
Reinerea garamiei:
2511=25366
15.000x15% = 2250 RON
Cont curent =Alte depozite colatereale
nregistrare agio:
2511
= %
180 RON
Cont curent 376
15.000x18%x20/360 = 150 RON (Venituri in avans)
2

7029
15.000x0.2% = 30 RON (Comisioane)
nregistrare periodic a ncasarii scontului:
376 = 70211 150 RON
Venituri n avans = Dobnzi la operaiuni de scont
ncasarea cambiei la scadent, debitorul emitent are contul la o alt banc.
ncasarea se va realiza ca urmare a decontrilor interbancare, prin contul curent BNR
sau prin conturile de corespondent :
111(121,122) = 20111 15.000 RON
Cont curent la BNR(conturi de corespondent) = Scont
Restituirea garaniei:
25336=20111/beneficiar 2250 RON
Alte depozite colaterale = Cont curent