Contabilitatea Creditelor

Bancare
NOTIUNI GENERALE
Creditele sunt sume imprumutate de catre banci persoanelor
fizice si juridice si care trebuie rambursate ( restituite ) la un
anumit termen numit scadenta . Creditele bancare sunt
purtatoare de dobanzi.
1.1 CREDITELE BANCARE PE TERMEN LUNG SI MEDIU
Creditele bancare pe termen lung ( peste 5 ani) si pe termen
mediu ( 1-5 ani ) sunt destinate finantarii investitiilor . La
acordarea creditelor , bancile solicita entitatilor economice
garantii care trebuie sa depaseasca cu 20-30 % valoarea
creditului si a dobinzilor . De asemenea , entitatile trebuie sa
intocmeasca un dosar de creditare , care trebuie sa contina
informatii privind sediul societatii , obiectul de activitate ,
destinatia creditului , posibilitatile de rambursare , studiu de
fezabilitate , bugetul de venituri si cheltuieli , fluxul de trezorerie ,
bilantul , balanta conturilor. Daca dosarul se aproba , se
intocmesc actele de ipoteca sau gaj asupra garantiilor . Contractul
de credit incheiat intre banca si debitor stipuleaza volumul si
obiectul creditului , termenul de rambursare , dobanda ,
comisionul.
CONTURI UTILIZATE
Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung se realizeaza cu
ajutorul contului sintetic de gradul I 162 Credite bancare pe
termen lung , care se detaliaza pe urmatoarele conturi de gradul
II , in functie de natura creditelor angajate :

Contul 1621

Credite bancare pe termen

lung
Contul 1623
guvernamentale
Contul 1624
garantate de stat
Contul 1625
garantate de banci
Contul 1626

Credite externe
Credite bancare externe
Credite bancare externe
Credite de la trezoreria

statului
Contul 1627
garantate de stat

Credite bancare interne

Dupa continutul economic sunt conturi de surse imprumutate , iar

dupa functia contabila sunt conturi de pasiv care tin evidenta
creditelor bancare pe termen mediu si lung primate de la
institutiile bancare si de la alte personae juridice .
In CREDIT se inregistreaza :
-

creditele pe termen mediu si lung primate ( 5121, 5124 )

diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din

evaluarea creditelor in valuta la sfarsitul exercitiului financiar
( 665 )
In DEBIT se inregistreaza :
creditele bancare pe termen mediu si lung rambursate
( 5121 , 5124 )

diferentele favorabile de curs valutar afferent creditelor in

valuta , stabilite la incheierea exercitiului financiar si la
rambursarea creditelor (765 )
1.2 CREDITELE BANCARE PE TERMEN SCURT
Entitatile care nu au resurse financiare suficiente pot apela la
credite bancare pe termen scurt acordate prin conturi distincte .
Atunci cand creditele sunt acordate in valuta , pot aparea
diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar , in functie
de evolutia cursului valutar .
CONTURI UTILIZATE
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se realizeaza cu
ajutorul contului 519 Credite bancare pe termen scurt , care se
desfasoara pe urmatoarele conturi de gradul II :

Contul 5191

Credite bancare pe termen scurt

Contul 5193

Credite externe guvernamenta

Contul 5194

Credite externe garantate de stat

Contul 5195

Credite externe garantate de banci

Contul 5196

Credite de la trezoreria statului

Contul 5197

Credite interne garantate de stat

Contul 5198
pe termen scurt

Credite aferente creditelor bancare

Dupa continutul economic sunt conturi de datorii pe termen

scurt , iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv , care tin
evidenta creditelor pe termen scurt si a dobanzilor aferente .

In CREDIT se inregistreaza :
creditele bancare pe termen scurt acordate de catre banci (
5121.5124 )
dobanzile datorate aferente creditelor bancare pe termen
scurt ( 666 )
diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor
in valuta , stabilite la inchiderea exercitiului financiar (665 )
creditele furnizori acordate de banca pentru plata unei
datorii (401 , 404 )
In DEBIT se inregistreaza :
creditele bancare pe termen scurt restituite bancii ( 5121 ,
5124 )
-

dobanzile bancare achitate ( 5121 , 5124 ,666 )

creditele bancare pe termen scurt nerambursate la

scadenta (5192 )
diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor in
valuta , stabilite la rambursare sau la inchiderea exercitiului
financiar
SOLDUL creditor al conturilor reprezinta creditele pe termen scurt
si dobanzile aferente , nerambursate , respective neplatite .
CONTUL 5192
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt
, iar dupa functia contabila este un cont pasiv , care tine evidenta
creditelor pe termen scurt nerambursate la scadenta .
In CREDIT se inregistreaza :

creditele bancare pe termen scurt nerambursate la

scadenta ( 5191 , 5193 la 5197 )
diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor
in valuta restante , stabilite la inchiderea exercitiului financiar
(665 )
In DEBIT se inregistreaza :
creditele bancare pe termen scurt restituite bancii ( 5121 ,
5124 )
diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor in
valuta restante , stabilite la rambursare sau la inchiderea
exercitiului financiar ( 765 )
SOLDUL creditor al contului reprezinta creditele pe termen scurt
nerambursate la scadenta .