Creditul bancar

Finanţarea afacerii reprezintă totalitatea modalităţilor prin care

agentul economicreuşeşte să dispună în timp util de resursele
financiare necesare realizării proiectelor propuse în condiţii de
eficienţă maximă.
Scopul oricărei activităţi economice îl constituie maximizarea
profitului.În acestsens, procedează la analiza financiară a activităţii,
stabilinduse punctele tari şi puncteleslabe ale gestiunii financiare în
vederea fundamentării unei noi strategii de menţinere şide
dezvoltare într-un mediu concurenţial.
Astfel, devine de mare importanţă identificarea tipurilor de
resurse de finanţarecare susţin activitatea economică respectivă.

Un credit bancar este o sumă de bani pe care o persoană sau

o companie o împrumută de la o bancă, cu obligația de a o returna
în viitor, însoțită de dobânzi și alte costuri asociate. Există diverse
tipuri de credite bancare, adaptate nevoilor specifice ale clienților.
Iată câteva categorii comune de credite bancare acestea fiind:
 1. Credite de consum: Destinate achiziționării de bunuri de
consum sau servicii personale, cum ar fi mașini,
electrocasnice sau călătorii.
2. Credite ipotecare: Acordate pentru achiziționarea sau
refinanțarea unei locuințe. Acestea sunt garantate de
valoarea imobilului.
3. Credite auto: Acordate pentru cumpărarea unei mașini și
sunt garantate de vehiculul achiziționat.
4. Credite pentru educație: Furnizate pentru a acoperi costurile
educației, inclusiv taxele școlare, cărțile și cheltuielile de
trai.
5. Credite pentru afaceri: Acordate întreprinderilor pentru a
finanța activități curente sau investiții în dezvoltare.
6. Credite de nevoi curente sau overdraft: Permit clienților să
extragă sume de bani peste soldul contului lor curent.
7. Credite de card de credit: Furnizate sub formă de linii de
credit, permitându-le posesorilor să împrumute bani în
limita stabilită.

Calculul unui credit bancar poate implica mai multe variabile,

inclusiv suma împrumutată, perioada de rambursare, rata dobânzii
și frecvența plăților. În general, există câteva formule de bază pe
care le poți folosi pentru a estima costul unui credit. Iată câteva
elemente importante de luat în considerare:

 Rata dobânzii (dobânda anuală efectivă - DAE): Este important

să știi ce dobândă se aplică împrumutului tău. De obicei, se
exprimă sub formă de procent anual.
 Suma împrumutată (capitalul): Este vorba despre suma de bani
pe care o împrumuți de la bancă.
 Perioada de rambursare (numărul de ani): Este durata pentru
care ai luat creditul și pentru care te obligi să plătești înapoi suma
împrumutată.
 Frecvența plăților: Plățile pot fi lunare, trimestriale sau anuale, în
funcție de aranjamentul specific al împrumutului.

Calculul unui credit bancar poate implica mai mulți factori,

inclusiv suma împrumutată, perioada de rambursare, rata dobânzii
și eventualele comisioane asociate.
Formula pentru calculul sumei totale de rambursat (S) în cazul
unui credit cu dobândă compusă este: S = P x (1+r/100)^n

1. Suma împrumutată (P): Este vorba despre suma de bani pe

care o împrumuți de la bancă.
2. Rata dobânzii (r): Este procentul pe care îl plătești băncii
pentru a putea împrumuta suma respectivă. De obicei, este
exprimată sub formă de procent pe an (de exemplu, 5% pe
an).
3. Perioada de rambursare (n): Este numărul de ani pentru
care ai contractat creditul.
4. Comisioane și costuri suplimentare (dacă există): Unele
împrumuturi pot avea comisioane sau costuri suplimentare,
cum ar fi asigurări, comisioane de analiză a dosarului, etc.

Credite bancare pe termen lung si mediu

Creditele bancare pe termen lung ( peste 5 ani) si pe termen

mediu ( 1-5 ani ) sunt destinate finantarii investitiilor. La acordarea
creditelor, bancile solicita entitatilor economice garantii care
trebuie sa depaseasca cu 20-30 % valoarea creditului si a
dobinzilor. De asemenea, entitatile trebuie sa intocmeasca un dosar
de creditare , care trebuie sa contina informatii privind sediul
societatii, obiectul de activitate, destinatia creditului, posibilitatile
de rambursare, studiu de fezabilitate, bugetul de venituri si
cheltuieli, fluxul de trezorerie, bilantul , balanta conturilor. Daca
dosarul se aproba, se intocmesc actele de ipoteca sau gaj asupra
 garantiilor. Contractul de credit incheiat intre banca si debitor
stipuleaza volumul si obiectul creditului, termenul de rambursare,
dobanda, comisionul.

Conturi utilizate

Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung se realizeaza cu

ajutorul contului sintetic de gradul I 162 “ Credite bancare pe
termen lung”, care se detaliaza pe urmatoarele conturi de gradul II,
in functie de natura creditelor angajate:

 Contul 1621 “ Credite bancare pe termen lung”

 Contul 1623 “ Credite externe guvernamentale “
 Contul 1624 “ Credite bancare externe garantate de stat ’’
 Contul 1625 “ Credite bancare externe garantate de banci ’’
 Contul 1626 “ Credite de la trezoreria statului ’’
 Contul 1627 “ Credite bancare interne garantate de stat ’’
Dupa continutul economic sunt conturi de surse imprumutate, iar
dupa functia contabila sunt conturi de pasiv care tin evidenta
creditelor bancare pe termen mediu si lung primate de la institutiile
bancare si de la alte personae juridice.

In CREDIT se inregistreaza:
 creditele pe termen mediu si lung primate ( 5121, 5124 )
 diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea
creditelor in valuta la sfarsitul exercitiului financiar ( 665 )

In DEBIT se inregistreaza:
 creditele bancare pe termen mediu si lung rambursate ( 5121 , 5124
)
 diferentele favorabile de curs valutar afferent creditelor in valuta,
stabilite la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea
creditelor (765 )
SOLDUL creditor al conturilor reprezinta creditele bancare pe
termen mediu si lung nerambursate.

CONTUL 1622 “Credite bancare pe termen lung nerambursate la

scadenta ’’
Dupa continutul economic este un cont de surse imprumutate, iar
dupa functia contabila este un cont pasiv, care tine evidenta
creditelor bancare pe termen mediu si lung nerambursate la
scadenta.

In CREDIT se inregistreaza:
 creditele pe termen mediu si lung nerambursate la scadenta (1621 ,
1623 si 1627 )
 diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea
creditelor restante in valuta la sfarsitul exercitiului financiar ( 665 )

In DEBIT se inregistreaza:
 creditele bancare restante rambursate ( 5121 , 5124 )
 diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor restante in
valuta la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea
creditelor restante in valuta ( 765 )
SOLDUL creditor al contului reprezinta creditele bancare pe
termen mediu si lung nerambursate la scadenta.

CONTUL 1682 “ Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen

lung ’’
Dupa continutul economic este un cont de surse atrase, iar dupa
functia contabila este un cont de pasiv, care tine evidenta
dobanzilor datorate, aferente creditelor bancare pe termen lung.
 In CREDIT se inregistreaza:
 dobanzile datorate, aferente imprumuturilor si datoriilor pe termen
mediu si lung ( 666 )
 diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea
dobanzilor datorate in valuta la sfarsitul exercitiului financiar
( 665 )

In DEBIT se inregistreaza:
 dobanzile platite ( 5121 , 5124 )
 diferentele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate
in valuta, constatate la incheierea exercitiului financiar si la
achitarea dobanzilor in valuta ( 765 )
SOLDUL creditor al conturilor reprezinta dobanzile datorate si
neachitate.

Studiu de caz
O societate comerciala contracteaza si primeste in contul de
disponibil un credit pe 4 ani, in suma de 24.000 lei, care se
ramburseaza in transe lunare egale. Dobanda anuala de 15 % se
calculeaza si se achita lunar . Se inregistreaza in contabilitate
operatiile efectuate in primele 2 luni.
1. Incasarea creditului in contul disponibil:
5121 Conturi la banci in lei 24.000 lei
1621 Credite bancare pe termen lung 24.000 lei
2. Calcularea si inregistrarea dobanzii in prima luna ( 24.000 x 15% :
12 luni):
666 Cheltuieli privind dobanzile 300 lei
1682 Dobanzi aferente cred.bancare pe termen lung 300 lei
3. Achitarea dobanzii din prima luna:
1682 Dobanzi aferente cred.bancare pe termen lung 300 lei
5121 Conturi la banci in lei 300 lei
4. Rambursarea primei rate lunare a creditului ( 24.000 : 48 luni )
 1621 Credite bancare pe termen lung 500 lei
5121 Conturi la banci in lei 500 lei
5. Calcularea si inregistrarea dobanzii in luna a doua ( 23.500 x15
% :12 )
666 Cheltuieli privind dobanzile 293, 75 lei
1682 Dobanzi aferente cred.bancare pe termen lung 293,75 lei
6. Achitarea dobinzii din luna a doua:
1682 Dobanzi aferente cred.bancare pe termen lung 293,75 lei
5121 Conturi la banci in lei 293,75 lei
7. Rambursarea ratei a 2-a creditului:
1621 Credite bancare pe termen lung 500 lei
5121 Conturi la banci in lei 500 lei
NOTA : Dobanzile achitate la scadenta se pot inregistra si fara a
utilize contul 1682:
8. Achitarea dobanzii din a doua luna:
666 Cheltuieli privind dobanzile 293, 75 lei
5121 Conturi la banci in lei 293,75 lei

Creditele bancare pe termen scurt

Entitatile care nu au resurse financiare suficiente pot apela la

credite bancare pe termen scurt acordate prin conturi distincte.
Atunci cand creditele sunt acordate in valuta, pot aparea diferente
favorabile sau nefavorabile de curs valutar, in functie de evolutia
cursului valutar.

CONTURI UTILIZATE
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se realizeaza cu
ajutorul contului 519 “Credite bancare pe termen scurt “, care se
desfasoara pe urmatoarele conturi de gradul II:
 Contul 5191 “ Credite bancare pe termen scurt”
 Contul 5193 “Credite externe guvernamentale “
 Contul 5194 “Credite externe garantate de stat “
 Contul 5195 “Credite externe garantate de banci “
 Contul 5196 “Credite de la trezoreria statului “
 Contul 5197 “ Credite interne garantate de stat “
 Contul 5198 “ Credite aferente creditelor bancare pe termen scurt
Dupa continutul economic sunt conturi de datorii pe termen scurt,
iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv, care tin evidenta
creditelor pe termen scurt si a dobanzilor aferente.

In CREDIT se inregistreaza:
 creditele bancare pe termen scurt acordate de catre banci
( 5121.5124 )
 dobanzile datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt ( 666
)
 diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor in
valuta, stabilite la inchiderea exercitiului financiar (665 )
 creditele furnizori acordate de banca pentru plata unei datorii (401 ,
404 )

In DEBIT se inregistreaza:
 creditele bancare pe termen scurt restituite bancii ( 5121 , 5124 )
 dobanzile bancare achitate ( 5121 , 5124 ,666 )
 creditele bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta (5192 )
 diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta,
stabilite la rambursare sau la inchiderea exercitiului financiar
SOLDUL creditor al conturilor reprezinta creditele pe termen scurt
si dobanzile aferente, nerambursate, respective neplatite.

CONTUL 5192 “ Credite bancare pe termen scurt nerambursate la

scadenta “
Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt ,
iar dupa functia contabila este un cont pasiv, care tine evidenta
creditelor pe termen scurt nerambursate la scadenta.
 In CREDIT se inregistreaza:
 creditele bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta ( 5191 ,
5193 la 5197 )
 diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta
restante, stabilite la inchiderea exercitiului financiar (665 )

In DEBIT se inregistreaza:
 creditele bancare pe termen scurt restituite bancii ( 5121 , 5124 )
 diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta
restante, stabilite la rambursare sau la inchiderea exercitiului
financiar ( 765 )
SOLDUL creditor al contului reprezinta creditele pe termen scurt
nerambursate la scadenta .

Studiu de caz
Se primeste un credit bancar pe 2 luni in suma de 9.000 lei, care
trebuie rambursat in doua rate lunare egale. Dobanda este de 10 %
pe an si trebuie achitata lunar. Din cauza unor dificultati financiare,
rata si dobanda aferente ultimei luni se achita in luna urmatoare.

1. Primirea creditului pe 2 luni in suma de 9.000 lei:

5121 Conturi la banci in lei 9.000 lei
5191 Credite bancare pe termen scurt 9.000 lei
2. Achitarea dobanzii in prima luna :9.000 x 10 : 12 luni = 75 lei:
666 Cheltuieli privind dobanzile 75 lei
5121 Conturi la banci in lei 75 lei
3. Rambursarea primei rate a creditului : 9.000 : 2 = 4500 lei
5191 Credite bancare pe termen scurt 4.500 lei
5121 Conturi la banci in lei 4.500 lei
4. Dobanzi neachitate la scadenta aferente ultimei luni: 4.500 x 10 :
100 : 12 luni = 37.5 lei
 666 Cheltuieli privind dobanzile 37,50 lei
5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 37 ,50 lei
5. Inregistrarea creditului restant:
5191 Credite bancare pe termen scurt 4.500 lei
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
4.500 lei
6. Achitarea in luna urmatoare a dobanzii restante:
5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 37 ,50 lei
5121 Conturi la banci in lei 37 ,50 lei
7. Rambursarea ratei restante:
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
4.500 lei
5121 Conturi la banci in lei 4.500 lei